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1、淺議加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量管理重要性中圖分類號(hào):f230文獻(xiàn)標(biāo)識(shí):a文章編號(hào):1009-4202 (2013) 06-000-01摘要眾所周知,企業(yè)以營(yíng)利為目的,追求利益最大化。 這就導(dǎo)致很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中只注重追求高收益、高 利潤(rùn),以為利潤(rùn)表所顯示的數(shù)值越高,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平 就越高,往往忽略了現(xiàn)金流量表日益加大的現(xiàn)金凈流出量。 在金融風(fēng)險(xiǎn)日益加劇的今天,這樣的企業(yè)將隨時(shí)面臨著生產(chǎn) 資金周轉(zhuǎn)不暢、到期債務(wù)無(wú)力償還等影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的風(fēng) 險(xiǎn)。因此,現(xiàn)金流量跟企業(yè)的生存、發(fā)展、壯大息息相關(guān), 是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵,必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的管理。關(guān)鍵詞結(jié)構(gòu)管理預(yù)算管理控制管理現(xiàn)金流量是現(xiàn)代理財(cái)學(xué)

2、中的一個(gè)重要概念,是指企業(yè)在 一定會(huì)計(jì)期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制,通過(guò)一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn) 生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱。通過(guò)現(xiàn)金流 量定義,我們不難看出現(xiàn)金流量自始至終貫穿于整個(gè)企業(yè)的 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中,作為企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)管理的核心具有不可替 代性,抓好現(xiàn)金流量管理也就等于管理控制企業(yè)的生命線和 生存線。一、加強(qiáng)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)的管理 企業(yè)的現(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活 動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。這三個(gè)方面 可以反映一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流量的總體情況,以及企業(yè)的 經(jīng)營(yíng)狀況。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量反映了在不依靠外部融 資的情況下企業(yè)通過(guò)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得現(xiàn)金的能力;投資活

3、 動(dòng)的現(xiàn)金流量反映了企業(yè)在投資活動(dòng)中所發(fā)生的現(xiàn)金流入 量和現(xiàn)金流出量;籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量則代表了企業(yè)籌集資 金及籌資成本的有關(guān)情況。通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析可以揭示現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金 流出量的結(jié)構(gòu)情況,從而抓住企業(yè)現(xiàn)金流量管理的重點(diǎn)。如 果企業(yè)現(xiàn)金凈增加額主要來(lái)自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量金額,則意味著企業(yè)收現(xiàn)能力強(qiáng),壞賬風(fēng)險(xiǎn)小,企業(yè)的營(yíng) 銷能力較強(qiáng);如果企業(yè)整體上現(xiàn)金流量?jī)魷p少主要是由于投 資活動(dòng)引起的,則表明企業(yè)正在進(jìn)行設(shè)備更新或擴(kuò)大再生產(chǎn) 能力、或投資開(kāi)拓更廣闊的市場(chǎng),意味著企業(yè)未來(lái)可能有更 大的現(xiàn)金流入;如果企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)魷p少主要是由于償還債 務(wù)及利息引起的,這就意味著企業(yè)未來(lái)用于滿足償

4、付需要的 現(xiàn)金可能將減少,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變小。二、加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算的管理現(xiàn)金流量預(yù)算是企業(yè)控制貨幣資金收支、組織財(cái)務(wù)活 動(dòng)、平衡調(diào)度資金的直接依據(jù),主要是對(duì)三類活動(dòng)進(jìn)行預(yù)算, 即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌 資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,計(jì)算各自的現(xiàn)金凈流量并匯總得出 企業(yè)現(xiàn)金余缺。通過(guò)現(xiàn)金預(yù)算,企業(yè)可以預(yù)見(jiàn)性地了解一段時(shí)期內(nèi)企業(yè) 的現(xiàn)金流入和流出狀況,準(zhǔn)確預(yù)計(jì)現(xiàn)金預(yù)算期間的現(xiàn)金余缺 情況,根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)情況加強(qiáng)資金調(diào)控,合理確定短期內(nèi)和 長(zhǎng)期內(nèi)需要籌資的額度和時(shí)間,并對(duì)多余現(xiàn)金進(jìn)行合理運(yùn) 用,從而達(dá)到規(guī)范現(xiàn)金流量運(yùn)作程序,完善現(xiàn)金流量制度化 管理的最終目的。三、加強(qiáng)現(xiàn)金流量控制的管

5、理前文提到現(xiàn)金流量自始至終貫穿于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活 動(dòng)過(guò)程中,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中隨時(shí)可能遇到這樣那樣的資金 問(wèn)題,所以加強(qiáng)現(xiàn)金流量的控制不僅能為企業(yè)提供充足的資 金,保障經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn),并且能夠保證現(xiàn)金的 流動(dòng)性以及財(cái)務(wù)的靈活性,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與資本運(yùn)營(yíng)服 務(wù)。1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)的主要活動(dòng),通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生 的現(xiàn)金凈流入,是企業(yè)擁有充足現(xiàn)金的主要來(lái)源。在企業(yè)經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)中,現(xiàn)金流轉(zhuǎn)主要表現(xiàn)為現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款三因 素之間的相互轉(zhuǎn)化。即通過(guò)現(xiàn)金取得的生產(chǎn)資料和勞動(dòng)力形 成存貨,銷售活動(dòng)使存貨中積存的現(xiàn)金釋放出來(lái),同時(shí)一部 分現(xiàn)金被應(yīng)收賬款吸納,應(yīng)收賬款收回釋放出現(xiàn)金,從而形 成新一輪循環(huán)

6、。因此,除了努力增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入外, 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的控制主要包括兩個(gè)方面:一是加強(qiáng)存貨 管理。實(shí)施現(xiàn)金流量控制,對(duì)存貨而言,重點(diǎn)就是控制存貨 成本,爭(zhēng)取以盡可能小的成本,使公司存貨維持正常的經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)。要突出價(jià)值手段,重視存貨管理的總體水平。要綜合 協(xié)調(diào)好各種存貨的數(shù)量和其資金占有比例的情況,確定經(jīng)濟(jì) 訂購(gòu)量及最合理的存貨儲(chǔ)備,使成本最低而收益最大。二是 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。應(yīng)收賬款的管理應(yīng)作為實(shí)施現(xiàn)金流量控 制的重點(diǎn),在我國(guó)企業(yè)一方面面臨著資金的緊缺,另一方面 又面對(duì)的是大量的債權(quán),即無(wú)法收回的應(yīng)收賬款,企業(yè)除應(yīng) 加強(qiáng)清理現(xiàn)有債權(quán)、債務(wù)外,還必須要建立、健全科學(xué)的信 用政策,以更好地控

7、制應(yīng)收賬款。建立收賬制度和壞賬追究 制度等來(lái)提高資金周轉(zhuǎn)效率,采取靈活多樣的結(jié)算方式,縮 短應(yīng)收賬款的周期,減少資金占用。2、投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金 等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。實(shí)施投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 控制,首先要通過(guò)計(jì)算投資活動(dòng)現(xiàn)金流量各個(gè)項(xiàng)目引起的現(xiàn) 金增加(減少)額在投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量中所占的百分比, 來(lái)分析企業(yè)投資于有價(jià)證券與固定資產(chǎn)等的增長(zhǎng)情況,評(píng)價(jià) 企業(yè)是否有足夠的能力來(lái)承受。投資決策作為企業(yè)最重要的 一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng),對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期盈利能力與投資回報(bào)有著極其 重要的影響。實(shí)施現(xiàn)金流量控制,反映到投資決策上,企業(yè) 要以追求最大投資回報(bào)的經(jīng)營(yíng)理念,理性地看待投資決策, 建立嚴(yán)格科學(xué)的投資機(jī)制。3、對(duì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量控制,在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,企業(yè)為 了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、對(duì)外投資,或?yàn)榱烁纳瀑Y本結(jié)構(gòu),都 需要進(jìn)行籌資。企業(yè)應(yīng)著重分析企業(yè)籌集的資金主要來(lái)自何 種渠道、籌資成本是高是低,企業(yè)如再需資金,何種渠道還 有籌資潛力,認(rèn)真分析己從各個(gè)渠道籌集的資金是否能保障 企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)以及達(dá)到企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理性等方面來(lái) 認(rèn)清籌資成本和風(fēng)險(xiǎn),并加以引導(dǎo)和控制??傊?,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件

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