營(yíng)改增對(duì)市政施工企業(yè)財(cái)務(wù)的影響

1、    營(yíng)改增對(duì)市政施工企業(yè)財(cái)務(wù)的影響    王濤【摘要】我國(guó)自2016年5月1日起，開(kāi)始實(shí)施全面營(yíng)改增。作為我國(guó)稅務(wù)制度改革的重要舉措，全面營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理影響深遠(yuǎn)。市政施工企業(yè)屬于建筑施工企業(yè)，全面營(yíng)改增后，其原先3￥的營(yíng)業(yè)稅率將變?yōu)?1%的增值稅率，這必然會(huì)對(duì)其企業(yè)財(cái)務(wù)產(chǎn)生較大的影響。鑒于此，本文重點(diǎn)分析了營(yíng)改增對(duì)市政施工企業(yè)財(cái)務(wù)的影響，并提出了有效應(yīng)對(duì)策略，以供參考?！娟P(guān)鍵詞】可持續(xù)發(fā)展 城市規(guī)劃 生態(tài)設(shè)計(jì)“營(yíng)改增”就是指將企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改為增值稅，其能有效消除產(chǎn)業(yè)鏈內(nèi)重復(fù)征稅的問(wèn)題，降低企業(yè)的稅收成本，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)降本增效和競(jìng)爭(zhēng)力提

2、升。“營(yíng)改增”屬于我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅政策的范疇，2016年5月1日起，我國(guó)開(kāi)始實(shí)施全面營(yíng)改增。在全面營(yíng)改增模式下，試點(diǎn)范圍將擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，同時(shí)，企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅也全部納入到抵扣范圍中，以保證各行業(yè)稅負(fù)只減不增。全面營(yíng)改增能杜絕增值稅和營(yíng)業(yè)稅中重復(fù)征稅等問(wèn)題，將貨物服務(wù)增值發(fā)票鏈條全面打通，這在一定程度上也能倒逼企業(yè)完善財(cái)務(wù)制度。市政施工單位承擔(dān)的業(yè)務(wù)種類比較多樣，而且在此過(guò)程中，其利益調(diào)整范圍比較寬泛，因此，實(shí)施全面營(yíng)改增后，市政施工企業(yè)必須要充分、深入地認(rèn)識(shí)全面營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，有針對(duì)性地采取有效策略，以科學(xué)應(yīng)對(duì)全面營(yíng)改增的影響，更好地降

3、低稅負(fù)，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)真正的降本增效。一、營(yíng)改增對(duì)市政施工企業(yè)財(cái)務(wù)的影響（一）對(duì)盈利水平的影響市政施工項(xiàng)目一般都具有分散性，而且項(xiàng)目施工復(fù)雜，環(huán)節(jié)多，涉及面廣等，其物資供應(yīng)或服務(wù)提供方，大多數(shù)是小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票難以取得。以市政道路建設(shè)為例，市政道路工程成本整體可分為三大塊，即人工、材料、機(jī)械租賃等，而且在此過(guò)程中，人工成本所占比重比較大，大約占據(jù)30%左右。但是，人工和機(jī)械只能取得抵扣稅率為3%的專用發(fā)票；建筑材料在市政道路工程成本中，占據(jù)的比重也很大，然而，只有鋼材、水泥、瀝青能取得17%的稅率，不過(guò)，此部分建筑材料的用量不大，而商混、白灰、二灰石及輔材等的用量比較大，但只能取得3%稅

4、率的發(fā)票；水電費(fèi)、補(bǔ)償費(fèi)、貸款利息等因不能取得專用發(fā)票，無(wú)法進(jìn)行抵扣，等等。這些問(wèn)題的存在，導(dǎo)致市政施工企業(yè)稅負(fù)在一定程度上會(huì)有所加重，影響企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)。（二）對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的影響根據(jù)增值稅抵扣標(biāo)準(zhǔn)，如果要通過(guò)營(yíng)改增降低稅負(fù)，市政施工企業(yè)必須要先將進(jìn)項(xiàng)稅付清，然后再進(jìn)行抵扣，企業(yè)在采購(gòu)各種建筑材料時(shí)，就要在付款后上交增值稅，但市政工程項(xiàng)目施工周期比較長(zhǎng)，這樣就會(huì)導(dǎo)致銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅之間間隔的時(shí)間比較長(zhǎng)，由此會(huì)使得企業(yè)部分資金被占用，增加企業(yè)現(xiàn)金流量，降低了企業(yè)的資金利用效益。同時(shí)，因?yàn)殇N項(xiàng)稅是滯后的，加之不少項(xiàng)目款采用的都是分期支付方式，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)款項(xiàng)拖延的狀況。實(shí)施全面營(yíng)改增后，市政施工企業(yè)

5、即便沒(méi)有獲取進(jìn)度款，也必須要繳納稅款，即先行墊付增值稅，這也在很大程度上增加了市政施工企業(yè)的現(xiàn)金流量。（三）對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響在傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅下，市政施工企業(yè)的計(jì)稅方式比較簡(jiǎn)單，納稅科目只是營(yíng)業(yè)稅，但在實(shí)施增值稅后，納稅科目包含了進(jìn)項(xiàng)稅額、減免項(xiàng)目等更多明細(xì)賬目，使得市政施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作更加復(fù)雜，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技能與職業(yè)素質(zhì)要求更高。進(jìn)行增值稅抵扣時(shí)，還必須要經(jīng)過(guò)稅務(wù)部門認(rèn)證。在此種情況下，市政施工企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)發(fā)票管理，這樣才能順利完成抵扣。尤其是一些分支部門或負(fù)責(zé)項(xiàng)目比較多元的市政施工企業(yè)，如果不加強(qiáng)發(fā)票管理，將會(huì)遭受較大的利益損失。另外，增值稅是價(jià)外稅，這也對(duì)市政施工企業(yè)的合同

6、簽訂和談判要求更高，企業(yè)既要考量對(duì)下游分包或供貨方的價(jià)格與對(duì)上游建設(shè)方的中標(biāo)價(jià)價(jià)格差，也要顧及分包方或供貨方提供專票的稅率，這會(huì)加大合同簽訂與談判的難度。二、營(yíng)改增背景下市政施工企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的有效對(duì)策在營(yíng)業(yè)稅環(huán)境中，市政施工企業(yè)的稅負(fù)比較穩(wěn)定，但在增值稅環(huán)境中，其波動(dòng)幅度就比較大。雖然全面營(yíng)改增會(huì)增加市政施工企業(yè)的資金壓力，影響其財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算等，但其積極影響也是顯而易見(jiàn)的。因此，市政施工企業(yè)必須要立足實(shí)際，有的放矢地加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，才能更好地應(yīng)對(duì)全面營(yíng)改增，推動(dòng)企業(yè)健康、良性地發(fā)展。（一）科學(xué)制定稅務(wù)籌劃，提高企業(yè)盈利能力在全面營(yíng)改增背景下，為更好地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅負(fù)壓力，市政施工

7、企業(yè)在選擇分包商和供應(yīng)商時(shí)，應(yīng)盡量選擇具有一般納稅人資格的大型的優(yōu)質(zhì)商家，這樣可以獲得增值稅專用發(fā)票，提高自身現(xiàn)金流量和墊資能力，防止企業(yè)因工程進(jìn)度款到位不及時(shí)導(dǎo)致出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)壓力，這也會(huì)在一定程度上保證了施工質(zhì)量和建筑材料的質(zhì)量。勞務(wù)專業(yè)分包要確保取得專用發(fā)票，同時(shí)還要提高機(jī)械化作業(yè)及人機(jī)協(xié)作水平，這樣可以降低人工成本。針對(duì)施工中常用的機(jī)械設(shè)備，企業(yè)可以選擇自購(gòu)或融資租賃，這樣可取得17%的增值稅抵扣，還能減少工程機(jī)械租賃費(fèi)等，從而提高企業(yè)的盈利能力與利潤(rùn)。（二）合理管理現(xiàn)金流量，加強(qiáng)企業(yè)成本控制為緩解資金壓力，提高企業(yè)現(xiàn)金流量，市政施工企業(yè)要在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施全面預(yù)算管理，根據(jù)工程項(xiàng)目各環(huán)節(jié)、各部門的資金需求，科學(xué)、詳細(xì)地制定資金預(yù)算，并強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理，確保全面預(yù)算實(shí)施效果。施工企業(yè)還應(yīng)積極同建設(shè)方定期交流，確保快速得到應(yīng)收款，以減少墊資。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的定期培訓(xùn)，提高其專業(yè)技術(shù)能力與素質(zhì)。進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管，避免無(wú)法進(jìn)行抵扣稅款的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)發(fā)票管理，增值稅有關(guān)發(fā)票以及抵扣應(yīng)嚴(yán)格細(xì)致，并快速至稅務(wù)部門完成抵扣認(rèn)證。各類辦公材料、固定資產(chǎn)的采購(gòu)則應(yīng)定期做好規(guī)劃管理，盡量進(jìn)行規(guī)?；少?gòu)、規(guī)范化管理。三、結(jié)語(yǔ)綜上所述，全面營(yíng)改增是我國(guó)稅制調(diào)整的結(jié)果，也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展改革的重要內(nèi)容。其對(duì)