信息管稅體系建設(shè)構(gòu)想

1、2010中國重慶·青年人才論壇優(yōu)秀論文（51）信息管稅體系建設(shè)構(gòu)想【內(nèi)容摘要】 信息管稅是經(jīng)濟社會發(fā)展對稅收工作提出的新要求，已經(jīng)成為稅收管理變革的必經(jīng)之路。本文將現(xiàn)代管理理念和先進信息技術(shù)引入稅收管理領(lǐng)域，探索新形勢下信息管稅體系建設(shè)思路?！娟P(guān)鍵詞】 信息管稅 現(xiàn)代管理理念 智慧地球 商務(wù)智能 稅收智能以計算機的大規(guī)模應(yīng)用為標志的第三次產(chǎn)業(yè)革命，使得生產(chǎn)力水平發(fā)生了質(zhì)的飛躍，推動了與之相適應(yīng)的管理方法的思考，引發(fā)了一系列的管理創(chuàng)新。從稅收管理領(lǐng)域來看，自計算機大規(guī)模投入生產(chǎn)運營后，經(jīng)歷了稅收業(yè)務(wù)全手工操作到以計算機模擬手工操作的轉(zhuǎn)變，再到如今的稅收信息系統(tǒng)整合和數(shù)據(jù)大集中，可以說，

2、信息技術(shù)與稅收業(yè)務(wù)流程已經(jīng)在演化的過程中逐步融為一體。當前稅收管理面臨更加復(fù)雜多元的經(jīng)濟形勢，傳統(tǒng)模式下的稅收管理風(fēng)險日益增加，亟待研究新的管理模式。2009年6月，國家稅務(wù)總局適時提出信息管稅的戰(zhàn)略決策，作為今后一個時期稅收管理的發(fā)展方向。信息管稅，就是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，以解決征納雙方信息不對稱問題為重點，以對涉稅信息的采集、分析、利用為主線，樹立稅收風(fēng)險管理理念，健全稅源管理體系，加強業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，進而提高稅收征管水平。本文將按照信息管稅的總體戰(zhàn)略要求，引入現(xiàn)代稅收管理理念和先進信息技術(shù)，探索其戰(zhàn)略發(fā)展體系的建設(shè)思路。一、 信息管稅戰(zhàn)略實施的背景分析信息管稅戰(zhàn)略的提出，一方面是

3、為了適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展對稅收管理提出的新要求，另一方面更是稅收管理理念和信息技術(shù)推陳出新的必然結(jié)果。接下來，本文將對這幾方面進行深入分析，為信息管稅戰(zhàn)略發(fā)展體系的搭建提供理論支持和技術(shù)支撐。（一）稅收管理形勢變化隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，納稅人數(shù)量日益增長，組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方式也日趨復(fù)雜，傳統(tǒng)的稅收管理模式面臨前所未有的嚴峻挑戰(zhàn)，征納雙方之間信息不對稱的矛盾越來越突出。主要體現(xiàn)在兩方面：一是納稅人數(shù)量日益增長與稅管員力量相對不足的矛盾日益突出。從2007年到2009年，到重慶市地稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人數(shù)量年均增長2萬余戶，截至2010年1月，登記狀態(tài)為正常的企業(yè)及個體戶總計達45萬戶。全市人均管戶約

4、為166戶，但這只是平均水平，由于各地經(jīng)濟發(fā)展、稅源結(jié)構(gòu)、人員狀況的極不平衡，管戶情況也極不平衡。在納稅人密集的主城區(qū)，企業(yè)稅收管理員管戶最多達到1,106戶，個體稅管員管戶最多達到3,273戶。以一年工作250天計算，一天走1戶，13年才能走完一遍。加之稅管員被日常事務(wù)性、突擊性工作纏身，根本無暇進行納稅評估等深層次稅源管理工作。稅管員管戶力量相對薄弱造成了管戶不深、不細、不透的問題，使稅源管理科學(xué)化、精細化難以到位。同時，現(xiàn)行稅管員管戶制度經(jīng)過三次改革與完善，尚未完全淡化計劃經(jīng)濟時期“保姆式”管理的色彩，納稅人稅收政策執(zhí)行、尺度把握、納稅遵從、納稅項目扣除、資產(chǎn)處理、虧損彌補、稅收減免資格

5、審查等等，一切涉稅事項均由稅管員一人擔(dān)負，無形中形成了個人的“責(zé)任田”。二是納稅人組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方式的日趨復(fù)雜加大了稅務(wù)機關(guān)獲取納稅人信息的難度。納稅人的組織結(jié)構(gòu)盤根錯節(jié)，經(jīng)營流動性從跨地區(qū)、跨行業(yè)到跨省、跨國，企業(yè)集團大量涌現(xiàn)，電子商務(wù)等各種新的經(jīng)營方式大量出現(xiàn)，給傳統(tǒng)稅收征管工作帶來了巨大挑戰(zhàn)。突出表現(xiàn)在：總部集中核算與稅收征管屬地管理體制下的孤立、分散型管理之間的矛盾日益尖銳，稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)之間信息嚴重不對稱，形成企業(yè)總部主管稅務(wù)機關(guān)與分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)之間“管得著的看不見，看得見的管不著”的現(xiàn)象；基層稅務(wù)機關(guān)處理復(fù)雜事項能力相對較弱，難以有效形成稅收管理的整體合力，導(dǎo)致對大型企業(yè)集團

6、的稅收監(jiān)管乏力甚至無法實施有效監(jiān)管。以總局定點聯(lián)系的企業(yè)為例，總局有33戶定點聯(lián)系企業(yè)在重慶市設(shè)有338戶子（分）公司，遍布全市44個區(qū)縣，其中：子（分）公司最多的區(qū)縣達57戶，最少的也有3戶。2009年指導(dǎo)大企業(yè)開展稅收自查，全市自查補稅及滯納金達0.72億元。此外，如麥當勞、肯德基等跨國連鎖店，成本等在總部核算，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)很難掌握其征稅信息，只能由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)通過測算來核定稅額。面對錯綜復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)和紛繁復(fù)雜的經(jīng)營方式，稅務(wù)機關(guān)通過單一管戶、人盯人、以票管稅、甚至手工收稅等傳統(tǒng)管理方式已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理需要，必須依托信息化手段改革創(chuàng)新。（二）稅收管理理念更新按照傳統(tǒng)的稅收管理理念

7、，稅收管理的重點通過制訂各種嚴格的規(guī)章制度來加強對納稅人的管理，稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間是指揮與服從管理的關(guān)系，是一種傳統(tǒng)的“上對下”式的強制型管理關(guān)系。隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，稅收管理領(lǐng)域已經(jīng)衍生出一系列新的稅收管理理念。1、稅收風(fēng)險管理理念。稅收風(fēng)險管理是稅務(wù)機關(guān)以稅法遵從最大化為目標，科學(xué)實施風(fēng)險目標規(guī)劃、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制和績效考評，力求最具效率地運用有限征管資源不斷降低稅法遵從風(fēng)險、減少稅收流失。將稅收風(fēng)險管理理念運用于實踐，就是要明確風(fēng)險管理的目標規(guī)劃，建立風(fēng)險管理的基本流程、組織架構(gòu)和運行機制，立足于風(fēng)險防范，著眼于預(yù)警提醒，聚焦于高風(fēng)險的領(lǐng)域和對象，針對納稅人不同的風(fēng)險級別實

8、施差別化管理，把有限的征管資源用于風(fēng)險大的納稅人和領(lǐng)域，無過錯不打擾、無線索不檢查，實現(xiàn)執(zhí)法與服務(wù)的有機統(tǒng)一、防范與控制的有機結(jié)合，努力達到“最有效地減少風(fēng)險發(fā)生的損失，最有針對性地實施執(zhí)法和管理，最充分地維護納稅人的合法權(quán)益，最有力地引導(dǎo)納稅人遵從”的目標。2、管理與服務(wù)并重的理念。稅務(wù)機關(guān)在通過各種政策手段加強稅收管理的同時，科學(xué)地引入商務(wù)管理領(lǐng)域的客戶關(guān)系管理理念，提高納稅服務(wù)質(zhì)量，從而構(gòu)建和諧征納關(guān)系。把納稅人滿意度作為衡量稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法服務(wù)水平的重要標準。通過對涉稅信息進行深入分析，掌握納稅人的行為特征，并以此為依據(jù)為納稅人提供個性化、貼近式的服務(wù)，引導(dǎo)納稅人正確理解國家的稅收決策，增

9、強其稅收遵從意識。稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)逐步將該理念應(yīng)用到實踐中，諸如設(shè)置專門的納稅服務(wù)機構(gòu)、開通12366納稅服務(wù)熱線、開辦納稅人學(xué)校、提供多渠道辦稅服務(wù)以及調(diào)整稅收征管流程等等措施，都著眼于提高納稅服務(wù)質(zhì)量。3、稅收與科技相融合的理念。將科技運用到稅收管理的各個環(huán)節(jié)，提升稅收管理的水平和效率。從歷史經(jīng)驗可以看出，每一次信息技術(shù)與稅收管理的融合都會引導(dǎo)稅收管理水平上新臺階。個人電腦大規(guī)模投入運行后，稅務(wù)工作從純手工轉(zhuǎn)變?yōu)闄C器操作；互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)后，稅務(wù)工作實現(xiàn)了聯(lián)機操作，會統(tǒng)報表從所級核算改為區(qū)縣局級核算；網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計算機性能得到進一步提升后，稅務(wù)信息系統(tǒng)實現(xiàn)了國家級或省市級的大集中，同時還實現(xiàn)了稅務(wù)機

10、關(guān)與外部各部門的橫向聯(lián)網(wǎng)，為納稅人提供了網(wǎng)上辦稅渠道。稅收與科技的融合主要體現(xiàn)在兩方面：一方面是按照科技發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律，對建立在計算機模擬手工操作、依靠紙質(zhì)傳遞基礎(chǔ)之上的稅收業(yè)務(wù)流程進行再設(shè)計，使之與信息化的要求相適應(yīng)。另一方面是注重管理業(yè)務(wù)的創(chuàng)新和完善，驅(qū)動和引導(dǎo)信息技術(shù)在稅收業(yè)務(wù)領(lǐng)域的運用和發(fā)展。4、扁平化管理理念。扁平化管理，是以減少中間層次、縮短服務(wù)通道和路徑、增大管理寬度和幅度、促進信息快速傳遞為目的組織管理模式變革。通過計算機實現(xiàn)信息共享后，不必通過管理層次逐級傳遞，而是通過計算機快速和“集群式”的方式傳遞指令。這樣，逐漸壓縮稅務(wù)機關(guān)的管理層級，縮短上級稅務(wù)機關(guān)與基層稅務(wù)人員、納稅

11、人的距離。比如美國國內(nèi)收入局，隨著信息化建設(shè)的推進，它的管理機構(gòu)從以前按地域設(shè)大區(qū)稅務(wù)局、小區(qū)稅務(wù)局的垂直管理機構(gòu)，改變?yōu)橐约{稅人類型設(shè)置管理機構(gòu)，設(shè)立了大企業(yè)稅收管理局，中小企業(yè)稅收管理局，個人稅收管理局、非稅和行政事業(yè)單位稅收管理局，形成了扁平化的組織機構(gòu)。此外，還有諸如流程再造、過程監(jiān)控、效能管理等理念，對于研究探索稅收管理新規(guī)律，推進稅收管理精細化，提高稅收管理質(zhì)量和效率起到了重要作用。（三）信息技術(shù)飛速發(fā)展近年來，稅務(wù)機關(guān)將信息技術(shù)引入稅收管理，實現(xiàn)了稅收主要業(yè)務(wù)工作中的各節(jié)點的統(tǒng)一規(guī)范和管理，以信息流替代業(yè)務(wù)流，通過稅收信息流程控制實現(xiàn)對稅收工作全過程的管理與監(jiān)督，深入推進了稅收精

12、細化管理。同時，發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)技術(shù)優(yōu)勢，實現(xiàn)了稅務(wù)與其他各部門的聯(lián)網(wǎng)與資源共享。如今，信息技術(shù)仍在飛速發(fā)展，涌現(xiàn)了更多將對稅收工作產(chǎn)生深遠影響的新概念、新技術(shù)，其中具有代表意義的是智慧地球和商務(wù)智能。1、智慧地球的內(nèi)涵及應(yīng)用。智慧地球也稱為智能地球，是把感應(yīng)器嵌入和裝備到電網(wǎng)、鐵路、橋梁、隧道、公路、建筑、供水系統(tǒng)、大壩、油氣管道等各種物體中，并且被普遍連接，形成所謂“物聯(lián)網(wǎng)”，然后將“物聯(lián)網(wǎng)”與現(xiàn)有的互聯(lián)網(wǎng)整合起來，實現(xiàn)人類社會與物理系統(tǒng)的整合。這一概念由IBM公司首席執(zhí)行官彭明盛在2009年首次提出。按照IBM的定義，智慧地球包括三個維度：第一，能夠更透徹地感應(yīng)和度量世界的本質(zhì)和變化；第二，促進

13、世界更全面地互聯(lián)互通；第三，在上述基礎(chǔ)上，所有事物、流程、運行方式都將實現(xiàn)更深入的智能化，企業(yè)因此獲得更智能的洞察。根據(jù)設(shè)想，在“智慧地球”時代，IT將變成讓地球智慧運轉(zhuǎn)的隱性能動工具，彌漫于人、自然系統(tǒng)、社會體系、商業(yè)系統(tǒng)和各種組織中。智慧地球概念會對稅務(wù)工作產(chǎn)生什么樣的深遠影響？我們不妨作如下設(shè)想：從納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)獲取信息，形成一張“納稅人涉稅信息網(wǎng)”?？梢詫⒏袘?yīng)器嵌入和裝備到電網(wǎng)、道路、橋梁、建筑、供水系統(tǒng)、大壩、油氣管道、生產(chǎn)設(shè)備、收款機等生產(chǎn)流水線中，實時采集納稅人的生產(chǎn)、銷售、收款、付款等方面的信息后傳遞到稅務(wù)機關(guān)的中央數(shù)據(jù)庫，全程追蹤納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行為。納稅人選擇手機

14、、電腦、電話、柜員機等各種終端進行納稅申報，其申報數(shù)據(jù)傳遞到稅務(wù)機關(guān)的中央數(shù)據(jù)庫后，與感應(yīng)器采集的信息作比對，進一步校驗數(shù)據(jù)的真實性。當然，納稅人的行為有任何異動，也將以最快的速度被稅務(wù)機關(guān)掌握，稅務(wù)機關(guān)作風(fēng)險評估后，及時作出反應(yīng)，有效降低偷逃稅款風(fēng)險。稅務(wù)機關(guān)還能利用這個“智慧地球”為納稅人提供更貼心的服務(wù)，根據(jù)納稅人行為特點有針對性地傳遞稅收政策、提供辦稅渠道等等。對于稅款的去向，納稅人也可以做全程追蹤，能夠有效提升納稅人遵從度。這樣，征納雙方信息不對稱的局面將被打破，稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間的聯(lián)系更加緊密。2、商務(wù)智能的內(nèi)涵及應(yīng)用。1989年美國加特納（Gartner Group）的分析師H

15、oward Dresner首次提出了商務(wù)智能BI(Business Intelligence)的概念。所謂商務(wù)智能，是企業(yè)利用現(xiàn)代信息技術(shù)收集、整理和分析結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化的商業(yè)數(shù)據(jù)和信息，創(chuàng)造和累積商業(yè)知識和見解，改善商業(yè)決策水平，采取有效的商業(yè)行動，完善各種商業(yè)流程，提升各方面的商業(yè)績效，增強綜合競爭力的智慧和能力。商務(wù)智能的體系結(jié)構(gòu)通常描述為三個層面：表1.1 商務(wù)智能體系結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)應(yīng)用的各階段商務(wù)智能數(shù)據(jù)利用指標展現(xiàn)數(shù)據(jù)分析聯(lián)機分析處理（OLAP）、數(shù)據(jù)挖掘數(shù)據(jù)歸集建立數(shù)據(jù)倉庫其中，數(shù)據(jù)倉庫是一個面向主題的、集成的、反映歷史變化的、相對穩(wěn)定的數(shù)據(jù)集合，用于支持管理決策。數(shù)據(jù)倉庫是處理海量數(shù)

16、據(jù)的基礎(chǔ)，也是商務(wù)智能系統(tǒng)的核心構(gòu)架，其主要功能包括數(shù)據(jù)提取、數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的提取、凈化、過濾和數(shù)據(jù)的標準化。數(shù)據(jù)分析是體現(xiàn)系統(tǒng)智能的關(guān)鍵，一般采用聯(lián)機分析處理和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)。OLAP不僅進行數(shù)據(jù)匯總、聚集，同時還提供切片、切塊、上鉆、上卷和旋轉(zhuǎn)等數(shù)據(jù)分析功能，用戶可以方便地對海量數(shù)據(jù)進行多維分析。數(shù)據(jù)挖掘的目標則是挖掘數(shù)據(jù)背后隱藏的知識，通過關(guān)聯(lián)分析、聚類和分類等方法建立分析模型，預(yù)測未來發(fā)展趨勢和面臨的問題。指標展現(xiàn)是直接面向用戶的特定主題的分析結(jié)果展現(xiàn)。展現(xiàn)的主要方式包括查詢、報表及其他可視化圖形。展現(xiàn)的內(nèi)容根據(jù)用戶角色來加以區(qū)分，以提高決策支持的針對性。商業(yè)智能最開始在美

17、國和歐洲受到高度重視和推廣，其中美國的五百強企業(yè)中有90%以上的企業(yè)利用商務(wù)智能幫助管理者作出決策。但我國的商務(wù)智能應(yīng)用還處于起步階段，僅在銀行、證券、通信、保險、醫(yī)療等行業(yè)有應(yīng)用。從前文分析可以看出，商務(wù)智能是對商務(wù)數(shù)據(jù)的歸集、分析和利用，那么，我們同樣可以用這種技術(shù)來完成涉稅數(shù)據(jù)的歸集、分析、利用，以支持稅收管理決策，簡稱稅收智能TI（Tax Intelligence）。二、 以涉稅信息的采集分析利用為主線，構(gòu)建信息管稅體系從信息管稅的定義可以看出，信息管稅最核心的內(nèi)容是利用涉稅信息來達到管稅的目的。那么，信息管稅的過程，實際上就是涉稅信息的采集、分析、利用的過程。接下來，本文將以此為主線

18、，進一步探討信息管稅戰(zhàn)略體系的搭建。（一）參照智慧地球的設(shè)想獲取涉稅信息 傳統(tǒng)稅收管理模式下，涉稅信息主要來自于納稅人提供的各類申報表、財務(wù)報表及其他基礎(chǔ)資料，但信息管稅對涉稅信息的數(shù)量和質(zhì)量都提出了更高的要求。按照前文所述智慧地球的設(shè)想，涉稅信息的采集可以擴展到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)。雖然現(xiàn)有互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)和其他基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)還不能完全達到智慧地球的理想狀態(tài)，但仍然可以按照這種思路拓寬涉稅信息采集渠道，逐步編織一張涉稅信息采集網(wǎng)。按此構(gòu)想，可以從如下渠道獲取涉稅信息：通過在納稅人生產(chǎn)設(shè)備或生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)安裝感應(yīng)器獲取納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息；通過搭建信息交換平臺，獲取公安、國稅、房產(chǎn)交易等第三方部門的

19、管理信息；從金融部門獲取納稅人的資金流動信息；從會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介部門獲取納稅人的第三方認證信息；利用互聯(lián)網(wǎng)的海量數(shù)據(jù)，借助搜索引擎工具，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的自動采集，如二手房網(wǎng)的樓盤交易信息；通過提供納稅服務(wù)的方式，從納稅人方獲取相關(guān)信息，例如，通過向公眾開放發(fā)票真?zhèn)尾樵兊姆绞?，獲取假發(fā)票的出票點信息，等等。圖1.1 涉稅信息采集示意圖（二）按照商務(wù)智能的實現(xiàn)方案加工涉稅信息按照前文商務(wù)智能的體系結(jié)構(gòu)，分為數(shù)據(jù)倉庫搭建、利用OLAP和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)進行數(shù)據(jù)分析、利用信息系統(tǒng)為用戶直接提供專題分析結(jié)果等三個層面。本文將借鑒這種BI的實現(xiàn)方案來加工涉稅信息，最終實現(xiàn)稅收智能TI

20、。1、稅收數(shù)據(jù)倉庫搭建。稅收數(shù)據(jù)倉庫是信息管稅的基礎(chǔ)，它的構(gòu)造是一個艱巨而長期的任務(wù)，要從前端各個征收系統(tǒng)、外部信息交換系統(tǒng)以及歷史數(shù)據(jù)庫中抽取數(shù)據(jù)，并按照統(tǒng)一的規(guī)范標準進行清洗、轉(zhuǎn)換和加載后，形成主題數(shù)據(jù)存儲于數(shù)據(jù)倉庫中備用。具體來說，稅收數(shù)據(jù)倉庫分為如圖2.1四個層次結(jié)構(gòu)。其中：（1）源數(shù)據(jù)層，也可稱作操作性數(shù)據(jù)層，是整個數(shù)據(jù)倉庫的基礎(chǔ)，提供了整個系統(tǒng)最原始的數(shù)據(jù)。包括來自綜合征管系統(tǒng)、發(fā)票開具系統(tǒng)和其他前臺征收系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，以及歷史征管數(shù)據(jù)和從第三方獲取的相關(guān)數(shù)據(jù)。（2）過渡層，用作數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，是通過數(shù)據(jù)抽取、轉(zhuǎn)換、清洗和加載的過程，從源數(shù)據(jù)庫中抽取該系統(tǒng)所需要的數(shù)據(jù)，對其進行檢驗和清洗，并

21、根據(jù)數(shù)據(jù)倉庫設(shè)計對數(shù)據(jù)進行重新組織和加工，裝載到目標數(shù)據(jù)庫中。（3）數(shù)據(jù)提供層，是數(shù)據(jù)存儲和前段分析工具的橋梁，能圖2.1 稅收數(shù)據(jù)倉庫層次結(jié)構(gòu)圖按照用戶的要求設(shè)計、生成具有多維分析功能的分析主題，以便進行多角度、多層次的分析，并發(fā)現(xiàn)趨勢。它相應(yīng)前段用戶的分析請求，將多維數(shù)據(jù)傳送給前端的分析工具展示。（4）數(shù)據(jù)應(yīng)用層，通過B/S或C/S方式將數(shù)據(jù)展示給前端用戶。對于數(shù)據(jù)提供層中主題數(shù)據(jù)的設(shè)計要根據(jù)風(fēng)險控制需求來確定。稅收業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)量相當龐大，數(shù)據(jù)間邏輯關(guān)系復(fù)雜。以重慶地稅的涉稅數(shù)據(jù)為例，分別來自綜合征管系統(tǒng)3.0、網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開票系統(tǒng)、貨運發(fā)票開票系統(tǒng)、個稅明細申報系統(tǒng)等多個業(yè)務(wù)

22、系統(tǒng)，有大約5000張數(shù)據(jù)表，每年產(chǎn)生約100G的數(shù)據(jù)量。因此，必須根據(jù)風(fēng)險控制需求確定相應(yīng)的分析主題，才能進一步確定數(shù)據(jù)主題的設(shè)計。本文從控制納稅人遵從風(fēng)險、控制稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險和優(yōu)化納稅服務(wù)等三個角度出發(fā)，確定如下6個主題數(shù)據(jù)：（1）納稅人主題。包括納稅人登記信息、停歇業(yè)信息、稅務(wù)登記變更信息、稅務(wù)登記注銷信息等與納稅人相關(guān)的基礎(chǔ)信息。為分析納稅人在行業(yè)、注冊類型、規(guī)模、時間等多維度組合下的靜態(tài)分布和動態(tài)變化，及時了解納稅人狀態(tài)和變化提供信息依據(jù)。（2）稅款征收主題。包括納稅人資格認定信息、減免文書信息、稅種核定信息、稅源登記信息、定額信息、發(fā)票使用信息、納稅申報、稅款繳納、稅務(wù)稽查等納稅

23、義務(wù)履行情況的相關(guān)信息。為分析納稅人納稅申報繳款情況、發(fā)票使用情況、偷逃稅款情況等稅款征繳行為提供信息依據(jù)。（3）稅務(wù)發(fā)票主題。包括納稅人發(fā)票核定信息、發(fā)票領(lǐng)購信息、發(fā)票驗舊及繳銷信息、發(fā)票違規(guī)行為等與發(fā)票相關(guān)的信息。為分析納稅人發(fā)票領(lǐng)用行為的合法性提供信息依據(jù)。（4）社保征收主題。包括與社保征收有關(guān)的所有屬性和行為信息。為監(jiān)控和分析納稅人繳納社保情況提供信息依據(jù)。（5）稅收收入主題。包括稅款入庫信息、稅收收入計劃、欠稅等統(tǒng)計數(shù)據(jù)。為分析稅源的靜態(tài)分布和動態(tài)變化規(guī)律、收入進度與預(yù)測、稅收收入與經(jīng)濟指標的關(guān)系等提供信息依據(jù)。（6）稅務(wù)管理主題。把包括涉稅文書受理及審批信息、違法違章行為處理信息、

24、稽查信息等與稅務(wù)管理相關(guān)的信息。為分析稅務(wù)人員的稅務(wù)管理行為的合法性、時效性、工作質(zhì)量以及稽查選案準確性、案件執(zhí)行及時性等提供信息依據(jù)。數(shù)據(jù)倉庫的設(shè)計不是一蹴而就的，要在使用中不斷加以完善，許多邏輯屬性要待信息管稅水平提高和業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫基本定型后才能繼續(xù)修改完善。2、稅收數(shù)據(jù)分析。稅收數(shù)據(jù)倉庫建成后，利用聯(lián)機分析處理（OLAP）和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對稅收數(shù)據(jù)進行分析。OLAP側(cè)重于多維的方式展現(xiàn)數(shù)據(jù)，而數(shù)據(jù)挖掘則側(cè)重于對數(shù)據(jù)進行深層次的挖掘，為用戶提供有價值信息。通過分析，判斷稅收收入形勢是否正常、稅收增長與經(jīng)濟發(fā)展是否協(xié)調(diào)，以指導(dǎo)組織收入工作的順利進行；客觀評價具體納稅人的稅收經(jīng)濟關(guān)系和稅收繳納

25、狀況；挖掘稅收管理工作的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險點，實現(xiàn)對基層單位管理質(zhì)量的考核評價，以全面引導(dǎo)和促進管理質(zhì)量和效率的提高，包括基礎(chǔ)管理狀況分析、申報征收狀況分析、行政審批狀況、欠稅管理和發(fā)票管理狀況分析等等。此外，針對當前稅收管理中的熱點、難點和焦點問題，不定期開展專題稅收分析。3、稅收數(shù)據(jù)分析結(jié)果展現(xiàn)。將涉稅數(shù)據(jù)分析得出的結(jié)論呈現(xiàn)給稅務(wù)人員，幫助稅務(wù)人員完成稅收決策分析。主要有以下幾種展現(xiàn)方式：（1）查詢。定義查詢、動態(tài)查詢、OLAP查詢與決策支持智能查詢；（2）報表。產(chǎn)生關(guān)系數(shù)據(jù)表格、復(fù)雜表格、OLAP表格、報告以及各種綜合報表；（3）可視化圖形。用易于理解的點線圖、直方圖、餅圖、網(wǎng)狀圖、交互式可

26、視化、動態(tài)模擬、計算機動畫技術(shù)表現(xiàn)復(fù)雜數(shù)據(jù)及其相互關(guān)系；（4）統(tǒng)計。進行平均值、最大值、最小值、期望、方差、匯總、排序等各種統(tǒng)計分析；（5）挖掘。利用數(shù)據(jù)挖掘等方法，從數(shù)據(jù)中得到關(guān)于數(shù)據(jù)關(guān)系和模式的知識。（三）以現(xiàn)代稅收管理理念為指引利用涉稅信息信息管稅的最終目的是解決征納雙方信息不對稱問題，提高稅收管理水平。涉稅信息的采集和加工為信息管稅打下基礎(chǔ)，但只有將加工后的涉稅信息應(yīng)用到稅收管理的各個環(huán)節(jié)，才能將信息管稅落到實處。按照信息管稅的總體思路，涉稅信息的應(yīng)用，一方面要充分體現(xiàn)前文所述的稅收風(fēng)險管理、管理與服務(wù)并重、稅收與科技相融合、扁平化管理等管理理念，另一方面要全面依托信息技術(shù)平臺完成信息

27、的傳遞。應(yīng)用狀況圖示如下：圖2.2 涉稅數(shù)據(jù)應(yīng)用示意圖1、面向稅收管理環(huán)節(jié)的應(yīng)用。首先，搭建稅收管理的信息傳遞平臺。針對目前管理工具欠缺的實際情況，按照風(fēng)險防范和流程控制的基本原理，結(jié)合“四位一體”的聯(lián)動機制，搭建管理決策支持平臺。這個平臺以廣泛采集信息和科學(xué)設(shè)置監(jiān)控指標為基礎(chǔ)，以標準化的業(yè)務(wù)流程為主線，以自動化的分析和評估為核心，從功能上涵蓋數(shù)據(jù)管理、稅收分析、任務(wù)推送、績效考核等內(nèi)容，從流程上把征收、管理、稽查、監(jiān)察等不同部門、不同崗位聯(lián)結(jié)起來，形成一個信息共享、角色適配、職責(zé)分明、雙向反饋、銜接緊密、有機統(tǒng)一的稅收管理流水線。然后，將涉稅信息加工的結(jié)果推送到稅源管理和執(zhí)法監(jiān)控的各大工作環(huán)

28、節(jié)。將稅收管理過程中可能會產(chǎn)生風(fēng)險的各項業(yè)務(wù)建立風(fēng)險特征庫，集成到?jīng)Q策支持平臺的后臺。將數(shù)據(jù)分析結(jié)果與風(fēng)險特征庫進行比對，然后根據(jù)風(fēng)險類別和風(fēng)險級別，形成重點關(guān)注對象、納稅評估對象和稅務(wù)稽查對象。系統(tǒng)將這些對象和具體的風(fēng)險點以工作任務(wù)的方式自動推送到稅收管理、納稅評估、稅務(wù)稽查和稅務(wù)監(jiān)察等工作環(huán)節(jié)，出現(xiàn)在相關(guān)責(zé)任人的工作平臺上。相關(guān)責(zé)任人收到工作任務(wù)后，及時將評估和檢查結(jié)果反饋到系統(tǒng)中。這樣，形成一個閉環(huán)的運行流程，保證所有的業(yè)務(wù)都集成于“生產(chǎn)流水線”上，實現(xiàn)“工作找人”、“信息找人”，達到稅收風(fēng)險防范的目的。例如，系統(tǒng)分析出納稅人存在申報征收、認定管理、數(shù)據(jù)質(zhì)量、催報催繳、稅收違章等方面的未

29、完成工作時，先將總的統(tǒng)計結(jié)果推送到市區(qū)兩級領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)主辦，再以待辦任務(wù)的方式推送到稅收管理人員的工作平臺，并以短信、郵件或者其他方式告知納稅人。稅管員逐項落實后，將評估和檢查結(jié)果反饋到系統(tǒng)中。2、面向納稅服務(wù)環(huán)節(jié)的應(yīng)用。首先，優(yōu)化辦稅流程，搭建征納雙方信息傳遞平臺。對征管業(yè)務(wù)事項進行重新梳理和整合，調(diào)整不適應(yīng)信息化要求的管理制度和內(nèi)部規(guī)程，按照信息化建設(shè)的要求重新設(shè)計和優(yōu)化稅收工作的內(nèi)部管理程序，切實減少不必要業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和審批環(huán)節(jié)，建立職責(zé)明確、分工精細的工作流程，解決納稅人辦稅多頭找、多次跑等問題。同時，搭建“一站式”辦稅終端，終端的形式包括網(wǎng)上辦稅平臺、7*24小時自助辦稅平臺及手機辦稅

30、平臺等。平臺將整合現(xiàn)有的申報繳款、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票、財務(wù)報表、重點稅源管理等系統(tǒng)，使得納稅人“一站式”登陸，即可實現(xiàn)網(wǎng)上辦稅（費）、開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票、查詢涉稅事項、報送電子資料等功能。然后，提供個性化的納稅服務(wù)。通過對納稅人的行為特征數(shù)據(jù)進行分析，將特征相似的納稅人進行歸類管理。然后通過進一步分析明確各類別納稅人需要獲取的各類涉稅信息。最后借助管理決策支持系統(tǒng)的信息推送功能，將前期分析出需要向納稅人提供的各類信息，以即時信息的方式推送到辦稅平臺，一次性告之相關(guān)催報催繳事項、欠稅提醒、最新政策法規(guī)、服務(wù)承諾等信息，做到“一句話服務(wù)”。有效解決征納雙方信息不對稱的問題。圖2.3 納稅人分類管理示意圖此外，涉稅

31、信息的分析結(jié)果還可以用于稅收收入預(yù)測、稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部績效管理、稅收征管工作狀況分析等環(huán)節(jié)。綜上，前文所述信息管稅體系搭建完成后，原本“自下而上匯報式”的工作模式將被打破，逐步形成“自上而下指揮式”的稅收工作模式。在市局層面形成一個涉稅信息分析利用的核心團隊，然后借助信息工作平臺將工作任務(wù)直接推送給前臺人員，縮小了市區(qū)所三級在時間和空間上的距離，逐步完成“科層式”向“扁平化”機構(gòu)設(shè)置模式的演變。所以說，信息管稅伴隨的將是管理理念、管理機制、管理方式等方面的轉(zhuǎn)變。三、信息管稅有效實施的配套措施（一）建立信息管稅工作質(zhì)量管理制度為確保信息管稅工作能夠有序且高效運行，要配套建立相應(yīng)的制度，明確各環(huán)節(jié)工作

32、職責(zé)和要求。首先，對各個崗位的權(quán)限和職責(zé)進行定位和明確，使各部門能夠規(guī)范地設(shè)置崗位、分配人員、派發(fā)工作。特別要對稅收管理員工作職責(zé)進行合理分類，以管戶為主改為管事為主，突出對信息的采集和利用，充分利用信息化手段解決目前稅管員管戶制中存在的管戶太多、管理粗放、權(quán)力集中、執(zhí)法風(fēng)險太大等問題；然后，對工作流程的啟動、流轉(zhuǎn)以及反饋提出具體的約束，對各級部門、各個崗位做什么、什么時候做、如何做、做到什么程度作出具體而明確的要求，使得各部門、各崗位人員能夠按照規(guī)定的程序傳遞工作信息，確?；訖C制的常態(tài)化和長效化；最后，對信息管稅平臺的日常運行情況制定考核內(nèi)容和考核標準，按月或按季對各部門、人員進行量化考核，真正做到執(zhí)法有記錄、過程可監(jiān)控、結(jié)果可核查、績效可考核，以實現(xiàn)對組織、個人的實時監(jiān)控和績效自動考評，提高服務(wù)、管理和執(zhí)法的效能。（二）加強信息化基礎(chǔ)建設(shè)信息化建設(shè)部門要高瞻遠矚，科學(xué)搭建信息平臺，實現(xiàn)稅收業(yè)務(wù)手段上、方式上的創(chuàng)新和突破，引領(lǐng)稅收業(yè)務(wù)的發(fā)展。當前最緊迫的任務(wù)，是在數(shù)據(jù)大集中的基礎(chǔ)上，盡快完成核心征管系統(tǒng)、納稅人涉