基礎(chǔ)會計(jì)第六章會計(jì)賬簿

1、第六章第六章會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿及其種類及其種類一、賬簿的概念一、賬簿的概念亦稱賬冊，是由許多具有專門格式而又相互聯(lián)結(jié)在亦稱賬冊，是由許多具有專門格式而又相互聯(lián)結(jié)在一起的賬頁所組成的，按照會計(jì)科目開設(shè)賬戶，用以一起的賬頁所組成的，按照會計(jì)科目開設(shè)賬戶，用以序時(shí)、分類地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)簿籍。序時(shí)、分類地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)簿籍。2021-11-263復(fù)式記賬復(fù)式記賬和和會計(jì)科目會計(jì)科目原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證賬簿賬簿編制編制登記登記財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表編制編制會計(jì)工作起點(diǎn)會計(jì)工作起點(diǎn)會計(jì)工作中心會計(jì)工作中心會計(jì)工作目標(biāo)會計(jì)工作目標(biāo)二、會計(jì)賬簿的作用賬賬

2、簿簿A A 對憑證資料對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)的系統(tǒng)總結(jié), ,為為經(jīng)營管理提供系經(jīng)營管理提供系統(tǒng)完整的核算資統(tǒng)完整的核算資料料經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)B B 是考核企業(yè)是考核企業(yè)經(jīng)營情況的重經(jīng)營情況的重要依據(jù)要依據(jù)C C 為編制會計(jì)為編制會計(jì)報(bào)表和進(jìn)行會報(bào)表和進(jìn)行會計(jì)分析提供資計(jì)分析提供資料料會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表計(jì)劃或預(yù)計(jì)劃或預(yù)算等算等規(guī)章制度規(guī)章制度賬簿的種類賬簿的種類按賬簿的按賬簿的用途分類用途分類按賬簿的外表形式分類按賬簿的外表形式分類序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿訂本式賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿卡片式賬簿銀行存款日記賬銀行存款日記賬現(xiàn)

3、金日記賬現(xiàn)金日記賬總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬按賬簿的賬頁格式分類按賬簿的賬頁格式分類三欄式賬簿三欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿多欄式賬簿多欄式賬簿2021-11-265普通日記賬普通日記賬特種日特種日記賬記賬三、賬簿的種類三、賬簿的種類（一）會計(jì)賬簿按用途分類賬 簿賬賬 簿簿日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿總總 賬賬 1.序時(shí)賬簿也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。 特種日記賬特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)：專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是賬簿。應(yīng)用較廣的是 “ “現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”和和

4、“銀行存款日記銀行存款日記賬賬”。 普通日記賬普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。：用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計(jì)分錄，予以全面、對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫叫“分錄賬分錄賬”或或“原始分類簿原始分類簿”?，F(xiàn)現(xiàn) 金金 日日 記記 賬賬年憑證摘 要對方科目類頁借 方貸 方余 額月 日類別號數(shù)百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分4 41 1銀銀付付6 6銀行存款銀行存款6 6 0 0 0 0 0 0 0 0

5、 0 0 0 0 0 06 6現(xiàn)現(xiàn)付付8 8管理費(fèi)用管理費(fèi)用3 3 0 0 0 0 0 0 0 0 銀銀 行行 存存 款款 日日 記記 賬賬 賬號： 戶名：年憑證摘 要對方科目支票號借 方貸 方余 額月日類別號數(shù)百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分 2.分類賬簿按照分類會計(jì)科目設(shè)置的對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。 根據(jù)總分類科目設(shè)置，用以記錄全部根據(jù)總分類科目設(shè)置，用以記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括核算資料的賬簿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括核算資料的賬簿總總 賬賬分類分類賬簿賬簿明細(xì)賬明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，用以記錄某根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，用以記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

6、，提供詳細(xì)核算資料的賬簿料的賬簿總總 分分 類類 賬賬會計(jì)科目： 年憑證號摘 要借 方貸 方核對號借或貸余 額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分 年憑證摘 要對方科目借 方貸 方借或貸余 額月日字 號萬 千 百 十 元 角 分 萬 千 百 十 元 角 分萬 千 百 十 元 角 分第第 頁頁會計(jì)科目會計(jì)科目:明細(xì)明細(xì) 分分 類類 賬賬三欄式賬頁2021-11-2613 3.3.備查賬簿備查賬簿也稱輔助賬簿。它是對某也稱輔助賬簿。它是對某些不能在日記賬和分類賬中記錄的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或些不能在日記賬和分類賬中記錄的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。如記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)

7、充登記的賬簿。如 “租入固定資產(chǎn)登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿” ” 等。等。 備查賬簿不是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，與其備查賬簿不是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。 （二）會計(jì)賬簿按外表形式分類（二）會計(jì)賬簿按外表形式分類 1.1.訂本式賬簿訂本式賬簿 2.2.活頁式賬簿活頁式賬簿 3.3.卡片式賬簿卡片式賬簿 卡片式賬簿卡片式賬簿 賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬卡片箱卡片箱 1 1訂本式賬簿訂本式賬簿 訂本式賬簿訂本式賬簿是指在賬簿啟用之前，就把若干順是指在賬簿啟用之前，就把若干順序

8、編號的賬頁裝訂在一起的賬簿。序編號的賬頁裝訂在一起的賬簿。 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：賬頁固定、賬頁的編號事先編號，既可以防賬頁固定、賬頁的編號事先編號，既可以防止賬頁散失，也可防止抽換賬頁。止賬頁散失，也可防止抽換賬頁。 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：由于賬頁固定，編號固定，使用起來欠靈活由于賬頁固定，編號固定，使用起來欠靈活，在同一時(shí)間內(nèi)只能由一個人登記賬戶，不便于分，在同一時(shí)間內(nèi)只能由一個人登記賬戶，不便于分工記賬。工記賬。 適用：適用：銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬和總分類賬，銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬和總分類賬，一般都采用訂本式賬簿形式。一般都采用訂本式賬簿形式。 訂本式訂本式XIAN JIN RI JI ZHANG現(xiàn)

9、 金 日 記 賬2021-11-2617總總 分分 類類 賬賬ZONG FEN LEI ZHANGZONG FEN LEI ZHANG銀 行 存 款 賬YIN HANG CUN KUAN ZHANG 2 2活頁式賬簿活頁式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿是指在賬簿啟用之前，賬頁不固是指在賬簿啟用之前，賬頁不固定裝訂在一起的賬簿。定裝訂在一起的賬簿。 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：賬頁可以根據(jù)需要確定，不足的時(shí)候，可賬頁可以根據(jù)需要確定，不足的時(shí)候，可以隨時(shí)增加賬頁；登記方便，可以同時(shí)由數(shù)人分工以隨時(shí)增加賬頁；登記方便，可以同時(shí)由數(shù)人分工記賬。記賬。 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：賬頁容易散失或被抽換。賬簿中的空白賬賬頁容易散失或被抽換

10、。賬簿中的空白賬頁，在使用時(shí)需連續(xù)編號，并裝置在賬夾中。使用頁，在使用時(shí)需連續(xù)編號，并裝置在賬夾中。使用完結(jié)，不再登記時(shí)，也要將其裝訂成冊，以便保管完結(jié)，不再登記時(shí)，也要將其裝訂成冊，以便保管。 適用：適用：各種明細(xì)分類賬，一般采用活頁式賬簿各種明細(xì)分類賬，一般采用活頁式賬簿。 明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬活頁式活頁式 數(shù)量金額式數(shù)量金額式-明細(xì)賬年憑證摘要對方科目收 入發(fā) 出結(jié) 存數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額月日 字 號萬千百十元角分萬 千百十元角分萬千 百 十 元 角 分2021-11-2619 3 3卡片式賬簿卡片式賬簿 卡片式賬簿卡片式賬簿是指印有記賬格式的卡片，用是指印有記賬格

11、式的卡片，用以登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。以登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 卡片不固定在一起，數(shù)量可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增卡片不固定在一起，數(shù)量可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減。如固定資產(chǎn)卡片、材料卡片、產(chǎn)成品卡片等減。如固定資產(chǎn)卡片、材料卡片、產(chǎn)成品卡片等。使用完畢，不再登賬時(shí)，則將卡片穿孔固定保。使用完畢，不再登賬時(shí)，則將卡片穿孔固定保管。管。 優(yōu)缺點(diǎn)與活頁式賬簿基本相同。優(yōu)缺點(diǎn)與活頁式賬簿基本相同。明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬卡片式卡片式建造單位 建造年份交接憑證編號技術(shù)特征規(guī)格 購入來源 驗(yàn)收日期 固定資產(chǎn)卡片 第 號 固定資產(chǎn)名稱 固定資產(chǎn)類別 固定資產(chǎn)編號 原價(jià)預(yù)計(jì)折舊年限 年（月 ）折舊率購入時(shí)已折舊年限購入時(shí)已提

12、折舊開始使用日期完工大修記錄 使用單位和內(nèi)部轉(zhuǎn)移記錄停用記錄日期憑證摘要 金額日期憑證使用單位存放地點(diǎn)停用原因停用日期啟用日期固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)卡片2021-11-2621 （三）賬簿按賬頁格式分類三）賬簿按賬頁格式分類1 1、三欄式賬簿：、三欄式賬簿：適用于總賬及僅有貨幣指標(biāo)的明細(xì)適用于總賬及僅有貨幣指標(biāo)的明細(xì)賬賬 2 2、多欄式賬簿：、多欄式賬簿：適用于成本、費(fèi)用、收入類明細(xì)賬適用于成本、費(fèi)用、收入類明細(xì)賬 3 3、數(shù)量金額式賬簿：、數(shù)量金額式賬簿：適用于存貨類業(yè)務(wù)的明細(xì)賬適用于存貨類業(yè)務(wù)的明細(xì)賬總總 分分 類類 賬賬會計(jì)科目： 年憑證號摘 要借 方貸 方核對號借或貸余 額月日十萬千百十

13、元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬活頁式活頁式 數(shù)量金額式數(shù)量金額式-明細(xì)賬年憑證摘要對方科目收 入發(fā) 出結(jié) 存數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額月日 字 號萬千百十元角分萬 千百十元角分萬千 百 十 元 角 分2021-11-2624 二、啟用賬簿的規(guī)則啟用賬簿的規(guī)則賬簿是會計(jì)核算的重要檔案資料。因此，要確保其合規(guī)賬簿是會計(jì)核算的重要檔案資料。因此，要確保其合規(guī)和完整。賬簿啟用或交接時(shí)，必須填制和完整。賬簿啟用或交接時(shí)，必須填制“賬簿啟用表賬簿啟用表”或或“賬簿賬簿使用登記表使用登記表”。使用的賬簿，要保證頁號連續(xù)，不能跳頁、。使用的賬簿，要保證頁號連續(xù)，不能

14、跳頁、缺頁。缺頁。登賬的規(guī)則登賬的規(guī)則：登記賬簿必須按規(guī)定的方法，依據(jù)審核無誤的記賬憑證進(jìn)行登登記賬簿必須按規(guī)定的方法，依據(jù)審核無誤的記賬憑證進(jìn)行登記。記。登記賬簿一般要遵循下列原則：登記賬簿一般要遵循下列原則：將會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額等資料逐項(xiàng)記入將會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額等資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。確保數(shù)字準(zhǔn)確、清晰，登記及時(shí)。賬內(nèi)。確保數(shù)字準(zhǔn)確、清晰，登記及時(shí)。登記完畢，要在會計(jì)憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬登記完畢，要在會計(jì)憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號。的符號。登賬要用藍(lán)黑或黑色墨水書寫，不得用圓珠筆或鉛筆書寫。登賬要用藍(lán)黑或黑色墨水書寫，不得用圓珠筆或鉛筆書

15、寫。特殊情況時(shí)（如沖銷記錄），允許使用紅色墨水記帳。特殊情況時(shí)（如沖銷記錄），允許使用紅色墨水記帳。賬簿中書寫的文字或數(shù)字上面要留適當(dāng)距離，不應(yīng)滿格書賬簿中書寫的文字或數(shù)字上面要留適當(dāng)距離，不應(yīng)滿格書寫，一般應(yīng)為行寬的寫，一般應(yīng)為行寬的1/2。登賬的規(guī)則登賬的規(guī)則：登記賬簿必須按規(guī)定的方法，依據(jù)審核無誤的記帳憑證進(jìn)行登登記賬簿必須按規(guī)定的方法，依據(jù)審核無誤的記帳憑證進(jìn)行登記。記。登記賬簿一般要遵循下列原則：登記賬簿一般要遵循下列原則：賬簿要按頁次順序填寫，不得跳行、隔頁。如遇上述情況賬簿要按頁次順序填寫，不得跳行、隔頁。如遇上述情況要注明。要注明。有余額的帳戶應(yīng)在有余額的帳戶應(yīng)在“借或貸借或貸

16、”欄內(nèi)注明欄內(nèi)注明“借借”或或“貸貸”字字樣。沒有余額應(yīng)寫樣。沒有余額應(yīng)寫“平平”字。字。結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)應(yīng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，并在摘要欄注明結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)應(yīng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，并在摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁轉(zhuǎn)次頁”，在次頁的摘要欄內(nèi)注明，在次頁的摘要欄內(nèi)注明“承前頁承前頁”字樣。字樣。如果因記賬憑證錯誤而導(dǎo)致帳簿登記錯誤，應(yīng)按更正后的如果因記賬憑證錯誤而導(dǎo)致帳簿登記錯誤，應(yīng)按更正后的記賬憑證登記。記賬憑證登記。2021-11-2630（1）必須根據(jù)審核無誤）必須根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證（日記賬），的會計(jì)憑證（日記賬），及時(shí)地登記各種賬簿。及時(shí)地登記各種賬簿。會計(jì)憑證會計(jì)憑證 賬賬 簿簿（2）記賬要用）記賬要

17、用書寫，不能用圓珠書寫，不能用圓珠筆或鉛筆，以保證賬簿記筆或鉛筆，以保證賬簿記錄清晰耐久，便于日后查錄清晰耐久，便于日后查考?？肌r(shí)使用。時(shí)使用。2021-11-2631 總總 賬賬 會計(jì)科目：會計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會計(jì)科目：生產(chǎn)成本會計(jì)科目：生產(chǎn)成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高

18、二分之一)書寫錯誤書寫錯誤(書寫占滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方（3）說明簡明扼要）說明簡明扼要,書寫適當(dāng)留格書寫適當(dāng)留格2021-11-2632（4）賬簿）賬簿應(yīng)按頁次編應(yīng)按頁次編號，防止散號，防止散失。記賬時(shí)，失。記賬時(shí)，應(yīng)按頁逐頁應(yīng)按頁逐頁逐行登記，逐行登記，不能跳行隔不能跳行隔頁頁08 年年憑憑證證摘摘 要要對方對方科目科目借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月 日日 字字 號號萬萬 千千百百 十十元元 角角分分 萬萬千千 百百 十十元元 角角分分萬萬千千 百百十十 元元 角角分分1 1期初期初余額余額借借2 0 0 0 0 010 10付付 5 5提取提取現(xiàn)金現(xiàn)金庫存庫

19、存現(xiàn)金現(xiàn)金5 8 0 0 0 借借1 4 2 0 0 0會計(jì)科目會計(jì)科目:銀行存款銀行存款第第 45 頁頁總總 分分 類類 賬賬2021-11-263399 年年憑憑證證摘摘 要要對方對方科目科目借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月 日日字字 號號萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分1 1期初期初余額余額借借2 0 0 0 0 010 10付付 5 5提取提取現(xiàn)金現(xiàn)金庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金5 8 0 0 0 借借1 4 2 0 0 0第第 12 頁頁會計(jì)科目會計(jì)科目:銀行存款銀行存款作廢作廢總總 分分 類

20、類 賬賬作廢作廢（5）如果）如果發(fā)生了跳行發(fā)生了跳行隔頁，應(yīng)在隔頁，應(yīng)在空頁或空行空頁或空行處用處用，并注，并注明明“”字樣。字樣。2021-11-2634一、賬簿的登記規(guī)則（6）賬頁記）賬頁記完完 時(shí)，應(yīng)在時(shí)，應(yīng)在每頁最后一行每頁最后一行的的“”欄欄寫上寫上“”字樣并結(jié)出借、字樣并結(jié)出借、貸方的發(fā)生額貸方的發(fā)生額累計(jì)和余額；累計(jì)和余額；在下一頁第一在下一頁第一行的行的“摘要摘要”欄中，寫上欄中，寫上“”（或接前頁）（或接前頁）字樣，字樣，然，然后在下一行開后在下一行開始登記新的業(yè)始登記新的業(yè)務(wù)。務(wù)。08 年年憑憑證證摘摘 要要對方對方科目科目借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月 日

21、日字字 號號萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分25承前承前頁頁6 5 0 0 0 03 2 8 0 0 0 借借5 2 2 0 0 0銀行存款銀行存款會計(jì)科目會計(jì)科目:第第 46 頁頁總總 分分 類類 賬賬08 年年憑憑證證摘摘 要要對方對方科目科目借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月 日日 字字 號號萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分1 1期初期初余額余額借借2 0 0 0 0 03 3付付 5 5提取提取現(xiàn)

22、金現(xiàn)金庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金5 8 0 0 0 借借1 4 2 0 0 025轉(zhuǎn)次轉(zhuǎn)次頁頁6 5 0 0 0 03 2 8 0 0 0 借借5 2 2 0 0 0會計(jì)科目會計(jì)科目:銀行存款銀行存款第第 45 頁頁總總 分分 類類 賬賬2021-11-262021-11-2635（7）若需結(jié)出余額，應(yīng)在）若需結(jié)出余額，應(yīng)在“借或貸借或貸”欄寫表示余額方向欄寫表示余額方向“”或或“”，如果余額為，方向欄寫，如果余額為，方向欄寫“”。如：。如： xxxx年年憑證憑證摘要摘要對方科目對方科目借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額月月 日日 號號 數(shù)數(shù)1 11717承上頁承上頁78000780004600046

23、000借借72000720001 12020 收收4 4收回應(yīng)收賬款收回應(yīng)收賬款銀行存款銀行存款6000060000借借12000120001 12828 收收 1010收回應(yīng)收賬款收回應(yīng)收賬款銀行存款銀行存款1200012000平平0 01 13131月月 結(jié)結(jié)7800078000118000118000平平0 0 應(yīng)收賬款總賬應(yīng)收賬款總賬 8、做好記賬標(biāo)記三、日記賬的設(shè)置與登記方法 1.特種日記賬的格式與登記方法 (1)現(xiàn)金日記賬 格式：采用訂本式，賬頁采用收、付、余三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。 (2) 銀行存款日記賬 格式：采用訂本式，賬頁采用收、付、余三欄式。 登記方法：逐日逐筆

24、登記。 2.普通日記賬的格式與登記方法 (1)兩欄式普通日記賬（分錄簿） 格式：借、貸兩欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。四、分類賬簿的設(shè)置與登記方法 1.總分類賬 格式：借、貸、余三欄式。 登記方法：逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。匯總登記。對專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記：原材料原材料 2.明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬格式主要有以下三種： (1)三欄式（同總分類賬） 格式：借、貸、余三欄式。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等。 特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細(xì)賬明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000(2)數(shù)量金額式 格式：

25、借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：原材料、庫存商品等。 特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo) 3）多欄式 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。 特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記 （一）總賬與明細(xì)賬的含義及其關(guān)系 1.總分類賬戶 按照總分類科目設(shè)置，提供總括核算資料的賬戶。 2.明細(xì)分類賬戶 明細(xì)分類賬戶按照明細(xì)分類科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。除以貨幣計(jì)量單位登記外,必要時(shí)還要采用實(shí)物計(jì)量單位等。 原原 材材 料料 購入購入 62000 62000 原材料原材料甲材料甲材料 購入購入

26、 12000 12000 （4040噸）噸） 原材料原材料乙乙材料材料 原材料原材料丙丙材料材料 購入購入 40000 40000 購入購入 10000 10000 （100100件）件） （2020箱）箱）總分類賬戶總分類賬戶明細(xì)分明細(xì)分類賬戶類賬戶 3.總賬與明細(xì)賬的關(guān)系 控制與被控制的關(guān)系。 總賬對其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭和控制作用；明細(xì)賬則對其所隸屬的總賬起補(bǔ)充和說明作用。 相互配合的關(guān)系。 核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。 （二）總賬與明細(xì)賬的平行登記 1.平行登記的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會計(jì)憑證，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法。 銀行存款

27、銀行存款 原原 材材 料料 原材料原材料甲材料甲材料 62 000 62 000 12 00062 000 62 000 12 000 原材料原材料乙乙材料材料 原材料原材料丙丙材料材料 40 000 10 00040 000 10 000復(fù)式記賬復(fù)式記賬平行登記平行登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款：企業(yè)用銀行存款62 00062 000元購入甲材料元購入甲材料12 00012 000元，元，乙材料乙材料40 00040 000元，丙材料元，丙材料10 00010 000元。元。2.平行登記的要點(diǎn) 登記時(shí)期相同（同期） 登記方向相同（同向） 登記金額相等（等額）六、錯賬的查找和更正方法六、

28、錯賬的查找和更正方法錯賬的種類錯賬的種類（1）重復(fù)登記）重復(fù)登記（2）漏記分錄）漏記分錄（3）方向記錯）方向記錯借貸方向誤記借貸方向誤記（4）科目串戶）科目串戶記錯會計(jì)科目記錯會計(jì)科目（5）數(shù)字記錯）數(shù)字記錯（6）計(jì)算錯誤）計(jì)算錯誤合計(jì)數(shù)、余額等計(jì)算錯誤合計(jì)數(shù)、余額等計(jì)算錯誤2.查找錯誤的方法查找錯誤的方法（1）全面檢查：順查或逆查）全面檢查：順查或逆查 分錄分錄過賬過賬結(jié)賬結(jié)賬試算試算2021-11-2650（2）重點(diǎn)檢查（個別抽查法）重點(diǎn)檢查（個別抽查法）差額法：檢查重記或漏記錯誤，計(jì)算借貸方相抵的余額差額法：檢查重記或漏記錯誤，計(jì)算借貸方相抵的余額除除2法：檢查方向記錯的錯誤，將借貸方差

29、額除以法：檢查方向記錯的錯誤，將借貸方差額除以2除除9法：檢查數(shù)字錯位和數(shù)字顛倒的錯誤法：檢查數(shù)字錯位和數(shù)字顛倒的錯誤將借貸方差額除以將借貸方差額除以9，如果能整除，則判斷是出現(xiàn)的數(shù)字，如果能整除，則判斷是出現(xiàn)的數(shù)字移位的差錯移位的差錯注意：注意：除以除以9以后的商數(shù)可能是正確數(shù)（數(shù)字寫大時(shí)）也可能是以后的商數(shù)可能是正確數(shù)（數(shù)字寫大時(shí)）也可能是錯誤數(shù)（數(shù)字寫小時(shí)），商數(shù)只是查找的線索錯誤數(shù)（數(shù)字寫小時(shí)），商數(shù)只是查找的線索若錯移兩位，除以若錯移兩位，除以9以后的商數(shù)還要再除以后的商數(shù)還要再除11（即（即99）依此類推依此類推2021-11-2651四、四、錯賬更正方法 1.錯賬的基本類型（記賬

30、憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)） (1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記錄記賬記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記錄記賬記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 記賬憑證上會計(jì)科目用錯記賬憑證上會計(jì)科目用錯 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫少記賬憑證上金額寫少2021-11-26543.錯賬的更正方法錯賬的更正方法（1）劃線更正法）劃線更正法 結(jié)賬前結(jié)賬前，當(dāng)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤賬簿記錄有錯誤時(shí)，而其所時(shí)，而其所依據(jù)的依據(jù)的記賬憑證沒有錯誤記賬憑證沒有錯誤，則將

31、錯誤的文字或數(shù)字用一條紅線注銷，則將錯誤的文字或數(shù)字用一條紅線注銷，再在同一行上方用藍(lán)字或黑字填寫上正確的文字或數(shù)字。再在同一行上方用藍(lán)字或黑字填寫上正確的文字或數(shù)字。【例例1】分配制造費(fèi)用元。記賬憑證上編制的分錄為：分配制造費(fèi)用元。記賬憑證上編制的分錄為： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 錯賬：賬戶中登記為。錯賬：賬戶中登記為。分錄沒錯，無須更正。分錄沒錯，無須更正。 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 5 5 原來的錯賬原來的錯賬張三張三更正方法錯誤更正方法錯誤更正方法正確更正方法正確注意：注意： 對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中

32、的部分?jǐn)?shù)字 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。2021-11-2655摘 要總賬科目 明細(xì)科目借方金額貸方金額千 百 十 元 角 分千 百 十 元 角 分分配制造分配制造費(fèi)用費(fèi)用生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品74550乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品83750制造制造費(fèi)用費(fèi)用158300合合 計(jì)計(jì)158300158300會計(jì)主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方轉(zhuǎn) 賬 憑 證2008年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 45 號附單據(jù) 1 張年年憑證憑證摘要摘要對方對方科目科目借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月 日日 字字 號號千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 元元 角

33、角 分分千千 百百 十十 元元 角角69轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)5車間領(lǐng)車間領(lǐng)材料材料原材原材料料72800借借728030轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)38車間人車間人員工資員工資應(yīng)付應(yīng)付職工職工薪酬薪酬75000借借1478030轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)39車間人員車間人員福利費(fèi)福利費(fèi)應(yīng)付應(yīng)付職工職工薪酬薪酬10500借借 1583030轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)45分配制造分配制造費(fèi)用費(fèi)用生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本138300 平平總 分 類 賬 會計(jì)科目: 制造費(fèi)用 第 68 頁 1 5 8 3 0 0 張紅張紅記賬憑證填記賬憑證填寫正確，過賬發(fā)生錯誤；寫正確，過賬發(fā)生錯誤；：發(fā)現(xiàn)賬戶發(fā)現(xiàn)賬戶的登記有錯誤，此時(shí)的登記有錯誤，此時(shí)，只能，只能用紅筆更正法或藍(lán)筆補(bǔ)用紅筆更正法或藍(lán)筆補(bǔ)記

34、法。記法。2021-11-2656（2）紅字更正法）紅字更正法【例例2】企業(yè)用銀行存款企業(yè)用銀行存款2 500元支付產(chǎn)品廣告費(fèi)。元支付產(chǎn)品廣告費(fèi)。 錯誤分錄為：錯誤分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 5002 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 5002 500 錯賬：借方科目應(yīng)為錯賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”。2021-11-2657 銀行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 A A 用用紅字紅字編分錄并記賬，編分錄并記賬， 沖銷錯賬：沖銷錯賬： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 5002 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 5002 500B B 編制正確分錄并記賬

35、：編制正確分錄并記賬： 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 2 5002 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 5002 500注意：注意： 對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯誤的賬戶。誤的賬戶。 2021-11-2658 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500500 銀行存款銀行存款 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用 500 500 500 500 450 450 450 450 原來的錯賬原來的錯賬 ： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 450450 貸：銀行存款貸：銀行存款 4504502021-11-2659（3）補(bǔ)充登記法）補(bǔ)充登記法適用于記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯適用于記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯誤，而記賬憑證上的應(yīng)借應(yīng)貸的科目無誤，只是所記金額小誤，而記賬憑證上的應(yīng)借應(yīng)貸的科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。于應(yīng)記金額。 應(yīng)收賬款應(yīng)