淺談我國企業(yè)內部控制現狀

1、淺談我國企業(yè)內部控制現狀【摘 要】一個企業(yè)內部控制的好壞決定著一個企業(yè) 的發(fā)展狀況。然而，從目前我國企業(yè)的內部控制體系及內部 控制現狀來看，存在許多問題，情況不容樂觀。本文對我國 企業(yè)內部控制存在的一些問題進行了分析，并提出了相應對 策?！娟P鍵詞】企業(yè)；內部控制；對策現代企業(yè)如果想要實現經營目標，獲得長遠發(fā)展，必須 要有一個行之有效的內部控制制度。從以前的美國安然事 件、法國興業(yè)銀行倒閉等事件到近年來三鹿奶粉事件的發(fā)生 都給企業(yè)帶來了滅頂之災。深究其原因，都是由于這些企業(yè) 忽視了對自身的內部控制，或是由于企業(yè)在經營管理過程中 出現錯誤而自身的內部控制體系不夠完善造成了錯誤的愈 演愈烈，最后到達

2、了不可挽回的地步。為了加強企業(yè)的內部 控制，使企業(yè)有一個良好的發(fā)展，2008年和2010年我國財 政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布了 企業(yè)內部控制基本規(guī)范和企業(yè)內部控制配套指引共 同構成了我國企業(yè)內部控制規(guī)范體系。雖然有了規(guī)范的體系 約束，但由于自身的不完善，近年來企業(yè)財務作假、重大舞 弊違法行為都致使企業(yè)的可持續(xù)經營發(fā)展目標落敗，給企業(yè) 帶來了無法彌補的損失。所以，一個企業(yè)經營成效的好壞，與企業(yè)的內部控制制度是否完善有著密切的聯(lián)系。1. 我國企業(yè)內部控制存在的問題(1) 對企業(yè)內部控制理解不夠，缺乏重視。建立并維 持內部控制、保證會計信息真實是企業(yè)管理當局的責任，也 是內控

3、制度的目標之一。而企業(yè)高層并沒有對內部控制的作 用有深刻且清晰的理解，缺乏風險管控意識。在管理企業(yè)的 過程中，一味地追求利潤最大化，追求量的增長，而忽視了 質的增長，使企業(yè)不能遵循可持續(xù)發(fā)展的的道路進行。企業(yè) 高層淡薄的法律意識和風險意識，以及對自我約束能力較 差，有些企業(yè)高層在做決策時獨大專行，遇到問題時強調靈 活性，而不去遵守內部控制制度，致使企業(yè)的內部控制制度 形同虛設，得不到對企業(yè)良好有序的控制。(2) 內部控制體系不夠完善。近些年來，經濟市場呈 現出日新月異的變化，企業(yè)要想跟上時代的步伐快速發(fā)展， 必須優(yōu)化企業(yè)內部結構，完善企業(yè)內部制度。目前我國企業(yè) 雖然建立了內部控制制度，但總體上

4、缺乏科學性、系統(tǒng)性。 首先，企業(yè)難以針對市場出現的任何變化提出相應的對策， 作出相應的改變，新制度的制定和出臺往往跟不上市場的變 化，也無法做到對風險點的全面覆蓋，這會導致內部控制制 度在內容上的的片面性，零散化。甚至出現有些制度若有若 無，流于形式，使企業(yè)陷入一種被動的局面，出現被迫跟著 市場走，而不是積極地走在經濟市場的前沿。其次，企業(yè)管 理人員往往不能夠將理論與實踐相結合。我國企業(yè)的內部控 制制度與國外企業(yè)相比，仍存在較大的差距。我國企業(yè)管理 者缺乏管理經驗，不能根據自身的行業(yè)特點或發(fā)展狀況來制 定相應的制度，具有滯后性，照搬照抄，不善于用創(chuàng)新的意 識來實現內部控制，更無法很好地將理論體

5、系運用到實踐 中。(3) 企業(yè)管理人員素質較低。首先，對于企業(yè)管理人 員來說，越權決策則意味著違背了企業(yè)的內部控制制度。不 能按照正常的企業(yè)體制進行，不論出自什么原因，都會打亂 企業(yè)原有的秩序，給企業(yè)帶來不良的影響。其次，企業(yè)管理 人員監(jiān)控失職，上層管理人員對下屬人員的監(jiān)控不當或放任 自流，極有可能給企業(yè)帶來經濟損失，即使企業(yè)的內部控制 制度很完善，管理者的不自制也會使企業(yè)走上窮途末路。再 者，企業(yè)管理人員的串通舞弊。企業(yè)內部控制的一條重要原 則就是將不相容職務進行適當分離。例如會計人員和出納串 通造假，則會使企業(yè)的賬目和資金流陷入混亂。如果企業(yè)高 層之間相互串通進行造假，不僅會使企業(yè)內部瀕臨

6、瓦解，還 會對市場經濟造成混亂，使整個行業(yè)出現危機。如三鹿奶粉 事件的發(fā)生，對我國的奶制品行業(yè)造成了嚴重的信任危機。2. 完善我國企業(yè)內部控制的對策(1) 提升對企業(yè)內部控制的重視程度。要想提升對企 業(yè)內控的重視程度，首先要對企業(yè)的內部控制有一個正確清晰的認識，而完善的內部控制制度的建立則是在正確認識的 基礎上才能穩(wěn)建起來的。不管是管理層制定制度，還是下屬 員工貫徹執(zhí)行，都需要對企業(yè)的內部控制有一個良好的認知 水平。企業(yè)在市場經濟的發(fā)展中，不論是外部環(huán)境的影響還 是內部環(huán)境的影響，首先要做的，就是加強自身的內部制度 建設，只有自身足夠強大，才能夠有足夠的資本去對抗競爭 對手，追求企業(yè)價值最大化

7、。如果一個企業(yè)的內部控制不成 體系，則這個企業(yè)不論有多華麗的外表，實則是不堪一擊的。 因此，企業(yè)要提高對內控的重視程度，加強對內部控制的管 理水平。這是企業(yè)現代化管理的需要，同時也是企業(yè)化經營 和加強內部管理的需要。(2) 加強企業(yè)內部控制體系建設。在一個企業(yè)中，不 僅僅是股東、管理層或審計人員對企業(yè)內部控制負有責任， 而是每一位員工都有完善內部控制體系的責任。要使企業(yè)的 內部控制體系發(fā)揮應有的作用，則必須保證企業(yè)的內部人員 是可控的，其控制手段與措施是全面科學且具有可執(zhí)行力 的。在企業(yè)內部控制體系的構建中，建立以事前防范為主、 事中控制和事后補救為輔的企業(yè)經營風險保障體系和法律監(jiān)督機制。企業(yè)

8、的內部控制是由不同層次的人員執(zhí)行的，有戰(zhàn)略層次、管理層次及執(zhí)行層次。所以就要做好不同層次人員之間的協(xié)調與分配，并實施內部控制，相互制約，相互監(jiān) 督。(3) 提高企業(yè)管理人員的綜合素質。企業(yè)管理人員在 經濟發(fā)展的新形勢下，只具有業(yè)務素質是遠遠不夠的，還應 加強自身綜合素質的發(fā)展和提高。企業(yè)應加強對員工的職業(yè) 道德教育，加強團隊合作精神，提高凝聚力。對管理者來說, 提高綜合素質，有利于管理者處理好分權和授權的關系，利 與決策的制定。對于企業(yè)員工來說，提高綜合素質，不僅有 助于自身的發(fā)展，同時能夠保證決策的有力執(zhí)行。3. 結語總之，企業(yè)的內部控制制度在企業(yè)管理中處于核心地 位。企業(yè)內部控制的成功與否，決定一個企業(yè)能否持續(xù)有效 的發(fā)展。隨著經濟全球化的發(fā)展，國際間的合作越來越多， 競爭愈來愈激烈，我國企業(yè)想要取得長足發(fā)展，就要學會像 先進企業(yè)學習，取其精華，去其糟粕，建立有效的內部控制 體系，使其能真正發(fā)揮內控作用。參考文獻1 王漢民，桑麗霞，吳順清.公司內部控制失敗的 成因與對策j 山東經濟，2006年第6期2 任永盛.關于企業(yè)內部控制缺失及改善的幾點思 考j.會計