個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還的稅務(wù)及賬務(wù)處理_4496

1、精品個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還的稅務(wù)及賬務(wù)處理一、個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)的相關(guān)法規(guī)：1、根據(jù)個(gè)人所得稅法第十一條規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。2、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知 （財(cái)行 2005365 號(hào)）規(guī)定，“三代”范圍 包括代扣代繳、代收代繳、委托代征，“三代”稅款手續(xù)費(fèi)支付比例， ( 一)法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳、代收代繳稅款， 稅務(wù)機(jī)關(guān)按代扣、 代收稅款的 2支付。二、個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)征收增值稅：目前沒出臺(tái)涉及個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還繳納增值稅的具體文件，但在稅務(wù)總局及地方稅務(wù)局的 12366 納稅服務(wù)平臺(tái)答疑上有所反映：總

2、局口徑：國家稅務(wù)總局 12366 納稅服務(wù)平臺(tái) 2017 年 01 月 17 日答疑，是“按照目前營改增政策相關(guān)規(guī)定，納稅人代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅。 ”地方口徑：目前就營改增后個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還明確征收增值稅的地區(qū)只有部分省份（并非全部省份），其中包感謝下載載精品含安徽省，按照“商務(wù)輔助服務(wù)代理經(jīng)紀(jì)服務(wù)”繳納增值稅。（注：適用于所在地區(qū)的所有公司）安徽國稅， 12366 咨詢熱點(diǎn)問答解答（ 2016 年 9 月）問題三、企業(yè)為員工代扣代繳個(gè)人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)返還的代扣代繳收入是否繳納增值稅？答：代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)代

3、理經(jīng)紀(jì)服務(wù)”繳納增值稅。經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、 代理報(bào)關(guān)、 法律代理、 房地產(chǎn)中介、 職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。文件依據(jù)：財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 （財(cái)稅 201636 號(hào)）貨勞處審核人：丁以文三、個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)企業(yè)所得稅處理：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法和中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。中華人民共和國企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。對(duì)于企業(yè)取得的該項(xiàng)手續(xù)費(fèi)返還收入

4、應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅收入中，對(duì)于用于該項(xiàng)工作的支出也同時(shí)計(jì)入到支出中，感謝下載載精品參與企業(yè)收到當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳。因此手續(xù)費(fèi)返還收入企業(yè)所得稅肯定是要繳的。四、個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)個(gè)稅處理：財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知（財(cái)稅字 199420 號(hào)）“二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：（五）個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。 ”對(duì)于免征個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)也應(yīng)僅指辦理代扣代繳手續(xù)的相關(guān)人員按規(guī)定所取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，而如果公司將此款項(xiàng)作為獎(jiǎng)金或者集體福利性質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)給非相關(guān)人員則應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。五、個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)賬務(wù)處理建議納稅人將手續(xù)續(xù)返還收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入” ，如用于獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員發(fā)生支出時(shí)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出