淺談會計電算化舞弊及對策

1、淺談會計電算化舞弊及對策淺談會計電算化舞弊及對策摘要：隨著計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)滲 入到國民生活中各個領(lǐng)域，尤其是被應(yīng)用在企業(yè)管理和會計信息處理 中并得到了廣泛的使用，那么會計電算化以自身帶有的高效、便捷、 方便、準(zhǔn)確等優(yōu)勢，被廣大的會計人員所青睞，在帶來方面和效益的 同時，會計電算化帶來的問題和損失也會在不斷增加。本文就探討會 計電算化的舞弊及對策。關(guān)鍵詞：會計電算化；舞弊現(xiàn)象；對策中圖分類號:f232文獻(xiàn)標(biāo)識碼:a文章編號：1674-7712 (2013) 22-0000-01一、會計電算化出現(xiàn)的舞弊現(xiàn)象(-)隨意擅自篡改文件和篡改輸入一方面擅自篡改文件實(shí)際上就是指通過系

2、統(tǒng)的維護(hù)程序來修改 文件內(nèi)容，或者是通過系統(tǒng)的中斷來修改文件中的真實(shí)數(shù)據(jù)；另一面 擅自篡改輸入，這種現(xiàn)象是非常普遍的舞弊手法，此方面就是利用經(jīng) 濟(jì)數(shù)據(jù)在沒有錄入系統(tǒng)之前來對信息進(jìn)行篡改，或者是在輸入期間對 數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，以此來達(dá)到個人不可告人的秘密。(-)擅自更改程序和違法操作擅自更改程序就是說對系統(tǒng)上的程序擅自進(jìn)行篡改，來達(dá)到個人 的利益，比如，可以將企業(yè)內(nèi)部比較小量的資金進(jìn)行四舍五入，之后 在將此四舍五入的小量資金逐步地積累起來，長期以往，就會積累很 多，直接收入到自身的銀行賬戶中，但在實(shí)際的工作流程中卻不會露 出任何的違規(guī)現(xiàn)象和痕跡。而違規(guī)操作就是說操作人員在不經(jīng)任何人 的允許上就進(jìn)行私

3、自上機(jī)或是上級人員并不會按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行操 作，之后將計算機(jī)系統(tǒng)的執(zhí)行路徑進(jìn)行擅自改動，如果操作人員沒有 經(jīng)過允許批準(zhǔn)就隨意啟動現(xiàn)金支票的簽發(fā)程序，實(shí)際上就可以生成一 張現(xiàn)金支票的，可以直接到金融機(jī)構(gòu)去進(jìn)行領(lǐng)取現(xiàn)金的。（三）擅自更改輸出通過對輸出的報表隨意進(jìn)行修改或是銷毀，甚至還有可能將輸出 的報表送給競爭企業(yè)，并利用終端來竊取所輸出的信息來達(dá)到個人的 不良目的。二、防止會計電算化舞弊的對策（一）充分發(fā)揮單位審計部門的作用在企業(yè)內(nèi)部控制制度在實(shí)施的過程中，必須要做到一視同仁，一 定要嚴(yán)加防范，作為企業(yè)的相關(guān)管理領(lǐng)導(dǎo)，必須要對企業(yè)內(nèi)部控制制 度建立給了高度的重視，只有領(lǐng)導(dǎo)重視才會認(rèn)真貫徹和執(zhí)行，

4、另外， 企業(yè)的審計部門人員，一定要充分地發(fā)揮自身的部門職責(zé)，其中查處 舞弊現(xiàn)象就是工作的主要內(nèi)容之一，那么審計部門員工可以直接地參 與查處案件，之后審計部門還可以審核監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部建立的內(nèi)部控制 制度還有那些不夠完善的地方，直接提交到審計部門，企業(yè)內(nèi)部再進(jìn) 行改善和修止，最終通過完善內(nèi)部的控制系統(tǒng)來預(yù)防舞弊現(xiàn)象的產(chǎn)生, 那么外部的審計人員會為了對被審計對象單位的會計資料做出公平 的發(fā)表意見，通常都是先對企業(yè)內(nèi)部控制先進(jìn)性評估和評價,內(nèi)部的 審計員工也是這樣，也就是說所有的審計人員都會先對企業(yè)的環(huán)境控 制進(jìn)行評價，最后再評價應(yīng)用控制方面，而內(nèi)部審計在對內(nèi)部控制做 出評價之前，都會對一些擅自篡改輸入

5、、輸出、更改文件和程序等方 面先進(jìn)行考慮，凡是發(fā)現(xiàn)一些內(nèi)部控制存在的問題，都要報告給審計 主管人員，以此得到關(guān)注，也可能會提出相對應(yīng)的改善建議。最后還 會跟蹤和監(jiān)督單位改善的內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果。（二）完善內(nèi)部控制系統(tǒng)1 軟件系統(tǒng)控制。是對計算機(jī)系統(tǒng)軟件的取得和開發(fā)的控制，以 及對系統(tǒng)開發(fā)過程中或運(yùn)行過程中形成的各種系統(tǒng)文件的安全所進(jìn) 行的控制。包括系統(tǒng)軟件的購買、開發(fā)授權(quán)、批準(zhǔn)、測試、實(shí)施以及 文件編制和文件存取的控制。2操作控制。包括對操作人員控制和操作動機(jī)的控制。凡上機(jī)操 作人員必須經(jīng)過授權(quán)；禁止原系統(tǒng)開發(fā)人員接觸或操作計算機(jī)，熟悉 計算機(jī)的無關(guān)人員不允許任意進(jìn)入機(jī)房；系統(tǒng)應(yīng)有拒絕錯誤

6、操作的功 能；留下審計軌跡。3系統(tǒng)安全控制。主要控制措施有：建立設(shè)備、設(shè)施妥全措施， 檔案保管安全控制，聯(lián)機(jī)接觸控制等；使用偵測裝置、辯真措施和系 統(tǒng)監(jiān)控等；規(guī)定建立備份或副本的數(shù)量和時間，以及由誰建立和由誰 負(fù)責(zé)保管；當(dāng)系統(tǒng)被破壞需要恢復(fù)時，應(yīng)先經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同意，決不允 許輕率地進(jìn)行系統(tǒng)恢復(fù)工作，以防利用系統(tǒng)恢復(fù)吋修改系統(tǒng)。4.數(shù)據(jù)輸入控制。對輸入進(jìn)行控制的主要內(nèi)容包含要有專門的錄 入人員，另外此人員只允許數(shù)據(jù)錄入，不可以進(jìn)行修改，或者是隨意 地進(jìn)行操作，還有在進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入之前，必須要經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)的同意審核 后，才可進(jìn)行錄入。5數(shù)據(jù)輸出控制。主要措施有：建立輸出記錄；建立輸出文件及 報告的簽章制度

7、；建立輸出授權(quán)制度；建立數(shù)據(jù)傳送的加密制度；嚴(yán) 格減少資產(chǎn)的文件輸出，如開支票、發(fā)票、提貨單要經(jīng)過有關(guān)人員授 權(quán)，并經(jīng)過有關(guān)人員審核簽章。三、結(jié)束語通過以上闡述的觀點(diǎn)可以看出，會計電算化的舞弊種類是多樣的, 必須要加強(qiáng)對會計電算化的管理，關(guān)鍵要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計部門職責(zé) 的作用，完善和構(gòu)建健全的內(nèi)部控制制度體系，只有這樣，才能夠真 正做到保證會計信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性，防止和避免舞弊現(xiàn)象的產(chǎn)生。參考文獻(xiàn)：1 倪梅會計電算化舞弊探究j成功(教育)，2008 (09)2 張菊，楊杉杉會計電算化舞弊及防范措施j長江大學(xué)學(xué)報 (社會科學(xué)版)，2010 (05)3 王文方會計電算化舞弊的原因?手法及其防范j 遼寧醫(yī)學(xué) 院學(xué)報(社會科學(xué)版)，2011 (01) 4 鄭丹會計電算化舞弊及其防范措施的問題探討j沈陽工 程學(xué)院學(xué)報(社會科學(xué)版)，2008 (01)5 李華會計電算化舞弊風(fēng)險及防范措施j 遼寧經(jīng)濟(jì)，2009 (10)6 邢晶然會計電算化舞弊及對策j中小企業(yè)管理與科技(上 旬刊).2012 (01)7 劉艷鐵路會計電算化過程中的風(fēng)險控制j.中國新技術(shù)新