財(cái)務(wù)管理及核算制度

1、寧夏長明天然氣開發(fā)工程財(cái)務(wù)管理及規(guī)章制度基建工程王從祿2021-11-25目錄第一章 工程財(cái)務(wù)管理的根本內(nèi)容 2一、工程財(cái)務(wù)管理的意義、作用與原那么 2二、財(cái)務(wù)管理的任務(wù) 3三、財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容 3第二章 建設(shè)本錢管理與控制 7一、建設(shè)本錢管理與控制的總體要求 7二、建設(shè)實(shí)施過程中本錢管理與控制 12三、基建收入管理 15第三章 物資管理 15一、物資管理的總體要求 15二、工程物資管理范圍 16三、設(shè)備采購的貨款結(jié)算與控制 16第四章 工程價(jià)款結(jié)算 18一、工程價(jià)款結(jié)算的概念 18二、工程合同價(jià)款約定方式 18三、工程價(jià)款結(jié)算 18第五章 會(huì)計(jì)核算 22第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 22第二節(jié) 工程物

2、資的核算 24第三節(jié) 在建工程的核算 29第四節(jié) 在建工程借款費(fèi)用資本化核算 36寧夏長明天然氣開發(fā)工程財(cái)務(wù)管理及核算制度第一章 工程財(cái)務(wù)管理的根本內(nèi)容一、工程財(cái)務(wù)管理的意義、作用與原那么1、工程財(cái)務(wù)管理的意義與作用 ：工程財(cái)務(wù)管理是通過價(jià)值形式， 對(duì)工程建設(shè)單位在建設(shè)過程中的有關(guān)資金籌集、分配、管理、使用、 結(jié)算等到方面資金運(yùn)動(dòng)及其表達(dá)的各方面工作， 是基建投資管理的重 要環(huán)節(jié)。正確處理好上述各種財(cái)務(wù)關(guān)系，對(duì)加強(qiáng)建設(shè)工程財(cái)務(wù)管理、 監(jiān)督建設(shè)資金使用、 加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、 提高投資效益等各方面起著十分 重要的意義。2、工程財(cái)務(wù)管理的根本原那么 。2.1 、以提高投資效益為中心原那么 。提高投資效益

3、，既是建設(shè)項(xiàng) 目財(cái)務(wù)管理的出發(fā)點(diǎn)，又是其根本目的，必須抓好從評(píng)估、決策、設(shè) 計(jì)、施工到建成投產(chǎn)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。 通過工程財(cái)務(wù)管理， 合理、節(jié)約、 高效地使用建設(shè)資金；通過財(cái)務(wù)監(jiān)控，促成建設(shè)工程快速、優(yōu)質(zhì)、低 本錢建成。2.2 、實(shí)行預(yù)算管理原那么。 預(yù)算管理是各項(xiàng)工作的手段，建設(shè)項(xiàng) 目財(cái)務(wù)活動(dòng)也應(yīng)實(shí)行預(yù)算管理。 應(yīng)在公司主導(dǎo)部門的指導(dǎo)下， 編制好 年度投資方案和財(cái)務(wù)預(yù)算，并認(rèn)真執(zhí)行；應(yīng)經(jīng)常檢查、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，促進(jìn)管理工作；應(yīng)嚴(yán)格遵守國家財(cái)經(jīng)制度和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)， 保證建設(shè)資金有方案供給與合理節(jié)約使用。2.3 、貫徹經(jīng)濟(jì)核算原那么。 實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算的核心問題是從責(zé)、 權(quán)、 利三個(gè)方面處理好國家、

4、企業(yè)、職工之間的關(guān)系。主要有兩個(gè)方面的 內(nèi)容：一是統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和歸口管理相結(jié)合，處理好單位內(nèi)部的各種責(zé)、 權(quán)、利關(guān)系；二是專業(yè)管理與群眾監(jiān)督相結(jié)合，在財(cái)務(wù)監(jiān)督、管理的 全過程中，都要聽取群眾意見，加強(qiáng)核算、降低消耗、監(jiān)督支出，不 斷改良和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作。2.4 、行政選手段和經(jīng)濟(jì)手段相結(jié)合原那么。 建設(shè)工程財(cái)務(wù)管理， 制定規(guī)章制度和方案指標(biāo)，定期或不定期的檢查、審計(jì)，是有力的行 政手段；運(yùn)用價(jià)格、本錢、利息、匯率等經(jīng)濟(jì)杠桿作用，定期進(jìn)行經(jīng) 濟(jì)活動(dòng)分析，實(shí)行績效考核和獎(jiǎng)懲，是重要的經(jīng)濟(jì)手段。只有兩種手 段有機(jī)結(jié)合，才能不斷改善經(jīng)營管理，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，防止積壓浪費(fèi) 和損失，以提高投資效益。二、財(cái)務(wù)管

5、理的任務(wù)貫徹執(zhí)行國家有關(guān)行政法規(guī)、方針政策；依法、合理、控制、監(jiān) 督和考核工作，嚴(yán)格控制建設(shè)本錢，減少資金損失和浪費(fèi)，提高投資 效益。三、財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容1、做好根本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的根底工作。 按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù) 管理機(jī)構(gòu)并指定專人負(fù)責(zé)工程建設(shè)財(cái)務(wù)工作； 嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容，做好財(cái)務(wù)設(shè)置和賬務(wù)管理， 建立、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度； 對(duì)工程建設(shè)活動(dòng)中的設(shè)備、材料等物資采購、出入庫，及時(shí)做好原始 記錄；準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度， 定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查；按規(guī)定向公司報(bào) 送基建財(cái)務(wù)報(bào)表。2、建設(shè)工程財(cái)務(wù)管理實(shí)行全過程管理。2.1 、工程建設(shè)階段： 負(fù)責(zé)籌集、使用建設(shè)資金并按預(yù)算管理的 原那么管理與監(jiān)

6、督；建立健全內(nèi)部控制制度；控制工程造價(jià)，準(zhǔn)確核算 工程建設(shè)本錢；定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查，按規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。2.2 、工程完工階段： 參與工程竣工驗(yàn)收，及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)、 完整地編制工程竣工決算報(bào)告；及時(shí)清算資金，做好資產(chǎn)移交工作。3、財(cái)務(wù)資金預(yù)算管理。3.1 、財(cái)務(wù)預(yù)算是反映建設(shè)工程在建設(shè)期間的主要財(cái)務(wù)收支的綜合 性預(yù)算。它既反映了建設(shè)工程完成投資任務(wù)所需的資金以及資金安排 使用情況的全貌， 又表達(dá)了建設(shè)單位同國家銀行以及其他企業(yè) 單位 之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。3.2 、工程財(cái)務(wù)預(yù)算的主要指標(biāo)包括：建設(shè)資金預(yù)算額、年度計(jì) 劃投資額、為以后年度儲(chǔ)藏、 發(fā)動(dòng)內(nèi)部資源等 。各項(xiàng)招標(biāo)之間的關(guān)系： 建設(shè)資金

7、預(yù)算額年=工程建設(shè)年度投資方案額+為下年度儲(chǔ)藏- 發(fā)動(dòng)內(nèi)部資源3.3 、建設(shè)工程財(cái)務(wù)預(yù)算的編制依據(jù)。 工程建設(shè)財(cái)務(wù)預(yù)算，應(yīng)根 據(jù)工程自籌資金和各類借款的資金總方案籌措安排， 編制年度財(cái)務(wù)預(yù) 算，其主要依據(jù)是經(jīng)公司批準(zhǔn)的工程建設(shè)投資方案額； 公司批準(zhǔn)的初 步設(shè)計(jì)概算及設(shè)備清單；設(shè)備、材料采購合同及其預(yù)付款；結(jié)余資金 情況等。3.4 、資金預(yù)算的執(zhí)行。 預(yù)算經(jīng)公司批準(zhǔn)同意后，下達(dá)工程 部執(zhí)行。4、資金管理4.1 、建設(shè)資金管理方式。工程建設(shè)資金必須由財(cái)務(wù)部門歸口管理、實(shí)行預(yù)算管理的方式。 年度預(yù)算須經(jīng)公司預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)； 月度資金預(yù)算由工程部各部門分 別填報(bào)，經(jīng)相關(guān)部門審核后編制匯總方案，報(bào)財(cái)務(wù)部

8、審核、主管領(lǐng)導(dǎo) 簽字、總經(jīng)理批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)執(zhí)行。4.2 、建設(shè)過程中的資金管理。4.2.1 、工程結(jié)算資金管理堅(jiān)持按概算、按合同、按預(yù)算、按工 程進(jìn)度結(jié)算的原那么。對(duì)條件不具備、不清楚或不掌握重要經(jīng)濟(jì)合同的， 應(yīng)拒絕辦理結(jié)算手續(xù)。對(duì)于擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、概算 外工程，財(cái)務(wù)部門應(yīng)拒絕付款。4.2.2 、工程部財(cái)務(wù)申請(qǐng)建設(shè)資金時(shí)應(yīng)附月度資金方案審批表及 相關(guān)資料。4.2.3 、加強(qiáng)工程工程資金的日常監(jiān)督管理，嚴(yán)格按資金管理程 序進(jìn)行申報(bào)、籌集和支付使用。4.3 建設(shè)工程的本錢管理4.3.1 建設(shè)本錢是指在投資活動(dòng)中計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng) 投資支出，包括建筑安裝工程投資支付、設(shè)備投資支

9、出、待攤投資支 出及其他投資支出。 建設(shè)本錢按照完全本錢法歸集各項(xiàng)費(fèi)用， 建設(shè)成 本管理是建設(shè)工程財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容之一。4.3.2 建設(shè)本錢開支的原那么。凡為建設(shè)工程實(shí)體形成的各種消耗 和發(fā)生的輔助性費(fèi)用，在規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)都應(yīng)納入建設(shè)成 本。4.3.3 建設(shè)本錢的分析。工程工程建設(shè)本錢實(shí)際數(shù)應(yīng)與批準(zhǔn)的工 程概算數(shù)進(jìn)行比照分析， 對(duì)主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算， 并和概算指 標(biāo)進(jìn)行比照分析，評(píng)價(jià)概算執(zhí)行情況，并提出改良意見。5、資產(chǎn)管理5.1 工程各參建單位必須在認(rèn)真執(zhí)行國家和上級(jí)有關(guān)規(guī)定的基 礎(chǔ)上，做好物管理工作。 對(duì)于主要的設(shè)備及大宗材料必須組織或委托 有關(guān)單位以招投標(biāo)方式進(jìn)行采購。5

10、.2 債權(quán) 債務(wù) 管理5.2.1 建立健全債權(quán)債務(wù)審查清理制度，指定專人負(fù)責(zé)，落實(shí)責(zé) 任，加強(qiáng)管理，及時(shí)回收、預(yù)付和暫收款項(xiàng)，防止資金外流失和發(fā)生 壞賬，及時(shí)清結(jié)應(yīng)付、預(yù)收和暫收款項(xiàng)等應(yīng)償?shù)膫鶆?wù)。5.2.2 對(duì)于預(yù)付施工單位的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款及預(yù)付供給 單位的大型設(shè)備預(yù)付款必須掌握工程進(jìn)度與交貨進(jìn)度， 在工程或設(shè)備 價(jià)款結(jié)算時(shí)及時(shí)扣回。5.2.3 編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表的同時(shí)，必須編制債權(quán)債務(wù)明細(xì)表。工 程竣工后，原經(jīng)辦人員必須將經(jīng)管的債權(quán)債務(wù)工程清理完畢。6、竣工決算的管理竣工決算是全面反映工程建設(shè)全過程財(cái)務(wù)情況，正確核定固定資 產(chǎn)價(jià)值，總結(jié)竣工工程建設(shè)成果的文件， 是辦理固定資產(chǎn)交付使用手

11、 續(xù)的依據(jù)。第二章 建設(shè)本錢管理與控制一、建設(shè)本錢管理與控制的總體要求1、 建設(shè)本錢管理與控制的任務(wù) 貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、 財(cái)經(jīng)法規(guī)和方針政策， 通過對(duì)建設(shè)工程 概算、工程合同及重大采購合同的審查， 嚴(yán)格控制各項(xiàng)投資在概算范 圍內(nèi)，做好根本建設(shè)資金預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制監(jiān)督和考核工作， 依法合理籌措建設(shè)資金，嚴(yán)格控制籌資本錢，節(jié)約使用建設(shè)資金，正 確、及時(shí)地反映各項(xiàng)建設(shè)本錢實(shí)際支出，考核方案和概算執(zhí)行情況， 分析資金使用效果。2、 建設(shè)本錢的主要內(nèi)容 包括建筑工程支出、 安裝工程支出、 設(shè)備投資支出和其他費(fèi)用支出等 四局部。2.1 建筑工程支出是指工程建設(shè)概算內(nèi)發(fā)生的建筑工程的實(shí)際 本錢。主

12、要包括以下建筑工程的實(shí)際本錢：2.1.1 廠房及其他房屋和建筑物，以及列入工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、 衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、消防等設(shè)施的價(jià)值及裝飾工程，列入建筑預(yù)算內(nèi) 的各種管道、電力、電信、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。2.1.2 設(shè)備根底、支柱、工作臺(tái)、梯子等。2.1.3 為施工而進(jìn)行建筑場地布置、土地平整、地質(zhì)勘探，工程 完工后的場地清理、綠化等。2.1.4 地下建筑及其他特殊工程。2.1.5 工程根底開挖及澆筑、永久泄水建筑物開挖及澆筑等。2.2 安裝工程投資支出是指工程按概算內(nèi)容發(fā)生的安裝工程的 實(shí)際本錢。 但不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值。 主要包括以下視如草芥 工程的實(shí)際本錢：2.2.1 生產(chǎn)、動(dòng)力、起重

13、、運(yùn)輸、傳動(dòng)、實(shí)驗(yàn)等需要安裝設(shè)備 的裝置和裝配工程，以及與設(shè)備相連的梯子、欄桿、工作強(qiáng)的裝設(shè)工 程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。2.2.2 為測定工程質(zhì)量，對(duì)單位設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機(jī)試運(yùn) 行和系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無負(fù)荷運(yùn)行等實(shí)際本錢。2.3 設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備 的實(shí)際本錢， 包括需要安裝設(shè)備和不需要安裝設(shè)備的實(shí)際本錢。 需要 安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來， 安裝在根底上或建 筑物支架上才能使用的設(shè)備； 不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位 置或支架上就可以使用的設(shè)備。2.4 其他費(fèi)用支出是指為完成工程工程的建設(shè)，所需要的不屬于 建筑、安裝工程費(fèi)，

14、設(shè)備購置費(fèi)的有關(guān)投資支出。包括基建待攤支出 和直接形成的資產(chǎn)。2.4.1 基建待攤支出是指建設(shè)單位按工程概算內(nèi)容發(fā)生的，按照 規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括：( 1) 建設(shè)場地征用及清理費(fèi)：是指為實(shí)現(xiàn)建設(shè)工程所需場地的使 用要求而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，包括：1) 建設(shè)場地征用費(fèi)是指按 ?中華人民共和國土地法? 的規(guī)定對(duì)建 設(shè)場地使用應(yīng)支付的相關(guān)費(fèi)用等。2) 舊有設(shè)施轉(zhuǎn)移補(bǔ)償費(fèi)：是指對(duì)建設(shè)場地內(nèi)的原有建筑物、 購筑物、電力線路、通信線路、公路、地下管道、墳?zāi)?、林木等因?設(shè)需要而必須遷移所發(fā)生的補(bǔ)償費(fèi)用。3) 、余物撤除清理費(fèi)：是指對(duì)建設(shè)場地范圍內(nèi)余留的舊有建筑物、 購筑物等有礙

15、工程建設(shè)的設(shè)施進(jìn)行撤除、清理所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。(2) 、工程建設(shè)管理費(fèi)：是指工程建設(shè)單位從工程籌建之日起至 工程竣工驗(yàn)收及后評(píng)估全過程所需的管理費(fèi)用，包括：1) 、工程建設(shè)管理費(fèi)分為根本管理費(fèi)和標(biāo)書編制費(fèi)。根本管理費(fèi)又分為開辦費(fèi)和工程單位經(jīng)費(fèi)。 開辦費(fèi)是指為保證工程籌建和工程建設(shè)正常進(jìn)行，配置必要的辦 公設(shè)備，生活家具、用具及交通工具的購置費(fèi)用。工程單位經(jīng)費(fèi)那么指建設(shè)工程法人單位在工程建設(shè)期間發(fā)生的工作 人員工資、根本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、 根本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、 辦公費(fèi)、 差旅、交通費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、 工具用具使用費(fèi)、 技術(shù)圖書資料費(fèi)、 水電費(fèi)、教育及工會(huì)經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、保護(hù)費(fèi)

16、、職工 福利費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、合同公證費(fèi)、法律參謀費(fèi)、咨詢費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù) 接待費(fèi)、消防治安費(fèi)、采暖及防暑降溫費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使 用稅、竣工交付使用清理及驗(yàn)收和其他管理性質(zhì)的日常開支。標(biāo)書編制費(fèi)是指施工標(biāo)書與標(biāo)底及設(shè)備技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)書的編制費(fèi)。2、前期工程費(fèi)是指建設(shè)工程在初步可行性研究和可行性研究 含環(huán)境評(píng)價(jià) 等前期工作階段進(jìn)行勘測、 系統(tǒng)設(shè)計(jì)、相關(guān)專題研究、 報(bào)告編制和報(bào)批等前期工作所需要的費(fèi)用。3設(shè)備成套效勞費(fèi)是指委托具有設(shè)備成套資質(zhì)的單位，組織設(shè) 備招標(biāo)、訂貨、催交、設(shè)備招標(biāo)代理、現(xiàn)場效勞和技術(shù)咨詢等所支付 的費(fèi)用。4備品備件購置費(fèi)是指建設(shè)期間為竣工驗(yàn)收試運(yùn)行所準(zhǔn)備的備 品備件及專用材料的購

17、置費(fèi)用。5工程保險(xiǎn)費(fèi)是指對(duì)主要設(shè)備、主要輔機(jī)隨主設(shè)備進(jìn)口材料 進(jìn)行投保所發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)用。3、工程建設(shè)技術(shù)效勞費(fèi)是指建設(shè)工程所需的必要的技術(shù)效勞 發(fā)生的費(fèi)用，包括：1、研究試驗(yàn)費(fèi)是指為提供或驗(yàn)證設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)、 資料進(jìn)行必要的研 究試驗(yàn)費(fèi)用， 按照方案規(guī)定的施工過程中必須進(jìn)行的試驗(yàn)費(fèi)， 以及支 付科技成果、先進(jìn)技術(shù)的一次性技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。2、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)是指為工程勘察設(shè)計(jì)所發(fā)生的費(fèi)用。3、設(shè)計(jì)文件評(píng)審費(fèi)是指審查初步設(shè)計(jì)文件和施工圖文件所支付 的費(fèi)用。4工程監(jiān)理費(fèi)是指按照 “四控制、“兩管理、“一協(xié)調(diào) 和“小 業(yè)主、大監(jiān)理 的原那么，為建設(shè)工程從施工準(zhǔn)備到移交生產(chǎn)全過程進(jìn) 行監(jiān)理，所發(fā)生的監(jiān)理費(fèi)用。5、設(shè)備監(jiān)

18、造費(fèi)是指對(duì)設(shè)備制造廠進(jìn)行必要見證和監(jiān)督而發(fā)生的 費(fèi)用。6、建設(shè)工程投產(chǎn)后評(píng)價(jià)工作費(fèi)是指對(duì)建設(shè)工程投產(chǎn)后進(jìn)行技 術(shù)、經(jīng)濟(jì)綜合分析評(píng)價(jià)所需要的費(fèi)用。4、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)是指為工程竣工后投產(chǎn)初期順利過渡提供保證 所發(fā)生的費(fèi)用，包括：1、管理車輛購置費(fèi)是指為生產(chǎn)運(yùn)行單位進(jìn)行生產(chǎn)管理、生活 所需車輛配置的購置費(fèi)用。2、工器具、辦公、 生產(chǎn)及生活家具購置費(fèi)是指為工程竣工后投 產(chǎn)初期生產(chǎn)、生活和管理所必需的家具、用具、標(biāo)志牌、警示牌等的 購置費(fèi)用。3、生產(chǎn)職工培訓(xùn)及提前進(jìn)廠費(fèi)是指工程投產(chǎn)前對(duì)生產(chǎn)運(yùn)行工 人、技術(shù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，安排提前進(jìn)廠進(jìn)行生產(chǎn)準(zhǔn)備所需的費(fèi)用。4、整套啟動(dòng)試運(yùn)費(fèi)及分系統(tǒng)調(diào)試費(fèi)， 整套啟動(dòng)試運(yùn)費(fèi)是指

19、在工 程投產(chǎn)前，從第一次整套啟動(dòng)開始到完成滿負(fù)荷試運(yùn)行移交生產(chǎn)為 止，所發(fā)生的費(fèi)用凈支出。 分系統(tǒng)調(diào)試是指工程各系統(tǒng)單機(jī)或單體試 運(yùn)行合格后，為到達(dá)系統(tǒng)整套啟動(dòng)條件而進(jìn)行調(diào)試所發(fā)生的費(fèi)用。5、籌資費(fèi)包括應(yīng)由建設(shè)工程負(fù)擔(dān)的借款利息、匯兌損失等。6、資產(chǎn)損失包括由于自然災(zāi)害等原因，造成的單項(xiàng)工程或單 位工程報(bào)廢或毀損， 經(jīng)有關(guān)部門鑒定后， 減去殘料價(jià)值和過失人或保 險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，以及其他資產(chǎn)損失。7、鋪底生產(chǎn)流動(dòng)資金是指機(jī)組投產(chǎn)后，為維持生產(chǎn)用于購置 材料、備品備件和支付工資所需全部周轉(zhuǎn)資金8、其他是指根本建設(shè)過程中，對(duì)建設(shè)工程進(jìn)行必要的監(jiān)督管 理等必須發(fā)生的費(fèi)用。包括：1、施工措施補(bǔ)助

20、費(fèi)是指為保證工程順利建成， 并按行業(yè)平安規(guī) 程要求，采取特殊平安措施的補(bǔ)償。2、工程質(zhì)量監(jiān)督檢測費(fèi)是指各級(jí)質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)工程質(zhì)量監(jiān)督、 檢查、檢測所發(fā)生的費(fèi)用。3、預(yù)算定額編制管理費(fèi)、勞動(dòng)定額測定費(fèi)是指工程估算、概算、 預(yù)算、勞動(dòng)定額的測算、編制、管理所需費(fèi)用。3、本錢管理與控制的責(zé)任制1、工程經(jīng)理是本錢管理與控制第一責(zé)任人，對(duì)建設(shè)本錢管理 與控制負(fù)全責(zé)；各部門根據(jù)職責(zé)分工對(duì)建設(shè)本錢管理與控制負(fù)責(zé)。2、財(cái)務(wù)部門職責(zé)：指導(dǎo)和審查工程工程財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，協(xié)助編制 根本建設(shè)資金預(yù)算， 控制、監(jiān)督和考核預(yù)算執(zhí)行情況； 合理調(diào)度資金， 力求最大限度發(fā)揮資金使用效益； 審查和會(huì)簽物資供給、 工程等經(jīng)濟(jì) 合同協(xié)議

21、；及時(shí)組織編制年度、季度、月度本錢費(fèi)用方案和資金 預(yù)算，嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)開支；做好工程價(jià)款結(jié)算，按照月度資金預(yù)算， 做好工程價(jià)款的支付和各項(xiàng)墊付款、預(yù)付工程款和代交稅金的扣回， 節(jié)約根本建設(shè)資金支出；做好本錢核算、分析和考核。二、建設(shè)實(shí)施過程中本錢管理與控制1、建筑安裝工程支出的管理與控制。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)建設(shè)本錢的核算和管理， 正確、及時(shí)地反映各項(xiàng)建設(shè)本錢實(shí)際支出，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出在批準(zhǔn)的概算范圍內(nèi)1、正確歸集本錢，按已經(jīng)批準(zhǔn)的概算所列單項(xiàng)工程，單位工 程為對(duì)象，依據(jù)費(fèi)用工程，結(jié)合實(shí)際進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，正確歸集建設(shè)成 本，如實(shí)各項(xiàng)投資支出。2、凡為建設(shè)工程實(shí)體形成，按內(nèi)容發(fā)生的各種消耗和發(fā)生的 輔

22、助性費(fèi)用，都應(yīng)納入建設(shè)本錢。正確計(jì)算建設(shè)本錢，不得以概算、 方案本錢代替實(shí)際本錢；不得擅自提高建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò) 大開支范圍；不得將非法的收費(fèi)、攤派計(jì)入基建待攤費(fèi)；定期分析考 核各項(xiàng)費(fèi)用支出，檢查概算執(zhí)行情況，分析根本建設(shè)資金使用效果。2、設(shè)備投資的管理與控制 1、設(shè)備投資是指設(shè)備購置費(fèi)。 即所發(fā)生的購置各種設(shè)備的實(shí) 際本錢。包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備，以及不夠固定資產(chǎn)標(biāo) 準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際本錢。不包括設(shè)計(jì)概算“生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)和“開 辦費(fèi)工程包括的內(nèi)容，所購置不需要安裝設(shè)備及工具、器具的實(shí)際 本錢。2、設(shè)備支出本錢費(fèi)用內(nèi)容包括：設(shè)備買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、代辦保 管費(fèi)、設(shè)備成套效勞費(fèi)及相關(guān)稅

23、費(fèi)等支出。3、根據(jù)年度工程建設(shè)方案的進(jìn)度、工程合同約定的裝置性材 料供給量，以及設(shè)計(jì)文件規(guī)定的設(shè)備清單，本著擇優(yōu)、經(jīng)濟(jì)、合理的 原那么，組織設(shè)備、材料的采購。嚴(yán)格按照采購付款的授權(quán)審批制度， 根據(jù)完整的請(qǐng)購手續(xù)、采購合同、驗(yàn)收證明、采購發(fā)票等文件支付采 購款，控制設(shè)備采購本錢。 4、需監(jiān)造的大型專用設(shè)備， 應(yīng)按照合同約定支付定金和進(jìn)度 款，但最少要保存 10%的質(zhì)保金，待設(shè)備經(jīng)過試運(yùn)行并驗(yàn)收合格，質(zhì) 保期滿后支付。5、需要安裝設(shè)備必須同時(shí)具備三個(gè)條件， 才能計(jì)入設(shè)備支出： a 設(shè)備的根底和支架已完成； b 安裝所需的圖紙資料已具備； c 設(shè)備 已經(jīng)運(yùn)到安裝現(xiàn)場，驗(yàn)收完畢、吊裝就位，并繼續(xù)安裝。

24、3、其他支出的管理與控制。1、其他支出，實(shí)行按概算控制，按年度編制投資方案，按完 成進(jìn)度列入月度資金預(yù)算。2、工程經(jīng)費(fèi)管理與控制。工程經(jīng)費(fèi)實(shí)行按概算總額控制， 按預(yù)算考核的方式控制。 工程經(jīng) 費(fèi)支出不得超出概算規(guī)定內(nèi)容和相關(guān)的開支標(biāo)準(zhǔn)。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不 得超過公司規(guī)定比例， 特殊情況確需超過上述開支標(biāo)準(zhǔn)的， 必須事前 報(bào)總公司批準(zhǔn)。4、籌資本錢的管理與控制。1、建設(shè)資金應(yīng)遵循“依法籌集、合理使用、躲避風(fēng)險(xiǎn)、講究效 益的原那么，管好用好建設(shè)資金。2、做好資金平衡，科學(xué)安排資金方案，做好年、季、月資金使 用方案。落實(shí)到位資金，既要滿足工程建設(shè)資金的需要，又要防止因 資金的閑置增大籌資本錢。5、做

25、好工程資產(chǎn)的管理，防止損失浪費(fèi)。對(duì)建設(shè)工程所采購物資必須按類別建立明細(xì)賬， 定期與工程及物 資管理部門進(jìn)行清查，做到賬實(shí)相符。建立工程物資出入庫和出售、 調(diào)撥、報(bào)廢等制度。明確審批程序和權(quán)限。三、基建收入管理1、基建收入是根本建設(shè)過程中形成的各項(xiàng)工程建設(shè)副產(chǎn) 品變價(jià)凈收入、帶負(fù)荷試車和試運(yùn)行收入及其他收入。2、帶負(fù)荷試車收入沖減工程本錢， 支出列作工程本錢。 工 程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入列作公司其他收入。3、凡已超過試運(yùn)行期， 并已符合驗(yàn)收條件但尚未辦理竣工 驗(yàn)收手續(xù)的建設(shè)工程，視同工程已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基建 投資中支付，所實(shí)現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)期經(jīng)營收入。第三章 物資管理、物資管理的總體要求

26、1、加強(qiáng)方案管理，做好物資綜合平衡，保證物資供給，防 止盲目采購。2、加強(qiáng)物資進(jìn)貨管理，確保物資質(zhì)量。3、加強(qiáng)出庫控制，減少材料不合理消耗，控制工程本錢。4、減少物資積壓，節(jié)約采購資金。5、標(biāo)準(zhǔn)物資采購、 付款及物資領(lǐng)用等審批及操作程序， 明確崗位責(zé)任，加強(qiáng)過程控制，躲避操作風(fēng)險(xiǎn) 二、工程物資管理范圍包括工程工程所需用的專用材料、 專用設(shè)備、 為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具 及器具、預(yù)付大型設(shè)備款及包裝物等。三、設(shè)備采購的貨款結(jié)算與控制1、貨款結(jié)算控制的一般規(guī)定 。1 、工程部財(cái)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照?現(xiàn)金管理暫行條例? 、?支付結(jié)算 方法?和?內(nèi)部會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)貨幣資金試行 ?、公司相關(guān)結(jié) 算管理規(guī)定等辦理采購付款業(yè)務(wù)

27、。2、在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，物資部門填制設(shè)備采購付款申請(qǐng) 單，附采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收合格證明等相關(guān)憑證，財(cái)務(wù)部 應(yīng)當(dāng)按照采購方案、采購合同對(duì)采購發(fā)票、其他結(jié)算憑證、驗(yàn)收 合格證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán) 格審核。3、財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款的管理，原那么上 工程建設(shè)不預(yù)付款項(xiàng)，特殊情況下，需預(yù)付款項(xiàng)時(shí)一般需客戶提 供預(yù)付款保函。4、當(dāng)發(fā)生退貨時(shí)， 財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定退貨條件， 催促有關(guān)部門及時(shí)收回退貨款。5、財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)定期與供貨廠商核對(duì)應(yīng)付賬款、 應(yīng)付票據(jù)、 預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)及時(shí)查明原因并處理。6、不符合付款規(guī)定或?qū)徟掷m(xù)不全的，財(cái)務(wù)部有權(quán)

28、拒絕支付2、設(shè)備貨款結(jié)算1、通過采購方式購進(jìn)的設(shè)備貨款結(jié)算，應(yīng)嚴(yán)格按設(shè)備訂 貨合同規(guī)定支付，并留足質(zhì)保金。2、通過委托加工方式購進(jìn)的設(shè)備貨款結(jié)算，應(yīng)堅(jiān)持按概 算控制和以委托加工合同為依據(jù)，按設(shè)備加工進(jìn)度付款的原那么， 分次支付定金、投料款，并至少保存 10%質(zhì)保金，待設(shè)備經(jīng)過試 運(yùn)行并驗(yàn)收合格，質(zhì)保期滿后，根據(jù)驗(yàn)收文件進(jìn)行清算。3、大型設(shè)備采購可以按合同規(guī)定支付預(yù)付款。經(jīng)辦人根 據(jù)采購合同填制預(yù)付款申請(qǐng)單，經(jīng)財(cái)務(wù)部及有關(guān)部門會(huì)簽，報(bào)單 位領(lǐng)導(dǎo)審批。4、設(shè)備到貨驗(yàn)收合格后，經(jīng)辦人按照合同填寫付款申請(qǐng) 單，附質(zhì)量驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和設(shè)備清單，經(jīng)財(cái)務(wù)部及有關(guān)部門簽字，報(bào) 單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。3、材料貨款結(jié)算。1、工

29、程采購的材料貨款，在材料驗(yàn)收合格后，經(jīng)辦人按 照合同填寫付款申請(qǐng)單，附驗(yàn)收單、供貨商提供的供貨發(fā)票，按 付款審批程序?qū)徟笾Ц丁?、屬甲供材料，財(cái)務(wù)部開具工程材料結(jié)算確認(rèn)單，每月 結(jié)算工程進(jìn)度款時(shí)，按材料實(shí)際價(jià)格與施工企業(yè)結(jié)算。3、由于施工企業(yè)原因引起的超耗材料費(fèi)，其材料全部價(jià) 款由施工企業(yè)承當(dāng)。4、包裝物1、對(duì)供貨廠商收取押金的包裝物，要單獨(dú)列賬，按供貨 廠商與供貨合同分類存放，在同意退回時(shí)，施工企業(yè)協(xié)助辦理退 回業(yè)務(wù)，退回發(fā)生的費(fèi)用由建設(shè)單位負(fù)擔(dān)。2、對(duì)不需要退回或無押金一次性使用的包裝物，施工企 業(yè)及時(shí)回收，分類存放，由工程部統(tǒng)一處理。未經(jīng)工程部同意， 施工單位不得私自使用或處理。3、施

30、工領(lǐng)用設(shè)備后，應(yīng)妥善保管包裝物，不得損壞、丟 失。發(fā)生損壞或喪失，施工企業(yè)按價(jià)賠償。因施工企業(yè)原因，不 能按規(guī)定的期限內(nèi)歸還產(chǎn)生的費(fèi)用由施工企業(yè)承當(dāng)。第四章 工程價(jià)款結(jié)算一、工程價(jià)款結(jié)算的概念是指按工程合同進(jìn)行約定和依據(jù)合同約定進(jìn)行工程預(yù)付款、 工程 進(jìn)度款、工程竣工價(jià)款的結(jié)算活動(dòng)。二、工程合同價(jià)款約定方式 工程合同約定方式有固定總價(jià)、固定單價(jià)、可調(diào)價(jià)格、本錢加酬 金四種方式。三、工程價(jià)款結(jié)算1、工程價(jià)款結(jié)算依據(jù) 。合同已作約定的按合同約定辦理，合同未作約定或約定不明的，工程建設(shè)單位與承包人雙方應(yīng)依照以下規(guī)定與文件協(xié)商處理。1.1 、 國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度。1.2 、 國務(wù)院建設(shè)行政主

31、管部門、自治區(qū)或有關(guān)部門發(fā)布 的工程造價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)價(jià)方法等有關(guān)規(guī)定。1.3、 建設(shè)工程的合同、 補(bǔ)充協(xié)議、變更簽證和現(xiàn)場簽證， 以及經(jīng)工程部、承包人認(rèn)可的其他有效文件。1.4 、 其他或依據(jù)的材料。2、工程預(yù)付款支付工程預(yù)付款應(yīng)符合以下規(guī)定：2.1 、包工包料工程的預(yù)付款按工程合同約定撥付。原那么上其額 度不得超過當(dāng)年工作量的 10%。已完成全部工作量的 50%并已實(shí)際結(jié) 算的施工工程，不再支付預(yù)付工程款。2.2 、在具備施工條件的前提下，工程部應(yīng)在雙方簽訂合同后的 一個(gè)月內(nèi)或不遲于約定的形式日期前的 7天內(nèi)支付預(yù)付工程款。 預(yù)付 工程款，應(yīng)在收到履約保函后支付。2.3 、但凡沒有簽訂合同或不具

32、備施工條件的工程，工程部不得 預(yù)付工程款，不得以預(yù)付工程款為名轉(zhuǎn)移工程資金。2.4 、工程預(yù)付的工程款必須在合同中約定抵扣方式，并在工程 進(jìn)度款中進(jìn)行抵扣。一般在工程完成 30%開始回扣，至 70%全部回。3、工程進(jìn)度款結(jié)算3.1 、工程進(jìn)度結(jié)算應(yīng)符合以下規(guī)定。3.1.1 、工程部應(yīng)根據(jù)工程合同確定的工程進(jìn)度款結(jié)算方式辦理工程進(jìn)度款結(jié)算3.1.2 、工程進(jìn)度款結(jié)算應(yīng)按核實(shí)的工程量作為工程進(jìn)度款支付 的依據(jù)。3.1.3 、工程變更調(diào)整的合同價(jià)款與工程進(jìn)度款同期支付。工程 進(jìn)度款的結(jié)算，不得超過合同總額的 90%。3.2 、工程進(jìn)度款支付程序。3.2.1 、工程量經(jīng)監(jiān)理確認(rèn)后，承包人填制“工程進(jìn)度

33、月付款申 報(bào)表送監(jiān)理單位，監(jiān)理單位審核并附監(jiān)理月報(bào)表、審定的工程量報(bào) 表或施工預(yù)算書送工程部， 工程部審核后列入月度資金預(yù)算， 報(bào)公司 審批。3.2.2 、工程進(jìn)度款結(jié)算資金經(jīng)公司批準(zhǔn)后，工程部方案員填制 “工程進(jìn)度付款審批表 。3.2.3 、財(cái)務(wù)部根據(jù)批準(zhǔn)的“工程進(jìn)度付款審批表和承包人開 具的發(fā)票或其他有效票據(jù)， 現(xiàn)時(shí)扣減相應(yīng)的工程預(yù)付款、 代扣稅金及 其他墊付款項(xiàng)，支付工程進(jìn)度款。4、工程竣工結(jié)算。4.1 、工程竣工結(jié)算應(yīng)符合以下規(guī)定。4.1.1 、工程完工后，根據(jù)工程合同確定的工程竣工結(jié)算方式， 按照合同約定的工程合同價(jià)款及其有關(guān)價(jià)款的調(diào)整和索賠， 扣減以上 的工程進(jìn)度款，辦理工程竣工結(jié)

34、算。4.1.2 、工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告經(jīng)工程部認(rèn)可后，承包人向工程部提 交“工程竣工結(jié)算書及完整的結(jié)算資料。4.1.3 、承包人應(yīng)在合同約定的期限內(nèi)完成工程竣工結(jié)算編制工 作，未在規(guī)定期限內(nèi)完成，且提不出正當(dāng)?shù)难悠诶碛傻模怨こ滩看?促后 14 天內(nèi)仍未提供或沒有明確答復(fù)，工程部有權(quán)根據(jù)已有資料進(jìn) 行審查，責(zé)任由承包人承當(dāng)。4.1.4 、凡經(jīng)合同雙方授權(quán)的現(xiàn)場代表簽字的現(xiàn)場簽證，以及雙 方協(xié)商確定的索賠等費(fèi)用， 應(yīng)在工程竣工結(jié)算中如實(shí)辦理， 不得因雙 方現(xiàn)場代表的中途變更改變其有效性。4.1.5 、工程竣工結(jié)算以合同工期為準(zhǔn)，實(shí)際施工工期比合同工 期或延后，工程部、承包人雙方應(yīng)按合同約定的獎(jiǎng)懲方法

35、執(zhí)行。4.1.6 、支付工程竣工結(jié)算款，應(yīng)留足不低于 5%的質(zhì)量保修金。4.2 、工程竣工結(jié)算款支付程序。4.2.1 、承包人應(yīng)按照工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)編制的“根本建設(shè)工程 結(jié)算審核定案表，調(diào)整工程竣工結(jié)算書。經(jīng)監(jiān)理單位、工程部審核 后，列入月度資金預(yù)算報(bào)公司審批。4.2.2 、資金預(yù)算經(jīng)公司批準(zhǔn)后，工程部填制“工程竣工結(jié)算付 款審批表。4.2.3 、財(cái)務(wù)部根據(jù)批準(zhǔn)的“工程竣工結(jié)算付款審批表和承包 人開具的發(fā)票或其他有效票據(jù)， 同時(shí)扣減相應(yīng)代扣稅金及其他墊付款 項(xiàng)，支付工程竣工結(jié)算款。5、合同以外零星工程價(jià)款結(jié)算 工程部要求承包人完成工程合同以外零星工程， 應(yīng)在接受要求后7天內(nèi)就用工數(shù)量及單價(jià)、機(jī)

36、械臺(tái)班數(shù)量和單價(jià)、使用材料及金額等 向工程建設(shè)單位提出施工簽證，工程監(jiān)理單位和工程部簽證后施工, 如未獲簽證，承包人施工所引發(fā)的爭議，責(zé)任由承包人自負(fù)。第五章會(huì)計(jì)核算第一節(jié)會(huì)計(jì)科目1、工程物資科目設(shè)置工程物資核算設(shè)置“工程物資科目，按專用材料、專用設(shè)備、預(yù)付大型設(shè)備款、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具設(shè)置明細(xì)科目， 在預(yù)付大型設(shè)備款、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。工程物資科目體系圖圖1一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目2、在建工程科目設(shè)置在建工程核算設(shè)置“在建工程一級(jí)科目。 “在建工程 一級(jí)科 目下按“建筑工程、“安裝工程、“基建待攤費(fèi)、“財(cái)務(wù)費(fèi)用等二 級(jí)科目。“建筑工程二級(jí)科目下按“土

37、建工程、“根底工程等三 級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算；“安裝工程按具體設(shè)備名稱進(jìn)行明細(xì)核算；“基建待攤費(fèi)按費(fèi)用性質(zhì)分類設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算；“財(cái)務(wù)費(fèi)用按貸款利息、銀行手續(xù)費(fèi)、存款利息進(jìn)行明細(xì)核算。在建工程明細(xì)科目體系圖圖 2一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目建筑工程土建工程根底工程XX設(shè)備安裝工程XX設(shè)備在建工程XX設(shè)備工資工資附加費(fèi)辦公費(fèi)基建待攤費(fèi)差旅費(fèi)設(shè)計(jì)費(fèi)技術(shù)效勞費(fèi)貸款利息財(cái)務(wù)費(fèi)用存款利息A手續(xù)費(fèi)第二節(jié)工程物資的核算工程物資是指為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價(jià)值， 包括工程用材 料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。1、 物資核算規(guī)定1.1 、 工程物資按實(shí)際本錢計(jì)價(jià)進(jìn)行核算。1.1.1 、 專用材料

38、、工器具及備品備件實(shí)際價(jià)格的 構(gòu)成：a、買價(jià)，指供貨單位發(fā)票記錄的金額。b、運(yùn)雜費(fèi)，包括運(yùn)輸、搬運(yùn)裝卸、包裝、倉儲(chǔ)費(fèi)等。c、采購保管費(fèi)，指為采購、驗(yàn)收、保管和收發(fā)材料所 發(fā)生的費(fèi)用。包括采購、保管人員的工資、工資附加費(fèi)、辦 公費(fèi)、差旅交通費(fèi)以及檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)。1.1.2 、 國內(nèi)設(shè)備價(jià)格構(gòu)成：買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、技術(shù) 效勞費(fèi)。1.1.3 、 進(jìn)口設(shè)備實(shí)際價(jià)格構(gòu)成： 成交價(jià)、 相關(guān)費(fèi) 用。包括：國外段運(yùn)費(fèi)；國外段保險(xiǎn)費(fèi)；關(guān)稅、進(jìn)口環(huán) 節(jié)代理手續(xù)費(fèi)；財(cái)務(wù)費(fèi)用；國內(nèi)段運(yùn)雜費(fèi)指由我國港 口運(yùn)到建設(shè)工地倉庫的運(yùn)雜費(fèi)，包括引進(jìn)設(shè)備材料的港 口費(fèi)用和壓力容器平安性能檢驗(yàn)費(fèi) 。1.2 、 工程完工后剩余工程物資轉(zhuǎn)為本企

39、業(yè)庫存材料 的，按其實(shí)際本錢轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。1.3 、 工程完工后剩余工程物資對(duì)外出出售時(shí)， 應(yīng)確認(rèn) 收入并對(duì)轉(zhuǎn)相應(yīng)的本錢。1.4 、 盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去保險(xiǎn)公司、 過失人賠償局部后的差額， 按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后， 工程工程尚 未完工的， 計(jì)入在建工程工程本錢； 工程已經(jīng)完工的， 計(jì)入 營業(yè)外支出。1.5、 盤盈的工程物資， 按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后， 工程尚未 完工的， 沖減在建工程的本錢； 工程已經(jīng)完工的， 計(jì)入當(dāng)期 營業(yè)外收入。1.6 、 “工程物資科目按本章“會(huì)計(jì)科目設(shè)置的規(guī) 定進(jìn)行明細(xì)核算。2、“工程物資科目核算內(nèi)容2.1 、“工程物資 科目核算企業(yè)為根本建設(shè)準(zhǔn)備的專用材料、

40、專用設(shè)備、預(yù)付大型設(shè)備款和根本建設(shè)期間根據(jù)工程概算購入為 生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具等的實(shí)際本錢。2.2 、“工程物資科目借方核算購入工程物資的實(shí)際本錢； 貸方核算工程領(lǐng)用或交付使用的工程物資等。期末余額在借方， 反映尚未領(lǐng)用的專用材料及專用設(shè)備的實(shí)際本錢、為生產(chǎn)準(zhǔn)備但 尚未交付使用的工具、器具的實(shí)際本錢，以及預(yù)付大型設(shè)備款余 額。3、會(huì)計(jì)事項(xiàng)賬務(wù)處理3.1 、購入工程物資311、購入為工程準(zhǔn)備的物資，按買價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)之和，借 記“工程物資 - 專用材料或?qū)Ｓ迷O(shè)備 、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具、器 具等科目，貸記“銀行存款 、“應(yīng)付票據(jù)、“應(yīng)付賬款等科 目。3.1.2 、購入大型設(shè)備，按合同工約定預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借

41、記“工 程物資- 預(yù)付大型設(shè)備款科目，貨記“銀行存款科目。收到設(shè) 備后，按采購支付的價(jià)稅和運(yùn)雜費(fèi)等實(shí)際本錢，借記“工程物資 - 專用設(shè)備、“應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅 -進(jìn)項(xiàng)稅科目，按已預(yù)付的 價(jià)款，貸記“工程物資 - 預(yù)付大型設(shè)備款科目，按照規(guī)定需要保 留臨時(shí)驗(yàn)收款或質(zhì)保金的，貸記“應(yīng)付賬款-XX單位-XX設(shè)備款或 質(zhì)保金科目，按需補(bǔ)付的設(shè)備款，貸記“銀行存款 、“應(yīng)付票 據(jù)、“應(yīng)付賬款等科目。3.1.3 、購入除大型設(shè)備外的專用設(shè)備或?qū)Ｓ貌牧?，按合?約定預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借“預(yù)付賬款-XX單位-XX設(shè)備款或材料款 科目，貸記“銀行存款科目。收到設(shè)備或材料后，按采購支付 的價(jià)稅和運(yùn)雜費(fèi)等實(shí)際本錢，

42、借記“工程物資 -專用設(shè)備或?qū)Ｓ貌?料、“應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅 -進(jìn)項(xiàng)稅科目，按已預(yù)付的價(jià)款， 貸記“預(yù)付賬款-XX單位-XX設(shè)備或材料科目。按照規(guī)定需 要保存臨時(shí)驗(yàn)收款或質(zhì)保金的，貸記“應(yīng)付賬款-XX單位-XX設(shè)備 款或質(zhì)保金科目，按需補(bǔ)付的設(shè)備款，貸記“銀行存款 、 “應(yīng)付票據(jù)、“應(yīng)付賬款等科目。購入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具及備品備件，按合同約定預(yù)付款項(xiàng) 時(shí)，比照上述規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。3.1.4 、月終，設(shè)備或材料到貨而發(fā)票賬單尚未到達(dá)或尚未結(jié) 算的，應(yīng)暫估入賬，按暫估金額，借記“工程物資 - 專用設(shè)備或 專用材料、“工程物資 - 為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具科目，貸記 “應(yīng)付賬款等科目。下月初應(yīng)

43、以紅字編制記賬憑證，將上月估 收金額全部沖回，并按實(shí)際發(fā)生金額進(jìn)行賬務(wù)處理。3.2 、發(fā)出工程物資3.2.1 、需要安裝的設(shè)備交付安裝時(shí)，借記“在建工程 - 安裝 工程科目，貸記“工程物資 =專用設(shè)備科目。3.2.2 、工程領(lǐng)用專用材料時(shí)， 借記“在建工程 - 建筑工程或 安裝工程科目，貸記“工程物資 - 專用材料科目。3.2.3 、基建工程撥給承包企業(yè)的專用材料，抵作備料款時(shí)， 借記“預(yù)付賬款 - 預(yù)付工程款科目，貸記“工程物資 -專用材料 科目。3.2.4 、工程竣工，將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具交付使用時(shí)， 借記“低值易耗品等科目，貸記“工程物資 - 為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具 及器具科目。3.3 、

44、工程完工后剩余工程物資的處理3.3.1 、工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的， 按材料的實(shí)際本錢，借記“材料科目，按轉(zhuǎn)入存貨的剩余工程 物資的賬面余額，貸記“工程物資 - 專用材料科目。3.3.2 、如工程完工后剩余的工程物資對(duì)外出售的，出售時(shí)， 按出售的收入，借記“銀行存款 、“應(yīng)收賬款等到科目，貸記其他業(yè)務(wù)收入 -材料銷售、“應(yīng)交稅金 -應(yīng)交拉值稅 -銷項(xiàng)稅等科目，月末，借記“其他業(yè)務(wù)支出 - 材料銷售科目，貸記“工程物資-專用材料科目。3.4 、工程物資的盤盈、盤虧及毀損耗 3.4.1 、工程物資發(fā)生盤盈，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“工程 物資-專用材料或?qū)Ｓ迷O(shè)備 科目，工程工程尚未完

45、工的， 貸記“在 建工程科目；工程已完并辦理的決算的，貸記“營業(yè)外收入 科目。3.4.2 、工程物資盤虧和毀損，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后規(guī)定如下。3.4.2.1 、對(duì)于可用的殘料價(jià)值， 向保險(xiǎn)公司索回的保險(xiǎn)賠款， 以及應(yīng)追索的過失人賠款等，借記“材料 、“其他應(yīng)收款等科 目，貸記“工程物資 - 專用材料或?qū)Ｓ迷O(shè)備 科目。3.4.2.2 、處理工程物資凈損失時(shí)， 工程尚未完工的， 借記“在 建工程科目，貸記“工程物資 -專用材料或?qū)Ｓ迷O(shè)備 科目； 工程完工并辦理了決算的，借記“營業(yè)外支出科目，貸記“工 程物資- 專用材料或?qū)Ｓ迷O(shè)備 科目。3.5 、工程物資減值準(zhǔn)備 工程物資減值準(zhǔn)備一般不予計(jì)提，確需計(jì)提減值

46、準(zhǔn)備時(shí)，借 記“資產(chǎn)減值損失科目，貸記“工程物資 - 工程物資減值準(zhǔn)備 科目。第三節(jié) 在建工程的核算一、在建工程核算規(guī)定1、在建工程本錢確實(shí)定1.1 、 在建工程應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程本錢， 并 按自營和發(fā)包兩種組織形式核算。采取自營方式的建筑安裝工程，應(yīng)按照施工過程中實(shí)際發(fā)生的 人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)計(jì)量確定其實(shí) 際本錢。采購用出包工程方式的， 按照應(yīng)支付的工程價(jià)款計(jì)量。 設(shè)備安裝 工程按照所安裝設(shè)備的價(jià)值、 工程安裝費(fèi)用、 工程試運(yùn)轉(zhuǎn)等所發(fā)生的 支出確定工程本錢。1.2 、在建工程工程到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前，因進(jìn)行試運(yùn)行所發(fā) 生的凈支出，計(jì)入工程本錢。試運(yùn)轉(zhuǎn)

47、過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的 產(chǎn)品，其發(fā)生的本錢，計(jì)入在建工程本錢；銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時(shí)， 按實(shí)際銷售收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)，扣除應(yīng)交稅金后沖減工程本錢。1.3 、由于自然災(zāi)害等到原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢毀 損，減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失， 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn) 后，計(jì)入繼續(xù)施工的工程本錢；如因非常原因造成的報(bào)廢或毀損，或 在建工程工程全部報(bào)廢或毀損， 應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支 出。1.4 、企業(yè)發(fā)生的專項(xiàng)借款利息支出和匯兌損失，在建工程未達(dá) 到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)前應(yīng)予資本化的局部，計(jì)入在建工程支出。1.5 、工程完工后進(jìn)行清理，已領(lǐng)用的剩余材料在清理后退庫， 并清理債權(quán)債務(wù)。工

48、程完工后按一定的標(biāo)準(zhǔn)將基建待攤費(fèi)分配計(jì)入每一個(gè)固定資產(chǎn)價(jià)值1.6 、所建造的固定資產(chǎn)已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣 工決算的，應(yīng)當(dāng)自到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià) 或者工程實(shí)際本錢等， 按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)， 并計(jì)提固定資產(chǎn) 折舊。待辦理竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。1.7 、盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去保險(xiǎn)公司、過 失人賠償局部后的差額， 工程工程尚未完工的， 計(jì)入或沖減所建工程 工程的本錢；工程已經(jīng)完工的，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支。2、在建工程按本章“會(huì)計(jì)科目設(shè)置的規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算。二、在建工程科目核算內(nèi)容“在建工程 科目核算企業(yè)進(jìn)行基建工程所發(fā)生的實(shí)際支出， 包 括需

49、要安裝的設(shè)備的價(jià)值。“建筑工程 明細(xì)科目核算企業(yè)在根本建設(shè)期間為建造房屋、 建 筑物等封建工程所發(fā)生的支出。“安裝工程明細(xì)科目核算在根本建設(shè)期間進(jìn)行設(shè)備安裝等到所 發(fā)生的設(shè)備款、人工、材料、機(jī)械作業(yè)等費(fèi)用。“基建待攤費(fèi) 明細(xì)科目核算根本建設(shè)期間發(fā)生的按照規(guī)定應(yīng)分 攤計(jì)入有關(guān)工程本錢的各項(xiàng)費(fèi)用支出。“財(cái)務(wù)費(fèi)用 明細(xì)科目核算按規(guī)定應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)工程本錢， 為 工程建設(shè)所發(fā)生的貸款利息、匯兌損溢、手續(xù)費(fèi)等。三、會(huì)計(jì)事項(xiàng)的賬務(wù)處理1、建筑、安裝工程核算1.1 、發(fā)包的建筑或安裝工程核算。1.1.1 、預(yù)付工程款，備料款核算。 根據(jù)建造合同支付承包商的建筑工程或安裝工程預(yù)付款或備料 款時(shí)，應(yīng)履行付款審批

50、程序，經(jīng)審批同意后，按實(shí)際支付的款項(xiàng)，借 記“預(yù)付賬款-XX單位-預(yù)付工程款或預(yù)付備料款科目，貸記“銀 行存款科目。1.1.2 、工程進(jìn)度款核算承包商辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)， 按監(jiān)理工程師簽證的工程進(jìn)度結(jié)算 單，并由相關(guān)部門審定后， 借記“在建工程 -建筑工程或安裝工程 科目，貸記“應(yīng)付賬款科目。支付工程價(jià)款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款科目，貸記“銀行存款科 目。需要安裝設(shè)備交付承包商安裝，按設(shè)備的實(shí)際本錢，借記“在建 工程-安裝工程科目，貸記“工程物資 - 專用設(shè)備或?qū)Ｓ貌牧?科目。企業(yè)代扣稅金時(shí)，借記“應(yīng)付賬款-XX單位-應(yīng)付工程款科目， 貸記“其他應(yīng)交款 -貸扣營業(yè)稅等科目。1.1.4 、 竣工結(jié)算的

51、核算補(bǔ)付工程款時(shí)，借記“在建工程 -建筑工程或安裝工程 科目， 貸記“銀行存款科目。根據(jù)驗(yàn)收證明支付工程質(zhì)保金時(shí)，借記“應(yīng)付賬款 -XX單位-工程質(zhì)保金科目，貸記“銀行存款科目1.1.4 、代墊款項(xiàng)核算代墊施工單位水電費(fèi)、 費(fèi)等費(fèi)用時(shí)，借記 “其他應(yīng)收款 -XX 單 位科目，貸記“銀行存款科目。與施工單位定期進(jìn)行清算，并從工程款中扣回，借記“應(yīng)付賬款-XX單位-應(yīng)付工程款科目，貸記“其他應(yīng)收款-XX單位科目。2、基建待攤費(fèi)的核算應(yīng)通過“基建待攤費(fèi)科目核算的待攤基建支出。2.1 、征用場地清理費(fèi)發(fā)生建設(shè)場地征用及清理費(fèi)用時(shí)，借記“在建工程 - 基建待攤費(fèi) - 建設(shè)場地清理費(fèi)舊有設(shè)施遷移補(bǔ)償費(fèi)、余

52、物撤除清理費(fèi) 科目， 貸記“其他應(yīng)付款 、“銀行存款等科目。2.2 、工程建設(shè)管理費(fèi)發(fā)生工程建設(shè)管理費(fèi)時(shí)，借記“在建工程 -基建待攤費(fèi) -工程建設(shè) 管理費(fèi)科目，貸記“應(yīng)付工資 、“應(yīng)付福利費(fèi)、“其他應(yīng)付款、 “現(xiàn)金、“銀行存款等科目。2.3 、工程建設(shè)技術(shù)效勞費(fèi)發(fā)生工程建設(shè)技術(shù)效勞費(fèi)時(shí)，借記“在建工程 - 基建待攤費(fèi) - 工程 建設(shè)技術(shù)效勞費(fèi)科目，貸記“其他應(yīng)付款 、“銀行存款等科目。2 .4 、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi) 生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)中的辦公設(shè)備、管理用車等固定資產(chǎn)的購置費(fèi)應(yīng)通過 “固定資產(chǎn)科目核算，不在本科目核算。發(fā)生生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)時(shí)，借記“在建工程 -基建待攤費(fèi) -生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)科目、貸記“其他應(yīng)付款 、“銀行存

53、款等科目。發(fā)生機(jī)組啟動(dòng)試運(yùn)及分系統(tǒng)調(diào)試費(fèi)時(shí)，借記“在建工程 - 基建待 攤費(fèi)-生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)、“在建工程 - 基建待攤費(fèi) - 工程建設(shè)管理費(fèi)等到 科目，貸記“燃料、“工程物資、“銀行存款等科目。機(jī)組調(diào)試期 間取得的收入，應(yīng)沖減調(diào)試費(fèi)用，借記“銀行存款等到科目，貸記 “在建工程 -基建待攤費(fèi) -生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)、“應(yīng)交稅金等科目。2.5 、其他?；ㄖС鲋械钠渌M(fèi)用包括施工措施補(bǔ)助費(fèi)、預(yù)算定額編制 管理費(fèi)及勞動(dòng)定額測定費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、壞賬損失、資產(chǎn)損失、 稅金等到。1、資產(chǎn)損失。由于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單 位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后 的凈損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入繼續(xù)施工

54、的工程本錢，借記“在建工 程-基建待攤費(fèi) -其他科目，貸記“在建工程 -建筑工程或安裝 工程科目；如因非正常原因造成的報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失 直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出 。2、稅金。發(fā)生的耕地占用稅、應(yīng)交納的土地使用稅、車 船使用稅等稅金，借記“在建工程 -基建待攤費(fèi) -其他科目，或 在“基建待攤費(fèi)科目下再設(shè)一個(gè)“稅金科目，貸記“銀行存 款、“應(yīng)交稅金等科目。3、不應(yīng)通過“基建待攤費(fèi)科目核算單位的基建支出。生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)中的辦公設(shè)備、管理用車輛等到固定資產(chǎn)的購置 費(fèi)，生產(chǎn)職工培訓(xùn)及提前進(jìn)廠費(fèi)等，分別借記“固定資產(chǎn) 、“長 期待攤費(fèi)等科目，貸記“銀行存款等科目。因上述支出包括 在概算中， 但又不通過在

55、建工程科目核算， 為考核概算執(zhí)行情況， 應(yīng)設(shè)立“在建工程其他基建支出備查簿 ，專門進(jìn)行登記。4、基建工程竣工的核算。購建固定資產(chǎn)價(jià)值按以下內(nèi)容計(jì)算：房屋建筑物、線路等固定資產(chǎn)價(jià)值包括建筑本錢和應(yīng)分?jǐn)偟钠渌С?；?dòng)力設(shè)備、 生產(chǎn)設(shè)備固定資產(chǎn)的價(jià)值包括需要安裝設(shè)備的實(shí)際本錢、安裝工 程本錢、設(shè)備根底、支柱等到建筑物本錢，和應(yīng)分?jǐn)偟钠渌С觥?.1 、基建工程的清理。工程完工后對(duì)已領(lǐng)出的剩余材料，應(yīng) 進(jìn)行清理，辦理退庫手續(xù)，借記“工程物資 、“材料等科目， 貸記“在建工程 - 建筑工程或安裝工程 科目。4.2 、清理“在安裝設(shè)備的明細(xì)賬戶。對(duì)于已經(jīng)領(lǐng)用由于 各種原因又確實(shí)不需要再進(jìn)行安裝的設(shè)備，應(yīng)辦

56、理退庫手續(xù)，借 記“工程物資科目，貸記“在建工程 - 安裝工程科目，并注銷 “在安裝設(shè)備臺(tái)賬相應(yīng)記錄。對(duì)“預(yù)付工程款、“預(yù)付備料款、“預(yù)付大型設(shè)備款等相 關(guān)明細(xì)賬戶清理，臺(tái)有余額應(yīng)沖抵有關(guān)賬戶。對(duì)工程結(jié)余資金、 工程專用材料及設(shè)備進(jìn)行清理，并結(jié)清到相應(yīng)賬戶。4.3 、采取以下方法將在“在建工程 -基建待攤費(fèi)科目的余 額，分?jǐn)偟健霸诮üこ探ㄖこ?、“在建工程安裝工程等 明細(xì)科目。4.3.1 、整個(gè)工程的所有單位單項(xiàng)工程，按實(shí)際分配率分配。 實(shí)際分配率的計(jì)算公式：實(shí)際分配率=實(shí)際其他支出合計(jì)-可直接計(jì)入工程的局部/建筑工程、安裝工程的實(shí)際價(jià)值之和4.3.2 、某項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)分配的基建支出等于該項(xiàng)資產(chǎn)建筑工程、 安裝工程實(shí)際價(jià)值之和乘以分配率。4.4 、編制“交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表辦理固定資產(chǎn)移交，根據(jù) 該明細(xì)表，借記“固定資產(chǎn)科目，貸記“在建工程建筑工程 、