審計(jì)依據(jù)PPT課件

1、教學(xué)內(nèi)容：一、審計(jì)準(zhǔn)則二、審計(jì)依據(jù)第1頁/共14頁第一節(jié)、審計(jì)準(zhǔn)則 一審計(jì)準(zhǔn)則的涵義 二審計(jì)準(zhǔn)則的基本內(nèi)容 三 我國審計(jì)準(zhǔn)則第2頁/共14頁一、審計(jì)準(zhǔn)則的涵義 1審計(jì)準(zhǔn)則，是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)所必須恪守的行為規(guī)范的專業(yè)指南，也是判斷審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性準(zhǔn)繩。 2 審計(jì)準(zhǔn)則的意義： 制約審計(jì)人員的行為規(guī)范 指導(dǎo)審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指南 衡量審計(jì)質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn) 簽署審計(jì)意見的重要依據(jù)第3頁/共14頁 3審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)端于美國，為增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度而設(shè)立。 4、審計(jì)準(zhǔn)則的歷史：產(chǎn)生于20世紀(jì)40年代； 美國1947年提出審計(jì)準(zhǔn)則試行方案 1972年正式頒布一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則第4頁/共14頁二、審計(jì)準(zhǔn)則

2、的基本內(nèi)容 1、美國一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則。適用于民間審計(jì)實(shí)施的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，主要包括三項(xiàng)：（1）一般準(zhǔn)則。（2）工作準(zhǔn)則。（3）報(bào)告準(zhǔn)則。 一般準(zhǔn)則是對審計(jì)人員提出的要求； 工作準(zhǔn)則對實(shí)施審計(jì)行為提出的要求； 報(bào)告準(zhǔn)則是對審計(jì)報(bào)告提出的要求。 第5頁/共14頁 2、政府審計(jì)準(zhǔn)則：是政府審計(jì)部門根據(jù)自身工作性質(zhì)、范圍及特點(diǎn)，參照一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則制定的對其所屬審計(jì)人員及其行為所作出的規(guī)范。3、國際審計(jì)準(zhǔn)則：包括一般準(zhǔn)則，外勤工作準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則、不包括相關(guān)業(yè)務(wù)。其目標(biāo)是以協(xié)調(diào)一致的標(biāo)準(zhǔn)來發(fā)展和提高世界范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)。可應(yīng)用于所進(jìn)行的獨(dú)立審計(jì)， 其作用是有利于增強(qiáng)公眾的信任度，有利于進(jìn)行國際上的財(cái)務(wù)比

3、較，有利于促進(jìn)國際資本流動(dòng)，有利于發(fā)展中國家國內(nèi)審計(jì)準(zhǔn)則的制定。 第6頁/共14頁三、我國審計(jì)準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)規(guī)范（一）審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)的三個(gè)階段 1、制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段（19911993） 2、建立準(zhǔn)則體系階段（19942005） 3、國際接軌階段（2006 （二）制定審計(jì)準(zhǔn)則的目標(biāo)1、建立執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)2、提高審計(jì)工作質(zhì)量 3、明確注冊會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)責(zé)任4、與國際審計(jì)準(zhǔn)則相銜接 第7頁/共14頁（三） 我國審計(jì)準(zhǔn)則 1、國家審計(jì)準(zhǔn)則。是指由審計(jì)署頒布的，指導(dǎo)國家審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工作時(shí)應(yīng)遵守的行為規(guī)范。國家審計(jì)準(zhǔn)則包括一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則三部分。2、中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。是指由中國

4、注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)擬定及修改，由財(cái)政部制定頒布的，指導(dǎo)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)遵守的行為規(guī)范。執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系具體包括三個(gè)方面：85-87 （1）審計(jì)、審閱與其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 （2）相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則。（3）質(zhì)量控制準(zhǔn)則第8頁/共14頁中國會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則體系發(fā)布會(huì)在京舉行 2006年2月15日，財(cái)政部在京舉行會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則體系發(fā)布會(huì)，發(fā)布了39項(xiàng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和48項(xiàng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，這標(biāo)志著適應(yīng)我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求、與國際慣例趨同的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則體系正式建立。第9頁/共14頁第二節(jié) 審計(jì)依據(jù) 一、審計(jì)依據(jù)的含義 1、審計(jì)依據(jù)：是指查明審計(jì)客體的行為規(guī)范，是據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論，提出處理意見和建議的客觀尺度。 2、審計(jì)依據(jù)與審計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系是：審計(jì)依據(jù)包含審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)依據(jù)的重要組成部分。3、審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)是：層次性、相關(guān)性、時(shí)效性、地域性。4、審計(jì)人員選用審計(jì)依據(jù)時(shí)，應(yīng)遵循的原則是：準(zhǔn)確性原則，針對性原則，辯證性原則，有效性原則，可靠性原則。第10頁/共14頁二、審計(jì)依據(jù)的種類 1、按被審計(jì)事項(xiàng)合法性、合規(guī)性評價(jià)的依據(jù)劃分：法律、法規(guī)、制度。 2、按被審計(jì)事項(xiàng)效益性評價(jià)的依據(jù)劃分：歷史數(shù)據(jù)、計(jì)劃、預(yù)算、業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。 3、按內(nèi)部控制制度評價(jià)的依據(jù)劃分：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、內(nèi)部管理控制制度。第11頁/共14頁 三、