中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題3

1、2014年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 模擬試題模擬試題（三）一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1. 1.乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人適用的增值稅稅率為17%。本月購(gòu)進(jìn)原材料200公斤，貨款為6 000元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額1 020元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為130元。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中非合理?yè)p耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤（）元。 A.32.4 B.33.33 C.35.28 D.36· A   &#

2、183; B   · C   · D   ·· 正確答案：A · 知識(shí)點(diǎn)：存貨成本的確定 · 試題解析： 購(gòu)入原材料的實(shí)際總成本=（6 000+350+130）×（1-10%）=5 832（元），實(shí)際入庫(kù)數(shù)量=200×（1-10%）=180（公斤），所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本=5 832/180=32.4（元/公斤）。2. 甲公司是一家煤礦企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)依據(jù)開(kāi)采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每

3、噸10元，假定每月原煤產(chǎn)量為10萬(wàn)噸。2014年4月5日，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，該企業(yè)購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備，價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，建造過(guò)程中發(fā)生安裝支出20萬(wàn)元，設(shè)備于2014年5月10日安裝完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司于2014年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費(fèi)30萬(wàn)元。假定2014年5月1日，甲公司“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為250萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，2014年5月31日，甲公司“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為（）萬(wàn)元。 A.200 B.230 C.350 D.320· A   · B

4、60;  · C   · D   ··· 正確答案：A · 知識(shí)點(diǎn)：自行建造固定資產(chǎn) · 試題解析： 甲公司2014年5月31日“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額=250+10×10-30-（100+20）=200（萬(wàn)元）。3. 甲公司將一棟自用辦公樓轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該辦公樓的賬面原值為45 000萬(wàn)元，已累計(jì)計(jì)提的折舊為3 000萬(wàn)元，已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為2 000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為42 000萬(wàn)元。下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

5、A.公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)借記資本公積2 000萬(wàn)元 B.公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)貸記資本公積2 000萬(wàn)元 C.公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)貸記公允價(jià)值變動(dòng)損益2 000萬(wàn)元 D.公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)借記公允價(jià)值變動(dòng)損益2 000萬(wàn)元· A   · B   · C   · D   ··正確答案：B · 知識(shí)點(diǎn)：投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 · 試題解析： 借方差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，貸方差額計(jì)入資本公積。4. 某投資企業(yè)于201

6、4年1月1日取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響。取得投資時(shí)被投資單位的某項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。投資企業(yè)當(dāng)年從被投資方以500萬(wàn)元購(gòu)入一批存貨，存貨的成本為200萬(wàn)元，當(dāng)年對(duì)外出售80%，被投資單位2014年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。不考慮所得稅和其他因素的影響，投資企業(yè)對(duì)此投資于2014年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。 A.300 B.366 C.276 D.294· A   · B   · C &#

7、160; · D   ··· 正確答案：C · 知識(shí)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法 · 試題解析： 投資企業(yè)按權(quán)益法核算2014年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000-（500÷10-300÷10）-（500-200）×（1-80%）×30%=276（萬(wàn)元）。5. 甲企業(yè)于2014年1月1日以3200萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)了乙企業(yè)80%的股權(quán)。在購(gòu)買(mǎi)日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進(jìn)行過(guò)減值測(cè)試

8、。2014年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為3100萬(wàn)元，按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2700萬(wàn)元。甲企業(yè)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。 A.600 B.200 C.480 D.320· A   · B   · C   · D   ··· 正確答案：D · 知識(shí)點(diǎn)：商譽(yù)減值的測(cè)試及其賬務(wù)處理 · 試題解析： 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值32003000×8

9、0%800（萬(wàn)元），合并報(bào)表中包含完全商譽(yù)的乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值2700800÷80%3700（萬(wàn)元），該資產(chǎn)組的可收回金額為3100萬(wàn)元，該資產(chǎn)組減值金額37003100600（萬(wàn)元），因完全商譽(yù)的價(jià)值為1000萬(wàn)元，所以減值損失只沖減商譽(yù)600萬(wàn)元，但合并財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的是歸屬于母公司的商譽(yù)，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)，因此合并財(cái)務(wù)報(bào)表中商譽(yù)減值金額600×80%480（萬(wàn)元），合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)的賬面價(jià)值800480320（萬(wàn)元）。6. 2014年12月1日，A公司從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司的股票作為可供出售金融資產(chǎn)。實(shí)際支付款項(xiàng)100萬(wàn)元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)

10、元）。2014年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為95萬(wàn)元。2015年3月31日，其公允價(jià)值為60萬(wàn)元，而且還會(huì)持續(xù)下跌。A公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失的金額為（）萬(wàn)元。 A.40 B.35 C.5 D.0· A   · B   · C   · D   ·· 正確答案：A · 知識(shí)點(diǎn)：金融資產(chǎn)減值損失的確認(rèn) · 試題解析： 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)要將原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計(jì)

11、入當(dāng)期損益。則甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=（95-60）+（100-95）=40（萬(wàn)元）。7. 2013年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予2萬(wàn)份股票期權(quán)，這些人員從被授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿2年，即可按每股6元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲公司2萬(wàn)股普通股股票（每股面值1元）。該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每股12元。2014年10月20日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股15元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股股票100萬(wàn)股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒(méi)有高管人員離職。2014年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股16元。甲公司自授予日到行權(quán)日應(yīng)累計(jì)確認(rèn)的資本公積為（）

12、萬(wàn)元。 A.200 B.300 C.500 D.1700· A   · B   · C   · D   ··正確答案：B · 知識(shí)點(diǎn)：回購(gòu)股票用于權(quán)益結(jié)算的股份支付 · 試題解析： 高管行權(quán)時(shí)，甲公司收到的款項(xiàng)=50×2×6=600（萬(wàn)元），沖減的“資本公積其他資本公積”=50×2×12=1 200（萬(wàn)元），沖減的庫(kù)存股=100×15=1 500（萬(wàn)元），行權(quán)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積股本溢價(jià)”

13、=600+1 200-1 500=300（萬(wàn)元）。甲公司自授予日到行權(quán)日應(yīng)累計(jì)確認(rèn)的資本公積=1 200-1 200+300=300（萬(wàn)元）。8. 2013年7月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款3 000萬(wàn)元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫(xiě)字樓及一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)，A公司在建寫(xiě)字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。2013年8月10日，A公司將在建寫(xiě)字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為400萬(wàn)元；A公司該在建寫(xiě)字樓的賬面余額為900萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1 100萬(wàn)元；A公司該長(zhǎng)期股權(quán)

14、投資的賬面余額為1300萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為1150萬(wàn)元。假設(shè)甲公司不改變抵債資產(chǎn)的原核算方法。上述事項(xiàng)對(duì)A公司當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響為（）萬(wàn)元。 A.900 B.750 C.950 D.700· A   · B   · C   · D   ··· 正確答案：A · 知識(shí)點(diǎn)：債務(wù)重組損失金額的計(jì)算 · 試題解析： A公司與甲公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得（營(yíng)業(yè)外收入）=3 000-（1 100+1

15、 150）=750（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益（營(yíng)業(yè)外收入）=1 100-900=200（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益（投資收益）=1150-（1 300-100）=-50（萬(wàn)元）。影響利潤(rùn)總額=750+200-50=900（萬(wàn)元）。9. 甲公司2014年12月實(shí)施了一項(xiàng)關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組義務(wù)，重組計(jì)劃預(yù)計(jì)發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補(bǔ)償款300萬(wàn)元；因撤銷(xiāo)廠房租賃合同將支付違約金20萬(wàn)元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出1萬(wàn)元；因推廣新款A(yù)產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用800萬(wàn)元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失100萬(wàn)元。上述事

16、項(xiàng)對(duì)甲公司當(dāng)年的利潤(rùn)總額的影響為（）萬(wàn)元。 A.-300 B.-320 C.-323 D.-420· A   · B   · C   · D   ·· · 正確答案：D · 知識(shí)點(diǎn)：或有事項(xiàng)的計(jì)量 · 試題解析： 應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，上述事項(xiàng)對(duì)甲公司當(dāng)年的利潤(rùn)總額的影響=-300-20-100=-420（萬(wàn)元）。10. 甲上市公司以人民幣為記賬本位幣，2×14年1月1日，以12 000萬(wàn)元人

17、民幣購(gòu)入乙公司80%的股權(quán)，乙公司設(shè)立在美國(guó)，其凈資產(chǎn)在2×14年1月1日的公允價(jià)值為2 000萬(wàn)美元（等于賬面價(jià)值），乙公司確定的記賬本位幣為美元。 2×14年3月1日，為補(bǔ)充乙公司經(jīng)營(yíng)所需資金的需要，甲公司以長(zhǎng)期應(yīng)收款形式借給乙公司500萬(wàn)美元，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的一部分，除此之外，甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易。 2×14年12月31日，乙公司的資產(chǎn)2 500萬(wàn)美元，折合人民幣15 500萬(wàn)元，負(fù)債和所有者權(quán)益2 500萬(wàn)美元，折合人民幣15 950萬(wàn)元（不含外幣報(bào)表折算差額） 假定2×14年1月1日的即期匯率為1美元=6.4元人民幣，3月1日

18、的即期匯率為1美元=6.3元人民幣，12月31日的即期匯率為1美元=6.2元人民幣，年平均匯率為1美元=6.3元人民幣。假定少數(shù)股東不承擔(dān)母公司長(zhǎng)期應(yīng)收款在合并報(bào)表中產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額。 甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是（）。 A.在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌損失為50萬(wàn)元人民幣 B.合并報(bào)表列示商譽(yù)金額為1 760萬(wàn)元人民幣 C.在合并報(bào)表中“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目金額是-410萬(wàn)元人民幣 D.在合并報(bào)表中“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目金額是-400萬(wàn)元人民幣· A   · B   · C &#

19、160; · D   ··正確答案：D · 知識(shí)點(diǎn)：匯兌差額的計(jì)算 · 試題解析： 個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)確認(rèn)匯兌損失=500×（6.3-6.2）=50（萬(wàn)元人民幣），選項(xiàng)A正確；商譽(yù)=12 000-2 000×6.4×80%=1 760（萬(wàn)元人民幣），選項(xiàng)B正確；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中“外幣報(bào)表折算差額”=（15 500-15 950）×80%-50=-410（萬(wàn)元人民幣），選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。11. 甲公司為通訊服務(wù)運(yùn)營(yíng)企業(yè)。2014年12月1日，甲公司推出預(yù)繳話費(fèi)送手機(jī)

20、活動(dòng)，客戶只需預(yù)繳話費(fèi)2 500元，即可免費(fèi)獲得市價(jià)為1 200元、成本為8 500元的手機(jī)一部，并從參加活動(dòng)的當(dāng)月起未來(lái)24個(gè)月內(nèi)每月享受價(jià)值75元、成本為45元的通話服務(wù)。當(dāng)月共有10萬(wàn)名客戶參與了此項(xiàng)活動(dòng)。甲公司2014年確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。 A.10 000 B.10 625 C.12 000 D.12 625· A   · B   · C   · D   ··· 正確答案：B · 知識(shí)點(diǎn)：銷(xiāo)售商品收入的計(jì)量 · 試

21、題解析： 每部手機(jī)公允價(jià)值為1 200元，每名客戶享受通話服務(wù)的公允價(jià)值=75×24=1 800（元），2014年12月手機(jī)應(yīng)確認(rèn)的收入=1 200/（1 200+1 800）×2 500×10=10 000（萬(wàn)元），未來(lái)12月話費(fèi)應(yīng)確認(rèn)的收入=1 800/（1 200+1 800）×2 500×10=15 000（萬(wàn)元），2014年12月話費(fèi)應(yīng)確認(rèn)的收入=15000÷24=625萬(wàn)元），甲公司于2014年12月應(yīng)確認(rèn)的收入=10 000+625=10 625（萬(wàn)元）。12. 甲公司發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈

22、值孰低法計(jì)價(jià)。2013年1月1日將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法。2013年年初存貨賬面價(jià)值為3 600元，數(shù)量60千克，2013年3月、5月分別購(gòu)入材料300千克、450千克，單價(jià)分別為65元、70元，6月領(lǐng)用350千克，采用未來(lái)適用法處理該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更，若期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為27 600元，由于發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的改變對(duì)期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響金額為（）元。 A.-1 141.4 B.4 550 C.3 408.6 D.-3 408.6· A   · B   · C   · D

23、   ··· 正確答案：A · 知識(shí)點(diǎn)：存貨的初始計(jì)量 · 試題解析： 如果甲公司采用先進(jìn)先出法，期末庫(kù)存的460千克存貨中有10千克為3月購(gòu)入的，450千克為5月購(gòu)入的，那么期末存貨未計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=10×65+450×70=32 150（元），應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=32 150-27 600=4 550（元）；如果采用移動(dòng)加權(quán)平均法，2013年存貨的平均單價(jià)=（3 600+300×65+450×70）÷（60+300+450）=67.41（元），期末未計(jì)提存貨跌價(jià)

24、準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=67.41×460=31 008.6（元），應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=31 008.6-27 600=3 408.6（元）。會(huì)計(jì)政策變更對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響金額=3 408.6-4 550=-1 141.4（元）。13. 2013年12月5日，甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司，取得銷(xiāo)售收入6 000萬(wàn)元。2015年2月10日，因該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題，乙公司經(jīng)甲公司同意后退回了一半商品。甲公司2014年的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)在2015年4月30日?qǐng)?bào)出，下列處理中正確的是（）。 A.調(diào)減2013年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3 000萬(wàn)元 B.調(diào)減2014年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3 000萬(wàn)元 C.調(diào)減2014年年初

25、未分配利潤(rùn)3 000萬(wàn)元 D.調(diào)減2015年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3 000萬(wàn)元· A   · B   · C   · D   ··正確答案：B · 知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則 · 試題解析： 報(bào)告年度或以前年度銷(xiāo)售的商品，在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，以及相關(guān)的成本、稅金，本題中的報(bào)告年度是2014年，所以應(yīng)調(diào)減2014年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元。14. 甲私立醫(yī)院收到M醫(yī)藥公司捐贈(zèng)的藥品一批，

26、發(fā)票注明的價(jià)值為200萬(wàn)元，捐贈(zèng)協(xié)議規(guī)定該批藥品用于醫(yī)學(xué)臨床。甲私立醫(yī)院收到M醫(yī)藥公司捐贈(zèng)的藥品且已驗(yàn)收入庫(kù)。則針對(duì)該事項(xiàng)甲私立醫(yī)院正確的會(huì)計(jì)處理是（）。 A.借：庫(kù)存商品 2000000 貸：捐贈(zèng)收入限定性收入 2000000 B.借：庫(kù)存商品 2000000 貸：捐贈(zèng)收入非限定性收入 2000000 C.借：庫(kù)存商品 2000000 貸：限定性凈資產(chǎn) 2000000 D.借：庫(kù)存商品 2000000 貸：非限定性凈資產(chǎn) 2000000· A   · B   · C   · D &#

27、160; ··正確答案：A · 知識(shí)點(diǎn)：民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)核算的基本原則15. 甲公司擁有乙公司80%有表決權(quán)資本，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2014年6月，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，成本為600萬(wàn)元，售價(jià)為1 000萬(wàn)元，2014年12月31日，乙公司將上述商品對(duì)外銷(xiāo)售80%，甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2014年12月31日甲公司編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬(wàn)元。 A.50 B.40 C.20 D.100· A   · B   · C  

28、; · D   ··正確答案：C · 知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并抵銷(xiāo)處理 · 試題解析： 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（1 000-600）×（1-80%）×25%=20（萬(wàn)元）。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1. 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)利得的有（）。 A.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入 B.施工企業(yè)建造合同收入 C.出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益 D.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益· A&#

29、160;  · B   · C   · D   正確答案：C, D · 知識(shí)點(diǎn)：收入的定義及其確認(rèn)條件 · 試題解析： 選項(xiàng)A和B，屬于日常活動(dòng)產(chǎn)生的收入，不屬于利得。2. 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)存貨的有（）。 A.委托加工物資 B.工程物資 C.房地產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入的用于建造商品房的土地使用權(quán) D.企業(yè)接受外來(lái)原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品· A   · B   · C  

30、· D   正確答案：A, C, D · 知識(shí)點(diǎn)：存貨的概念 · 試題解析： 工程物資屬于為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程而儲(chǔ)備的各種材料，雖然屬于材料，但由于是用于建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程，不符合存貨的定義，因此不能作為企業(yè)存貨核算。3. 下個(gè)關(guān)于自營(yíng)建造固定資產(chǎn)的處理，說(shuō)法正確的有（）。 A.工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的，按其實(shí)際成本或計(jì)劃成本轉(zhuǎn)作企業(yè)的存貨，存在可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按減去增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的實(shí)際成本或計(jì)劃成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的存貨 B.盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償部分后的差額，

31、工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本 C.盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償部分后的差額，工程項(xiàng)目已經(jīng)完工的，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支 D.所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按有關(guān)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額· A   · B   · C   · D&

32、#160;  正確答案：A, B, C, D · 知識(shí)點(diǎn)：自行建造固定資產(chǎn)4. 下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的處理，說(shuō)法不正確的有（）。 A.企業(yè)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，也不計(jì)提減值準(zhǔn)備 B.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的營(yíng)業(yè)稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目 C.同一企業(yè)可以同時(shí)采用兩種計(jì)量模式 D.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可以從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式· A   · B   · C   · D   正確答案：C, D

33、83; 知識(shí)點(diǎn)：投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量 · 試題解析： 選項(xiàng)C，同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式；選項(xiàng)D，已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。5. 在確定借款費(fèi)用暫停資本化的期間時(shí)，下列各項(xiàng)中，屬于非正常中斷的有（）。 A.質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷 B.安全事故導(dǎo)致的中斷 C.正常測(cè)試、調(diào)試停工 D.東北因冬季無(wú)法施工停工· A   · B   · C   · D   正確答案：A,

34、 B · 知識(shí)點(diǎn)：借款費(fèi)用的確認(rèn) · 試題解析： 非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見(jiàn)的原因等所導(dǎo)致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛、資金周轉(zhuǎn)困難、發(fā)生安全事故、發(fā)生勞動(dòng)糾紛等原因?qū)е碌闹袛唷?. 下列不屬于政府補(bǔ)助的有（）。 A.財(cái)政撥款 B.直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額的稅收優(yōu)惠 C.增值稅出口退稅 D.政府的資本性投入· A   · B   · C   · D   正確答案：B, C, D ·

35、 知識(shí)點(diǎn)：政府補(bǔ)助的主要形式7. 下列有關(guān)建造合同的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。 A.建造合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用 B.建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本不能收回的，按合同成本確認(rèn)合同收入 C.建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際發(fā)生的合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用 D.建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本不能收回的，合同成本在發(fā)生時(shí)計(jì)入費(fèi)用· A   · B   · C   · D  

36、正確答案：A, C, D · 知識(shí)點(diǎn)：建造合同收入和成本的內(nèi)容 · 試題解析： 如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，應(yīng)區(qū)別以下情況處理：（1）合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際發(fā)生的合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用；（2）合同成本不能收回的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入。8. 下列各項(xiàng)中不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則核算范圍的有（）。 A.以發(fā)行股票方式取得的非貨幣性資產(chǎn) B.債務(wù)重組中取得的非貨幣性資產(chǎn) C.付出自己擁有的非貨幣性資產(chǎn)換取一項(xiàng)非貨幣

37、性資產(chǎn) D.政府無(wú)償提供非貨幣性資產(chǎn)給企業(yè)· A   · B   · C   · D   正確答案：A, B, D · 知識(shí)點(diǎn)：非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定 · 試題解析： 非貨幣性資產(chǎn)交換核算的內(nèi)容僅包括企業(yè)之間主要以非貨幣性資產(chǎn)形式進(jìn)行的互惠轉(zhuǎn)讓?zhuān)雌髽I(yè)取得一項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)，必須以付出自己擁有的非貨幣性資產(chǎn)作為代價(jià)。9. 2014年1月1日，甲公司通過(guò)發(fā)行權(quán)益性證券的方式取得了乙公司80%的股權(quán)，甲公司與乙公司原股東在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則下列關(guān)于甲公司

38、2014年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，正確的有（）。 A.在報(bào)告期內(nèi)取得應(yīng)納入合并范圍的子公司時(shí),合并現(xiàn)金流量表中只反映該子公司自購(gòu)買(mǎi)日至年末的現(xiàn)金流量 B.對(duì)于子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司中的權(quán)益性投資，在合并現(xiàn)金流量表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中的“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映 C.對(duì)于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目下“其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤(rùn)”項(xiàng)目反映 D.對(duì)于子公司的少數(shù)股東增加在子公司中的權(quán)益性投資，在合并現(xiàn)金流量表中反映應(yīng)當(dāng)在“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目下

39、“其中：子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中· A   · B   · C   · D   正確答案：A, B, C · 知識(shí)點(diǎn)：母公司在報(bào)告期增減子公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的反映 · 試題解析： 對(duì)于子公司的少數(shù)股東增加在子公司中的權(quán)益性投資，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目下“其中：子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中，選項(xiàng)D不正確。10. 關(guān)于未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮?，下列說(shuō)法正確的有（）。 A.以出

40、租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將租賃內(nèi)含利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮?B.以合同規(guī)定利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將合同規(guī)定利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮?C.以銀行同期貸款利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將銀行同期貸款利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮?D.以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期市場(chǎng)利率為分?jǐn)偮?#183; A   · B   · C   · D&#

41、160;  正確答案：A, B, C · 知識(shí)點(diǎn)：融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確認(rèn) · 試題解析： 選項(xiàng)D，以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算分?jǐn)偮?。該分?jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的折現(xiàn)率。三、判斷題（本題型共10題，每小題1分，共10分。）1. 負(fù)債按現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，其采用的是會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是現(xiàn)值。（）· 對(duì)   · 錯(cuò)   正確答案：錯(cuò) · 知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件 · 試題解析： 在重置成本計(jì)量下，負(fù)債按現(xiàn)

42、在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。2. 委托加工物資收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，消費(fèi)稅不計(jì)入收回物資的成本，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。（）· 對(duì)   · 錯(cuò)   正確答案：對(duì) · 知識(shí)點(diǎn)：銷(xiāo)售商品收入的計(jì)量3. 以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。（）· 對(duì)   · 錯(cuò)   · 正確答案：錯(cuò) · 知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的確認(rèn) 

43、3; 試題解析： 以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。4. 一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)的處置費(fèi)用處理。（）· 對(duì)   · 錯(cuò)   正確答案：對(duì) · 知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的確認(rèn)5. 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積。（）· 對(duì)   · 錯(cuò)   正確答案：錯(cuò)

44、 · 知識(shí)點(diǎn)：投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 · 試題解析： 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額調(diào)整期初留存收益（盈余公積和未分配利潤(rùn)）。6. 投資企業(yè)與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的無(wú)論是順流交易還是逆流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵銷(xiāo)。（）· 對(duì)   · 錯(cuò)   正確答案：對(duì) · 知識(shí)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法7. 無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（

45、管理費(fèi)用）。（）· 對(duì)   · 錯(cuò)   收藏提問(wèn)錯(cuò)題指正· 正確答案：對(duì) · 知識(shí)點(diǎn)：研究與開(kāi)發(fā)階段的區(qū)分8. 除了立即可行權(quán)的股份支付外，權(quán)益結(jié)算的股份支付在授予日不作會(huì)計(jì)處理，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在授予日作會(huì)計(jì)處理。（）· 對(duì)   · 錯(cuò)   正確答案：錯(cuò) · 知識(shí)點(diǎn)：權(quán)益結(jié)算股份支付的相關(guān)處理 · 試題解析： 除了立即可行權(quán)（如限制性股票）的股份支付外，無(wú)論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不作會(huì)計(jì)處理。9.

46、企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)可以將其重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。（）· 對(duì)   · 錯(cuò)   · 正確答案：錯(cuò) · 知識(shí)點(diǎn)：不同類(lèi)金融資產(chǎn)之間的重分類(lèi) · 試題解析： 交易性金融資產(chǎn)與其他類(lèi)別金融資產(chǎn)之間不能重分類(lèi)。10. 宣傳媒介的收費(fèi)應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)，而廣告的制作費(fèi)則應(yīng)在期末根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入。（）· 對(duì)   · 錯(cuò)   收藏提問(wèn)錯(cuò)題指正· 正確答案：對(duì) · 知識(shí)點(diǎn)：銷(xiāo)售商品收入的計(jì)量

47、四、計(jì)算分析題1. · 甲公司2007年度至2012年度發(fā)生的與一棟辦公樓有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下： （1）2007年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，委托乙公司為其建造一棟辦公樓。合同約定，該辦公樓的總造價(jià)為5000萬(wàn)元，建造期為12個(gè)月，甲公司于2007年1月1日向乙公司預(yù)付20%的工程款，7月1日根據(jù)工程進(jìn)度與乙公司進(jìn)行工程款結(jié)算2250萬(wàn)元。 （2）2007年1月1日，為建造該辦公樓，甲公司向銀行專(zhuān)門(mén)借款2000萬(wàn)元，期限為2年，合同年利率與實(shí)際年利率均為8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次還本。專(zhuān)門(mén)借款中尚未動(dòng)用部分全部存入銀行，年利率1%，假定甲公司每年年末計(jì)提借款利息費(fèi)

48、用，存貸款利息全年按360天計(jì)算，每月按30天計(jì)算。 （3）2007年12月31日，該辦公樓如期完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入使用，甲公司以銀行存款向乙公司支付工程款2750萬(wàn)元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為155萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。 （4）2010年11月，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整，決定將該辦公樓停止自用，改為出租以獲取租金收益。2010年12月20日，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議，約定將該辦公樓以經(jīng)營(yíng)租賃的方式租給丙公司，租賃期為2年，租賃開(kāi)始日為2010年12月31日，甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該轉(zhuǎn)換不影響折舊的后續(xù)計(jì)提。 （5）2011年

49、12月31日，該投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值計(jì)量的條件，該辦公樓公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。 （6）2012年12月31日，租賃合同到期，甲公司將該辦公樓以4800萬(wàn)元的價(jià)格售出，款項(xiàng)已存銀行，假定所得稅等不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 要求： （1）根據(jù)資料(1)至(3)，計(jì)算甲公司2007年專(zhuān)門(mén)借款利息應(yīng)予資本化的金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 （2）根據(jù)資料(3)，計(jì)算甲公司2007年12月31日該辦公樓完工作為固定資產(chǎn)入賬的金額以及2008年度應(yīng)計(jì)提折舊的金額。 （3）根據(jù)資料(4)，編制甲公司將該辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租的會(huì)計(jì)分錄。 （4）根據(jù)資料(5)，編制甲公司2011年12月31日對(duì)該辦公樓進(jìn)行期末計(jì)

50、量的會(huì)計(jì)分錄。 （5）根據(jù)資料(6)，編制甲公司2012年12月31日售出辦公樓的會(huì)計(jì)分錄。 · 正確答案： （1）2007年專(zhuān)門(mén)借款資本化利息=2 000×8%-（2 000-1000）×1%×6/12=155（萬(wàn)元）。 借：在建工程 155 應(yīng)收利息 5 貸：應(yīng)付利息 160 （2）2007年12月31日固定資產(chǎn)入賬金額=2 250+2 750+155=5 155（萬(wàn)元）； 2008年度應(yīng)計(jì)提折舊的金額=（5 155-155）÷50=100（萬(wàn)元）。 （3）2010年12月31日 借：投資性房地產(chǎn) 5 155 累計(jì)折舊300（100

51、5;3） 貸：固定資產(chǎn)5 155 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 300 （4）2011年12月31日 借：其他業(yè)務(wù)成本 100 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 100 借：投資性房地產(chǎn)成本 5 000 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 400 貸：投資性房地產(chǎn) 5 155 盈余公積24.5 未分配利潤(rùn) 220.5 （5）2012年12月31日 借：銀行存款 4 800 貸：其他業(yè)務(wù)收入 4 800 借：其他業(yè)務(wù)成本 5 000 貸：投資性房地產(chǎn)成本 5 000· 知識(shí)點(diǎn)：自行建造固定資產(chǎn)2. · 甲公司2014年發(fā)生如下交易事項(xiàng)，相關(guān)資料如下： （1）2014年2月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷(xiāo)合

52、同，約定在2015年3月以每箱2萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售100箱A產(chǎn)品；乙公司應(yīng)預(yù)付定金20萬(wàn)元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2014年12月31日，甲公司尚未開(kāi)始生產(chǎn)，庫(kù)存中沒(méi)有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)每箱A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2.3萬(wàn)元。 （2）2014年8月，甲公司與丙公司簽訂一份B產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，約定在2015年2月底以每件0.3萬(wàn)元的價(jià)格向丙公司銷(xiāo)售300件B產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。2014年12月31日，甲公司庫(kù)存B產(chǎn)品300件，成本總額為120萬(wàn)元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為110萬(wàn)元。假定甲公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品不發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用。 （3）201

53、4年8月，甲公司與丁公司簽訂一份C產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，約定在2015年2月底以每件0.3萬(wàn)元的價(jià)格向丙公司銷(xiāo)售300件C產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。 2014年12月31日，甲公司庫(kù)存C產(chǎn)品300件，成本總額為120萬(wàn)元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為100萬(wàn)元。假定甲公司銷(xiāo)售C產(chǎn)品不發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用。 要求：分別根據(jù)資料(1)到(3)，判斷合同的執(zhí)行情況，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)處理。· · 正確答案： 執(zhí)行合同將發(fā)生的損失=100×（2.3-2）=30（萬(wàn)元）；不執(zhí)行合同將發(fā)生的損失為20萬(wàn)元（多返還的定金）。甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債為20萬(wàn)元。 借：營(yíng)業(yè)外支

54、出20 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20 執(zhí)行合同將發(fā)生的損失=120-300×0.3=30（萬(wàn)元）；不執(zhí)行合同將發(fā)生的損失=300×0.3×20%+（120-110）=28（萬(wàn)元）；甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，即支付違約金方案。 借：資產(chǎn)減值損失10（120-110） 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10 借：營(yíng)業(yè)外支出18 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債18 執(zhí)行合同將發(fā)生的損失=120-300×0.3=30（萬(wàn)元）；不執(zhí)行合同將發(fā)生的損失=300×0.3×20%+（120-100）=38（萬(wàn)元）； 甲公司應(yīng)選擇執(zhí)行合同方案。 借：資產(chǎn)減值損失30 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30·

55、知識(shí)點(diǎn)：虧損合同五、綜合題1. · 甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）為上市公司，為實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的互補(bǔ)，發(fā)生如下投資業(yè)務(wù)： （1）甲公司對(duì)乙公司投資資料如下： 2014年1月1日，甲公司以當(dāng)日向乙公司原股東發(fā)行的1 000萬(wàn)普通股及一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備和銀行存款19.2萬(wàn)元作為支付對(duì)價(jià)，取得乙公司80%的股權(quán)。甲公司所發(fā)行普通股的每股面值為1元，每股市價(jià)為3元；該項(xiàng)固定資產(chǎn)系2009年購(gòu)入的，賬面原價(jià)為350萬(wàn)元，已提折舊150萬(wàn)元，投資日公允價(jià)值為240萬(wàn)元。在合并前，甲公司與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司在合并過(guò)程為發(fā)行上述股票，向證券商支付傭金、手續(xù)費(fèi)等共計(jì)100萬(wàn)元。 2014年1月

56、1日，乙公司所有者權(quán)益總額為3500萬(wàn)元，其中股本為2600萬(wàn)元，資本公積為100萬(wàn)元，盈余公積為80萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為720萬(wàn)元。經(jīng)評(píng)估，乙公司除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)和一批存貨（A商品）外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。2014年1月1日，乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，公允價(jià)值為900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊；該批存貨的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為350萬(wàn)元。 乙公司2014年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)576萬(wàn)元，提取盈余公積57.6萬(wàn)元；2014年因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積的金額為30萬(wàn)元。 乙公司2014年1月1日

57、留存的A商品在2014年售出40%。 甲公司與乙公司的內(nèi)部交易資料如下： 乙公司2014年銷(xiāo)售100件B產(chǎn)品給甲公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元，甲公司2014年對(duì)外銷(xiāo)售B產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)支付。 乙公司2014年6月20日出售一件產(chǎn)品給甲公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，甲公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法提折舊。甲公司尚未支付與該商品有關(guān)的款項(xiàng)，并且乙公司期末對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。 （2）其他有關(guān)資料如下： 甲公司、乙公司適用的增值稅稅率均為17%，不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；

58、甲公司和乙公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。 不用編制現(xiàn)金流量表的抵銷(xiāo)分錄。 要求： （1）編制甲公司在2014年1月1日投資乙公司時(shí)的會(huì)計(jì)分錄； （2）編制甲公司2014年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整抵銷(xiāo)分錄。 ·· 正確答案： （1）2014年1月1日投資時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理 200 累計(jì)折舊 150 貸：固定資產(chǎn) 350 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 3 300 貸：固定資產(chǎn)清理 200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）40.8 （240×17%） 營(yíng)業(yè)外收入40（240-200） 股本 1 000 資本公積股本溢價(jià) 2 000 銀行存款

59、19.2 借：資本公積股本溢價(jià) 100 貸：銀行存款 100 （2） 對(duì)甲公司與乙公司內(nèi)部交易的抵銷(xiāo)： 內(nèi)部商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù) 借：營(yíng)業(yè)收入500（100×5） 貸：營(yíng)業(yè)成本 500 借：營(yíng)業(yè)成本 8040×（5-3） 貸：存貨80 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 借：營(yíng)業(yè)收入 100 貸：營(yíng)業(yè)成本60 固定資產(chǎn)原價(jià)40 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4（40÷5×6/12） 貸：管理費(fèi)用 4 內(nèi)部應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)抵銷(xiāo) 借：應(yīng)付賬款 117 貸：應(yīng)收賬款 117 借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備10 貸：資產(chǎn)減值損失10 對(duì)乙公司的調(diào)整分錄： 借：固定資產(chǎn) 100 存貨 150 貸：資本公積 250 借：管理費(fèi)用 10（900-800）/10 貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊10 借：營(yíng)業(yè)成本60（350-200）×40% 貸：存貨60 按權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資 經(jīng)調(diào)整后，乙公司2014年度的凈利潤(rùn)=576-80-100+60+4+10-10-60=400（萬(wàn)元）。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司320（400×80%） 貸：投資收益 320 借：長(zhǎng)期股權(quán)