2020年注冊會計師審計試題及答案解

1、2020 年注冊會計師審計試題及答案解析 2017 注冊會計師審計試題及答案解析1、單選題風險導向?qū)徲嬍钱斀裰髁鞯膶徲嫹椒?，我國審計準則體現(xiàn)了風險導向?qū)徲?的要 求。下列各項表述中，違背我國審計準則要求的是()。A. 每項審計業(yè)務都需要對被審計單位及其環(huán)境作出了解B. 注冊會計師在評估重大錯報風險前都需要實施風險評估程序 C 在重大錯 報風險評估為低水平的情況下，可以僅將實質(zhì)性程序集中在例外事項上D.注冊會計師應將識別、評估和應對風險的關鍵程序形成審計工作記錄， 以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量、明確執(zhí)業(yè)責任參考答案： C【答案解析】本題考查的是審計風險準則概述。無論評估的重大錯報風險 結(jié)果 如何，注冊會計師都

2、應當針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì) 性程序， 不得將實質(zhì)性程序只集中在例外事項上。2、單選題 下列有關內(nèi)部控制的相關表述中，錯誤的是()。A. 財務報表審計中，注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務報 表審計相關的內(nèi)部控制，而非被審計單位所有的內(nèi)部控制B. 被審計單位的目標與為實現(xiàn)目標提供合理保證的控制之間存在直接關系，但是這些目標和控制并非都與注冊會計師的風險評估相關C. 如果在設計和實施進一步審計程序時擬利用被審計單位內(nèi)部生成的信息， 針對該信息完整性和準確性的控制可能與審計相關D. 用以防止未經(jīng)授權購買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財務 報告 和經(jīng)營目標相關的控

3、制。注冊會計師對這些控制的考慮僅限于與財務報告 可靠性相 關的控制參考答案： D答案解析】本題考查的是內(nèi)部控制的含義、要素與局限性。用以防止未 經(jīng)授權購買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制， 可能包括與財務報告和經(jīng)營目標相 關的控制。 注冊會計師對這些控制的考慮 “通常”僅限于與財務報告可靠性相關 的控制。3、單選題下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是 ()。A. 在審計計劃階段開始了解被審計單位的控制環(huán)境B. 在實施風險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境構成要素獲取足夠了 解， 并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果C. 在進行風險評估時，如果注冊會計師認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則 很 難認定某一流程

4、的控制是有效的D. 在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮參考答案： A【答案解析】本題考查的是了解被審計單位內(nèi)部控制五要素。在審計業(yè)務 承接 階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價。4、多選題下列有關書面聲明的日期及涵蓋期間的說法，正確的有 ()。A.書面聲明的日 期 應盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，也可以在審計報告日后接近審 計報告 日B. 書面聲明應涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間C. 在審計報告提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，這一事實可以在 一 定程度上減輕現(xiàn)任管理層對財務報表整體的責任D. 注冊會計師和管理

5、層可能認可某種形式的書面聲明，以更新以前期間所 作的 書面聲明。更新后的書面聲明需要表明，以前期間所作的聲明是否發(fā)生了 變化，以及發(fā)生了什么變化 (如有 )參考答案： B,D【答案解析】本題考查的是書面聲明。選項A, 書面聲明的日期應盡量接 近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后；選項C,在審計報告提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，這一事實并不能減輕現(xiàn)任管理層對財務報表整體的責任，相應地，注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵 蓋整個相 關期間的書面聲明。5、多選題在審計過程中， 注冊會計師會要求管理層通過聲明確認其已履行其責任， 但是， 在某些情況下，注冊會計師可能要求管理

6、在書面聲明中再次確認其對自 身責任的認 可與理解。這些情況包括 ()。A. 代表被審計單位簽訂審計業(yè)務約定條款的經(jīng)理已經(jīng)離職 B.審計業(yè)務約定條 款是在以前年度簽訂的C. 有跡象表明管理層誤解了其責任D. 情況的改變需要管理層再次確認其責任參考答案： A,B,C,D【答案解析】本題考查的是書面聲明。當存在下列情況時，會要求管理層 在 書面聲明中再次確認其對自身責任的認可與理解：(1)代表被審計單位簽訂審 計業(yè)務約定條款的人員已經(jīng)不再承擔其相關責任 ； (2)審計業(yè)務約定條款是在以前 年度 簽訂的 ； (3)有跡象表明管理層誤解了其責任 ； (4)情況的改變需要管理層再次確 認 其責任。6、多選題下列關于存貨計價測試的說法中，正確的有()。A. 監(jiān)盤程序主要是對存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認，還需要進行存貨計價測試 驗證 存貨余額真實性B. 對存貨的