淺談會(huì)計(jì)電算化舞弊及對(duì)策

1、淺談會(huì)計(jì)電算化舞弊及對(duì)策淺談會(huì)計(jì)電算化舞弊及對(duì)策摘要：隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)滲 入到國(guó)民生活中各個(gè)領(lǐng)域，尤其是被應(yīng)用在企業(yè)管理和會(huì)計(jì)信息處理 中并得到了廣泛的使用，那么會(huì)計(jì)電算化以自身帶有的高效、便捷、 方便、準(zhǔn)確等優(yōu)勢(shì)，被廣大的會(huì)計(jì)人員所青睞，在帶來(lái)方面和效益的 同時(shí)，會(huì)計(jì)電算化帶來(lái)的問(wèn)題和損失也會(huì)在不斷增加。本文就探討會(huì) 計(jì)電算化的舞弊及對(duì)策。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；舞弊現(xiàn)象；對(duì)策中圖分類號(hào):f232文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:a文章編號(hào)：1674-7712 (2013) 22-0000-01一、會(huì)計(jì)電算化出現(xiàn)的舞弊現(xiàn)象(-)隨意擅自篡改文件和篡改輸入一方面擅自篡改文件實(shí)際上就是指通過(guò)系

2、統(tǒng)的維護(hù)程序來(lái)修改 文件內(nèi)容，或者是通過(guò)系統(tǒng)的中斷來(lái)修改文件中的真實(shí)數(shù)據(jù)；另一面 擅自篡改輸入，這種現(xiàn)象是非常普遍的舞弊手法，此方面就是利用經(jīng) 濟(jì)數(shù)據(jù)在沒(méi)有錄入系統(tǒng)之前來(lái)對(duì)信息進(jìn)行篡改，或者是在輸入期間對(duì) 數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，以此來(lái)達(dá)到個(gè)人不可告人的秘密。(-)擅自更改程序和違法操作擅自更改程序就是說(shuō)對(duì)系統(tǒng)上的程序擅自進(jìn)行篡改，來(lái)達(dá)到個(gè)人 的利益，比如，可以將企業(yè)內(nèi)部比較小量的資金進(jìn)行四舍五入，之后 在將此四舍五入的小量資金逐步地積累起來(lái)，長(zhǎng)期以往，就會(huì)積累很 多，直接收入到自身的銀行賬戶中，但在實(shí)際的工作流程中卻不會(huì)露 出任何的違規(guī)現(xiàn)象和痕跡。而違規(guī)操作就是說(shuō)操作人員在不經(jīng)任何人 的允許上就進(jìn)行私

3、自上機(jī)或是上級(jí)人員并不會(huì)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行操 作，之后將計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的執(zhí)行路徑進(jìn)行擅自改動(dòng)，如果操作人員沒(méi)有 經(jīng)過(guò)允許批準(zhǔn)就隨意啟動(dòng)現(xiàn)金支票的簽發(fā)程序，實(shí)際上就可以生成一 張現(xiàn)金支票的，可以直接到金融機(jī)構(gòu)去進(jìn)行領(lǐng)取現(xiàn)金的。（三）擅自更改輸出通過(guò)對(duì)輸出的報(bào)表隨意進(jìn)行修改或是銷毀，甚至還有可能將輸出 的報(bào)表送給競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)，并利用終端來(lái)竊取所輸出的信息來(lái)達(dá)到個(gè)人的 不良目的。二、防止會(huì)計(jì)電算化舞弊的對(duì)策（一）充分發(fā)揮單位審計(jì)部門(mén)的作用在企業(yè)內(nèi)部控制制度在實(shí)施的過(guò)程中，必須要做到一視同仁，一 定要嚴(yán)加防范，作為企業(yè)的相關(guān)管理領(lǐng)導(dǎo)，必須要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制 度建立給了高度的重視，只有領(lǐng)導(dǎo)重視才會(huì)認(rèn)真貫徹和執(zhí)行，

4、另外， 企業(yè)的審計(jì)部門(mén)人員，一定要充分地發(fā)揮自身的部門(mén)職責(zé)，其中查處 舞弊現(xiàn)象就是工作的主要內(nèi)容之一，那么審計(jì)部門(mén)員工可以直接地參 與查處案件，之后審計(jì)部門(mén)還可以審核監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部建立的內(nèi)部控制 制度還有那些不夠完善的地方，直接提交到審計(jì)部門(mén)，企業(yè)內(nèi)部再進(jìn) 行改善和修止，最終通過(guò)完善內(nèi)部的控制系統(tǒng)來(lái)預(yù)防舞弊現(xiàn)象的產(chǎn)生, 那么外部的審計(jì)人員會(huì)為了對(duì)被審計(jì)對(duì)象單位的會(huì)計(jì)資料做出公平 的發(fā)表意見(jiàn)，通常都是先對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制先進(jìn)性評(píng)估和評(píng)價(jià),內(nèi)部的 審計(jì)員工也是這樣，也就是說(shuō)所有的審計(jì)人員都會(huì)先對(duì)企業(yè)的環(huán)境控 制進(jìn)行評(píng)價(jià)，最后再評(píng)價(jià)應(yīng)用控制方面，而內(nèi)部審計(jì)在對(duì)內(nèi)部控制做 出評(píng)價(jià)之前，都會(huì)對(duì)一些擅自篡改輸入

5、、輸出、更改文件和程序等方 面先進(jìn)行考慮，凡是發(fā)現(xiàn)一些內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，都要報(bào)告給審計(jì) 主管人員，以此得到關(guān)注，也可能會(huì)提出相對(duì)應(yīng)的改善建議。最后還 會(huì)跟蹤和監(jiān)督單位改善的內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果。（二）完善內(nèi)部控制系統(tǒng)1 軟件系統(tǒng)控制。是對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)軟件的取得和開(kāi)發(fā)的控制，以 及對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程中或運(yùn)行過(guò)程中形成的各種系統(tǒng)文件的安全所進(jìn) 行的控制。包括系統(tǒng)軟件的購(gòu)買(mǎi)、開(kāi)發(fā)授權(quán)、批準(zhǔn)、測(cè)試、實(shí)施以及 文件編制和文件存取的控制。2操作控制。包括對(duì)操作人員控制和操作動(dòng)機(jī)的控制。凡上機(jī)操 作人員必須經(jīng)過(guò)授權(quán)；禁止原系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員接觸或操作計(jì)算機(jī)，熟悉 計(jì)算機(jī)的無(wú)關(guān)人員不允許任意進(jìn)入機(jī)房；系統(tǒng)應(yīng)有拒絕錯(cuò)誤

6、操作的功 能；留下審計(jì)軌跡。3系統(tǒng)安全控制。主要控制措施有：建立設(shè)備、設(shè)施妥全措施， 檔案保管安全控制，聯(lián)機(jī)接觸控制等；使用偵測(cè)裝置、辯真措施和系 統(tǒng)監(jiān)控等；規(guī)定建立備份或副本的數(shù)量和時(shí)間，以及由誰(shuí)建立和由誰(shuí) 負(fù)責(zé)保管；當(dāng)系統(tǒng)被破壞需要恢復(fù)時(shí)，應(yīng)先經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同意，決不允 許輕率地進(jìn)行系統(tǒng)恢復(fù)工作，以防利用系統(tǒng)恢復(fù)吋修改系統(tǒng)。4.數(shù)據(jù)輸入控制。對(duì)輸入進(jìn)行控制的主要內(nèi)容包含要有專門(mén)的錄 入人員，另外此人員只允許數(shù)據(jù)錄入，不可以進(jìn)行修改，或者是隨意 地進(jìn)行操作，還有在進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入之前，必須要經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)的同意審核 后，才可進(jìn)行錄入。5數(shù)據(jù)輸出控制。主要措施有：建立輸出記錄；建立輸出文件及 報(bào)告的簽章制度

7、；建立輸出授權(quán)制度；建立數(shù)據(jù)傳送的加密制度；嚴(yán) 格減少資產(chǎn)的文件輸出，如開(kāi)支票、發(fā)票、提貨單要經(jīng)過(guò)有關(guān)人員授 權(quán)，并經(jīng)過(guò)有關(guān)人員審核簽章。三、結(jié)束語(yǔ)通過(guò)以上闡述的觀點(diǎn)可以看出，會(huì)計(jì)電算化的舞弊種類是多樣的, 必須要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的管理，關(guān)鍵要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)職責(zé) 的作用，完善和構(gòu)建健全的內(nèi)部控制制度體系，只有這樣，才能夠真 正做到保證會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性，防止和避免舞弊現(xiàn)象的產(chǎn)生。參考文獻(xiàn)：1 倪梅會(huì)計(jì)電算化舞弊探究j成功(教育)，2008 (09)2 張菊，楊杉杉會(huì)計(jì)電算化舞弊及防范措施j長(zhǎng)江大學(xué)學(xué)報(bào) (社會(huì)科學(xué)版)，2010 (05)3 王文方會(huì)計(jì)電算化舞弊的原因?手法及其防范j 遼寧醫(yī)學(xué) 院學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版)，2011 (01) 4 鄭丹會(huì)計(jì)電算化舞弊及其防范措施的問(wèn)題探討j沈陽(yáng)工 程學(xué)院學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版)，2008 (01)5 李華會(huì)計(jì)電算化舞弊風(fēng)險(xiǎn)及防范措施j 遼寧經(jīng)濟(jì)，2009 (10)6 邢晶然會(huì)計(jì)電算化舞弊及對(duì)策j中小企業(yè)管理與科技(上 旬刊).2012 (01)7 劉艷鐵路會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制j.中國(guó)新技術(shù)新