企業(yè)會計學小抄(精心排版直接打印完整版你喜歡的)

1、1、什么是銷售折扣與折讓？銷售折扣（ 4）接受捐贈（ 5）自行開發(fā)并依法申而獲得的另一項權(quán)益性資產(chǎn)。特征：與折讓是企業(yè)因商品什么是銷售折扣請取得。（ 1）對外投資是以讓渡其他資產(chǎn)而換與折讓？什么是銷售折扣與折讓的質(zhì)5、什么是收入、期間費用、利潤？收取的另一項資產(chǎn)。（ 2）與其他資產(chǎn)相量不合格等原因而在售價上給予的減入是指企業(yè)在銷售商什么是收入、期比，對外投資為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益讓。在實際發(fā)生時沖減當期銷售收間費用、利潤？什么是收入 品、提供在方式上有所不同。分類：股權(quán)性投入。勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒淤Y、 債權(quán)性投資、混合性投資。2、什么是預(yù)提費用、短期借款。預(yù)提中，形成 的經(jīng)濟利益的

2、總流入。期間9、 什么是長期債權(quán)投資？長期債權(quán)投費用是指按規(guī)定從成什么是預(yù)提費費用是企業(yè)行政管理部門因組織和管資具有哪些特征？長什么是長期債權(quán)用、短期借款。什么是預(yù)提費用本、理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生并在當期收益中投資？長期債權(quán)投資具有哪些特征？費用中預(yù)先提取應(yīng)計算但尚未支付的費扣除的費 用。利潤是以貨幣表現(xiàn)的生期債權(quán)投資按其投資對象分為哪兩類？用。短期借款是指向銀行或其他金融產(chǎn)經(jīng)營成果，亦稱財務(wù)成果，它是衡期債權(quán)投資按其投資對象分為哪兩類？機構(gòu)借入的期限在1 年以下（含 1年）量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的重要的綜合指長期債權(quán)投資是指購入 1 年內(nèi)（含1的各種借款。標。年）不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債權(quán)3、

3、 什么是固定資產(chǎn)、什么是固定資產(chǎn)6、什么是五五攤銷法、權(quán)益法？五五投資。特征：（ 1）債權(quán)投資只能按約凈值、 固定資產(chǎn)折舊？什么是固定資攤銷法是指低值易耗什么是五五攤銷定的利率收取利息，到期收回本金。產(chǎn)、 什么是固定資產(chǎn)凈值、固定資產(chǎn)法、權(quán)益法？什么是五五攤銷法品領(lǐng)（ 2）長期債權(quán)投資可以轉(zhuǎn)讓，但在債折舊？固定資產(chǎn)是指使用年限較長、用時先攤銷其價值的一半，報廢時再攤權(quán)債 務(wù)雙方約定的期限內(nèi)一般不能要單位價值較高的主要勞動資料和服務(wù)銷其余一半的方法。權(quán)益法是指長期求債務(wù)單位提前償還本金。 （ 3）長期資料。固定資產(chǎn)凈值亦稱折余價值，是股權(quán)投資最初以投資成本計價，以后債權(quán)投資與其他債權(quán)一樣，存在一

4、定的指固定資產(chǎn)原始價值或重置完全價根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)債權(quán) 風險。分類：按投資對象分為長值，減去已提是指按舊后的凈額。固益份額的變動對投資的賬面價值進行期債券投資和其他長期債權(quán)投資。定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)由于使用磨調(diào)整的方法。戶是（ C、管理費用） 、管理費用損、自然侵蝕、科技進步和勞動生產(chǎn)7、什么是短期投資？短期投資是指能10、某企業(yè) 2004 年 12月 30 日購入一率提高所引起的價值損耗。夠隨時變現(xiàn)并且持有什么是短期投臺不需安裝的設(shè)備，已交付生產(chǎn)使4、 什么是無形資產(chǎn)？無形資產(chǎn)的取得資？ 什么是短期投資時間不準備超過用，原價 50000 元，預(yù)計使用 5 年，主要有哪些方

5、式？無什么是無形資1 年（含 1 年）的投資。預(yù)計凈 殘值 2 000元。若按年數(shù)總和法產(chǎn)？無形資產(chǎn)的取得主要有哪些方式？8、 什么是對外投資？對外投資具有哪計提折舊， 則第三年的折舊 額為（ B 、形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞些特征？對外投資按什么是對外投9600元）、務(wù)、出租給他人，或為管理目的而持資？對外投資具有哪些特征？其性質(zhì)11、企業(yè)利潤表中的“主營業(yè)務(wù)稅有、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資分為哪三類 其性質(zhì)分為哪三類？對外金及附加”工程不包括的稅金為（ C、產(chǎn)。 取得方式：（ 1）外購（ 2）通過投資是指為謀求生產(chǎn)經(jīng)營以外的經(jīng)濟增值稅） C 增值稅非貨幣性交易換入（3）投資者投入利

6、益，將資產(chǎn)使用權(quán)讓渡給其他單位，12、公益金主要用于（ C、職工集體福利設(shè)施支出） C 職工集體福利設(shè)施支出13、企業(yè)下列支出中，屬于收益性支出的有（ C、專設(shè)銷售 、 機構(gòu)人員工資支出） 機構(gòu)人員工資支出14、甲企業(yè) 2004 年 6 月 7 日銷售商品給 B 企業(yè)，應(yīng)收賬款 500 000 元，規(guī)定的付款條件為 2/10 ， 1/20 ，n/30， B 企業(yè)于 2004 年 6 月 20 日付款， 企業(yè)實際收到的金額為 D 、 A （ D 495 000 元）15、企業(yè)銷售不動產(chǎn)應(yīng)交納（ C 、營業(yè)稅 C 營業(yè)稅）16、同城和異地均適用的結(jié)算方式（ C、商業(yè)匯票） C 商業(yè)匯票17、當債券

7、票面利率高于市場利率時，企業(yè)制定債券發(fā)行價格應(yīng)是（ A 、溢價） 、溢價18、固定資產(chǎn)的基本計價標準是（ A 、實際（歷史）成本） 、實際（歷史）成本19、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)時，應(yīng)借記的賬戶可能是（A、營、業(yè)外支出） 業(yè)外支出20、企業(yè)下列支出中，屬于收益性支出的有（ C、專設(shè)銷售 C 機構(gòu)人員工資支出） 機構(gòu)人員工資支出21、資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益是下列哪個報表的建表依據(jù)。 （A 、資產(chǎn)負債表） A 資產(chǎn)負債表22、公益金主要用于（ C、職工集體福利設(shè)施支出） C 職工集體福利設(shè)施1/15支出23、在通貨膨脹時，能使本期期末利潤最低的方法是（ B 、 B 后進先出法） 后進先出法24

8、、對于已經(jīng)發(fā)生的長期股權(quán)投資減值損失不加以確認， 不符合會計核算中的（ B 、謹慎性原則） B 謹慎性原則24、下列工程中，不屬于計算“主營業(yè)務(wù)利潤”的因素是 （ D、營業(yè)費用） D 營業(yè)費用25、如果存貨盤虧的原因是由于企業(yè)管理不善導致的，經(jīng) 批準后記入（ A 、管理費用） A 管理費用26、下列與企業(yè)（一般納稅人）損益無關(guān)的稅金是（ D、購 D 進存貨發(fā)生的增值稅） 進存貨發(fā)生的增值稅27、 “預(yù)收賬款”科目所屬的明細科目借方余額，在編制資產(chǎn)負債表時應(yīng)計入（ C、應(yīng)收賬款）C 應(yīng)收賬款28、收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等（ A 、日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入）

9、 A 日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入29、企業(yè)的流動資產(chǎn)為 500 萬元，流動負債為 400 萬元， 則該企業(yè)的流動比率為（ A 、 125%） A 125%30、商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不得超 過（ B 、 6）個月 B31、 企業(yè)可支取工資和獎金的存款賬戶是 A 、 （ A 基本存款戶）基本存款戶）32、當物價持續(xù)上漲的情況下，存貨計價采用后進先出法，會出現(xiàn)的情況是（ B 、低估企業(yè)當期利潤） 、低估企業(yè)當期利潤33、下列支出屬于收益性支出的是（ A 、支付銷售人員的工、萬元，當年末應(yīng)收賬款余額為 100 萬元； 2003 年發(fā)生壞賬 3 萬元，收回以前年度已注銷的

10、壞賬 1 萬元。若2003 年末 應(yīng)收賬款余額為80 萬元，則當年應(yīng)計提的壞賬準備為（C、 C萬元） 1萬元42、企業(yè)的公益金用于（C、用于購建集體福利設(shè)施） C 用于購建集體福利設(shè)施43、A 企業(yè) 2004 年 6 月 7 日銷售商品給 B 企業(yè)，應(yīng)收賬款500 000 元，合同規(guī)定的付款條件為2/10 ， 1/20 ，n/30， B 企業(yè)于 2004 年 6月20日付款， A 企業(yè)實際收到的金額為（ D 、495 000 元） D44、企業(yè)計提長期投資減值準備時，應(yīng)借記的會計科目可能是（ A 、投資收益）A 投資收益45、 企業(yè)可支取工資和獎金的存款賬戶是B 、 （ B 基本存款戶基本存款

11、戶）46、下列支出屬于收益性支出的是（ A 、專設(shè)銷售機構(gòu)人員 A 工資支出）工資支出47、 短期投資的期末計價一般采用 、 （ C、 成本與市價孰低法） 成本與市價孰低法48、企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生的匯兌損益應(yīng)記入的賬戶是（ B、 、 財務(wù)費用）財務(wù)費用49、下列與固定資產(chǎn)購建相關(guān)的支出工程中，不構(gòu)成一般 納稅企業(yè)固定資產(chǎn)價值的有 、 （ C、 自營在建工程達到預(yù)定可 使用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息） 使用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息50、企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)，取得出租無形資產(chǎn)的收入 時，應(yīng)貸記的賬戶是（ B 、其他業(yè)務(wù)收入） 、其他業(yè)務(wù)收入51、公益金主要用于（ C、職工集體福利設(shè)施支出） C 職工集體福

12、利設(shè)施支出52、企業(yè)按醫(yī)務(wù)、福利人員工資提取的福利費，應(yīng)借記的賬戶是（ C、管理費用 C 管理費用）費用53、在通貨膨脹時，能使本期期末利潤最低的方法是（B、B 后進先出法） 后進先出法54、下列工程中，不屬于計算“主營業(yè)務(wù)利潤”的因素是（ D 、營業(yè)費用） D 營業(yè)費用55、會計報表的編制要求包括（ A 、數(shù)字真實、內(nèi)容完整； A 數(shù)字真實、內(nèi)容完整； B 、計算準確、報送及時） 計算準確、報送及時56、某企業(yè)的一項固定資產(chǎn)，原價100 000 元，預(yù)計使用年限 5 年，預(yù)計凈殘值為 2 000 元，采用年數(shù)總和法，則 第三年應(yīng)提的折舊額為（ D、 19 600 元） D57、所有者權(quán)益是企

13、業(yè)投資人對企業(yè)（ B、凈資產(chǎn)）的要求B 凈資產(chǎn) 權(quán)。58、下列與企業(yè)（一般納稅人）損益無關(guān)的稅金是（ D 、購 D 進存貨發(fā)生的增值稅 進存貨發(fā)生的增值稅）59、當企業(yè)對其他單位的投資占被投資單位有表決權(quán)資本總額（A、20%） A 20% ，應(yīng)采用權(quán)益法核算。11、下列結(jié)算方式中，可以用于異地結(jié)算的是（ A、匯兌結(jié) 算 B、委托收款結(jié)算 D、銀行匯票結(jié)算方式）12、采用權(quán)益法核算的，能引起投資企業(yè)長期股權(quán)投資賬 面價值發(fā)生增減變動的事項有（ A 、 被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn) 金股利 B、 被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤 C、 投資企業(yè)計提長期投 資減值準備 D、被投資企業(yè)實現(xiàn)凈虧損）13、企業(yè)交納的稅款，直

14、接計入“管理費用”賬戶的有（ A 、 房產(chǎn)稅 B 、土地使用稅 C、車船使用稅 E、印花稅）14、下列屬于利潤表格式的有（ A 、單步式 B 、多步式 C、 賬戶式 D 、報告式）15、下列應(yīng)計入產(chǎn)品制造成本的費用是（ A 、直接人工費用 B 、制造費用 C、直接材料費用）16、根據(jù)我國銀行現(xiàn)金管理規(guī)定，下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中允許使用現(xiàn)金結(jié)算的有（ A 、支付職工工資B 、支付各種勞2/15保、福 利費用 D 、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)產(chǎn)計價采用的方法有賬面凈值法、重新D、出售短期投資時）應(yīng)計入的科目是（A 、應(yīng)收利息）、應(yīng)品）估 價法和清算價格法（對）11、短期投資持有期間所收到的現(xiàn)金收利息 3、固定資產(chǎn)的

15、基本計價標準是17、下列費用中應(yīng)計入工業(yè)企業(yè)存貨采多選 1、下列結(jié)算方式中，可以用于同股利、利息等收益，應(yīng)確認為投資收（ A 、實際（歷史）成本）、實際（歷購成本的有（ A 、材 料的買價 B 、 入庫城結(jié)算的是（ B 、委托收 款結(jié)算 C、銀益（錯） 12、工業(yè)企業(yè)在購進原材料史）成本 4、 企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用前的挑選整理費 C、 運輸途中的合理損行本票結(jié)算）2、存貨發(fā)出的計價方法時，運輸途中發(fā)生的合理損耗，應(yīng)計權(quán)， 取得出租無形資產(chǎn)的收入時，應(yīng)耗）有（ A 、先進先出法B 、加權(quán)平均 法入材料的實際采購成本。（對） 13、貸記的賬戶是（ B、其他業(yè)務(wù)收入）、18、短期投資應(yīng)按照實際成本入

16、賬，其C、移動加權(quán)平均法D 、后進先出法凡收益涉及幾個會計年度的支出，應(yīng)作其他業(yè)務(wù)收入5、企業(yè)計提應(yīng)交納的城實際成本的構(gòu)成包 括（ A 、購入價 D 、E、個別計價法）3 、下列屬于企業(yè)費為資本性支出核算。 （對）14、企業(yè)市維護建設(shè)稅時，應(yīng)借記的賬戶是稅金 E、手續(xù)費）用確認原則的有（A 、權(quán)責發(fā)生制原則采用定期盤存法，平時只記錄存貨購進（ D 、主營業(yè)務(wù)稅金及附加）、主營業(yè)19、溢價購入債券，其溢價攤銷的方法B、劃分收益性支出與資本性支出的原的數(shù)量和 金額，不記錄存貨發(fā)出的數(shù)務(wù)稅金及附加6、下列工程中，屬于工有（ A 、實際利率法B、直線攤銷法）則 C、配比原則）4、下列屬于資產(chǎn)負量。 （

17、對） 15、收入是企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的是（A、銷 、20、月提取折舊，下列說法正確的債表格式的有（C 、賬戶式D 、報告活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入。售產(chǎn)成品的收入）售產(chǎn)成品的收入7、有 （ A、當月 增加的固定資式） 5、下列應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的（對） 16、當票面利率大于市場利率資產(chǎn)負債表是（ C、靜態(tài)報表） 、靜態(tài)產(chǎn)，當月不計提折舊D、當月減少的固有（ A 、計提的無形資產(chǎn)減值準備 C、時，債券溢價發(fā)行。（對）17、企業(yè)報表 8、 在通貨膨脹時，能使本期期定資 產(chǎn)，當月計提折舊）罰款支出） 6、下列屬于應(yīng)收票據(jù)核算將融資租入的固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)處末存貨成本最低的方法是、

18、（B、后判斷 1、凡是存放在本企業(yè)的物資范圍的有（ A 、商業(yè)承兌匯票C、 銀行理,依據(jù)的是實質(zhì)重于形式原則。進先出法）后進先出法9、企業(yè)按醫(yī)都是本企業(yè)的存貨。（錯）承兌匯票） 7、存貨發(fā)出的計價方法有（對） 18、企業(yè)按月計提折舊，月份務(wù)、福利人員工資提取的福利費，應(yīng)借2、 期間費用在轉(zhuǎn)入“本年利潤”（ A 、先進先出法 B 、加權(quán)平均法 C 、內(nèi)增加的固定資產(chǎn)當月不提折舊。記的帳后， 通常期末無余額。（對）移動加權(quán)平均法D 、后進先出法E、個（對） 19、資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)一資） 34、短期股票投資實際支付的3、支出的效益涉及到幾個會計年別計價法） 8、采用權(quán)益法核算的，能定日期財務(wù)狀況

19、的動態(tài)報表。（錯）價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股度，該項支出應(yīng)予以資本化。 （對）引起投資企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價值20、企業(yè)清算核算的基本賬戶是“清算利，應(yīng)計入的科目（A 、應(yīng)收股利）、4、應(yīng)收賬款的賬齡越長，發(fā)生壞發(fā)生增減變動的事項有（A 、被投資企費用”和“清算損益” （對） 21、企應(yīng)收股利 35、下列固定資產(chǎn)中，計提賬的可能性越大（對）5、企業(yè)發(fā)行債業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利 B 、 被投資企業(yè)業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法中，不考慮固定資折舊的是（ B 、融資性租入的固、 定資券時，當票面利率大于市場利率時，企實現(xiàn)凈利潤 C、 投資企業(yè)計提長期投資產(chǎn)的殘值收入的是年限平均法。產(chǎn)） 定資產(chǎn)36、企業(yè)計提應(yīng)

20、交納的城業(yè)宜 溢價發(fā)行（對）6、企業(yè)將融資租減值準備 D、被投資企業(yè)實現(xiàn)凈虧損）（錯） 22、企業(yè)清算在撥付清算費用市維護建設(shè)稅時，應(yīng)借記的賬戶是入的固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)處理,依據(jù)9、企業(yè)報表使用者包括（A 、企業(yè)管后，優(yōu)先清償?shù)氖锹毠すべY及勞動保（ D 、主營業(yè)務(wù)稅金及附加）、主營業(yè)的 是實質(zhì)重于形式原則。（對） 7、理當局 B 、企業(yè)的潛 在投資者 C、稅務(wù)險費。 （對）務(wù)稅金及附加37、下列工程中，屬于所有不具備實物形態(tài)的資產(chǎn)即為無形資部門 D 、企業(yè)的債權(quán)人E、金融機構(gòu)）選擇 1、 “現(xiàn)金日記賬”由下列哪個工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的是（C、銷 、產(chǎn)。 （錯） 8、所有者權(quán)益是企業(yè)投資10、

21、 下列會引起投資收益賬戶增減變崗位根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生售原材料的收入）售原材料的收入人對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)（錯）9、 產(chǎn)品動的事項有（ A 、計 提的長期投資的減順序逐筆登記（ B、出納）、出納 2、38、 資產(chǎn)負債表是反映一定時點財務(wù)成本包括直接材料、直接人工、制造費值準備 C、 采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)短期債權(quán)投資實際支付的價款中包含的狀況的 、 （ C、 靜態(tài)報表）靜態(tài)報表用和管理 費用（錯）10、企業(yè)清算財投 資企業(yè)，當被投資企業(yè)實現(xiàn)利潤時已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，39、凡支出的效益與幾個會計年度相關(guān)3/15的，應(yīng)作的處理是（ B 、資本性支出）B 資本性支出40、下列工程

22、中，屬于計算“主營業(yè)務(wù)利潤”的因素是（C、 C主營業(yè)務(wù)稅金及附加） 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 41、某企業(yè)采用備抵法核算壞賬，壞賬準備按應(yīng)收賬款余 額的 5%計提。 2002 年初， “壞賬準備”賬戶期初余額為 223、委托收款結(jié)算方式不受金額起點的限制。 （對） 24、短期投資持有期間所收到的現(xiàn)金股利、利息等收益，應(yīng)確認為投資收益。（錯）25、 期間費用在轉(zhuǎn)入 “本年利潤”通常期末無余額。 后， （對） 26、企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額，每年終了，按國家規(guī)定作相應(yīng) 調(diào)整后，首先是分配給投資者利潤。 （錯）27 、期末存貨少計會使當期利潤虛增。 （錯） 28、工業(yè)企業(yè)在購進原材料時，運輸途中發(fā)生的合理損耗，

23、應(yīng)計入材料的實際采購成本。（對）29、 企業(yè)可支取工資和獎金的存款賬戶是專用存款戶。（錯） 30、企業(yè)計提無形資產(chǎn)減值準備時，應(yīng)借記“營業(yè)外支出” 科目。 （對）計算題 1、某企業(yè)2002年12月30日購進一項原價100000 元的固定資產(chǎn)，預(yù)計使用年限 5年，預(yù)計凈殘值為2000 元。要求：分別采用雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法 和年限平均法計算該項固定資產(chǎn) 2003 年、 2004 年應(yīng)計提的折舊額。 答：雙倍余額遞減法： 3后進先出法 后進先出法是一種假定存貨后收到的先發(fā)出，對發(fā)出存貨按最近收進的那 批單價進行計價的方法。 這種方法在物價不斷上漲的時期， 能給企業(yè)在交納所得 稅帶來相應(yīng)優(yōu)惠。

24、 本期領(lǐng)用材料的實際成本=1500000+100×900000÷200=1950000( 元)貸：所得稅211860 （ 4）本年應(yīng)補交所得稅 =211860-200000=11860 借：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交所得稅 11860 貸：銀行存款 11860 6、某企業(yè)出售一棟閑置的房屋，其原始價值為4 000 000 元，已提折舊 600 000 元，實際出售價格為3800 000 元，已通過銀行收回價款。出售時，以銀行存款支付各項清理費用8000 元，應(yīng)交納營業(yè)稅的稅率為5%，該項固定資產(chǎn)未計提減值準備。要求： （ 1）編制固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時、支付清理費用的會計分錄；（ 2）

25、編制計提營業(yè)稅、固定資產(chǎn)出售、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理時的會計分錄。答： （ 1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理3400000 累計折舊600000 貸：固定資產(chǎn) 4000000 支付清理費用時： 借：固定資產(chǎn)清理 8000 貸：銀行存款 80002003 年應(yīng)計折舊額 = 100000 ×2= 40000 53、甲企業(yè) 2002 年 1月1日以 520000元的價格購入面值為500000 元的2 年期 債券。票面利率為6%，到期一次還本付息（債券折溢價采用直線法攤銷） 。 要求： （ 1）編制甲企業(yè) 2002 年 1 月 1 日購入債券時2004 年應(yīng)計折舊額= (100 000 - 4

26、0000)×年數(shù)總和法：2 = 24000 5（ 2）編制甲企業(yè) 2002 年 12 月 31 日計提利息和分攤溢價的會計分錄；（ 3）編制甲企業(yè) 2004 年 1 月 1 日債券到期時的會計分錄。 答： 1借：長期債權(quán)投資 - 債券投資（面值） 500 000-債券投資（溢價）20 0005 2003 年應(yīng)計折舊額= (100 000 -2000 ) × = 32666.67 152004 年應(yīng)計折舊額= (100 000 - 2000)×平均年限法：貸：銀行存款等 520 000 2按直線法攤銷溢價：溢價 =實際取得成本 -債券面值 年溢價攤銷額 =溢價

27、47;購入至到期的存續(xù)期 實現(xiàn)利息收益 =應(yīng)計利息年溢價攤銷額4 = 26133.33 15借：長期債權(quán)投資債券投資（應(yīng)計利息） 30 000 貸：投資收益20000 長期債權(quán)投資 - 債券投資（溢價）20000 ÷210000 3 借 ： 銀 行 存 款560000貸：長期債權(quán)投資- 債券投資（面值）500000（ 2）計提營業(yè)稅： 借：固定資產(chǎn)清理 190000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅190000 固定資產(chǎn)出售：借：銀行存款3800000 貸：固定資產(chǎn)3800000 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理時：借：固定資產(chǎn)清理202000 貸：營業(yè)外收入 -處理固定資產(chǎn)收益 202000 7 、某企業(yè)月

28、初結(jié)存的原材料的計劃成本 460 000 元，本月收入原材料的計劃成 本 690 000 元，實際成本700 000 元。本月發(fā)出原材料的計劃成本 906 000 元， 其中：生產(chǎn) A 產(chǎn)品領(lǐng)用材料 506 000 元，生產(chǎn) B 產(chǎn)品領(lǐng)用材料350 000 元，車 間領(lǐng)用材料 40 000 元，行政管理部門領(lǐng)用 10 000 元。 “材料成本差異”帳戶的 期初貸方余額 800 。要求： （ 1）計算本月原材料的成本差異率及發(fā)出材料的實際成本、月末結(jié)存材料2004 年應(yīng)計折舊額= (100 000 - 2000)÷ 5 = 196002003 年應(yīng)計折舊額= (100 000 - 20

29、00 )÷ 5 = 19600分錄題1、甲企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2004 年 8 月16 日購入材料 一批，增值稅專用發(fā)票上注明的含稅價款為 702 000 元，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，貨款已于當日支付。 2004 年 8 月 24 日支付材料運雜費8 200 元， 2004 年 8 月 25 日材料到達，驗收入庫。 要求： （1）編制支付貨款的會計分錄； （ 2）編制支付運雜費的會計分錄； （ 3）編制材料驗收的會計分錄。 答： 1 借：物資采購600 000長期債權(quán)投資債券投資（應(yīng)計利4/15息） 60 000 4、甲企業(yè) 2002 年1 月 1日，外購一項專利

30、權(quán)，實際支付價款240 萬元。根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，該項無形資產(chǎn)的法定有效年限為 10 年，已使用了 1 年，估計該 專利權(quán)的受益年限為 5 年。 2003 年 12 月 31 日，由于與其相類似的新無形資產(chǎn)的出現(xiàn)，該專利權(quán)的盈利能力嚴重下降，導致其發(fā)生價值減值。估計該無形資產(chǎn) 可收回金額為 80 萬元。至 2004 年 12 月 31 日，發(fā)現(xiàn)導致該專利權(quán)發(fā)生價值減 值的因素部分消失，其盈利能力有所上升，估計可收回金額為 90 萬元。 要求：（ 1）編制購入專利權(quán)、 2003 年攤銷專利權(quán)的會計 分錄； （ 2）編制 2003 年、 2004 年計提無形資產(chǎn)減值準備的會計分錄。 答： （ 1）

31、2002 年 1 月無形資產(chǎn)取得 借：無形資產(chǎn) 專利權(quán)貸：銀行存款 2400000 2400000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅）102 000 貸：銀行存款 2借：物資采購 貸：銀行存款 3借：原材料 8 200 8 200 608 200 702 000的實際成本。（ 2）編制材料發(fā)出、分攤材料成本差異的會計分錄。答：（ 1）材料成本差異率 =（月初結(jié)存材料成本差異 + 本月收入材料成本差異）/（月初結(jié)存材料計劃成本 +本月收入材料計劃成本）× 100% 發(fā)出材料應(yīng)負擔成本差異 =發(fā)出材料計劃成本×材料成本差異本月材料成本差異率=（-800+10000 ） / （ 4600

32、00+690000 ） ×100%= 0.8% 本月發(fā)出材料的實際成本 =906000+906000 × 0.8%=913248 月 末結(jié)存材料的實際成本=(460000+690000-906000)2003無形資產(chǎn)攤銷額=該項無形資產(chǎn)實際支出數(shù)受益年限 =2400000 ÷5=480000 元 借：管理費用 - -無形資產(chǎn)攤銷 480000 貸：無形資產(chǎn)專利權(quán) 480000貸：物資采購 608 200 2、某企業(yè)月初結(jié)存的 A 原材料 100 件，實際成本460 000。本月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：5 日購進原材料200 件，實際成本900 000元， 8 日生產(chǎn)領(lǐng)用材料

33、100件，10日購進材料300 件，實際成本1500 000元， 20日生產(chǎn)領(lǐng)用材料300 件。 要求： （ 1）分別采用加權(quán)平均法、先進先出法和后進先出法計算本月領(lǐng)用材料的 實際成本。 （ 2）月末編制生產(chǎn)領(lǐng)用材料的會計分錄。答： 1加權(quán)平均法：這種方法是指以月初存貨數(shù)量和本月收入存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，于月末一次計 算加權(quán)平均單位成本， 據(jù)以確定發(fā)出存貨和期末存貨成本計價方法。這種方法適 用于企業(yè)儲存在同一地點，性能形態(tài)相同的大量存貨的計價核算。 加權(quán)平均法的計算公式： 元（ 2 ） 2003 年無形資產(chǎn)的賬面價值=2400000-480000-480000=1 440 0002003 年無形資

34、產(chǎn)的可收回金額 =800000 應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準備 =1440 000-800000=640000 借：營業(yè)外支出 640000 貸：無形資產(chǎn)減值準備640000 2004 年應(yīng)提的減值準備= （ 800000-800000/3） -900000=-366666.67 元借：無形資產(chǎn)減值準備366 666.67+(460000+690000-906000) × 0.8%=245952 (2) 材料發(fā)出 : 借 :生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 506000 B 產(chǎn)品 350000 制造費用 40000 管理費用 10000 貸：原材料906000 分攤材料成本差異： 借 :生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)

35、品 4048 B 產(chǎn)品 2800 制造費用 320 管理費用 80 貸：材料成本差異7248 8、甲企業(yè) 2004 年 10 月 1 日從 B 公司購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價稅款合計為468 萬元，該批材料已驗收入庫， 同日開出同等金額的帶息商業(yè) 承兌匯票一張，年利率為 5%、期限 4 個月。票據(jù)到期日，甲企業(yè)，因資金周轉(zhuǎn) 困難，無法按期支付貨款及增值稅。 要求： （ 1）編制購買材料的會計分錄； （ 2 ）編制 2004 年計提應(yīng)付票據(jù)利息的會計分錄；（ 3）編制到期無法支付款項的會計分錄。貸：營業(yè)外支出 366 666.67 5、某企業(yè)年末稅前利潤為 600 000 元，所得

36、稅適用稅率為 33% ，采用分期預(yù)交， 年終匯總清繳的征收辦法交納所得稅，本企業(yè) 1-11 月已交納所得稅 200 000 元。 有關(guān)調(diào)整事項如下：本年度有國庫券利息收入 1 000 元；發(fā)生違法經(jīng)營罰款支出 3 000 元；非公益性損贈支出 40 000 元。發(fā)出存貨成本 = 發(fā)出存貨數(shù)量存貨×加權(quán)平均單位成本 期末結(jié)存存貨成本 = 期末結(jié)存存貨數(shù)量×存貨加權(quán)平均單位成本要求： （ 1）計算全年納稅所得額、應(yīng)交所得稅； （ 2）編制年終計提所得稅的會計分錄； （ 3）編制年終結(jié)轉(zhuǎn)所得稅的會計分錄； （ 4）編制年終匯總清繳（上交）所得稅的會計分錄。答： （ 1）全年納稅所

37、得額 =600 000-1000+3000+40000=642000 應(yīng)交所得稅 =642000 × 33%=211860 （ 2）借：所得稅 211860 211860加權(quán)平均單價=460000 + 900000 + 1500000 = 4766.67元 /件 100+200+300本期領(lǐng)用材料的實際成本=（ 100+300 ） × 476.67=1906668 元 2先進先出法 先進先出法是假定先購進的庫存先發(fā)出，發(fā)出存貨按最先收進的存貨單價進 行計價的一種方法。這一方法一般適用于經(jīng)營業(yè)績受庫存影響較大。 本期領(lǐng)用材料的實際成本 =460000+900000+100 &

38、#215; 1500000 ÷300=1860000( 元 )貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅（ 3 ）借：本年利潤 211860答：（ 1）借：原材料4 000 000 應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進項稅額）680000 貸：應(yīng)付票據(jù)4 680 000 （ 2） 2004年月日 2 月 31 日應(yīng)計利息 =4680000 × 5%× 3/12=58500 借：財務(wù)費用 585005/15貸：應(yīng)付票據(jù) 58500 （ 3）借：應(yīng)付票據(jù) 財務(wù)費用 4 738 500 19500貸：原材料 84000 應(yīng)付工資 35000 應(yīng)付福利費 4900 銀行存款 26100 （ 2 ）借

39、：無形資產(chǎn)專利權(quán) 73000 貸：銀行存款 73000 （ 3 ）借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷 6000 貸：無形資產(chǎn)專利權(quán)6000 13、企業(yè)自行建造倉庫一棟，購進工程用物資，總計 702 000 元（包含增值稅的 價格） ，物資已經(jīng)驗收入庫，貨款以銀行存款支付。企業(yè)基建部門領(lǐng)用該工程物資共 468 000 元，工程建設(shè)期間支付工程人員工資10 000元，工程建設(shè)領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品成本為 40 000 元，售價為60 000 元，企業(yè)適用的增值稅稅率為17% 。工程完工達到預(yù)定使用狀態(tài)并交付使用；并將剩余物資轉(zhuǎn)為本企業(yè)的原材料 。 要求： （ 1）編制購進工程物資時的會計分錄； （ 2）編制工

40、程建造時相關(guān)費用的會計分錄；（ （ 3）編制工程完工的會計分錄；（ 4）編制剩余材料入庫存的會計分錄。答： （ 1）借：工程物資702000 貸：銀行存款702000 （ 2 ）借：在建工程468000 貸：工程物資468000 借：在建工程50200 貸：庫存商品 40000應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10200 （3）借：固定資產(chǎn)518200 貸：在建工程518200 （ 4）借：原材料 200000 應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 34000 貸：工程物資 234000 14 、某企業(yè) 2004 年 12 月 18 日銷售 A 企業(yè)產(chǎn)品一批，不含稅售價 50 000 元， 增

41、值稅稅率 17%，該批產(chǎn)品成本為26 000 元。合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10 ， 1/20 、 n/30 。 A 企業(yè)于12月 27 日付款。假設(shè)計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。 要求： （ 1）編制銷售產(chǎn)品時的會計分錄。 （ 2）收到款項時的會計分錄。 （ 3）編制結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本的會計分錄。 答： （ 1）借：應(yīng)收賬款 58500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500（ 2）借：銀行存款 57500 錄；（ 3）編制 2004 年 1 月 1 日債券到期時的會計分錄 答： 1借：長期債權(quán)投資 -債券投資（面值） 500 000 -債券投資（溢價） 20

42、 000 貸：銀行存款等520 000 2按直線法攤銷溢價：溢價=實際取得成本 -債券面值 年溢價攤銷額=溢價÷購入至到期的存續(xù)期 實現(xiàn)利息收益 =應(yīng)計利息年溢價攤銷額貸：應(yīng)付賬款 4758000 9、甲企業(yè)年末稅前利潤為 500 000 元，所得稅適用稅率為 33% ，采用分季預(yù)繳、 年終匯算清繳的方式交納所得稅。本年度 1-11 月份已預(yù)交所得稅 65 000 元。有 關(guān)調(diào)整事項如下：本年度有國庫券利息收入1 000 元；發(fā)生違法經(jīng)營罰款支出3 000元；非公益性捐贈支出20 000 元；要求：做以下會計賬務(wù)處理。（ 1）計算全年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交的所得稅、年終應(yīng)補交的所得稅；

43、（ 2）編制結(jié)轉(zhuǎn)本年度所得稅的會計分錄；（ 3）編制年終結(jié)轉(zhuǎn)所得稅的會計分錄； （ 4） 實際清繳所得稅的會計分錄。 答： （ 1）全年納稅所得額=500 000-1000+3000+20000=522000 應(yīng)交所得稅 =522000 × 33%=172260 （ 2）借：所得稅 172260 172260借：長期債權(quán)投資債券投資（應(yīng)計利息） 30 000 貸：投資收益20000 長期債權(quán)投資 - 債券投資（溢價）20000 ÷210000 3 借 ： 銀 行 存 款 560000 貸：長期債權(quán)投資 - 債券投資（面值）500000 長期債權(quán)投資債券投資（應(yīng)計利息） 60

44、 000 17 、某企業(yè)稅前利潤為280 000 元，所得稅稅率為33%。企業(yè)采用分季預(yù)繳、年終匯算清繳的方式交納所得稅。本年度1-11 月份已預(yù)交所得稅 65 000元。有關(guān)調(diào)整事項如下：本年度有國庫券利息收入1 000元；稅務(wù)部門核定的年計稅工資總額為 580 000 元，本年度企業(yè)實際發(fā)放工資 620 000 元，企業(yè)違法經(jīng)營被工商部門罰款 3 000 元。要求編制以下會計分錄。 （ 1）計算全年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交的所得稅； （ 2）編制結(jié)轉(zhuǎn)本年度所得稅的會計分錄；（ 3）編制年終結(jié)轉(zhuǎn)所得稅的會計分錄；（ 4）編制實際清繳所得稅的會計分錄。答： （ 1）全年納稅所得額=280000-10

45、00+620000-580000+3000=322000應(yīng)交所得稅=322000 × 33%=106260 （ 2）借：所得稅 106260 106260貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅（ 3）借：本年利潤貸：所得稅172260172260（ 4）本年應(yīng)補交所得稅 =172260-65000=107260 借：應(yīng)交稅金- 應(yīng)交所得稅 107260貸：銀行存款 107260 10 、甲企業(yè) 2002年 1 月 1 日在證券市場上購入 A 公司發(fā)行的面值100 000 元債 券，實際支付價款104 000 元，債券償還期2 年，到期一次還本付息，票面利率為10%（債券溢價采用直線法進行攤銷） 。

46、要求： （1）編制甲企業(yè) 2002 年 1 月 1 日購入債券的會計分錄；（ 2）編制甲企業(yè) 2002 年 12 月 31 日計提應(yīng)計利息的會計分錄；（ 3）編制該債券到期收回債券的本金和利息的會計分錄。 答： 1借：長期債權(quán)投資 - 債券投資（面值） 100 000 - 債券投資（溢價） 4 000 貸：銀行存款等 104 000 2 借：長期債權(quán)投資 債券投資（應(yīng)計利息） 10 000 貸：投資收益8000 長期債權(quán)投資-債券投資（溢價）4000÷ 220003借：銀行存款120000 貸：長期債權(quán)投資 - 債券投資（面值） 100000 長期債權(quán)投資債券投資（應(yīng)計利息） 20

47、000 11、甲企業(yè) 2004 年 5 月 8 日銷售商品一批給乙公司，售價 300 000 元，增值稅 稅率17% ，商品已發(fā)出，該批產(chǎn)品實際成本為 240 000 元。合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣 條件為： “ 2/10， 1/20， N/30” 。乙公司于同年 5 月 12 日開具轉(zhuǎn)賬支票付訖了貨 款。 要求： （ 1）編制甲企業(yè)銷售6/15商品時的會計分錄；（ 2）編制甲企業(yè)錄。 答： （ 1 ）借：工程物資702000結(jié)轉(zhuǎn)已銷售商品成本的會計分錄；貸：銀行存款 702000（ 2）借：在建工（ 3 ）編制甲企業(yè)收到貨款的會計分程 468000貸：工程物資 468000借：在錄。 答： （ 1）

48、借：應(yīng)收賬款351000建工程 50200 貸：庫存商品 40000 應(yīng)交貸：主營業(yè)務(wù)收入300000 應(yīng)交稅金 -應(yīng)稅金 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10200交增值稅（銷項稅額）51000（ 2 ）（ 3）借：固定資產(chǎn) 518200 貸：在建工借：主營業(yè)務(wù)成本240000程 518200 （ 4）借：原材料 200000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅（ 3 ）15 、 甲企業(yè)自行研究開發(fā)成功了一借：本年利潤 貸：所得稅 106260項專利。 研究期間共發(fā)生研制費用150106260000 元， 其中：材料費用 84000 元，（4）本年應(yīng)補交所得稅=106260-人工工資 35 000 元，福利費

49、4 900元，65000=41260 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得以銀行存款支付的其他費用26100稅 41260 貸：銀行存款41260 18 、企業(yè)元。申請專利時，以銀行存款支付專利自行建造倉庫一棟，購進工程用物資，申請費用50 000 元，律師費用23 000總計 702 000 元（包含增值稅的價元。當年攤銷專利費用6 000元。 要格） ，物資已經(jīng)驗收入庫，貨款以銀求： （ 1）編制專利研究期間發(fā)生費用行存款支付。企業(yè)基建部門領(lǐng)用該工程的會計分錄； （ 2）編制專利申請時的物 資共 468 000 元，工程建設(shè)期間支付會計分錄；（ 3）編制專利攤銷時的會工程人員工資 10000 元，工程建設(shè)領(lǐng)計分錄。答： （ 1）借：管理費用150用本 企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品成本為40 000000元，售價為 60 000 元，企業(yè)適用的增貸：庫存商品 240000 （3）借：銀行值稅稅率為 17% 。工程完工達到預(yù)定使存款 345000用狀態(tài)并交付使用；并將剩余物資轉(zhuǎn)為貸：原材料 84000 應(yīng)付工資35000 應(yīng)本企業(yè)的原材 料 。 要求： （1）編制付福利費4900 銀行存款 26100（ 2）購進工程物資時的會計分錄；（