會計原理第7章

1、logo會計帳簿會計帳簿 accounting books中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系 chapter 7chapter 7 第七章第七章 會計會計賬簿賬簿 v 學習目的學習目的 通過本章學習，能較熟練地登記賬簿、利用賬簿。 中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系v 學習要求學習要求通過本章學習，掌握賬簿的登記、對賬和結賬工作的內容；一般掌握賬簿的分類。 中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系v本章內容本章內容 概述 賬簿的設置與登記 賬簿使用和登記規(guī)則 對賬和結賬中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系第一節(jié)第一節(jié) 賬簿概述賬簿概述一、設置和登

2、記賬簿的意義一、設置和登記賬簿的意義二、賬簿的種類二、賬簿的種類中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系 一、設置和登記賬簿的意義 （一）什么是賬簿 由一定格式賬頁組成的，以會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經濟業(yè)務的簿籍。 （二）設置和登記賬簿的意義 1、記載、儲存會計信息。 2、分類、匯總會計信息。 3、檢查、校正會計信息。 4、編報、輸出會計信息。中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系二、賬簿的種類二、賬簿的種類 （一）按用途不同（一）按用途不同分類分類 （二）按外表形式不同（二）按外表形式不同分類分類 （三）按賬頁格式不同（三）按賬頁格式不同分類分類 中山大學

3、南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系 （一）按用途不同分類（一）按用途不同分類 1 1日記賬日記賬/ /序時序時賬簿賬簿 2 2分類分類賬簿賬簿 3 3輔助賬輔助賬/ /備查賬簿備查賬簿 它是按照經濟業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。 是對全部經濟業(yè)務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。 是對某些在序時賬簿和分類賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經濟業(yè)務進行補充登記的賬簿 。中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系 日記賬（序時賬）序時賬）按記錄內容不同，分普通日記賬（分普通日記賬（分錄簿）錄簿）特種日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行

4、存款日記賬在我國，大多數(shù)企業(yè)在我國，大多數(shù)企業(yè)一般只設現(xiàn)金日記賬一般只設現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，和銀行存款日記賬，而不設普通日記賬。而不設普通日記賬。序時賬簿能提供連續(xù)、序時賬簿能提供連續(xù)、系統(tǒng)的信息，反映企系統(tǒng)的信息，反映企業(yè)資金運動全貌。業(yè)資金運動全貌。 中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系分類賬按提供指標的詳細程度不同，分總分類賬簿總分類賬簿明細分類賬簿明細分類賬簿對經濟業(yè)對經濟業(yè)務內容進務內容進行總括核行總括核算，提供算，提供總括性指總括性指標標對經濟業(yè)務內對經濟業(yè)務內容進行詳細分容進行詳細分類核算，提供類核算，提供具體而詳細的具體而詳細的核算資料核算資料中山大學南方學

5、院經濟學系中山大學南方學院經濟學系（二）按外表形式不同分類（二）按外表形式不同分類1 1訂本式賬簿訂本式賬簿 2 2活頁式賬簿活頁式賬簿 3.3.卡片式賬簿卡片式賬簿 優(yōu)缺點優(yōu)缺點適用范圍：總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬適用范圍：總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬優(yōu)缺點優(yōu)缺點適用范圍：一般的明細分類賬適用范圍：一般的明細分類賬優(yōu)缺點優(yōu)缺點適用范圍：固定資產明細賬等適用范圍：固定資產明細賬等中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系（三）按賬頁格式不同分類（三）按賬頁格式不同分類 1 1、兩欄式賬簿，、兩欄式賬簿， 2 2、三欄式三欄式賬簿賬簿， 3 3、多欄式多欄式賬簿賬簿， 4

6、 4、數(shù)量金額式數(shù)量金額式賬簿賬簿， 等等 只有借方和貸方只有借方和貸方兩個基本金額欄兩個基本金額欄目目的賬簿。的賬簿。設有設有借方、貸方和余額借方、貸方和余額三個基本金三個基本金額欄目的賬簿。額欄目的賬簿。 在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方內在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方內按需要分設若干專欄的賬簿。按需要分設若干專欄的賬簿。 借方（收入）、貸方（發(fā)出）和借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結存）三個欄目內，都分余額（結存）三個欄目內，都分設設數(shù)量、單價和金額三個專欄數(shù)量、單價和金額三個專欄，以反映財產物資的實物數(shù)量和價以反映財產物資的實物數(shù)量和價值量。值量。 中山大學南方學院經濟學系中山大學南方

7、學院經濟學系第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設置與賬簿的設置與登記登記 一、賬簿的基本要素一、賬簿的基本要素二、日記賬的設置與登記二、日記賬的設置與登記三、總分類賬的設置與登記三、總分類賬的設置與登記四、明細分類賬的設置與登記四、明細分類賬的設置與登記五、總賬與明細賬的關系及平行登記五、總賬與明細賬的關系及平行登記中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系一、賬簿的基本要素（一）封面（二）扉頁（三）賬頁 寫明賬簿名稱、記賬單位名稱正面賬簿啟用表、經管賬簿人員一覽表反面科目索引（賬戶目錄）基本內容：賬戶名稱、日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次和分戶頁次。賬簿概述中山大學南方學院經濟學系中

8、山大學南方學院經濟學系二、日記賬的設置與登記二、日記賬的設置與登記（一）現(xiàn)金日記賬的設置與登記（一）現(xiàn)金日記賬的設置與登記 一切經濟單位都應設置現(xiàn)金日記賬； 必須是訂本式賬簿，賬頁通常采用三欄式，也可以是多欄式； 由出納員按經濟業(yè)務發(fā)生先后順序，逐日逐筆進行登記； 做到日清月結。（每日終了，應分別計算現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù)，結出余額) 中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系（二）銀行存款日記賬的設置與登記（二）銀行存款日記賬的設置與登記 一切經濟單位都應設置銀行存款日記賬； 應按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬； 必須是訂本式賬簿，賬頁通常采用三欄式，也

9、可以是多欄式； 由出納員按經濟業(yè)務發(fā)生先后順序，逐日逐筆進行登記； 做到日清月結。（每日終了，應分別計算銀行存款收入和付出的合計數(shù)，結出余額）。中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系 三、總分類賬的設置與登記三、總分類賬的設置與登記 一切經濟單位都應設置總分類賬； 在總分類賬簿中，應按照會計科目的編碼順序分別開設賬戶； 必須是訂本式賬簿，賬頁格式有一般三欄式和設有對方科目的三欄式； 月終結出總分類賬簿中各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額；中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系 四、明細分類賬的設置與登記四、明細分類賬的設置與登記 一般采用活頁式賬簿； 賬頁格式有： 三欄式數(shù)量金額

10、式多欄式橫線登記式中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系（一）三欄式明細分類賬的設置與登記n適用于只進行金額核算的賬戶，如債權、債務結算賬戶的明細分類核算；n由會計人員按經濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記。中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系（二）數(shù)量金額式（二）數(shù)量金額式明細分類賬明細分類賬的設置與登記的設置與登記 適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的賬戶，如“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細分類核算 ； 由會計人員按經濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記。中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系（三）多欄式（三）多欄式明細分類賬明細分類賬的設

11、置與登記的設置與登記 多欄式明細分類賬頁又分為借方多欄、貸方多欄和借方貸方多欄三種格式； 借方多欄式適用于借方需設多個明細科目或明細項目的賬戶，如“制造費用 ”、“管理費用”、“營業(yè)外支出”等賬戶的明細分類核算； 貸方多欄式適用于貸方需設多個明細科目或明細項目的賬戶，如“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等賬戶的明細分類核算；中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系 借方貸方多欄式適用于借方貸方均需設多個明細科目或明細項目的賬戶，如“本年利潤” 賬戶的明細分類核算； 由會計人員逐筆進行登記； 對于借方多欄式明細賬，平時在借方登記費用、成本的發(fā)生額，月末在貸方登記借方發(fā)生額

12、的轉出額，平時若發(fā)生貸方發(fā)生額，應該用紅字在借方多欄中登記； 同理，對于貸方多欄式明細賬。中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系（四）平行式明細分類賬的設置與登記（四）平行式明細分類賬的設置與登記 實質上也是一種多欄式明細賬，其登記方法是采用橫線登記，即將每一相關業(yè)務登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務的進展情況。 適用于“物資采購” 等賬戶的明細分類核算 ； 由會計人員逐筆進行登記。中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系五、總賬與明細賬的關系及平行登記五、總賬與明細賬的關系及平行登記 （一）總賬與明細賬的相互關系（一）總賬與明細賬的相互關系 舉

13、例： “原材料”總賬賬戶 “甲材料” “乙材料” 明細賬戶1、兩者內在聯(lián)系 2、兩者的區(qū)別 反映的經濟業(yè)務內容相同 登記賬簿的原始依據(jù)相同 反映經濟內容的詳細程度不同 作用不同中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系 （二）總賬與明細賬的平行登記（二）總賬與明細賬的平行登記 1什么是平行登記？ 指對所發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，都要以會計憑指對所發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面證為依據(jù)，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。 2平行登記要點依據(jù)相同依據(jù)相同方向一致方向

14、一致期間相同期間相同金額相等金額相等中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系reviewv什么是會計帳簿什么是會計帳簿v會計帳簿的作用會計帳簿的作用v會計帳簿的種類會計帳簿的種類中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系review:categories of accounting books帳帳簿簿特種日記帳特種日記帳普通日記帳普通日記帳序時帳簿序時帳簿分類帳簿分類帳簿輔助帳簿輔助帳簿訂本式帳簿訂本式帳簿活頁式帳簿活頁式帳簿卡片式帳簿卡片式帳簿按用途分按用途分按外表形式分按外表形式分總總 分分 類類 帳帳明細分類帳明細分類帳中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系cas

15、e of accounting bookscase of accounting booksv會計小張負責登記單位的日記帳會計小張負責登記單位的日記帳, ,他去稅務機構購他去稅務機構購買了印花稅后直接對帳簿進行登記。因為考慮到買了印花稅后直接對帳簿進行登記。因為考慮到出錯后方便修改出錯后方便修改, ,小張使用圓珠筆登記小張使用圓珠筆登記, ,用涂改液用涂改液修改。有時候小張也會將登記錯誤的內容直接用修改。有時候小張也會將登記錯誤的內容直接用橫線劃掉橫線劃掉, ,進行修改。小張不想浪費進行修改。小張不想浪費, ,節(jié)約為本，節(jié)約為本，直接將幾年的會計日記帳都登記在了一個帳簿上。直接將幾年的會計日記帳

16、都登記在了一個帳簿上。中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系the 3th sectionprinciples of accounting booksprinciples of accounting booksv1、賬簿的、賬簿的啟用規(guī)則啟用規(guī)則v2、賬簿的、賬簿的登記規(guī)則登記規(guī)則v3、錯賬的、錯賬的修改規(guī)則修改規(guī)則v4、帳簿的、帳簿的更換與保管規(guī)則更換與保管規(guī)則中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系3.1 principles of opening the new principles of opening the new accounting booksaccounti

17、ng booksv啟用新的會計賬簿時，應當填寫賬簿扉頁上的啟用新的會計賬簿時，應當填寫賬簿扉頁上的“賬簿啟用表賬簿啟用表”和和“經管帳簿人員一覽表經管帳簿人員一覽表”。( (賬賬簿啟用和經管人員一覽表簿啟用和經管人員一覽表) )中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系 表表7-9賬簿啟用和經管人員一覽表賬簿啟用和經管人員一覽表賬簿名稱賬簿名稱 單位名稱單位名稱賬簿編號賬簿編號 賬簿冊數(shù)賬簿冊數(shù)賬簿頁數(shù)賬簿頁數(shù) 啟用日期啟用日期會計主管（簽章）會計主管（簽章） 記賬人員（簽章）記賬人員（簽章）中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系3.2 principles of regist

18、ering accounting booksv數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時。數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時。 v記賬時應使用鋼筆、蘸水筆，用藍、黑墨水書寫，記賬時應使用鋼筆、蘸水筆，用藍、黑墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。書寫。v各種賬簿必須按事先編好的頁碼逐頁逐行順序連續(xù)各種賬簿必須按事先編好的頁碼逐頁逐行順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。登記，不得隔頁、跳行。 v每張賬頁登記結束時，應注明每張賬頁登記結束時，應注明“過次頁過次頁”和和 “ “承承前頁前頁”。中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系v應在應在“借或貸借

19、或貸”欄內寫明欄內寫明“借借”、“貸貸”或或“平平”。v為了保持賬頁整潔，預留空間方便改錯，文字和為了保持賬頁整潔，預留空間方便改錯，文字和數(shù)字應緊挨底線書寫，不要寫滿，字高應為行高數(shù)字應緊挨底線書寫，不要寫滿，字高應為行高的的1/21/2。v年度更換新賬時，注明年度更換新賬時，注明“上年結轉上年結轉”字樣。字樣。v賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得涂改、挖補、刮擦或賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得涂改、挖補、刮擦或用褪色藥水消除字跡，不得重新抄寫。用褪色藥水消除字跡，不得重新抄寫。3.2 principles of registering accounting books中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學

20、院經濟學系reviewv什么是會計賬簿？什么是會計賬簿？v會計賬簿的分類？會計賬簿的分類？v會計賬簿的啟用規(guī)則會計賬簿的啟用規(guī)則v會計賬簿的填寫規(guī)則會計賬簿的填寫規(guī)則中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系3.3 rules of correcting the wrongs劃線更正法劃線更正法 紅字更正法紅字更正法 補充登記法補充登記法 適用錯誤適用錯誤類型類型登記賬簿時發(fā)生錯登記賬簿時發(fā)生錯誤，而記賬憑證無誤，而記賬憑證無錯誤。錯誤。登賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證登賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目有錯誤；中會計科目有錯誤；在登賬后，會計科目沒在登賬后，會計科目沒有錯，記賬憑證所記金有錯，記賬憑證所

21、記金額大于應記金額。額大于應記金額。 在登賬后，記在登賬后，記賬憑證所記金賬憑證所記金額小于應記金額小于應記金額。額。 具體更正具體更正方法方法先將錯誤的文字或先將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，者數(shù)字劃紅線注銷，然后在劃線上方填然后在劃線上方填寫正確的文字或者寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。員在更正處蓋章。先用紅字填制一張與原先用紅字填制一張與原記賬憑證完全相同的記記賬憑證完全相同的記賬憑證，然后用藍字填賬憑證，然后用藍字填制一張正確的記賬憑證，制一張正確的記賬憑證，且一并登記入賬。且一并登記入賬。 可填制紅字記帳憑證可填制紅字記帳憑證,”金額金額”欄中填寫多記

22、金欄中填寫多記金額。額。將少記金額用將少記金額用藍字編制一張藍字編制一張記賬憑證，并記賬憑證，并登記入賬。登記入賬。 中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系v1212月月5 5日生產日生產a a產品領用甲材料產品領用甲材料1 0001 000元。元。借：生產成本借：生產成本-a-a產品產品 1 0001 000 貸：原材料貸：原材料- -甲材料甲材料 1 0001 0003.3 examples 1中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系生產成本生產成本a a產品明細賬產品明細賬日期日期憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘要摘要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額12 1 12 1 月初余額月

23、初余額借借40004000 5 5轉轉1 1領材料領材料100100借借410041003.3 examples 1中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系生產成本生產成本a a產品明細賬產品明細賬5000500041004100借10001000100100領材料領材料轉轉1 1 5 540004000借借月初余月初余額額12 1 12 1 余額余額借或貸借或貸貸方貸方借方借方摘要摘要憑證憑證號數(shù)號數(shù)日期日期3.3 examples 1中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系3.3 examples 1中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系v1212月月5 5日生產

24、日生產a a產品領用甲材料產品領用甲材料1 0001 000元。元。借：生產成本借：生產成本-a-a產品產品 1000010000 貸：原材料貸：原材料- -甲材料甲材料 10000100003.3 examples 2中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系日期日期憑證號憑證號數(shù)數(shù)摘要摘要借方借方貸貸方方借或借或貸貸余額余額12 1 12 1 月初余月初余額額借借40004000 5 5轉轉1 1領材料領材料 1000010000借借1400014000生產成本生產成本a a產品明細賬產品明細賬3.3 examples 2中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系日期日期憑證號

25、憑證號數(shù)數(shù)摘要摘要收入收入發(fā)出發(fā)出結存結存12 1 12 1 月初余額月初余額7000070000 5 5 轉轉1 1生產領用生產領用10000100006000060000原材料甲材料明細賬原材料甲材料明細賬3.3 examples 2中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系借：生產成本借：生產成本-a-a產品產品 90009000 貸：原材料貸：原材料- -甲材料甲材料 900090003.3 examples 2中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系50005000借借90009000改轉改轉1 1錯賬錯賬轉轉1010 6 61400014000借借1000010000

26、領材料領材料 轉轉1 1 5 540004000借借月初余額月初余額12 1 12 1 余額余額借或借或貸貸貸貸方方借方借方摘要摘要憑證憑證號數(shù)號數(shù)日期日期生產成本生產成本a a產品明細賬產品明細賬3.3 examples 2中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系690006900090009000改轉改轉1 1錯賬錯賬轉轉1010 6 660000600001000010000生產領用生產領用 轉轉1 1 5 5 7000070000月初余額月初余額12 1 12 1 結存結存發(fā)出發(fā)出收入收入摘要摘要憑證號憑證號數(shù)數(shù)日期日期原材料甲材料明細賬原材料甲材料明細賬3.3 example

27、s 2中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系3.3 examples 2中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系v1212月月5 5日生產日生產a a產品領用甲材料產品領用甲材料1 0001 000元。元。借：生產成本借：生產成本-a-a產品產品 100100 貸：原材料貸：原材料- -甲材料甲材料 1001003.3 examples 3中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系 日期日期憑證號憑證號數(shù)數(shù)摘要摘要借方借方貸方貸方借或貸借或貸 余額余額12 1 12 1 月初余月初余額額借借40004000 5 5轉轉1 1領材料領材料 100100借借41004100

28、生產成本生產成本a a產品明細賬產品明細賬3.3 examples 3中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系日期日期憑證號憑證號數(shù)數(shù)摘要摘要收入收入發(fā)出發(fā)出結存結存12 1 12 1 月初余額月初余額7000070000 5 5 轉轉1 1生產領用生產領用1001006990069900原材料甲材料明細賬原材料甲材料明細賬3.3 examples 3中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系借：生產成本借：生產成本-a-a產品產品 900900 貸：原材料貸：原材料- -甲材料甲材料 9009003.3 examples 3中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系500

29、05000借借900900改轉改轉1 1錯賬錯賬轉轉1010 6 6 41004100借借100100領材料領材料轉轉1 1 5 5 40004000借借月初余額月初余額12 1 12 1 余額余額借或貸借或貸貸方貸方借方借方摘要摘要憑證憑證號數(shù)號數(shù)日期日期生產成本生產成本a a產品明細賬產品明細賬3.3 examples 3中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系6900069000900900改轉改轉1 1錯賬錯賬轉轉1010 6 66990069900100100生產領用生產領用轉轉1 1 5 5 7000070000月初余額月初余額12 1 12 1 結存結存發(fā)出發(fā)出收入收入摘

30、要摘要憑證號憑證號數(shù)數(shù)日期日期原材料甲材料明細賬原材料甲材料明細賬3.3 examples 3中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系3.3 examples 3中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系v總賬、日記賬和大部分的明細賬，每年更換一次。總賬、日記賬和大部分的明細賬，每年更換一次。v特殊的明細賬，如固定資產明細賬可以連續(xù)使用多特殊的明細賬，如固定資產明細賬可以連續(xù)使用多年，而不必每年更換新賬。年，而不必每年更換新賬。v對年終更換新賬后，舊賬頁應清點整理，所有活頁對年終更換新賬后，舊賬頁應清點整理，所有活頁賬應裝訂成冊加具封面，統(tǒng)一編號加蓋公章后，與賬應裝訂成冊加具封面

31、，統(tǒng)一編號加蓋公章后，與各種訂本賬一起歸檔保管。各種訂本賬一起歸檔保管。 3.4 3.4 rules of replacement and custodyrules of replacement and custody中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系v現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管2525年；年；v總賬和明細分類賬保管總賬和明細分類賬保管1515年；年；v涉外賬簿應長期保存。涉外賬簿應長期保存。v“會計檔案管理辦法會計檔案管理辦法”進行管理。進行管理。中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系 隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會隱匿或者故意銷毀依

32、法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，情節(jié)嚴重的，處五年以計帳簿、財務會計報告，情節(jié)嚴重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。二十萬元以下罰金。 中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系casecasev會計小張負責登記單位的日記帳會計小張負責登記單位的日記帳, ,他去稅務機構購他去稅務機構購買了印花稅后直接對帳簿進行登記。因為考慮到買了印花稅后直接對帳簿進行登記。因為考慮到出錯后方便修改出錯后方便修改, ,小張使用圓珠筆登記小張使用圓珠筆登記, ,用涂改液用涂改液修改。有時候小張也會將登記錯誤的內容直

33、接用修改。有時候小張也會將登記錯誤的內容直接用橫線劃掉橫線劃掉, ,進行修改。小張不想浪費進行修改。小張不想浪費, ,節(jié)約為本，節(jié)約為本，直接將幾年的會計日記帳都登記在了一個帳簿上。直接將幾年的會計日記帳都登記在了一個帳簿上。中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系conclusionv啟用和登記帳簿分別有哪些規(guī)則？啟用和登記帳簿分別有哪些規(guī)則？v如何更正錯帳？（多少種方式？）如何更正錯帳？（多少種方式？）v帳簿的更換和保管要注意哪些方面？帳簿的更換和保管要注意哪些方面？中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系第四節(jié)第四節(jié) 對賬和結賬對賬和結賬 登記賬簿包括三個工作環(huán)節(jié)登記賬簿

34、包括三個工作環(huán)節(jié): : 記賬對賬結賬中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系 一、對賬 （一）什么是對賬？ 對賬簿記錄的有關數(shù)據(jù)加以檢查和核對的工作，在會計上稱對賬。 （二）對賬工作包括哪些內容？中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系 1賬證核對 2賬賬核對 3賬實核對(賬款核對、賬物核對） 各種賬簿記錄與記賬憑證及其所付原始憑證進行核對。日常制證、記賬過程過程中進行；每月終了，發(fā)現(xiàn)賬賬不符時進行。 各種賬簿之間的有關數(shù)據(jù)進行核對。 各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。 結賬中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系 賬簿之間的核對包括：（1 1）總分

35、類賬的核對）總分類賬的核對（2 2）總分類賬與所屬明細分類賬的）總分類賬與所屬明細分類賬的核對核對（3 3）總分類賬與序時賬的核對）總分類賬與序時賬的核對（4 4）明細分類賬之間的）明細分類賬之間的核對核對本月總賬各賬戶借方發(fā)生額 = 本月總賬各賬戶貸方發(fā)生額 通過編制“試算平衡表” 進行。現(xiàn)金（銀行存款）日記賬余額=現(xiàn)金（銀行存款）總賬余額現(xiàn)金（銀行存款）日記賬發(fā)生額=現(xiàn)金（銀行存款）總賬發(fā)生額中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系 總賬各賬戶期末余額=其所屬的明細賬各賬戶期末余額 總賬各賬戶本期發(fā)生額=其所屬的明細賬各賬戶本期發(fā)生額 通過編制通過編制“總分類賬戶與明細分類賬戶發(fā)生

36、額與余額對照表總分類賬戶與明細分類賬戶發(fā)生額與余額對照表”進行。進行。賬賬核對中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系 會計部門有關財產物資的明細分類賬余額與財產物資保管、使用部門登記簿所記錄的內容，按月或定期核對。賬賬核對中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系二、結賬二、結賬( (一）什么是結賬？一）什么是結賬？ 在一定時期結束時（如月末、季末或年末），為了編制會計報表，將賬簿記錄結算清楚的工作。 （三）結賬的方法 月結、季結：上端和下端均畫單紅線。年結：下端劃兩道紅線。結束（二）結賬工作的程序中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系 將本期發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入

37、賬； 按照權責發(fā)生制原則，調整有關賬項； 結轉有關賬項，結平所有損益類賬戶； 計算、登記本期發(fā)生額和期末余額，并結轉下期。 結賬程序中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系 本章小結：本章小結：v 賬簿的種類賬簿的種類v 總賬與明細賬的關系、平行登記總賬與明細賬的關系、平行登記v 錯賬更正方法錯賬更正方法v 對賬內容對賬內容v 結賬程序、方法結賬程序、方法 關鍵概念關鍵概念: 對賬對賬 結賬結賬 紅字更正法紅字更正法 平行登記平行登記 三欄式三欄式 多欄式多欄式 數(shù)量金額式數(shù)量金額式 平行登記式平行登記式 中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系 財務報告的概述財務報告的概述v

38、一、財務報告的含義一、財務報告的含義v 財務報告財務報告是根據(jù)經濟組織日常的會計賬簿記錄和其他核算是根據(jù)經濟組織日常的會計賬簿記錄和其他核算資料編制的，全面綜合地反映會計主體在一定時期的財務資料編制的，全面綜合地反映會計主體在一定時期的財務狀況和經營成果的總括性書面文件，也是企業(yè)對外披露會狀況和經營成果的總括性書面文件，也是企業(yè)對外披露會計信息最重要的手段。計信息最重要的手段。會計報表會計報表（財務報表）是會計核算的最終成（財務報表）是會計核算的最終成果，它是以會計賬簿為主要依據(jù)，以貨幣為果，它是以會計賬簿為主要依據(jù)，以貨幣為計量單位，全面、總括反映會計實體在一定計量單位，全面、總括反映會計實

39、體在一定時期內時期內財務狀況財務狀況、經營成果經營成果和和現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量的報的報告文件。告文件。中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系財務情況財務情況說明書說明書財務報告的概述財務報告的概述v一、財務報告的含義一、財務報告的含義資產負債表資產負債表（財務狀況）（財務狀況）資產、負債、資產、負債、所有者權益所有者權益利潤表利潤表（經營成果）（經營成果）收入、費用、收入、費用、利潤利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出會計報表會計報表附表附表 財務報告不僅包括會計報表，而且包括傳遞直接或間財務報告不僅包括會計報表，而且包括傳遞直接或間接的經濟資

40、源、債務、投資及盈利等方面的信息。接的經濟資源、債務、投資及盈利等方面的信息。 因此，財務地與會計系統(tǒng)所提供的信息有關的各種信因此，財務地與會計系統(tǒng)所提供的信息有關的各種信息，如企業(yè)報告包括主要的會計報表，補充信息，利息，如企業(yè)報告包括主要的會計報表，補充信息，利用財務報告的其他手段所披露的相關信息。用財務報告的其他手段所披露的相關信息。 會計報表是財務報告的主要部分，而補充信息和其他財務報告是會計信息使用者充分了解財務報告的必要補充。中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系財務報告的概述財務報告的概述v二、財務報告的目標二、財務報告的目標中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學

41、系財務報告的概述財務報告的概述v三、會計報表的種類三、會計報表的種類中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系資產負債表資產負債表v一、資產負債表的概念與作用一、資產負債表的概念與作用v（一）資產負債表的含義（一）資產負債表的含義 反映企業(yè)在某一特定時日財務狀況的會計報表。中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系第二節(jié)第二節(jié) 資產負債表資產負債表v二、資產負債表的結構和內容二、資產負債表的結構和內容中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系第二節(jié)第二節(jié) 資產負債表資產負債表v二、資產負債表的結構和內容二、資產負債表的結構和內容中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系

42、第二節(jié)第二節(jié) 資產負債表資產負債表v二、資產負債表的結構和內容二、資產負債表的結構和內容中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系利潤利潤表表v一、一、利潤利潤表的概念與作用表的概念與作用v（一）利潤表的含義（一）利潤表的含義v反映企業(yè)在反映企業(yè)在一定會計期間一定會計期間內經營成果的會計報表。內經營成果的會計報表。中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系利潤表利潤表v二、二、利潤利潤表的結構和內容表的結構和內容利潤總利潤總額額=營業(yè)利營業(yè)利潤潤+投資凈收投資凈收益益+營業(yè)外收支凈營業(yè)外收支凈額額營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額 = 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 營業(yè)外支出營業(yè)外支出營業(yè)營業(yè)利

43、潤利潤=主營業(yè)主營業(yè)務利潤務利潤+其他業(yè)其他業(yè)務利潤務利潤營業(yè)營業(yè)費用費用管理管理費用費用財財務務費費用用主營業(yè)主營業(yè)務利潤務利潤=主營業(yè)主營業(yè)務收入務收入主營業(yè)主營業(yè)務成本務成本主營業(yè)務主營業(yè)務稅金及附稅金及附加加其他業(yè)其他業(yè)務利潤務利潤=其他業(yè)其他業(yè)務收入務收入其他業(yè)其他業(yè)務支出務支出中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表v二、二、利潤利潤表的結構和內容表的結構和內容單單步步式式中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表v二、二、利潤利潤表的結構和內容表的結構和內容中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系會計報表分

44、析會計報表分析v會計報表分析的中常用的指標會計報表分析的中常用的指標 償債能力指標 ； 營運能力指標 ； 盈利能力比率 。中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系會計報表分析會計報表分析v會計報表分析的中常用的指標會計報表分析的中常用的指標 v（一）償債能力指標（一）償債能力指標 資產負債率資產負債資產負債率率=負債總額負債總額100%資產總額資產總額中山大學南方學院經濟學系中山大學南方學院經濟學系會計報表分析會計報表分析v二、會計報表分析的中常用的指標二、會計報表分析的中常用的指標 v（一）償債能力指標（一）償債能力指標 流動比率流動比率流動比率 =流動資產流動資產100%流動負債流動負債企業(yè)的流動比率越大，對債權人越有保障，但過大的流動比率表明企業(yè)對資金未能有效運用。一般認為流動比率2:1為好，但視企業(yè)具