金融會計(jì)課外練習(xí)題

1、第三章課外 人民幣存款業(yè)務(wù)的核算 某支行開戶單位吉達(dá)商貿(mào)有限公司年月日存款賬戶余額為 元，年月日至月日的累計(jì)積數(shù)為 元，年月該公司存款戶發(fā)生的業(yè)務(wù)如下，本計(jì)息期內(nèi)活期存款年利率為，沒有發(fā)生利率調(diào)整變化。（） 月日，存入現(xiàn)金 元。（） （）月日，轉(zhuǎn)賬存入 元。（）月日，開具現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金 元。（）月日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付存款 元。（）月日，存入現(xiàn)金 元。要求：根據(jù)上述資料，對（）（）兩項(xiàng)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄，同時為該公司開立單位活期存款分戶賬（乙種賬），計(jì)算該公司年第二季度利息，并作利息入賬的會計(jì)分錄。（1）月日，存入現(xiàn)金 元。借：庫存現(xiàn)金 16 000貸：吸收存款活期存款吉達(dá)商貿(mào)有限公司戶 16

2、000（3）月日，開具現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金 元。借：吸收存款活期存款吉達(dá)商貿(mào)有限公司戶 8 000貸：庫存現(xiàn)金 8 000分 戶 賬戶名：吉達(dá)商貿(mào)有限公司 賬號： 利率：0.72% 單位：元2007年摘要借方貸方借/貨余額日數(shù)積數(shù)月日61承前頁貸￥60,000.0072742000068現(xiàn)存￥16,000.00貸￥76,000.004304000612轉(zhuǎn)貸￥5,000.00貸￥81,000.003243000615現(xiàn)付￥8,000.00貸￥73,000.002146000617轉(zhuǎn)借￥12,000.00貸￥61,000.002122000619現(xiàn)收￥7,000.00貸￥68,000.00213600

3、0620結(jié)息貸￥68,000.0092621利息轉(zhuǎn)存￥78.74貸￥68,078.74利息3 937 000×0.72%÷36078.74(元)借：應(yīng)付利息活期存款利息戶 78.74 貸：吸收存款活期存款吉達(dá)商貿(mào)有限公司戶 78.74年月份，某支行發(fā)生下列單位定期存款業(yè)務(wù)：（） 年 月 日，天龍集團(tuán)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票存入兩年期定期存款 元。（）年月日，麗江賓館一年期定期存款到期支取，本金金額 元，存入時一年期定期存款年利率為。（）年月日，友誼商場要求部分提前支取兩年期定期存款 元，該存款于年月日存入，存入金額為 元，存入時兩年期定期存款年利率為，支取日銀行掛牌的活期存款年利率為。

4、（）年月日，恒信有限責(zé)任公司來行要求支取于年月日存入的一年期定期存款 元，存入時一年期定期存款年利率為，支取日銀行掛牌的活期存款年利率為。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會計(jì)分錄。（1）借：吸收存款活期存款天龍集團(tuán)戶 200 000 貸：吸收存款定期存款天龍集團(tuán)戶 200 000（2）到期利息50 000×1×2.52%1 260（元）借：吸收存款定期存款麗江賓館戶 50 000 應(yīng)付利息定期存款利息戶 1 260 貸: 吸收存款活期存款麗江賓館戶 51 260（3）利息80 000×83×0.72%÷360132.80(元)借: 吸收存款定期存款

5、友誼商場戶 200 000 應(yīng)付利息定期存款利息戶 132.80 貸: 吸收存款活期存款友誼商場戶 200 132.80借：吸收存款活期存款友誼商場戶 120 000 貸：吸收存款定期存款友誼商場戶 120 000（4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)過期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款定期存款恒信有限責(zé)任公司戶 100 000 應(yīng)付利息定期存款利息戶 2 380貸：吸收存款活期存款恒信有限責(zé)任公司戶 102 380某支行的開戶人陳浩年月日的活期儲蓄存款賬戶的余額為 元。 該支行

6、年月份活期儲蓄存款科目計(jì)息余額表上列示：儲戶陳浩至上月底未計(jì)息積數(shù)為 元。 年月儲戶陳浩的活期儲蓄存款賬戶發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（）年月日，存入現(xiàn)金 元。（）年月日，支取現(xiàn)金 元。（）年月日，支取現(xiàn)金 元。（）年月日，銀行結(jié)息，當(dāng)日銀行掛牌的活期儲蓄存款年利率為，結(jié)計(jì)的利息于次日辦理轉(zhuǎn)賬。（）年月日，儲戶陳浩來行要求銷戶，當(dāng)日銀行掛牌的活期儲蓄存款年利率為。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄，同時計(jì)算本季度陳浩存款賬戶的利息，并作利息轉(zhuǎn)賬的賬務(wù)處理。（1）12月3日借：庫存現(xiàn)金 1 500貸：吸收存款活期儲蓄存款陳浩戶 1 500（2）12月15日：借：吸收存款活期儲蓄存款陳浩戶 3 000貸：庫存

7、現(xiàn)金 3 000（3）12月19日借：吸收存款活期儲蓄存款陳浩戶 1 000貸：庫存現(xiàn)金 1 000（4）12月20日結(jié)計(jì)陳浩存款賬戶的利息利息（326 0005 852.37×27 352.37×124 352.37×43 352.37×2）×0.72%÷360 =(326 00011 704.7488 228.4417 409.486 704.74) ×0.72%÷360=450 047.40×0.72%÷3609（元）12月21日辦理利息轉(zhuǎn)賬:借：應(yīng)付利息活期儲蓄利息戶 9 貸：吸收存款活

8、期儲蓄存款陳浩戶 9（5）12月27日:利息=(3 352.377.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)借：吸收存款活期儲蓄存款陳浩戶 3359.57應(yīng)付利息活期儲蓄利息戶 0.40貸：庫存現(xiàn)金 3 359.97年月份，某支行發(fā)生下列定期儲蓄存款業(yè)務(wù)：（）年月日，儲戶林翼凡以現(xiàn)金存入三年期整存整取定期儲蓄存款 元，年利率為。（）年月日，儲戶李亞光的半年期整存整取定期儲蓄存款 元到期，辦理支取手續(xù)，年月日存入時半年期整存整取定期儲蓄存款年利率為。（）年月日，儲戶王楓來行要求部分提前支取兩年期整存整取定期儲蓄存款 元，該存款于年月日存入，存入本金為 元，存入時

9、兩年期整存整取定期儲蓄存款年利率為，支取日銀行掛牌的活期儲蓄存款年利率為。（）年月日，儲戶劉輝來行要求支取于年月日存入的一年期整存整取定期儲蓄存款 元，存入時一年期整存整取定期儲蓄存款年利率為，支取日銀行掛牌的活期儲蓄存款年利率為。（）年月日，儲戶張瑋來行支取年月日存入的一年期零存整取定期儲蓄存款，該存款每月固定存入本金元，中途無漏存，開戶時銀行掛牌的一年期零存整取定期儲蓄存款年利率為。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會計(jì)分錄。（1）借：庫存現(xiàn)金 20 000貸：吸收存款定期儲蓄存款整存整取林翼凡戶 20 000（2）利息10 000×6×2.07%÷12=103.5

10、0(元)借：吸收存款定期儲蓄存款整存整取李亞光戶 10 000 應(yīng)付利息定期存款利息戶 103.50貸：庫存現(xiàn)金 10 082.80 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交利息稅戶 20.70（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)借：吸收存款定期儲蓄存款整存整取王楓戶 30 000應(yīng)付利息定期存款利息支出戶 13.92貸：庫存現(xiàn)金 30 013.92借：庫存現(xiàn)金 22 002.78 貸：吸收存款定期儲蓄存款整存整取王楓戶 22 002.78 （4）到期利息40 000×1×2.25%=900(元) 過期利息=40 000×88

11、15;0.72%÷360=70.40(元)借: 吸收存款定期儲蓄存款整存整取劉輝戶 40 000 應(yīng)付利息定期存款利息戶 970.40貸：庫存現(xiàn)金 40 970.40（5）利息=(5006 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元)借：吸收存款定期儲蓄存款整存整取張瑋戶 6 000應(yīng)付利息定期存款利息戶 55.58貸：庫存現(xiàn)金 6 055.58第三章實(shí)例活期存款利息的計(jì)算實(shí)例【例31】某商業(yè)銀行開戶單位為中盛工貿(mào)有限公司的單位活期存款分戶賬如表31所示。中盛工貿(mào)有限公司2004

12、年3月21日至5月31日的累計(jì)積數(shù)為3 850 000元。本計(jì)息期內(nèi)活期存款利率為0.72%，沒有發(fā)生利率調(diào)整變化。 分 戶 賬戶名：中盛工貿(mào)有限公司 賬號：20120005 利率：0.72% 單位：元2004年摘 要借 方貸 方借或貸余 額日數(shù)積 數(shù)復(fù)核蓋章月日61承前頁貸6000000723180000000064轉(zhuǎn)收1000000貸7000000 53500000069提現(xiàn)3000000貸4000000 416000000613匯入200000貸42000008336000620結(jié)息貸4200000 9200621利息轉(zhuǎn)存9752貸4209752表31中，中盛工貿(mào)有限公司2007年3月2

13、1日至5月31日的累計(jì)積數(shù)為3 850 000元，2007年6月1日至6月20日的累計(jì)積數(shù)為1 026 000元。則本計(jì)息期的累計(jì)計(jì)息積數(shù)為：3 850 000+1 026 000=4 876 000（元）本計(jì)息期的利息=4 876 000×（0.72%÷360）=97.52計(jì)算出利息后，于6月21日編制“利息清單”，將利息記入中盛工貿(mào)有限公司活期存款賬戶貸方，并結(jié)計(jì)出新的存款余額。6月21日，利息轉(zhuǎn)賬的會計(jì)分錄為：借：應(yīng)付利息活期存款利息戶 97.52 貸：吸收存款活期存款中盛工貿(mào)有限公司戶 97.52【例32】某商業(yè)銀行2007年6月計(jì)息余額表部分摘要如表32所示，本計(jì)

14、息期內(nèi)活期存款利率為0.6，沒有發(fā)生利率調(diào)整變化。表32 ××銀行 計(jì)息余額表 科目名稱：活期存款 2007年06月 單位：元科目代號： 利率：0.6 第 頁共 頁賬號日期余額戶名合計(jì)復(fù)核蓋章申達(dá)股份公司天凌集團(tuán)136700000240300000347500000451800000546200000646200000753900000849200000968800000略略略106530000010天小計(jì)00116170000020 天小計(jì)002135400000本月合計(jì)00至上月底未計(jì)息積數(shù)00應(yīng)加積數(shù)應(yīng)減積數(shù)18300000至結(jié)息日累計(jì)計(jì)息積數(shù)00至本月底累計(jì)未計(jì)息積

15、數(shù)00結(jié)息日計(jì)算利息數(shù)127092會計(jì) 記賬 復(fù)核 表32中，申達(dá)股份有限公司本計(jì)息期利息計(jì)算如下：至結(jié)息日累計(jì)計(jì)息積數(shù)至上月底末計(jì)息積數(shù)9月120日累計(jì)計(jì)息積數(shù)應(yīng)加積數(shù)應(yīng)減積數(shù)53 761 000+9 968 000+0183 000 63 546 000（元）至本月底累計(jì)未計(jì)息積數(shù)本月合計(jì)本月120日累計(jì)計(jì)息積數(shù) 15 112 0009 968 000 5 144 000（元）結(jié)息日（6月20日）計(jì)算利息數(shù)至結(jié)息日累計(jì)計(jì)息積數(shù)×（月利率÷30） 63 546 000×（0.6÷30） =1 270.92(元)6月21日編制“利息清單”，辦理利息轉(zhuǎn)賬，

16、會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付利息活期存款利息戶 1 270.92 貸：吸收存款活期存款申達(dá)股份有限公司戶 1 270.92資產(chǎn)負(fù)債表日（6月30日）計(jì)提利息費(fèi)用 本月合計(jì)×（月利率÷30） 15 112 000×（0.6÷30）302.24（元） 借：利息支出活期存款利息支出戶 302.24 貸：應(yīng)付利息活期存款利息戶 302.24單位定期存款利息的計(jì)算實(shí)例【例33】到期支取格林配送公司2008年3月28日開出轉(zhuǎn)賬支票50000元，轉(zhuǎn)存定期存款一年，存入日銀行掛牌公告的一年期定期存款利率為3.36%。該公司于存款到期日2009年3月28日支取。2008年3月2

17、8日轉(zhuǎn)賬存入時：借：吸收存款活期存款格林配送公司戶 50000 貸：吸收存款定期存款格林配送公司戶 50000利息=50000×3.36%=16802009年3月28日到期支取時：借：吸收存款定期存款格林配送公司戶 50000 應(yīng)付利息定期存款利息戶 1680 貸：吸收存款活期存款格林配送公司戶 50000【例34】提前部分支取2007年9月16日，友誼商場要求部分提前支取兩年期定期存款80000元，該存款于2007年6月25日存入，存入金額為200000元，存入時兩年期定期存款年利率為3.06，支取日銀行掛牌的活期存款年利率為0.72。利息80 000×83×0

18、.72%÷360132.80(元)借: 吸收存款定期存款友誼商場戶 200 000 應(yīng)付利息定期存款利息戶 132.80 貸: 吸收存款活期存款友誼商場戶 200 132.80借：吸收存款活期存款友誼商場戶 120 000 貸：吸收存款定期存款友誼商場戶 120 000【例35】提前全部支取賽維干洗店于2008年12月25日存入三個月期定期存款100000元。因急需用款，于2009年2月25日提前全部支取，存入日銀行掛牌公告三個月期定期存款利率為1.17%，支取日銀行活期存款利率為0.36%。利息=100000×0.36%=360借：吸收存款定期存款賽維干洗店戶 10000

19、0 應(yīng)付利息定期存款利息戶 360 貸：吸收存款活期存款賽維干洗店戶 100360【例36】逾期取款2007年9月18日，恒信有限責(zé)任公司來行要求支取于2006年7月15日存入的一年期定期存款100000元，存入時一年期定期存款年利率為2.25，支取日銀行掛牌的活期存款年利率為0.72。到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)過期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款定期存款恒信有限責(zé)任公司戶 100 000 應(yīng)付利息定期存款利息戶 2 380貸：吸收存款活期存款恒信有限責(zé)任公司戶 102 3

20、80個人定期存款利息的計(jì)算實(shí)例【例37】儲戶張林于2005年9月8日在某商業(yè)銀行開立1年期零存整取定期儲蓄存款賬戶，約定每月固定存入500元，開戶日銀行掛牌公告的1年期零存整取定期儲蓄存款年利率為1.71，于2006年9月8日支取。該儲戶零存整取定期儲蓄存款分戶賬如下：600016000500121680555001550050011770550001500050010560545001450050098505400014000500864053500135005007103053000130005006320525001250050051210520001200050041512051500

21、11500500321105100011000500291005500150050018905位 數(shù)位 數(shù)位 數(shù) 日月年積 數(shù) 月數(shù) 結(jié) 存 存 入 次數(shù) 日 期 零存整取定期儲蓄存款分戶賬 到期：2006年09月08日 利率：1.71 累計(jì)計(jì)息月積數(shù)5001 0001 5006 000 （5006000）÷2×12 39 000（元）到期利息39 000×1.71÷1255.58（元）稅后利息55.58×（120）44.46（元）借：吸收存款定期儲蓄存款零存整取張林戶 6 000 應(yīng)付利息張林戶 55.58 貸：庫存現(xiàn)金 6 055.58借：

22、庫存現(xiàn)金 11.12 貸：應(yīng)交稅費(fèi)代扣利息稅 單位通知存款利息的計(jì)算實(shí)例【例38】天凌集團(tuán)于2007年5月16日在某商業(yè)銀行存入一筆通知存款，金額為50萬元，與銀行約定為七天通知存款。2007年7月10日天凌集團(tuán)書面通知銀行于2007年7月17日支取通知存款50萬元，2007年7月17日天凌集團(tuán)來行支取時，當(dāng)日銀行掛牌公告的七天通知存款年利率為1.62%，存期內(nèi)無利率調(diào)整。解答：（1）2007年5月31日計(jì)提利息時，天凌集團(tuán)2007年5月16日存入的通知存款應(yīng)付利息為： 利息500 000×16×1.62%÷360360（元） （2）2007年6月30日計(jì)提利息時

23、，天凌集團(tuán)2007年5月16日存入的通知存款應(yīng)付利息為：利息500 000×1×1.62%÷12675（元）（3）天凌集團(tuán)于2007年7月17日到期支取通知存款時，到期利息為：利息500 000×55×1.62%÷360 1 237.50 （元）借：吸收存款通知存款天凌集團(tuán)戶 500000應(yīng)付利息 1035利息支出 202.5貸：吸收存款活期存款天凌集團(tuán)戶 501237.5個人定期存款的計(jì)算實(shí)例【例39】儲戶王浩于2009年2月3日以現(xiàn)金存入一年期整存整取定期儲蓄存款10 000元，于2010年2月3日到期支取，存入時一年期整存整取定

24、期儲蓄存款年利率為2.25%。銀行于每季季末計(jì)提利息。該吸收存款的實(shí)際利率與名義利率差異較小，資產(chǎn)負(fù)債表日采用名義利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。假設(shè)不考慮其他因素。根據(jù)以上資料，作出銀行的有關(guān)賬務(wù)處理。解答：1）2009年2月3日，辦理存入業(yè)務(wù)時：借：庫存現(xiàn)金 10 000 貸：吸收存款定期儲蓄存款整存整取王浩戶（本金） 10 000（2）2009年3月31日確認(rèn)利息費(fèi)用時：利息費(fèi)用=10 000×2.25%×57÷360=35.63（元）借：利息支出定期儲蓄利息支出戶 35.63 貸：應(yīng)付利息王浩戶 35.63（3）2009年6月30日確認(rèn)利息費(fèi)用時：利息費(fèi)用=10 0

25、00×2.25%×1÷4=56.25（元）借：利息支出定期儲蓄利息支出戶 56.25 貸：應(yīng)付利息王浩戶 56.25（4）2009年9月30日確認(rèn)利息費(fèi)用的賬務(wù)處理同(3)。（5）2009年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用的賬務(wù)處理同(3)。（6）2010年2月3日，辦理到期支取本息業(yè)務(wù)時：應(yīng)付王浩利息= 10 000×2.25%=225（元）借：吸收存款定期儲蓄存款整存整取王浩戶（本金）10 000 應(yīng)付利息王浩戶 204.38 利息支出定期儲蓄利息支出戶 20.63 貸：庫存現(xiàn)金 10 225【例310】沿用【例39】的資料，假設(shè)儲戶王浩于2010年2月23

26、日來行支取存款，當(dāng)日銀行掛牌活期存款年利率為0.36%。假設(shè)儲戶王浩2009年2月3日存入時沒有和銀行約定辦理自動轉(zhuǎn)存。其他資料同前。解答：（1）（5）的賬務(wù)處理同例38。（6）2010年3月23日，辦理逾期支取本息業(yè)務(wù)時：應(yīng)付王浩利息為： 10 000×2.25%+10 000×48×0.36%÷360=229.8（元）借：吸收存款定期儲蓄存款整存整取王浩戶（本金）10 000 應(yīng)付利息王浩戶 204.38 利息支出定期儲蓄利息支出戶 25.42 貸：庫存現(xiàn)金 10 229.8第4章 課外練習(xí)1. 2009年6月5日，借款人服裝廠抵押貸款逾期未還，銀行

27、處理抵押的設(shè)備一套，該設(shè)備確認(rèn)時的公允價值為98萬元，期間無減值跡象，處理得款100萬元，相關(guān)稅費(fèi)100元。借：吸收存款 1000000貸：抵債資產(chǎn) 980000應(yīng)交稅費(fèi) 100營業(yè)外收入 199002. 2009年12月31日，銀行對借款人汽車廠以樓房作為抵押的100萬貸款進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為98萬元。2010年7月4日，貸款到期未還，銀行依法取得抵押物，并作逾期貸款處理，該樓房公允價值為95萬，銀行取得抵押資產(chǎn)過程中共繳納稅費(fèi)2000元。（1）2009年12月31日借：資產(chǎn)減值損失 20000貸：貸款損失準(zhǔn)備 20000借：貸款抵押貸款汽車廠（已減值） 1000000貸：貸款抵

28、押貸款汽車廠 1000000（2）2010年7月4日借：貸款逾期貸款汽車廠（已減值） 1000000貸：貸款抵押貸款汽車廠（已減值） 1000000借：抵債資產(chǎn) 950000貸款損失準(zhǔn)備 20000營業(yè)外支出 32000貸：貸款逾期貸款汽車廠（已減值） 1000000應(yīng)交稅費(fèi) 2000付出：待處理抵押品 3. 2009年7月1日，某開戶單位塑料廠申請辦理抵押貸款30萬元，期限為2年。利息以利隨本清方式計(jì)算，每年年末確認(rèn)利息，到期一次還本付息。合同利率為10%，實(shí)際利率與其相同。2009年12月31日，銀行對該筆貸款進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為27萬元，2011年7月1日，貸款到期，塑料廠銀

29、行賬戶償還本息36萬元。（1）2009年7月1日借：貸款抵押貸款塑料廠 300000貸：吸收存款 300000收入：待處理抵押品（2）2009年12月31日借：應(yīng)收利息 15000貸：利息收入 15000借：資產(chǎn)減值損失 30000貸：貸款損失準(zhǔn)備 30000（3）2010年12月31日借：貸款損失準(zhǔn)備 27000貸：利息收入 27000收入：應(yīng)收未收利息 30000借：貸款抵押貸款塑料廠（已減值） 300000貸：貸款抵押貸款塑料廠 300000（4）2011年7月31日借：吸收存款 360000 貸款損失準(zhǔn)備 3000貸：貸款抵押貸款塑料廠（已減值） 300000 應(yīng)收利息 15000 資

30、產(chǎn)減值損失 48000付出：應(yīng)收未收利息付出：待處理抵押品 4.2006年7月10日，開戶單位通信公司持商業(yè)承兌匯票申請辦理貼現(xiàn)，匯票面值為35萬元，匯票到期日為11月4日，經(jīng)信貸部門審查后予以辦理，月貼現(xiàn)率為6，11月4日，收到工商銀行退回的委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票，從申請人通信公司賬戶內(nèi)扣回匯票面值。（1）2006年7月10日貼現(xiàn)利息=350000*117*630=8190實(shí)付貼現(xiàn)金額=350000-8190=341810借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 350000貸：吸收存款 341810貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 8190收入：貼現(xiàn)票據(jù)（2）2006年7月31日借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 1540貸：利息收入 154

31、0（3）2006年8月31日借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 2170貸：利息收入 2170（4）2006年9月30日借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 2100貸：利息收入 2100（5）2006年10月31日借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 2170貸：利息收入 2170（7）2006年11月4日借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 210貸：利息收入 210借：吸收存款 350000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 350000付出：貼現(xiàn)票據(jù) 5.2010年3月10日，中國銀行所承兌的匯票到期，中國銀行將該面值為20萬的銀行承兌匯票從承兌申請人賬戶中收取票款并專戶儲存，而該申請承兌人的賬戶只有15萬，該日，中國銀行收到貼現(xiàn)銀行寄來的匯票和憑證，將該票款劃出。借

32、：吸收存款 150000貸款逾期貸款 50000貸：吸收存款應(yīng)解匯款 200000借：吸收存款應(yīng)解匯款 200000貸：清算資金往來 2000006. 甲銀行年初“貸款損失準(zhǔn)備”賬戶余額為98萬元，1月份報經(jīng)批準(zhǔn)，核銷服裝廠的呆賬貸款75萬元，1月末該行進(jìn)行貸款減值測試，測試結(jié)果為貸款的賬面價值低于其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值87萬元，5月份有收回原已核銷的服裝廠的呆賬貸款20萬元。借：貸款損失準(zhǔn)備 750000貸：貸款逾期貸款服裝廠（已減值） 750000借：貸款損失準(zhǔn)備 870000貸：資產(chǎn)減值損失 870000借：貸款逾期貸款服裝廠（已減值） 750000貸：貸款損失準(zhǔn)備 750000借：吸收

33、存款 200000資產(chǎn)減值損失 550000貸：貸款逾期貸款服裝廠（已減值） 750000第四章課件實(shí)例1.2007年12月31日，工商銀行洪山支行向其開戶單位澳華公司發(fā)放一年期貸款，合同本金100萬元，合同年利率12%，每月付息一次，并于2008年12月31日到期收回本金。工商銀行洪山支行于每月月末計(jì)提利息。假設(shè)不考慮其他因素。（1）2007年12月31日，發(fā)放貸款時： 借：貸款信用貸款澳華公司戶（本金）1 000 000 貸：吸收存款活期存款澳華公司戶 1 000 000（2）2008年1月到12月每月月末確認(rèn)并收到貸款利息時：借：應(yīng)收利息澳華公司戶 10 000 貸：利息收入發(fā)放貸款及墊

34、款 10 000（3）2008年12月31日收回貸款本金時：借：吸收存款活期存款澳華公司戶 1 120 000 貸：貸款信用貸款澳華公司戶（本金） 1 000 000 應(yīng)收利息澳華公司戶 120 0002.2007年1月1日，某銀行向其客戶A公司發(fā)放貸款500萬元，期限為兩年。利息以定期結(jié)息法按年支付，到期一次還本。合同利率為10%，實(shí)際利率與其相同。2007年12月31日，銀行對該筆貸款進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為425萬元，銀行收到利息50萬，2008年12月31日，貸款到期，銀行共收回本息550萬元。（1）2007年1月1日，發(fā)放貸款時： 借：貸款A(yù)公司 5 000 000 貸：吸收

35、存款A(yù)公司戶 5 000 000（2）2007年12月31日結(jié)息時：借：吸收存款A(yù)公司 500 000 貸：利息收入 500 000（3）2007年12月31日，發(fā)生減值時：借：資產(chǎn)減值損失 750 000 貸：貸款損失準(zhǔn)備 750 000同時，借：貸款已減值 5000000 貸：貸款A(yù)公司 5000000（4）2008年12月31日，確認(rèn)利息收入：借：貸款損失準(zhǔn)備 425 000 貸：利息收入 425 000同時，收入：應(yīng)收未收利息 500000（5）2008年12月31日，收回貸款：借：吸收存款A(yù)公司 5 500 000 貸款損失準(zhǔn)備 325 000 貸：貸款已減值 5 000 000 貸

36、款減值損失 825 000付出：應(yīng)收未收利息 5000003.2009年1月31日，某銀行向其客戶B公司辦理票據(jù)貼現(xiàn)。B公司申請貼現(xiàn)的商業(yè)匯票票面金額100萬元，6個月后到期。2009年7月31日貼現(xiàn)到期，該銀第5章 課外練習(xí)農(nóng)業(yè)銀行和平路分理處為開戶單位辦理下列支付結(jié)算業(yè)務(wù)： 家電商場提交信匯憑證一份，匯往在省外某農(nóng)業(yè)銀行辦事處開戶的電子集團(tuán)，金額元，用途為購貨款。 借：吸收存款活期存款（家電商場戶） 426 000 貸：清算資金往來 426 000 華聯(lián)商廈收款的托收承付一筆，金額 元，屬正常劃來款項(xiàng)，付款人開戶行為省外某農(nóng)業(yè)銀行。借：清算資金往來 66 600 貸：吸收存款活期存款（華聯(lián)

37、商廈戶） 66 600 市供電局收款的委托收款三筆，系向用戶收取電費(fèi)。付款人分別為在本分理處開戶的家電商場，金額 元；啤酒集團(tuán)，金額 元；三聯(lián)商場，金額 元。當(dāng)日轉(zhuǎn)賬。 借：清算資金往來（家電商場戶） 22 300 （啤酒集團(tuán)戶） 28 700 （三聯(lián)商場戶） 50 120貸：吸收存款活期存款（供電局戶） 101 120 開戶單位三和糧店送存同一行處開戶單位第八中學(xué)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額 元，審查無誤后轉(zhuǎn)賬。借：吸收存款活期存款（第八中學(xué)戶） 1 350 貸：吸收存款活期存款（三和糧店戶） 1 350 交換提入轉(zhuǎn)賬支票，其中一張為開戶單位酒精廠簽發(fā)，金額 元，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)印鑒與預(yù)留印鑒不符，當(dāng)

38、即通知退票并計(jì)收罰款。罰款：16 600×5=830 (元)，應(yīng)收取1 000元 借：吸收存款活期存款（酒精廠戶） 1 000 貸：營業(yè)外收入罰沒收入 1 000 華聯(lián)商廈提交銀行匯票申請書，申請簽發(fā)銀行匯票，匯款金額 元，系貨款。 銀行審查后處理賬務(wù)并簽發(fā)匯票。.借：吸收存款活期存款（華聯(lián)商廈戶） 85 000 貸：吸收存款其他存款 85 000 承上題華聯(lián)商廈申請簽發(fā)的銀行匯票， 本日收到劃付款項(xiàng)的借方報單， 報單金額 元，出票金額 元，辦理轉(zhuǎn)賬并結(jié)清該筆銀行匯票。.借：吸收存款其他存款 85 000 貸：清算資金往來 9 600 吸收存款活期存款（華聯(lián)商廈戶） 5 400 果品

39、加工廠提交銀行承兌匯票一份與銀行承兌協(xié)議， 申請承兌， 匯票面額 元，銀行審查后同意承兌，并按票面額的萬分之五收取手續(xù)費(fèi)。手續(xù)費(fèi)=250 000×0.5=125(元) 借：吸收存款活期存款（果品廠戶） 125 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 125 收入：銀行承兌匯票應(yīng)付款 250 000 洗衣機(jī)廠為承兌申請人的銀行承兌匯票，面額 元， 本日到期，開戶行從其存款賬戶收取款項(xiàng)， 由于存款不足，只收取 元， 其余作為逾期貸款。借：吸收存款活期存款（洗衣機(jī)廠） 140 000 貸款逾期貸款（洗衣機(jī)廠逾期貸款戶） 40 000 貸：吸收存款應(yīng)解匯款（洗衣機(jī)廠戶） 180 000 付出：銀行承兌匯票應(yīng)付

40、款 180 00010. 果品加工廠提交銀行本票申請書，申請簽發(fā)本票元，銀行審查同意后簽發(fā)銀行本票。借：吸收存款活期存款（果品廠） 26 000 貸：清算資金往來 26 00011. 收到同城本系統(tǒng)行處交換來的代支付不定額本票三份，面額分別為 元、 元、 元，經(jīng)核對確屬本行簽發(fā)，辦理轉(zhuǎn)賬。借：清算資金往來同城票據(jù)清算 15 700 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 15 70012.海天大酒店提交進(jìn)賬單、匯計(jì)單及簽購單各一份，金額 元，經(jīng)審查無誤后為海天大酒店入賬，并按 向收款人收取手續(xù)費(fèi)，有關(guān)憑證提出交換給同城系統(tǒng)內(nèi)某分理處（ 發(fā)卡行） ，信用卡的持卡人為興隆實(shí)業(yè)公司法人指定。經(jīng)辦行：借：清算資金往來 4 860 貸：吸收存款活期存款（海天大酒店戶）4 811.40 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 48.60 發(fā)卡行：借：吸收存款銀行卡存款（興隆實(shí)業(yè)公司戶）4 860 貸：清算資金往來 4 860第8章 課外練習(xí)根據(jù)下