基礎(chǔ)會計學(xué)期末小抄

1、會計的定義會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理活動， 也是一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)。（貨幣量度是最主要的量度，實物量度和勞動量度是輔助量度）會計職能的含義是指會計在經(jīng)濟管理中所具有的功能。.基本職能：核算（反映）和監(jiān)督 1、反映職能會計的首要職能會計核算職能，又稱會計反映職能，是指會計以貨幣為主要計量單位，對特定主體的經(jīng)濟活動進行確認、計量和報告。 反映的4個環(huán)節(jié)：確認（能否記賬、何時記賬、用何要素）、計量（記多少）、記錄（怎么記）、報告（通過編制財務(wù)報告提供信息）反映的特點：以貨幣為主要量度，反映企業(yè)交易或者事項的全過程，反映的連續(xù)

2、性（按時間順序不間斷的記錄）、系統(tǒng)性（聯(lián)系又分類的記錄）、完整性（完整記錄）2、 監(jiān)督職能又稱會計控制職能，是指對特定主體經(jīng)濟活動和相關(guān)會計核算的真實性、合法性和合理性進行監(jiān)督檢查。會計監(jiān)督的特點: 包括了事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督主要是利用反映職能所提供的會計信 息，運用價值指標進行的貨幣監(jiān)督 反映是監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督是反映的保證，二者相輔相成且辯證統(tǒng)一。會計對象會計對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，具體是指社會再生產(chǎn)過程中能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，即資金運動或價值運動。企業(yè)的會計對象是指企業(yè)經(jīng)營過程中的資金運動，即經(jīng)營資金運動。企業(yè)資金運動包括資金投入、資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)（即資金運用）、資金退出三個

3、環(huán)節(jié)。注 意1. 企業(yè)應(yīng)繳納的稅金有多種，如果企業(yè)繳納的稅金應(yīng)計入產(chǎn)品成本（比如不允許抵扣的增值稅等），此繳納的稅金就不會退出企業(yè)，會隨同產(chǎn)品銷售出去又將形成現(xiàn)金的回流，成為企業(yè)的資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)的一個組成部分。如果企業(yè)繳納的稅金是徹底流出企業(yè)（比如繳納的所得稅），它不會再為企業(yè)帶來任何的資金流入，就是退出企業(yè)。2.企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積不是資金退出。會計目標也稱會計目的，是要求會計工作完成的任務(wù)或達到的標準，即向財務(wù)會計報告使用者（投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾以及企業(yè)管理層等）提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務(wù)會計報

4、告使用者作出經(jīng)濟決策。會計的具體目標1、會計信息應(yīng)當滿足國家宏觀經(jīng)濟管理的需要2、會計信息應(yīng)當滿足外部利益相關(guān)者的需要3、會計信息應(yīng)當滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要會計核算前提會計核算前提又稱會計假設(shè)，是指為了保證會計信息質(zhì)量，對會計確認、計量和報告的空間和時間范圍，目的是把會計主體的經(jīng)濟活動與其他會計主體經(jīng)濟活動區(qū)別開來。1、 會計主體 2、持續(xù)經(jīng)營 3、會計分期 4、貨幣計量法人都是會計主體，會計主體不一定是法人；會計主體可能是法人主體之下細分的分支機構(gòu)；會計主體也可能是企業(yè)集團眾多法人主體的集合；當會計核算中有兩種或兩種以上貨幣量度時，必須確定記賬本位幣。我國一般以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收

5、支以外幣為主的企業(yè)也可選擇某種外幣作為記賬本位幣，但向外編送財務(wù)報告時，應(yīng)折算為人民幣反映。權(quán)責發(fā)生制權(quán)責發(fā)制也稱應(yīng)計制或應(yīng)收應(yīng)付制，它是以收入、費用是否發(fā)生而不是以款項是否收到或付出為標準來確認收入和費用的一種記賬基礎(chǔ)。兩個凡是：凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。優(yōu)缺點：能體現(xiàn)同一會計期間收入和費用的配比關(guān)系，能較準確反映當期損益；但會計處理復(fù)雜，期末必須賬項調(diào)整收付期和歸屬期不一致的款項。權(quán)責發(fā)生制下需要賬項調(diào)整的業(yè)務(wù)類型：先預(yù)付,后攤銷先預(yù)提,后支

6、付先預(yù)收,后實現(xiàn)收入先實現(xiàn)收入,后收回應(yīng)收款(賒銷) 會計信息質(zhì)量要求：1、 可靠性（保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整）：反映的真實性、可驗證性和中立性2、 相關(guān)性（與財務(wù) 會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)）：預(yù)測價值、反饋價值3、 可理解性（要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當清晰明了)4、 可比性:橫向可比不同企業(yè)相同會計期間可比；縱向可比同一企業(yè)不同會計期間可比（同一企業(yè)不同時期發(fā)生的同一或者類似的交易或者事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，不得隨意變更。）5、 及時性6、 謹慎性：不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用7、 重要性：重要性包括質(zhì)和量兩個方面的內(nèi)容8、 實質(zhì)重于形式：企業(yè)應(yīng)當按照交易或事項

7、的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。例如:融資租賃、售后回購（不能確認收入）等收入費用=稅前利潤 稅前利潤*稅率=所得稅會計方法的內(nèi)容：會計核算(最基本，最主要)、會計分析、會計檢查、會計預(yù)測、會計決策、會計控制會計核算方法會計核算方法是對會計對象進行核算的手段，主要包括設(shè)置會計科目與賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查和編制會計報表。 會計要素包括：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤。所有者權(quán)益的構(gòu)成：實收資本，資本公積，盈余公積，未分配利潤盈余公積和未分配利潤合稱為留存收益資本公積是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊資本（或

8、股本）中所占份額的投資，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價（或股本溢價）和直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等，總賬科目下只設(shè)兩個二級明細科目即：“資本（或股本）溢價”和“其他資本公積”。利得損失有兩個去向： 1.直接計入所有者權(quán)益中的：資本公積其他資本公積，比如可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動要計入資本公積。并入資產(chǎn)負債表，不影響當期損益。 2.直接計入利潤中的：營業(yè)外收入、營業(yè)外支出。比如現(xiàn)金捐贈等情況，直接計入當期損益，并入利潤表。 所有者權(quán)益與企業(yè)特定的、具體的資產(chǎn)并無直接關(guān)系，它并不與企業(yè)任何具體的資產(chǎn)項目發(fā)生對應(yīng)關(guān)系。所有者權(quán)益只是在整體上、在抽象的意義上與企業(yè)的

9、資產(chǎn)保持數(shù)量關(guān)系。 企業(yè)代第三方收取的款項，如增值稅銷項稅額，不是企業(yè)的經(jīng)濟利益，并不導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，因而不屬于本準則所指收入范圍；利得不是收入；費用與成本聯(lián)系和區(qū)別（以產(chǎn)品生產(chǎn)為例）聯(lián)系主要表現(xiàn)在：成本是按一定的產(chǎn)品而言所發(fā)生的費用，是按照產(chǎn)品品種等成本計算對象對當期發(fā)生的費用進行歸集而形成的。區(qū)別主要表現(xiàn)在：費用是資產(chǎn)的耗費，它與一定的會計期間相聯(lián)系，而與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品無關(guān)；成本與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)系，而不論發(fā)生在哪一個會計期間。企業(yè)的產(chǎn)品銷售后，其生產(chǎn)成本就轉(zhuǎn)化為銷售當期的費用，稱為產(chǎn)品銷售成本或主營業(yè)務(wù)成本。利潤的內(nèi)容 營業(yè)利潤=營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用

10、管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失±投資收益±公允價值變動損益利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額所得稅費用利潤可分為營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤和每股收益四個層次。會計計量的含義：會計計量是為了將符合確認條件的會計要素登記入賬并列于財務(wù)報表而確定其金額的過程。會計計量的階段：初始計量和后續(xù)計量會計計量的屬性：包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值。反映的是會計要素金額的確定基礎(chǔ)。計量屬性的應(yīng)用原則基本準則規(guī)定，企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠

11、計量。會計等式的含義會計等式，又稱會計恒等式、會計方程式或會計平衡公式，它是表明各會計要素之間基本關(guān)系的等式?；緯嫷仁剑挫o態(tài)會計等式、財務(wù)狀況等式 ）反映企業(yè)在某一會計期末時點上資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益等三項會計要素之間平衡關(guān)系的公式： 資產(chǎn)=權(quán)益=債權(quán)人權(quán)益+投資人權(quán)益= 負債+所有者權(quán)益動態(tài)會計等式（也稱經(jīng)營成果等式 ）反映企業(yè)在某一時期收入、費用及利潤等三項會計要素之間平衡關(guān)系的公式：收入費用=利潤這一等式反映了利潤的實現(xiàn)過程，是編制利潤表的依據(jù)。 注意:這里的利潤是指營業(yè)利潤。作為企業(yè)經(jīng)營成果的利潤總額還包括直接計入利潤的利得和損失。拓展的會計等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 +（收入

12、費用）或：資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益 +收入期初：（期初）資產(chǎn)（期初）負債（期初）所有者權(quán)益期內(nèi)：資產(chǎn)（變動）費用（發(fā)生）負債（變動）所有者權(quán)益（變動）收入（取得）期初：（期末）資產(chǎn)（期末）負債（期末）所有者權(quán)益經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型分析 (1) 資產(chǎn)和權(quán)益同時等額增加。 (2) 資產(chǎn)項目此增彼減，增減金額相等。 (3) 權(quán)益項目此增彼減，增減金額相等。 (4) 資產(chǎn)和權(quán)益同時等額少。經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響分析結(jié)論1.任何業(yè)務(wù)發(fā)生，會計等式都恒等；2.等式兩邊變動，同增同減，平衡總額變化；3.等式一邊變動，此增彼減，平衡總額不變。會計科目的含義：會計科目簡稱科目，是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算

13、的科目。會計科目的設(shè)置原則：1. 必須結(jié)合會計對象的具體內(nèi)容和特點2.必須符合經(jīng)濟管理和經(jīng)濟決策的要求3. 力求做到統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合4. 繁簡適度，相對穩(wěn)定會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分：資產(chǎn)類，負債類，共同類，所有者權(quán)益類，成本類和損益類。會計科目按其提供核算資料的詳略分：總分類科目（總目）和明細分類科目（子目）、（細目）賬戶的含義賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的工具。賬戶與會計科目的關(guān)系科目是設(shè)置帳戶的依據(jù)，是帳戶的名稱，賬戶是會計科目的具體運用，二者一一對應(yīng)；科目與帳戶反映相同的經(jīng)濟內(nèi)容，會計科目的性質(zhì)決定了賬戶的性質(zhì)；設(shè)置的目的均為分類

14、核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)，會計科目的分類也是賬戶的分類。區(qū)別：科目是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生前開設(shè)的，賬戶是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后所進行的分類記錄；科目無結(jié)構(gòu)，賬戶有結(jié)構(gòu)；科目只反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的質(zhì)，賬戶既反映質(zhì)又反映量。賬戶的基本結(jié)構(gòu)：賬戶名稱，“登賬”日期，憑證字號，摘要，金額。注：賬戶的期初余額、期末余額、本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額統(tǒng)稱為賬戶的四個金額要素。（期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 ）若計算結(jié)果0，期初期末余額方向一致，賬戶性質(zhì)不變；若<0,期初期末余額 方向相反，賬戶性質(zhì)改變記賬方法的含義記賬方法是指會計核算工作中在（以貨幣作為主要計量單位，運用一定的方法將經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記到賬戶中去的一種專

15、門方法。）復(fù)式記賬復(fù)式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進行登記,全面系統(tǒng)地反映會計要素增減變化的一種記賬方法。復(fù)式記賬的理論依據(jù)-會計恒等式優(yōu)點：1、能夠全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運動的來龍去脈2、 能夠進行試算平衡，便于查賬和對賬。種類：借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法借貸記賬法含義（圖P50）借貸記賬法是以會計等式作為記賬原理，以“借“、”貸“作為記賬符號，來反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增減變化的一種復(fù)式記賬方法。（“借”表示債權(quán)（應(yīng)收款）的變化，“貸” 表示債務(wù)（應(yīng)付款）的變化 ）注意：1.它們只是純粹的記賬符號，“借”、“貸”概念不盡相同，不能望文

16、生義；2. “借”、“貸”在帳戶中位置固定，用來指明記賬方向，記錄相反的資金變化；3. “借”不等于增，“貸”不等于減，增，減記入帳戶何方，由帳戶性質(zhì)決定。注：備抵賬戶（抵減賬戶）結(jié)構(gòu)與其被調(diào)整賬戶的結(jié)構(gòu)相反借貸表示的內(nèi)容可能是此增彼減，也可能是同增或同減。借貸記賬法的規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等（P55）會計分錄的定義 指明經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶名稱、記賬方向、記入金額的記錄。在我國，會計分錄的載體是“記賬憑證”。試算平衡 定義：根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算和比較，檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。種類：發(fā)生額試算平衡、余額試算平衡公式：（1

17、）發(fā)生額試算平衡：全部賬戶本期借方發(fā)生額全部賬戶本期貸方發(fā)生額（2）余額試算平衡法全部賬戶期初借方余額全部賬戶期初貸方余額全部賬戶期末借方余額全部賬戶期末貸方余額會計憑證的概念會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。會計憑證的作用1.記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)2.明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部控制。簽字蓋章、傳遞3.監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行。審核合法合理原始憑證按取得的來源不同分為：自制、外來不能證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)完成的原始依據(jù)，不能作為原始憑證。未經(jīng)對方單位簽章，不具備法律效力的憑證，或不具備憑證基本內(nèi)容的白條，不能作為原始憑證。填制的依據(jù)和填制的人員1.以

18、實際發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，由業(yè)務(wù)部門的經(jīng)辦人員直接填制；2.以賬簿記錄為依據(jù)，由會計人員加工整理計算填制；3. 匯總原始憑證的填制人員可能是業(yè)務(wù)部門的經(jīng)辦人也可能是會計人員。（差旅費報銷單，工資費用分配表）原始憑證按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分為：一次憑證、累計憑證、匯總憑證、記賬編制憑證外來憑證都是一次憑證原始憑證按照格式不同分為：通用、專用記賬憑證按用途分為專用憑證和通用憑證。專用憑證按其所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否與庫存現(xiàn)金和銀行存款的收付有關(guān)又可分為收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證。戳記： 出納員不能直接依據(jù)有關(guān)收、付款業(yè)務(wù)的原始憑證來收、付款項，必須根據(jù)審核批準的收款憑證收款，或根據(jù)付款憑證付款，要在憑

19、證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付。只有加蓋“收訖”、“付訖”后的收、付款憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證按其填制方式分為：復(fù)式記賬憑證，單式記賬憑證按記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量分類：匯總記賬憑證和單一記賬憑證原始憑證的填制要求記錄真實、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、書寫規(guī)范、編號連續(xù)、不得涂改、填制及時記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。會計賬簿的概念會計賬簿（簡稱“賬簿”）是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。從

20、外表形式上看賬頁組成從記錄的內(nèi)容看記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)設(shè)置和登記賬簿的意義1.提供系統(tǒng)、完整的會計核算資料。（零散資料加以歸類和匯總）2.有效發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。（日常監(jiān)督和賬實核對） 3.編制會計報表的主要依據(jù)。（報表數(shù)字來源于賬簿，賬簿反映具體情況) 設(shè)置和登記賬簿，是編制會計報表的基礎(chǔ)，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)，在會計核算中具有重要意義。會計賬簿與賬戶的關(guān)系賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶不能獨立存在；賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)，是在賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是其內(nèi)在真實內(nèi)容，二者間的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬簿按

21、用途分類：序時賬?。ㄈ沼涃~）、分類賬簿、備查賬簿序時賬簿按其記錄內(nèi)容的不同，又可分為普通日記賬和特種日記賬。大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬按照分類的概括程度不同，又分為總分類賬和明細分類賬兩種。任何單位都必須設(shè)置總分類賬。分類賬簿提供的核算信息是編制會計報表的主要依據(jù)。備查賬簿：某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行補充登記時使用的輔助賬簿。它不是根據(jù)會計憑證登記的賬簿；它也沒有固定的格式；它通常依據(jù)表外科目登記。按賬頁格式的不同，賬簿主要分為三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。按外表形式分類：訂本式賬薄、活頁式賬簿、卡片式賬簿訂本式賬薄適用：總分

22、類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。活頁式賬簿適用：明細分類賬企業(yè)一般只對固定資產(chǎn)明細賬的核算采用卡片賬形式會計賬簿的基本內(nèi)容1. 封面，主要標明賬簿的名稱。2.扉頁，主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表（活頁賬、卡片賬在裝訂成冊后，填寫賬簿啟用經(jīng)管人員一覽表（賬簿啟用登記表）。3. 賬頁，（1）賬戶的名稱（一級科目、二級或明細科目）；（2）登記賬簿的日期欄；（3）記賬憑證的種類和號數(shù)欄；（4）摘要欄（所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明）；（5）金額欄（記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增減變動和余額）；（6）總頁次和分戶頁次欄。會計賬簿的啟用在啟用會計賬簿時，應(yīng)當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上

23、附啟用表，表內(nèi)詳細載明：單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號、賬簿頁數(shù)、啟用日期、記賬人員和會計主管人員姓名，并加蓋有關(guān)人員的簽章和單位公章。無賬戶名稱更換記賬人員時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在交接記錄內(nèi)填寫交接日期和交接人員姓名并簽章。啟用訂本式賬簿，應(yīng)當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應(yīng)當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊；裝訂后再按實際使用的賬頁順序編號頁碼，另加目錄，記錄每個賬戶的名稱和頁次。賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證上的日期。賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“過賬”欄內(nèi)注或畫“”，表示已經(jīng)記賬完畢，避免重記、漏記。.賬簿中書寫的文字和數(shù)

24、字上面要留有適當?shù)目崭瘛Ｒ话銘?yīng)占格距的1/2。方便更正，同時也方便查賬工作。各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)在空頁、空行處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。凡需要結(jié)出余額的賬戶。結(jié)出金額后，應(yīng)當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“ ”表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣； 也可以將本頁合

25、計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。 對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)。對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額，也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁?，F(xiàn)金、存款類應(yīng)累計本年發(fā)生額，其他賬戶合計本期發(fā)生額，余額為本頁最后一筆發(fā)生額結(jié)余數(shù)，摘要寫“轉(zhuǎn)下頁 ”或“過次頁”。下列情況，可以用紅色墨水記賬：（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；（3）在三欄

26、式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；（4）根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。例如結(jié)帳劃線 錯賬的查找方法：全面檢查法（順查法、逆查法）、局部抽查法（差數(shù)法、除二法、除九法）1.劃線更正法（紅線更正法）適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。 更正的方法：先在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅色橫線，表示注銷；然后將正確的文字或數(shù)字用藍字或黑字寫在被注銷的文字或數(shù)字的上方，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責任。2.紅字更正法（紅字沖賬法） 第一種情況適用范圍：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的科目名稱、記賬方向或金額有錯誤，致使賬簿記錄錯誤，可用紅字更正法予以

27、更正。（三要素錯誤）更正的方法：先紅字沖銷錯誤分錄，后填制藍字正確分錄紅字憑證的摘要：“更正某月某日第×號記賬憑證的錯賬”第二種情況1.適用范圍：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目并無錯誤。2. 更正方法：簡化核算手續(xù)，沖多記金額。用紅字金額填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額。摘要：“沖銷某月某日第×號記賬憑證多記金額”補充登記法適用范圍：記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目并無錯誤。 更正方法：用藍字補記少記的金額摘要：補記某月某日第×號記賬憑證少記

28、金額” 財產(chǎn)清查的概念財產(chǎn)清查是通過對貨幣資金、財產(chǎn)物資、往來款項等的盤點和核對查明其實有數(shù)和帳存數(shù)是否相符的一種會計核算方法。財產(chǎn)清查的意義（1） 保證賬實相符，提高會計資料的準確性；（2）切實保障各項財產(chǎn)物資的安全完整；（3）加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效益。帳實不符的原因（1）財產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損溢；（2）財產(chǎn)收發(fā)過程中由于計量或檢驗不準，造成多收或少收的差錯；（3）由于管理不善、工作人員失職造成的財產(chǎn)損失；（4）在賬簿記錄中發(fā)生的重記、漏記、錯記；（5）因營私舞弊、貪污盜竊等非法行為造成；（6）未達賬項；（非保管與記錄導(dǎo)致）（7）非常損失。（自然災(zāi)害或意外事故導(dǎo)致）財產(chǎn)清查的種

29、類（一）按照清查的對象和范圍分為全面清查和局部清查（二）按照清查的時間分為定期清查與不定期清查（清查時間是否有計劃）（三）按照清查的執(zhí)行系統(tǒng)分類全面清查的對象：（1）貨幣資金（2）財產(chǎn)物資。包括在本單位的所有固定資產(chǎn)、庫存商品、原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、未完工程等；屬于本單位但在途中的各種在途物資；委托其他單位加工、保管的材料物資；存放在本單位的代銷商品、材料物資等。（3）債權(quán)債務(wù)全面清查的適用范圍：（多選）（1）年終決算前，為確保年終決算會計資料真實、正確，需進行全面清查。（2）單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前，中外合資、國內(nèi)聯(lián)營前以及企業(yè)實行股份制改造前，為明確經(jīng)濟責任，需進行全面

30、清查。（3）開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估等活動。（4）單位主要負責人調(diào)離工作前。局部清查的清查對象：（流動性較強的資產(chǎn)）（1）庫存現(xiàn)金，出納人員應(yīng)于每日業(yè)務(wù)終了時清點核對。（2）銀行存款，出納人員每月至少應(yīng)同銀行核對一次。（3）庫存商品、原材料、包裝物等，年內(nèi)應(yīng)輪流盤點或重點抽查；對各種貴重物資，每月應(yīng)盤點一次。（4）債權(quán)債務(wù)，每年至少應(yīng)同對方核對一至兩次不定期清查一般適用以下幾種情況：（1）更換財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人員。（2）發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失。（3）有關(guān)財政、審計、銀行等部門對本單位進行會計檢查。（4）進行臨時性清產(chǎn)核資。注：全面檢查不一定是定期檢查，局部檢查不一定是不定期清查；反之亦然。財產(chǎn)清查的方法1、存貨的盤存制度（1）永續(xù)盤存制也叫賬面盤存制，是指對各項財產(chǎn)物資的收入或發(fā)出情況都必須根據(jù)會計憑證在有關(guān)賬簿中進行連續(xù)登記，并隨時在賬上結(jié)出結(jié)存數(shù)。（發(fā)出存貨價值=發(fā)出存貨數(shù)量x存貨單價）優(yōu)點：有利于隨時掌握財產(chǎn)物資的增減結(jié)存情況；財產(chǎn)進出手續(xù)嚴密，便于加強監(jiān)督，便于用賬存控制實存。 缺點：要逐日逐筆登記帳簿，工作量較大。（2）實地盤存制就是對各