國家稅務(wù)局紅字增值稅專用發(fā)票監(jiān)控管理辦法

1、國家稅務(wù)局紅字增值稅專用發(fā)票監(jiān)控管理辦法第一章總則第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理，規(guī)范企業(yè)紅字增值稅專用發(fā)票（以下簡稱 紅字發(fā)票）開具行為，有效防范和堵塞專用發(fā)票管理漏洞，根據(jù)中華人民共和國稅收征收 管理法及其實施細(xì)則、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定和國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專 用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知等相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條紅字發(fā)票是指一般納稅人發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓由銷貨方企業(yè)開具的銷項負(fù)數(shù)發(fā)票。第三條 紅字發(fā)票監(jiān)控管理應(yīng)遵循依法辦事、優(yōu)化服務(wù)、誠實信賴、循序漸進(jìn)的原則， 寓執(zhí)法于服務(wù)之中，不斷引導(dǎo)企業(yè)重視紅字發(fā)票管理，并在

2、管理中切實保證企業(yè)的合法權(quán)益，保障企業(yè)的正常業(yè)務(wù)需要。第四條 對企業(yè)紅字發(fā)票的管理，應(yīng)體現(xiàn)規(guī)范簡便，利于操作的精神，便于企業(yè)遵行， 注重管理效能。第五條 各縣、區(qū)局應(yīng)設(shè)置紅字發(fā)票管理崗位，負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)紅字發(fā)票管理工作的組織、 檢查、通報及督導(dǎo)。第六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視，按照職責(zé)分工，加強(qiáng)對本轄區(qū)內(nèi)紅字發(fā)票的管理， 稅收管理員具體負(fù)責(zé)受理企業(yè)開具紅字發(fā)票申請及單據(jù)出具，提供政策宣傳、輔導(dǎo)及培訓(xùn)服務(wù)，實施紅字發(fā)票檢查等工作。第二章 企業(yè)開具紅字發(fā)票的管理第七條銷售方企業(yè)憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 （以下簡 稱通知單），開具紅字發(fā)票，在防偽稅控開票系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。

3、沒有取得通知單 一律不得開具紅字發(fā)票。第八條 紅字發(fā)票應(yīng)與通知單一一對應(yīng)，并將其作為記帳聯(lián)附件。第九條 開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單（以下簡稱申請單）、通知單應(yīng)納入財務(wù)檔案，妥善保管，做到開具紅字發(fā)票申請單、通知單一一對應(yīng)，按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。第十條企業(yè)要建立健全紅字發(fā)票開具管理制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)與銷售部門的溝通 銜接，加大對紅字發(fā)票考核力度，減少和避免退票改票現(xiàn)象的發(fā)生。第十一條 為避免或減少開具紅字發(fā)票，對于銷售方企業(yè)（即發(fā)票開具方）應(yīng)采取以下 措施：（一）保持發(fā)票票面整潔，減少發(fā)票褶折、污損；（二）打印機(jī)定期保養(yǎng)，打印針頭彎曲、斷針時，及時更換配件或設(shè)備;（

4、三）經(jīng)常更換打印色帶，保持票面內(nèi)容打印清晰，不錯格、不壓線；（四）開具發(fā)票時，仔細(xì)核對紙質(zhì)發(fā)票代碼（票面左上角）、號碼（票面右上角）與防偽稅控開票系統(tǒng)電子發(fā)票代碼、號碼，必須一致；（五）發(fā)票開具準(zhǔn)確，特別是購買方名稱、稅號、地址、電話、開戶銀行及賬號、貨物 名稱、數(shù)量、單價、不含稅金額、稅率、稅額等；（六）購買方應(yīng)為增值稅一般納稅人；（七）發(fā)票專用章或財務(wù)專用章加蓋在備注欄中，盡量不要遮擋小寫或大寫金額數(shù)字上；（八）非征期抄稅前，在防偽稅控開票系統(tǒng)通過發(fā)票查詢，檢查有無需要作廢的發(fā)票， 將需要作廢的發(fā)票及時作廢。 月底最后一天，同樣按上述方法檢查，并將需作廢的發(fā)票作廢;（九）妥善保管好已開具專

5、用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)（一旦丟失，銷售方企業(yè)必須在 抄報稅后才能取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的已抄報稅證明單，但已無法對符合作廢條件的該份已開具發(fā)票進(jìn)行作廢）；（十）購銷雙方及時按合同、協(xié)議履行。銷售方嚴(yán)格按專用發(fā)票開具時限開具，并將發(fā) 票及時、安全交給購買方；第十二條 為避免或減少開具紅字發(fā)票，對于購買方企業(yè)（即發(fā)票取得方）應(yīng)做到：（一）保持發(fā)票票面整潔，減少發(fā)票褶折、污損；（二）妥善保管專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，并及時認(rèn)證（特別是當(dāng)月取得當(dāng)月開具 的專用發(fā)票）；（三）購買方企業(yè)應(yīng)仔細(xì)核對發(fā)票開具是否準(zhǔn)確、內(nèi)容是否完整、字跡是否清楚。發(fā) 現(xiàn)有誤、需要退貨（票）、無法認(rèn)證等情形的，對符合作廢條件的發(fā)票

6、，應(yīng)及時、安全交給 銷售方企業(yè)作廢，并重新取得專用發(fā)票。第三章 稅務(wù)部門出具通知單的管理第十三條 通知單依據(jù)企業(yè)申請，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具。納稅人申請時應(yīng)向主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單。申請單所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票一般應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，企業(yè)在填報申請單時, 不填寫相應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的，企業(yè)在填報申請單時，應(yīng)填寫相應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。第十四條 依據(jù)納稅人申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核符合下列情形者，應(yīng)即出具通知單（一）企業(yè)取得專用發(fā)票認(rèn)證后， 發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢

7、條件的，或者發(fā)生銷貨部分退回及銷售折讓情形的。由購買方企業(yè)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具通知單。（二）發(fā)生增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證情形，以及購買方企業(yè)所購貨物 不屬于增值稅扣稅項目范圍， 取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的。 由購買方企業(yè)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 申請開具通知單。（三）發(fā)生納稅人識別號認(rèn)證不符、專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符情形的。由購買方企業(yè)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具通知單。（四）發(fā)生因開票有誤等原因， 購買方企業(yè)拒收專用發(fā)票。由銷售方企業(yè)在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具通知單。（五）發(fā)生因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方企業(yè)情形的，由銷售方企業(yè)在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向

8、其主管國稅機(jī)關(guān)申請開具通知單。第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)出具通知單所需資料:（一）開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單（以下簡稱申請單）一式兩份，需加蓋企業(yè)財務(wù)專用章或企業(yè)發(fā)票專用章。（二）對應(yīng)的原藍(lán)字發(fā)票原件及復(fù)印件，其中原件由稅收管理原審核后退還企業(yè)（原發(fā)票必須經(jīng)認(rèn)證，超過 90天未認(rèn)證的不得申請出具通知單）。（三）原藍(lán)字發(fā)票相關(guān)的入賬憑證復(fù)印件。（四）原發(fā)票進(jìn)項稅金轉(zhuǎn)出的記賬憑證復(fù)印件（屬固定資產(chǎn)等原本不予抵扣及其他原因未抵扣的，無需轉(zhuǎn)出進(jìn)項、無需提供轉(zhuǎn)出進(jìn)項憑證）。（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料。上述復(fù)印件須注明“與原件相符”字樣，并加蓋企業(yè)公章。第十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)出具通知單的資料審核（一）屬于購買方企業(yè)

9、申請 通知單的，由購買方企業(yè)填報 申請單并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供第十五條所列其他資料，由稅收管理員審核，主管領(lǐng)導(dǎo)審批確認(rèn)后，出具通知單。（二）因開票有誤購買方企業(yè)拒收專用發(fā)票的，由銷售方企業(yè)在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的 信息，同時由購買方企業(yè)出具寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，并提供第十五條所列其他資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。（三）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方企業(yè)的，由銷售方企業(yè)在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體

10、原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息， 同時由銷售方企業(yè)出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容第十七條的書面材料，并提供第十五條所列其他資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)和稅收管理員要同時在出具的通知單上簽字，并加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)公章。稅收管理員對開具的通知單要及時登記發(fā)票管理臺賬（附件一）。第十八條 出具的通知單一式三聯(lián)。通知單第一聯(lián)、申請單第二聯(lián)及需審核的各復(fù)印件由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，通知單第三聯(lián)、申請單第一聯(lián)由申請企業(yè)留存，通知單第二聯(lián)由開票企業(yè)留存。第十九條通知單的稅務(wù)處理未抵扣增值稅進(jìn)項稅額的可列入當(dāng) 與留存的通知單一并作為記賬購買方企業(yè)除符合以下條件的，不作

11、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出外，其他必須暫依通知單所列增值稅稅額從當(dāng)期（即申請開具的當(dāng)月） 進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出, 期進(jìn)項稅額，待取得銷售方企業(yè)開具的紅字專用發(fā)票后， 憑證。（一）屬于經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的，不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。（二）專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，購買方不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。（三）購買方企業(yè)所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的, 購買方企業(yè)不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。第四章保障措施第二十條 對稅務(wù)機(jī)關(guān)留存的申請單、通知單及所附審核資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)比照專 用發(fā)票保管規(guī)定列入檔案管理，由專人負(fù)責(zé)，按月依次裝訂成冊， 登記開具紅字增值

12、稅專用發(fā)票通知單管理臺賬（附件二），設(shè)專柜保管。第二十一條 建立健全紅字專用發(fā)票開具異常增長報告制度，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期對企 業(yè)開具紅字專用發(fā)票進(jìn)行歸類分析，加強(qiáng)與企業(yè)的溝通協(xié)調(diào)， 及時掌握企業(yè)紅字發(fā)票開具信息，并逐級報告，針對性采取措施，以最大限度降低紅字發(fā)票率。第二十二條 建立健全紅字專用發(fā)票開具預(yù)警機(jī)制，各縣區(qū)局參照省局考核標(biāo)準(zhǔn)自行制 定紅字專用發(fā)票率警戒線， 及時監(jiān)控轄區(qū)內(nèi)紅字發(fā)票開具情況，對于企業(yè)紅字專用發(fā)票達(dá)到 或超過警戒水平的，責(zé)成主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時對其進(jìn)行評估檢查。第二十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取日常檢查、專項檢查等方式，定期與不定期相結(jié)合， 加大對企業(yè)開具紅字發(fā)票的檢查力度。第二十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定及其他相關(guān)規(guī)定的宣 傳，采取多種形式對企業(yè)進(jìn)行培訓(xùn)、輔導(dǎo)。第二十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)納稅