中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)算題及答案

1、大華公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2004年9月26日大華公司與M公司簽訂銷售合同：由大華公司于2005年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10 000臺(tái)，每臺(tái)1.5萬元。2004年12月31日大華公司庫存筆記本電腦14 000臺(tái)，單位成本1.41萬元。2004年12月31日市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.3萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為每臺(tái)0.05萬元。大華公司于2005年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10 000臺(tái)，每臺(tái)1.5萬元。大華公司于2005年4月6日銷售筆記本電腦100臺(tái)，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.2萬元。貨款均已收到。大華公司是一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17。要求：編制計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)

2、備會(huì)計(jì)分錄，并列示計(jì)算過程。編制有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。【正確答案】 由于大華公司持有的筆記本電腦數(shù)量14 000臺(tái)多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量10 000臺(tái)。因此，銷售合同約定數(shù)量10 000臺(tái)，應(yīng)以銷售合同約定的銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)，超過的部分4 000臺(tái)可變凈值應(yīng)以一般銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)。（1）有合同部分：可變現(xiàn)凈值10 000×1.510 000×0.0514 500（萬元）賬面成本10 000×1.4114 100（萬元）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額0（2）沒有合同的部分：可變現(xiàn)凈值4 000×1.34 000×0.055 000（萬元）賬面

3、成本4 000×1.415 640（萬元）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額5 6405 000640（萬元）（3）會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 640 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 640（4）2005年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10 000臺(tái)借：銀行存款 17 550 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15 000（10 000×1.5） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 550借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 14 100（10 000×1.41） 貸：庫存商品 14 100（5）2005年4月6日銷售筆記本電腦100臺(tái)，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.2萬元借：銀行存款 140.40 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)

4、收入 120（100×1.2） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20.40借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 141（100×1.41） 貸：庫存商品 141因銷售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備640÷5 640×14116（萬元）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 16 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 162006年12月31日甲公司庫存的原材料-A材料賬面余額為88 000元，市價(jià)為750 000元，用于生產(chǎn)儀表80臺(tái)。由于A材料市場(chǎng)價(jià)格下降，用該材料生產(chǎn)的儀表的每臺(tái)市價(jià)由2 600元降至1 800元，但是，將A材料加工成儀表，尚需發(fā)生加工費(fèi)用64 000元。估計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用和稅金為4 000元。要求：（1

5、） 計(jì)算用A材料生產(chǎn)的儀表的生產(chǎn)成本； （2）計(jì)算2006年12月31日A材料的可變現(xiàn)凈值； （3）計(jì)算2006年12月31日A材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備并編制計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】 （1）用A材料生產(chǎn)的儀表的生產(chǎn)成本88 00064 000152 000（元）（2）用A材料生產(chǎn)的儀表的可變現(xiàn)凈值1 800×804 000140 000（元）因?yàn)?，用A材料生產(chǎn)的儀表的可變現(xiàn)凈值140 000元小于儀表的生產(chǎn)成本152 000元，所以，A材料應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。A材料的可變現(xiàn)凈值1 800×8064 0004 00076 000（元）（3）2006年12月31日A材

6、料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備88 00076 00012 000（元） 借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 12 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-材料 12 000甲公司為一家制造企業(yè)。2006年1月1日向乙公司購(gòu)進(jìn)三套不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B、C。共支付貨款7800000元，增值稅額1326000元，包裝費(fèi)42000元。全部以銀行存款支付。假定A、B、C均滿足固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為2926000元、3594800元、1839200元；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。題庫要求：（1）確定固定資產(chǎn)A、B、C的入賬價(jià)值；（2）做出購(gòu)入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】 （1） 本題中應(yīng)該計(jì)入固

7、定資產(chǎn)的總成本的金額包括買價(jià)、增值稅額和包裝費(fèi)。7800000 +1326000 +42000=9168000（元）應(yīng)該將總價(jià)值按設(shè)備公允價(jià)值的比例進(jìn)行分配，因此A設(shè)備應(yīng)該分配的固定資產(chǎn)價(jià)值的比例為2926000/（2926000+3594800+1839200）×100%=35%B設(shè)備應(yīng)該分配的固定資產(chǎn)價(jià)值的比例為3594800/（2926000+3594800+1839200）×100%=43%C設(shè)備應(yīng)該分配的固定資產(chǎn)價(jià)值的比例為1839200/（2926000+3594800+1839200）×100%=22%A設(shè)備的入賬價(jià)值=9168000×35

8、%=3208800（元）B設(shè)備的入賬價(jià)值=9168000×43%=3942240（元）C設(shè)備的入賬價(jià)值=9168000×22%=2016960（元）（2） 會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)A 3208800 B 3942240 C 2016960 貸：銀行存款 9168000 2007年1月，丙股份有限公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（l）購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為500 000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85 000元，款項(xiàng)以銀行存款支付；（2）至6月，工程先后領(lǐng)用工程物資545 000元（含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣

9、；（3）領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)值為64 000元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10 880元；（4）輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為50 000元；（5）計(jì)提工程人員工資95 800元；（6）6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本；（7）7月中旬，該項(xiàng)工程決算實(shí)際成本為800 000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資； （8）假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】 丙股份有限公司的賬務(wù)處理如下：（l）購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資借：工程物資585 000貸：銀行存款585 000（2）工程領(lǐng)用物資借

10、：在建工程廠房545 000貸：工程物資545 000（3）工程領(lǐng)用原材料借：在建工程廠房74 880貸：原材料 64 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10 880（4）輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出借：在建工程廠房50 000貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本50 000（5）計(jì)提工程人員工資借：在建工程廠房95 800貸：應(yīng)付職工薪酬95 800（6）6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬借：固定資產(chǎn)廠房765 680貸：在建工程廠房765 680（7）剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨借：原材料34 188.03應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5 811.97 貸：工程物

11、資 40 000（8）7月中旬，按竣工決算實(shí)際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本借：固定資產(chǎn)廠房34 320貸：應(yīng)付職工薪酬34 320 Y公司2006年9月1日，對(duì)融資租入一條生產(chǎn)線進(jìn)行改良，領(lǐng)用一批用于改良的物料價(jià)款為390000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為66300元，原購(gòu)入時(shí)所支付的運(yùn)輸費(fèi)為3750元，款項(xiàng)已通過銀行支付；生產(chǎn)線安裝時(shí)，領(lǐng)用本公司原材料一批，價(jià)值36300元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6171元；領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為48000元，計(jì)稅價(jià)格50000元，增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率10%，應(yīng)付安裝工人的工資為7200元；生產(chǎn)線于2007年12月份改良完工。該生產(chǎn)線的剩

12、余租賃期為10年，尚可使用年限為9年，預(yù)計(jì)到下次裝修還有8年，采用直線法計(jì)提折舊。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(2)計(jì)算2008年的折舊及會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】 （1）購(gòu)買和領(lǐng)用物料時(shí)：借：工程物資 460050（390000+66300+3750） 貸：銀行存款 460050借：在建工程 460050 貸：工程物資 460050（2）領(lǐng)用本公司原材料借：在建工程 42471 貸：原材料 36300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 6171（3）領(lǐng)用本公司產(chǎn)品借：在建工程 61500 貸：庫存商品 48000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500 （ 5000

13、0×17%） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 5000 （50000×10%）（4）應(yīng)付安裝工人工資借：在建工程 7200 貸：應(yīng)付職工薪酬 7200（5）設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn) 571221（460050+42471+61500+7200） 貸：在建工程 571221（6）2008年應(yīng)計(jì)提的折舊=571221÷8=71402.625（元）。借：制造費(fèi)用 71402.625 貸：累計(jì)折舊 71402.625 甲公司生產(chǎn)線一條，原價(jià)為1400000元，預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。該生產(chǎn)線已使用3年，已提折舊為700000元。200

14、6年12月對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，以銀行存款支付改良支出240000元。改造后的生產(chǎn)線預(yù)計(jì)還可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。根據(jù)上述資料，編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】 （1）借：在建工程 700000累計(jì)折舊 700000貸：固定資產(chǎn) 1400000（2）借：在建工程 240000貸：銀行存款 240000（3）借：固定資產(chǎn) 940000貸：在建工程 940000（4）改造后的生產(chǎn)線年折舊額= 940000/4=235000（元）借：制造費(fèi)用235000貸：累計(jì)折舊235000 Y公司為一家上市公司，其2003年到2007年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2003年12月12日，丙公司

15、購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為500萬元，增值稅為85萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)20萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，采用直線法計(jì)提折舊。（2）2004年12月31日，丙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為500萬元；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。（3）2005年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整，決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良。（4）2006年3月12日，改

16、良工程完工并驗(yàn)收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款30萬元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限8年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為11萬元。2006年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。（5）2007年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，丙公司決定進(jìn)行處置，取得殘料變價(jià)收入45萬元、保險(xiǎn)公司賠償款28.5萬元，發(fā)生清理費(fèi)用5萬元；款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：（1）編制2003年12月12日取得該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2004年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。（3）計(jì)算2004年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2005

17、年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。（5）編制2005年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（6）編制2006年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄。（7）計(jì)算2006年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。（8）計(jì)算2007年12月31日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益。（9）編制2007年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【正確答案】 （1）借：固定資產(chǎn) 605（500+85+20） 貸：銀行存款 605（2）2004年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額（6055）/1060（萬元）（3）2004年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（60560）50045（萬元）會(huì)計(jì)分錄：借：資

18、產(chǎn)減值損失 45 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 45（4）2005年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額（5005）/955（萬元）（5）編制2005年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程 445 累計(jì)折舊 115 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 45 貸：固定資產(chǎn) 605（6）編制2006年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程 30 貸：銀行存款 30借：固定資產(chǎn) 475 貸：在建工程 475（7）2006年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額（47511）/8×9/1243.5（萬元）（8）2007年年末處置時(shí)的賬面價(jià)值=47543.5（47511）/8=373.5（萬元） 處置凈損

19、失=373.54528.5+5=305（萬元）。（9）編制2007年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理 373.5 累計(jì)折舊 101.5 （43.5+58） 貸：固定資產(chǎn) 475借：銀行存款 45 貸：固定資產(chǎn)清理 45借：銀行存款 28.5 貸：固定資產(chǎn)清理 28.5借：固定資產(chǎn)清理 5 貸：銀行存款 5借：營(yíng)業(yè)外支出 305 貸：固定資產(chǎn)清理 305 ABC股份有限公司購(gòu)建設(shè)備的有關(guān)資料如下： (1) 2000年1月1日，購(gòu)置一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為 680萬元，增值稅額為115.6萬元，價(jià)款及增值稅已由銀行存款支付。購(gòu)買該設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為26.

20、9萬元。 (2)該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資24萬元(含增值稅額)；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本3萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅額為 0.51萬元；支付安裝人員工資6萬元；發(fā)生其他直接費(fèi)用3.99萬元。2000年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。 該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。 (3)2002年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，將該設(shè)備出售，收到價(jià)款306萬元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用0.4萬元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費(fèi)。 要求：（1）計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值； (2)計(jì)算該設(shè)備2000年、2001年和2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額； (3)編制出

21、售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)【正確答案】 (1)計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值 該設(shè)備的入賬價(jià)值680115.626.9（運(yùn)費(fèi)）243.5163.99860(萬元) (2)計(jì)算該設(shè)備2000年、2001年和2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額因?yàn)椴捎玫氖请p倍余額遞減法，折舊率2/540% 2000年應(yīng)計(jì)提的折舊額860×40%×9/12258(萬元)2001年應(yīng)計(jì)提的折舊額860×40%×3/12(860860×40%)×40%×9/12240.8(萬元)（屬于折舊年度和會(huì)計(jì)年度不一致的情況）2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(86

22、0344)×40%×3/1251.6(萬元)計(jì)提折舊時(shí)需要注意當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，因此在2002年計(jì)提折舊的時(shí)間是3個(gè)月。本題中采用雙倍余額遞減法計(jì)提，不考慮固定資產(chǎn)的凈殘值，另外，計(jì)提折舊是以期初固定資產(chǎn)賬面凈值為基礎(chǔ)計(jì)算的，而不是以固定資產(chǎn)原價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算，在計(jì)算2002年應(yīng)計(jì)提折舊，由于2002年只有3個(gè)月需要計(jì)提折舊，按照折舊年度而言，2002年前3個(gè)月屬于折舊年度的第二年，第一個(gè)折舊年度是2000年4月1日至2001年3月31日，第二個(gè)折舊年度是2001年4月1日至2002年3月31日，雙倍余額遞減法下每個(gè)折舊年度中每個(gè)月的折舊額相同，因此計(jì)算2002年

23、13月份的折舊實(shí)際上就是第二個(gè)會(huì)計(jì)年度中三個(gè)月的折舊。 (3)編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄 借：固定資產(chǎn)清理 309.6 累計(jì)折舊 550.4 貸：固定資產(chǎn) 860 借：銀行存款 306 貸：固定資產(chǎn)清理 306 借：固定資產(chǎn)清理 0.4 貸：銀行存款 0.4將固定資產(chǎn)清理賬戶的余額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出： 借：營(yíng)業(yè)外支出 4 貸：固定資產(chǎn)清理 4 丙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱丙公司）為注冊(cè)地在北京市的一家上市公司，其2000年到2004年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2000年12月12日，丙公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為350萬元，增值稅為59.5萬元，另發(fā)生運(yùn)

24、輸費(fèi)1.5萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬元，采用直線法計(jì)提折舊。（2）2001年12月31日，丙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為321萬元；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。（3）2002年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整，決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良。（4）2003年3月12日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款25萬元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可

25、使用年限8年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為16萬元。2003年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。（5）2004年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，丙公司決定進(jìn)行處置，取得殘料變價(jià)收入10萬元、保險(xiǎn)公司賠償款30萬元，發(fā)生清理費(fèi)用3萬元；款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：（1）編制2000年12月12日取得該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算2001年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額；（3）計(jì)算2001年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄；（4）計(jì)算2002年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額；（5）編制2002年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；（6）編制2003

26、年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄；（7）計(jì)算2004年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額；（8）計(jì)算2004年12月31日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益；（9）編制2004年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【正確答案】 （1）借：固定資產(chǎn) 411（350+59.5+1.5） 貸：銀行存款 411（2）2001年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額（41115）/1039.6（萬元）（3）2001年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（41139.6）32150.4（萬元）會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失 50.4貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50.4（4）2002年度該設(shè)備計(jì)提的折

27、舊額（32115）/934（萬元）（5）編制2002年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程 287累計(jì)折舊 73.6固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50.4 貸：固定資產(chǎn) 411（6）編制2003年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程 25 貸：銀行存款 25借：固定資產(chǎn) 312 貸：在建工程 312（7）2004年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額（31216）/837（萬元）（8）處置時(shí)的賬面價(jià)值=31227.7537=247.25（萬元） 處置凈損失=247.251030+3=210.25（萬元）（9）編制2004年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理

28、247.25 累計(jì)折舊 64.75 貸：固定資產(chǎn) 312借：銀行存款 10 貸：固定資產(chǎn)清理 10借：銀行存款 30 貸：固定資產(chǎn)清理 30借：固定資產(chǎn)清理 3 貸：銀行存款 3借：營(yíng)業(yè)外支出 210.25 貸：固定資產(chǎn)清理 210.25某股份有限公司20×7年有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的資料如下：（1） 3月1日以銀行存款購(gòu)入A公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買價(jià)16元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4000元。（2） 4月20日A公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.4元。（3）4月21日又購(gòu)入A公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買價(jià)18.4元（其中包含已宣告發(fā)放尚未支取的股利每股0.4元）

29、，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)6000元。（4）4月25日收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20000元。（5）6月30日A公司股票市價(jià)為每股16.4元。（6）7月18日該公司以每股17.5元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓A公司股票60000股，扣除相關(guān)稅費(fèi)6000元，實(shí)得金額為1040000元。（7）12月31日A公司股票市價(jià)為每股18元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】 （1）借：交易性金融資產(chǎn)A公司股票（成本） 800000 投資收益 4000 貸：銀行存款 804000（2）借：應(yīng)收股利 20000 貸：投資收益 20000（3）借：交易性金融資產(chǎn)A公司股票（成本） 900000 應(yīng)收股利 20000 投資

30、收益 6000 貸：銀行存款 926000（4）借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)收股利 20000（5）公允價(jià)值變動(dòng)損益=（800000+900000）-16.4×100000=60000（元）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 60000 貸：交易性金融資產(chǎn)A公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)） 60000（6）借：銀行存款 1040000 交易性金融資產(chǎn)A公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)） 36000 貸：交易性金融資產(chǎn)A公司股票（成本） 1020000 投資收益 56000借：投資收益 36000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 36000（7）公允價(jià)值變動(dòng)損益18×40000（800000+900000-102

31、0000）（6000036000） 64000（元）借：交易性金融資產(chǎn)A公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)） 64000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 64000 甲股份有限公司20×1年1月1日購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的五年期債券，準(zhǔn)備持有至到期。債券的票面利率為12%，債券面值1000元，企業(yè)按1050元的價(jià)格購(gòu)入80張。該債券每年年末付息一次，最后一年還本并付最后一次利息。假設(shè)甲公司按年計(jì)算利息。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該債券的實(shí)際利率為10.66%。要求：做出甲公司有關(guān)上述債券投資的會(huì)計(jì)處理（計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。【正確答案】 （1）20×1年1月1日借：持有至到期投資成本 80000 利息調(diào)整

32、4000 貸：銀行存款 84000（2）20×1年12月31日 借：應(yīng)收利息 9600 貸：投資收益 8954（84000×10.66%） 持有至到期投資利息調(diào)整 646收到利息時(shí)：借：銀行存款 9600 貸：應(yīng)收利息 9600（3）20×2年12月31日借：應(yīng)收利息 9600 貸：投資收益 8886【（84000-646）×10.66%）】 持有至到期投資利息調(diào)整 714收到利息時(shí)：借：銀行存款 9600 貸：應(yīng)收利息 9600（2）20×3年12月31日借：應(yīng)收利息 9600 貸：投資收益 8809【（84000-646-714）×

33、;10.66%）】 持有至到期投資利息調(diào)整 791收到利息時(shí)：借：銀行存款 9600 貸：應(yīng)收利息 9600（2）20×4年12月31日借：應(yīng)收利息 9600 貸：投資收益 8725【（84000-646-714-791）×10.66%）】 持有至到期投資利息調(diào)整 875收到利息時(shí)：借：銀行存款 9600 貸：應(yīng)收利息 9600（2）20×5年12月31日借：應(yīng)收利息 9600 貸：投資收益 8626 持有至到期投資利息調(diào)整 974（4000-646-714-791-875）收到利息和本金時(shí)：借：銀行存款 89600 貸：應(yīng)收利息 9600 持有至到期投資成本 8

34、0000 20×1年5月6日，甲公司支付價(jià)款l0 160 000元(含交易費(fèi)用20 000元和已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利l40 000元)，購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票2 000 00股，占乙公司有表決權(quán)股份的0.5。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 20×1年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利140 000元。 20×l年6月30日，該股票市價(jià)為每股52元。 20×1年12月31日，甲公司仍持有該股票；當(dāng)日，該股票市價(jià)為每股50元。 20×2年5月9日，乙公司宣告發(fā)放股利40 000 000元。 20×2年5月13日，甲公司收到乙公司發(fā)放

35、的現(xiàn)金股利。 20×2年5月20日，甲公司以每股49元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓。 假定不考慮其他因素，要求編制甲公司的賬務(wù)處理。【正確答案】 (1)20×1年5月6日，購(gòu)入股票： 借：可供出售金融資產(chǎn)成本 l0 020 000 應(yīng)收股利 l40 000 貸：銀行存款 l0 160 000 (2)20×1年5月10日，收到現(xiàn)金股利借：銀行存款 l40 000 貸：應(yīng)收股利 l40 000(3)20×1年6月30日，確認(rèn)股票的價(jià)格變動(dòng)借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 380 000 貸：資本公積其他資本公積 380 000(4)20×1年12月31日，

36、確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)借：資本公積其他資本公積 400 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 400 000(5)20×2年5月9日，確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利 200 000 貸：投資收益 200 000(6)20×2年5月13日，收到現(xiàn)金股剁借：銀行存款 200 000 貸：應(yīng)收股利 200 000(7)20×2年5月20日，出售股票借：銀行存款 9 800 000 投資收益 220 000 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 20 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 l0 020 000 資本公積其他資本公積 20 000 20×1年1月1日，甲公司購(gòu)買了

37、一項(xiàng)公司債券，剩余年限5年，債券的本金1100萬元，公允價(jià)值為950萬元，交易費(fèi)用為11萬元，次年1月5日按票面利率3支付利息。該債券在第五年兌付(不能提前兌付)本金及最后一期利息。實(shí)際利率6%。20×1年末，該債券公允價(jià)值為1000萬元。要求：（1）假定甲公司將該債券劃分為交易性金融資產(chǎn)，要求編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理；（2）假定甲公司將該債券劃分為持有至到期投資，要求編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理；（3）假定甲公司將該債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)，要求編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理?！菊_答案】 （1）假定劃分為交易性金融資產(chǎn)：購(gòu)入時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)成本950 投資收益 11 貸：銀行存款

38、96120×1年年末：借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 50 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50借：應(yīng)收利息 33 貸：投資收益 33（2）假定劃分為持有至到期投資：購(gòu)入時(shí)：借：持有至到期投資成本1100 貸：銀行存款 961 持有至到期投資利息調(diào)整 13920×1年年末：應(yīng)收利息=1100×3=33（萬元）實(shí)際利息=961×6%=57.66（萬元）利息調(diào)整=57.66 -33=24.66（萬元）借：應(yīng)收利息 33 持有至到期投資利息調(diào)整 24.66 貸：投資收益 57.66（3）假定劃分為可供出售金融資產(chǎn)：購(gòu)入時(shí)：借：可供出售金融資產(chǎn)成本1100 貸：銀行存款

39、961 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 139應(yīng)收利息=1100×3=33（萬元）實(shí)際利息=961×6%=57.66（萬元）利息調(diào)整=57.66 -33=24.66（萬元）借：應(yīng)收利息 33 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 24.66 貸：投資收益 57.66攤余成本=961+24.66=985.66（萬元），小于公允價(jià)值1000萬元，應(yīng)：借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 14.34 貸：資本公積其他資本公積 14.34 20×5年1月1日，甲公司從股票二級(jí)市場(chǎng)以每股l5元的價(jià)格購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票2 000 00股，乙公司有表決權(quán)股份的5，對(duì)乙公司無重大影響，劃分為可供出售

40、金融資產(chǎn)。20×5年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利400 00元。 20×5年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股13元。甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。20×6年，乙公司因違犯相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，乙公司股票的價(jià)格發(fā)生下跌。至20×6年l2月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌到每股8元。 20×7年，乙公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價(jià)格有所回升，至12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升到每股11元。假定20×年和20×7年均未分派現(xiàn)金股利，不考慮其他因素，要求做出甲公司的相關(guān)賬務(wù)處

41、理?！菊_答案】 甲公司有關(guān)的賬務(wù)處理如下： (1)20×5年1月l 日購(gòu)入股票借：可供出售金融資產(chǎn)成本 3 000 000 貸：銀行存款 3 000 000(2)20×5年5月確認(rèn)現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利 40 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本40 000借：銀行存款40 000 貸：應(yīng)收股利40 000(3)20×5年l2月31日確認(rèn)股票公允價(jià)值變動(dòng)借：資本公積其他資本公積 360 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 360 000(4)20×6年12月31日，確認(rèn)股票投資的減值損失借：資產(chǎn)減值損失 1 360 000 貸：資本公積其他資本公積 3

42、60 000可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 1 000 000(5)20×7年12月31日確認(rèn)股票價(jià)格上漲借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 600 000貸：資本公積其他資本公積 600 0002007年1月1日，A公司以銀行存款500萬元取得B公司80的股份。該項(xiàng)投資屬于非同一控制下的企業(yè)合并。乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為700萬元。2007年5月2日，B公司宣告分配2006年度現(xiàn)金股利100萬元，2007年度B公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬元。2008年5月2日，B公司宣告分配現(xiàn)金股利300萬元，2008年度B公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)300萬元。2009年5月2日，B公司宣告分配現(xiàn)金股利200萬元。要求

43、：做出A公司上述股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理?！菊_答案】 （1）2007年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司 500 貸：銀行存款 500（2）2007年5月2日借：應(yīng)收股利 80貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司 80（3）2008年5月2日借：應(yīng)收股利 240貸：投資收益160長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司80（4）2009年5月2日借：應(yīng)收股利 160長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司80貸：投資收益240 A股份有限公司2007年1月1日以銀行存款購(gòu)入B公司10的股份，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，實(shí)際投資成本為220000元。B公司與2007年5月2日宣告分配2006年度的現(xiàn)金股利200000元。如果B公司2007年1月1日股東權(quán)益合計(jì)240000

44、0元，其中股本2000000元，未分配利潤(rùn)400000元；2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800000元，2008年5月1日宣告分配現(xiàn)金股利600000元。2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000000元，2009年4月20日宣告分配現(xiàn)金股利1100000元。要求：對(duì)A公司該項(xiàng)投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。【正確答案】 （1）購(gòu)入B公司股票時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司220000貸：銀行存款220000（2）2007年5月2日，B公司宣告分配現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利20000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司20000（3）2008年5月1日，B公司宣告分配股利：借：應(yīng)收股利60000長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司20000貸：投資收益80000 （

45、4）2009年4月20日，B公司宣告分配現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利110000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司10000投資收益100000 甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）2007年至2009年投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：（1）2007年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元，購(gòu)入乙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱乙公司）股票，占乙公司有表決權(quán)股份的30%，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。不考慮相關(guān)費(fèi)用。2007年1月1日，乙公司所有者權(quán)益總額為3000萬元。（2）2007年5月2日，乙公司宣告發(fā)放2006年度的現(xiàn)金股利200萬元，并于2007年5月26日實(shí)際發(fā)放。（3）2007年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬元

46、。（4） 2008年5月2日，乙公司宣告發(fā)放2007年度的現(xiàn)金股利300萬元，并于2008年5月20日實(shí)際發(fā)放。（5）2008年度，乙公司發(fā)生凈虧損600萬元。（6）2008年12月31日，甲公司預(yù)計(jì)對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為900萬元。（7）2009年6月，乙公司獲得債權(quán)人豁免其債務(wù)并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，增加資本公積200萬元。（8）2009年9月3日，甲公司與丙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱丙公司）簽定協(xié)議，將其所持有乙公司的30%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議如下：股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)甲公司和丙公司的臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效；股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額為1100萬元，協(xié)議生效日丙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總

47、額的80%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的20%。2009年10月31日，甲公司和丙公司分別召開臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，甲公司收到丙公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的80%。截止2009年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。（9）2009年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬元，其中1月至10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬元。假定除上述交易或事項(xiàng)外，乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。要求：編制甲公司2007年至2009年投資業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示。）【正確答案】 （1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙

48、公司（成本）1000貸：銀行存款1000（2）借：應(yīng)收股利60（200×30）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（成本）60借：銀行存款60貸：應(yīng)收股利60（3）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整）360（1200×30）貸：投資收益360 （4）借：應(yīng)收股利90（300×30）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整）90借：銀行存款90貸：應(yīng)收股利90（5）借：投資收益180（600×30）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整）180（6）此時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資新的賬面價(jià)值（100060）（36090180）1030（萬元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：1030900130（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失130貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備130（7）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（其他權(quán)益變動(dòng)）60（200×30）貸：資本公積其他資本公積60（8）借：銀行存款880（1100×80）貸：預(yù)收賬款880（9）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整）120（400×30）貸：投資收益120 2007年1月1日，甲上市公司以其庫存商品對(duì)乙企