淺議煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

1、淺議煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制【摘 要】在中國加入世界煙草控制框架公約的新形 勢下，煙草行業(yè)也必須適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的需要，煙草行業(yè)經(jīng)過 一系列的體制改革，在改革、創(chuàng)新的進(jìn)程中迅速構(gòu)建現(xiàn)代企 業(yè)管理機(jī)制。加強(qiáng)煙草行業(yè)內(nèi)部監(jiān)管主要是為了整體提髙工 作效率，其中基礎(chǔ)工作是作好行業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。通過建立 煙草商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度、有效地激勵(lì)和約束機(jī)制， 加強(qiáng)煙草商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)督等措施保護(hù)煙草 企業(yè)大額資產(chǎn)物資的安全和完整性，保證財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的順 利完成，實(shí)現(xiàn)煙草商業(yè)企業(yè)的快速、穩(wěn)定、健康和可持續(xù)發(fā) 展?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；煙草商業(yè)企業(yè)；會(huì)計(jì)制度一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對煙草商業(yè)企業(yè)的意義（一）確

2、保煙草商業(yè)企業(yè)財(cái)產(chǎn)及物資的完備性隨著逐步改進(jìn)煙草商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，能夠有效 的監(jiān)督和制約大額物資采購的招投標(biāo)，經(jīng)過檢查登記薄對采 購入庫，發(fā)放出庫等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)登記。提高煙草商業(yè) 企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的完備性，減少違法違紀(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)，使資產(chǎn) 物資的使用期限延長，更提高了企業(yè)的資金使用率。（二）提高煙草商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性正確可靠的會(huì)計(jì)信息是煙草商業(yè)企業(yè)決策的重要依據(jù)， 可以幫助煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)營者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營狀況， 從而對經(jīng)營策略進(jìn)行及時(shí)有效的規(guī)劃。通過內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制 度規(guī)范業(yè)務(wù)處理程序，有效避免了信息收集、信息處理的錯(cuò) 誤和弊端發(fā)生，保證了煙草商業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的正確性和 可靠性

3、。（三）保證煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)范性經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析對正確決策有重要作用，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可 以保證經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析能夠準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地提供統(tǒng)計(jì)信息。 運(yùn)用定性分析和定量分析針對錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象開展系 統(tǒng)、深入研究，揭示其實(shí)質(zhì)及變化趨勢，使決策者有的放矢, 做出科學(xué)有效的決策。二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在煙草商業(yè)企業(yè)中普遍存在的問題（一）煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠細(xì)化完善 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不僅對煙草商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確 可靠性有監(jiān)督的作用，還對煙草商業(yè)企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)評估及 戰(zhàn)略制定起到重要作用。近年來，雖然關(guān)于我國內(nèi)部會(huì)計(jì)控 制制度相關(guān)法律法規(guī)在逐漸完善，煙草行業(yè)對于內(nèi)部會(huì)計(jì)控 制也有一個(gè)整體統(tǒng)一的制

4、度要求，但是煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部會(huì) 計(jì)控制制度在各個(gè)費(fèi)用及支出方面還不夠具體、細(xì)化完善。 或者直接套用相關(guān)法律法規(guī)，制度設(shè)計(jì)不合理，沒有制定對 于煙草商業(yè)企業(yè)適用的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，煙草商業(yè)企業(yè)在 經(jīng)營活動(dòng)中缺乏明確的方向指導(dǎo)，導(dǎo)致實(shí)際效果與預(yù)期計(jì)劃 相差甚遠(yuǎn)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制沒有實(shí)現(xiàn)設(shè)想效果。（二）煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制在整個(gè)煙草商業(yè)企業(yè)中各相關(guān)部門和財(cái)務(wù)人員工作聯(lián) 系緊密，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中未明確人員的職責(zé)權(quán)限及獎(jiǎng)懲 措施。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系不健全，可能 會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策失誤、會(huì)計(jì)管理混亂等一系列不良 現(xiàn)象的發(fā)生。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在執(zhí)行中環(huán)節(jié)較為復(fù)雜同事

5、涉及到的部門較多。財(cái)務(wù)人員對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識不足，有 些煙草商業(yè)企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度只是為了約束財(cái)務(wù) 人員，企業(yè)其他工作人員沒有深入了解財(cái)務(wù)制度。有些財(cái)務(wù) 人員只重視完成煙草商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)硬性指標(biāo)、只 注重考核標(biāo)準(zhǔn)，而輕視會(huì)計(jì)復(fù)核和在整個(gè)工作過程的監(jiān)控與 檢查，疏忽了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制再回頭看的落實(shí)。（三）煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)及外部監(jiān)督監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)至關(guān)重要的部分，很多煙草商業(yè)企業(yè)監(jiān)督體系不健全，會(huì)計(jì)核算監(jiān)督工作力度不 夠，使得煙草商業(yè)企業(yè)出現(xiàn)了不規(guī)范的會(huì)計(jì)核算行為。煙草 商業(yè)企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部審計(jì)部門，但是內(nèi)部審計(jì)部門的職 責(zé)方向不明確，監(jiān)管作用

6、沒有得到充分發(fā)揮，使得內(nèi)部審計(jì) 形同虛設(shè)。外部監(jiān)督力度不夠，當(dāng)?shù)氐膰叶悇?wù)局和地方稅 務(wù)局兩大稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)監(jiān)督流于形式，不注重實(shí)質(zhì)。注冊 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在年初對全年的賬務(wù)進(jìn)行審核，肩負(fù)著時(shí)間 短，任務(wù)重的工作，難以細(xì)致的對全年的賬務(wù)進(jìn)行細(xì)致的審 核，監(jiān)督機(jī)制未能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。三、改善煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有關(guān)建議（一）細(xì)化、健全并認(rèn)真執(zhí)行煙草商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控 制制度內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是規(guī)范企業(yè)整體員工的工作基礎(chǔ)依 據(jù)，進(jìn)一步細(xì)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是我國煙草商業(yè)企業(yè)健康 發(fā)展的重要保障。主要可以從以下幾方面入手：首先是細(xì)化 煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，盡管大多數(shù)煙草商業(yè)企業(yè) 現(xiàn)在已經(jīng)

7、初步制定了關(guān)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)制度，但是應(yīng) 該進(jìn)一步制定各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，健全適用于煙草商業(yè)企業(yè)各項(xiàng) 費(fèi)用、大額物資采購及重要支出的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并嚴(yán)格 按照規(guī)章制度執(zhí)行。其次是明確財(cái)務(wù)人員職責(zé)分工，實(shí)現(xiàn)不 相容職務(wù)相分離，實(shí)行崗位輪流制等財(cái)務(wù)制度。（二）建立煙草商業(yè)企業(yè)有效地激勵(lì)和約束機(jī)制在經(jīng)濟(jì)全球化的新形勢下，中國煙草行業(yè)正面臨著嚴(yán)峻 的挑戰(zhàn)，對于行業(yè)內(nèi)的要求越來越嚴(yán)格，在積極約束的大環(huán) 境下逐漸發(fā)現(xiàn)新的轉(zhuǎn)變。在國際先進(jìn)煙草業(yè)的激烈競爭中， 煙草企業(yè)發(fā)展的重中之重是人，煙草商業(yè)企業(yè)需要從根本做 起。為了保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠高效的實(shí)施，煙草商業(yè)企業(yè) 應(yīng)該建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，把企業(yè)文化深入人心

8、，融合人心, 融通互助，創(chuàng)新求進(jìn)，加強(qiáng)企業(yè)員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升員工素 質(zhì)。明確會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度考評機(jī)制，提高員工風(fēng)險(xiǎn)意識， 在員工考核中加入內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況，對員工進(jìn) 行客觀公正的考核評價(jià)、實(shí)施獎(jiǎng)懲措施，從而保證煙草商業(yè) 企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展。（三）加強(qiáng)煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)督的共同作 用一方面煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門主要對企業(yè)內(nèi)部會(huì) 計(jì)控制中建立及執(zhí)行制度的情況起到核查的作用。煙草商業(yè) 企業(yè)明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)發(fā)揮的監(jiān)督職能，從全方位監(jiān)控企 業(yè)經(jīng)營管理、活動(dòng)及資金運(yùn)動(dòng)的整體流程，提高煙草商業(yè)企 業(yè)的自身管理要求，避免內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)的情況發(fā) 生，做到審計(jì)為財(cái)務(wù)把關(guān)。另一方面稅務(wù)、

9、審計(jì)以及注冊會(huì) 計(jì)師事務(wù)所等部門應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮其權(quán)威性和監(jiān)督作用，加大 執(zhí)法力度，對煙草商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行定期監(jiān)督檢 查以及不定期抽查的形式，突破外部監(jiān)督流于形式、內(nèi)部審 計(jì)只重過程的情況發(fā)生。進(jìn)一步完善煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì) 控制，采用內(nèi)控與外管相結(jié)合的方式使煙草商業(yè)企業(yè)得會(huì)計(jì) 目標(biāo)及經(jīng)營目標(biāo)更有效實(shí)現(xiàn)。結(jié)束語在當(dāng)今激烈的市場競爭環(huán)境下，為提高煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng) 濟(jì)利益，增強(qiáng)核心競爭能力，加強(qiáng)內(nèi)部控制越來越顯示出其 不可替代的作用。本文就內(nèi)部會(huì)計(jì)控制關(guān)于煙草商業(yè)企業(yè)的 大額資產(chǎn)的完備性、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī) 范性進(jìn)行了分析。在我國煙草商業(yè)企業(yè)中，還存在內(nèi)部會(huì)計(jì) 控制制度不夠細(xì)化完善、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制 和內(nèi)部審計(jì)及外部監(jiān)督等監(jiān)管不力的現(xiàn)象普遍存在。就中國 煙草商業(yè)企業(yè)發(fā)展而言，是順應(yīng)我國市場經(jīng)濟(jì)體制的