會計控制培訓(xùn)

1、會計控制會計控制張鵬 華中科技大學(xué)管理學(xué)院page 2小會計vs大會計？page 3賬房先生？賬房先生？page 4會計師？會計師？page 5你認(rèn)為會計重要嗎，為什么？page 6一次不太成功的同學(xué)會引發(fā)的思考一次不太成功的同學(xué)會引發(fā)的思考會計的會計的確重要確重要page 7主要內(nèi)容主要內(nèi)容1.會計控制2.內(nèi)部審計 page 8你知道嗎，會計是一門古老而又現(xiàn)代的管理工具會計是生產(chǎn)活動發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物會計是生產(chǎn)活動發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物勞動勞動成果成果生產(chǎn)活動會計活動簡單生簡單生產(chǎn)活動產(chǎn)活動復(fù)雜生復(fù)雜生產(chǎn)活動產(chǎn)活動勞動勞動耗費耗費剩余剩余page 10 我國周王朝嚴(yán)密的會計組織我國周王朝嚴(yán)密

2、的會計組織會計會計單式記賬法單式記賬法：采用文：采用文字?jǐn)⑹龅男问剑詫嵶謹(jǐn)⑹龅男问?，以實物計量單位記錄所發(fā)物計量單位記錄所發(fā)生事項的一種方法。生事項的一種方法。page 1120世紀(jì)世紀(jì)50年代，管理會計與財務(wù)會計分離年代，管理會計與財務(wù)會計分離會會 計計財務(wù)會財務(wù)會計計對外會計對外會計：財務(wù)報告的編制、披露與審計管理會管理會計計對內(nèi)會計對內(nèi)會計：記錄、核算和分析，提提出預(yù)測和決出預(yù)測和決策方案等策方案等page 12 財務(wù)會計財務(wù)會計 企業(yè)管理者一方面利用會計對其經(jīng)營活動進行管理，企業(yè)管理者一方面利用會計對其經(jīng)營活動進行管理，另一方面，也應(yīng)承擔(dān)向資金的供應(yīng)者報告會計信息的義務(wù)。另一方面，也

3、應(yīng)承擔(dān)向資金的供應(yīng)者報告會計信息的義務(wù)。資本市場資本市場管理者管理者發(fā)行股票發(fā)行股票獲取資金獲取資金股東股東股東股東股東股東購買股票購買股票供應(yīng)資金供應(yīng)資金委托方委托方受托方受托方雇傭合同雇傭合同會計信息會計信息股份股份公司公司獨獨資資合合伙伙page 13廣義管理會計的范圍廣義管理會計的范圍page 14會計是什么？會計是什么？信息系統(tǒng)vs.控制系統(tǒng)？page 151.會計信息系統(tǒng)論會計信息系統(tǒng)論從本質(zhì)上講，會計是一個信息系統(tǒng)。從本質(zhì)上講，會計是一個信息系統(tǒng)。美國會計學(xué)會（美國會計學(xué)會（aaaaaa）：會計基本理論說明書，）：會計基本理論說明書，19661966會計是為提高企業(yè)和各單位的經(jīng)濟

4、效益，加強會計是為提高企業(yè)和各單位的經(jīng)濟效益，加強經(jīng)濟管理而建立的一個以提供財務(wù)管理信息為經(jīng)濟管理而建立的一個以提供財務(wù)管理信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)。主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)。葛家澍等：關(guān)于會計定義的探討，會計研究，葛家澍等：關(guān)于會計定義的探討，會計研究，19831983page 16對會計信息系統(tǒng)的理解對會計信息系統(tǒng)的理解 以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng) 目標(biāo)：向使用者提供他們所需要的信息目標(biāo)：向使用者提供他們所需要的信息以企業(yè)外部信以企業(yè)外部信息使用者為目息使用者為目標(biāo)提供信息標(biāo)提供信息財務(wù)會計財務(wù)會計信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)管理會計管理會計信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)以企業(yè)內(nèi)部信息以

5、企業(yè)內(nèi)部信息使用者為目標(biāo)提使用者為目標(biāo)提供信息供信息會計信息會計信息系統(tǒng)系統(tǒng)計劃信息計劃信息系統(tǒng)系統(tǒng)供應(yīng)信息供應(yīng)信息系統(tǒng)系統(tǒng)其他信息其他信息系統(tǒng)系統(tǒng)生產(chǎn)信息生產(chǎn)信息系統(tǒng)系統(tǒng)企業(yè)經(jīng)濟企業(yè)經(jīng)濟管理系統(tǒng)管理系統(tǒng)page 17 2.管理活動論管理活動論會計這一社會現(xiàn)象屬于管理范疇，是人的一種管理會計這一社會現(xiàn)象屬于管理范疇，是人的一種管理活動。會計的功能總是通過會計工作者從事的多種形活動。會計的功能總是通過會計工作者從事的多種形式管理活動實現(xiàn)的。式管理活動實現(xiàn)的。 楊紀(jì)琬、閻達(dá)五：論會計管理，楊紀(jì)琬、閻達(dá)五：論會計管理， 經(jīng)濟理論與經(jīng)濟管理，經(jīng)濟理論與經(jīng)濟管理，19821982年第年第8 8期期會計是

6、經(jīng)濟管理的重要組成部分，是以提供經(jīng)濟信息會計是經(jīng)濟管理的重要組成部分，是以提供經(jīng)濟信息、提高經(jīng)濟效益為目的的一種管理活動。它、提高經(jīng)濟效益為目的的一種管理活動。它以貨幣為以貨幣為主要計量單位，采用一系列專門的程序和方法主要計量單位，采用一系列專門的程序和方法，對社，對社會再生產(chǎn)過程中的會再生產(chǎn)過程中的資金運動進行反映和監(jiān)督資金運動進行反映和監(jiān)督。 陳國輝：陳國輝：基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計，東北財經(jīng)大學(xué)出版社，東北財經(jīng)大學(xué)出版社，20092009年年6 6月月會計的特點會計的特點 對管理活動論觀點的理解對管理活動論觀點的理解 1.管理形式管理形式：以貨幣為主要計量單位，以貨幣為主要計量單位，主要進行價值

7、形式管理。主要進行價值形式管理。 既要進行實物既要進行實物管理，也要進行價管理，也要進行價值管理，會計管理值管理，會計管理是以后者為主。是以后者為主。兩臺兩臺實物實物計量單位計量單位100 000元元貨幣計量單位貨幣計量單位【例例】某企業(yè)購入設(shè)備兩臺，價值某企業(yè)購入設(shè)備兩臺，價值100 000元。元。2.管理內(nèi)容：社會再生產(chǎn)過程（生產(chǎn)管理內(nèi)容：社會再生產(chǎn)過程（生產(chǎn)分分配配交換交換消費）中的資金運動。消費）中的資金運動。page 203.管理方法：具有一整套系統(tǒng)、完整的程序管理方法：具有一整套系統(tǒng)、完整的程序和專門方法。和專門方法。設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶復(fù)式記賬復(fù)式記賬填制審核憑證填制審核憑證登記賬簿

8、登記賬簿成本計算成本計算財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查編制財務(wù)報告編制財務(wù)報告會會計計核核算算方方法法財務(wù)會財務(wù)會計的處計的處理系統(tǒng)理系統(tǒng)page 21會計流程會計流程記賬記賬經(jīng)濟業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)算賬算賬報賬報賬page 22連續(xù)性連續(xù)性：應(yīng)：應(yīng)按發(fā)生的按發(fā)生的時間順序連續(xù)記錄時間順序連續(xù)記錄4.4.管理要求管理要求：對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算和監(jiān)督應(yīng)具有對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算和監(jiān)督應(yīng)具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、全面性和綜合性。連續(xù)性、系統(tǒng)性、全面性和綜合性。經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)（交易或（交易或事項）事項）事項事項事項事項事項事項事項事項事項事項事項事項事項事項系統(tǒng)性系統(tǒng)性：應(yīng)：應(yīng)分門別類的分門別類的加以記錄加以記錄完整性完整性：應(yīng)：應(yīng)毫

9、無遺漏的毫無遺漏的進行記錄進行記錄綜合性綜合性：應(yīng)：應(yīng)以貨幣單位以貨幣單位統(tǒng)一計量統(tǒng)一計量page 23 4.管理職能：反映與監(jiān)督，核算與控制管理職能：反映與監(jiān)督，核算與控制此外，會計還具有此外，會計還具有控制控制經(jīng)濟過程、經(jīng)濟過程、分析分析經(jīng)濟經(jīng)濟效果、效果、預(yù)測預(yù)測經(jīng)濟前景、經(jīng)濟前景、參與參與經(jīng)濟決策等職能經(jīng)濟決策等職能。 生產(chǎn)生產(chǎn)“過程越是按照社會的規(guī)模進行，越是過程越是按照社會的規(guī)模進行，越是失去純粹個人的性質(zhì)，作為對過程的控制和觀念失去純粹個人的性質(zhì)，作為對過程的控制和觀念總結(jié)的簿記就越是必要?？偨Y(jié)的簿記就越是必要?！?馬克思馬克思監(jiān)督監(jiān)督反映反映記錄、報告發(fā)記錄、報告發(fā)生的會計事項

10、生的會計事項監(jiān)督會計事項監(jiān)督會計事項的合理合法性的合理合法性會計的監(jiān)督職能會計的監(jiān)督職能1. 基本含義基本含義 指會計按照一定的目的和要求，以及有關(guān)的法規(guī)和計劃等，對會計主體經(jīng)濟活動進行控制，使之達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。2. 基本內(nèi)容基本內(nèi)容 事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督3. 重要作用重要作用 與會計信息系統(tǒng)有機結(jié)合，構(gòu)成了會計的控制系統(tǒng)，確保經(jīng)濟活動的合理合法。會計兩大基本職能的關(guān)系會計兩大基本職能的關(guān)系1.反映職能是監(jiān)督職能的基礎(chǔ)。2.監(jiān)督職能是反映職能的保證。反映監(jiān)督核算系統(tǒng)核算系統(tǒng)會計控制系統(tǒng)控制系統(tǒng)page 27會計核算方法的組成內(nèi)容會計核算方法的組成內(nèi)容 1.設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶 2.復(fù)式記賬

11、復(fù)式記賬 3.填制和審核憑證填制和審核憑證 4.登記賬簿登記賬簿 5.成本計算成本計算 6.財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 7.編制預(yù)算編制預(yù)算 8.編制財務(wù)會計報告編制財務(wù)會計報告（一）會計核算方法的基本內(nèi)容（一）會計核算方法的基本內(nèi)容1.設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶 根據(jù)會計對象的特點和經(jīng)濟管理的要求,科學(xué)的確定會計對象分類項目的過程,是分類核算和監(jiān)督會計對象的專門方法。資資 產(chǎn)產(chǎn)貨幣貨幣資金資金 成品成品資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 儲備儲備資金資金 固定固定資金資金 存放在企業(yè)的現(xiàn)金 存入銀行的 存 款倉庫儲存的 材 料 庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金銀行銀行存款存款原材料原材料會計對會計對象的具象的具體內(nèi)容體內(nèi)容賬戶賬戶【會

12、計信會計信息的存息的存儲器儲器】倉庫存放的包裝物 包裝物包裝物page 30會計會計科目的統(tǒng)一，有利于某公司的會計監(jiān)管以及科目的統(tǒng)一，有利于某公司的會計監(jiān)管以及報表的合并，同時也便于互相對賬及控制報表的合并，同時也便于互相對賬及控制。由于由于公司要對各部門及下屬單位進行有效控制，公司要對各部門及下屬單位進行有效控制，因此，在會計科目上，還要設(shè)置一些特殊的科目因此，在會計科目上，還要設(shè)置一些特殊的科目名稱。例如，分別設(shè)置上級撥入資金、撥付所屬名稱。例如，分別設(shè)置上級撥入資金、撥付所屬資金，內(nèi)部往來以及其他會計科目等。資金，內(nèi)部往來以及其他會計科目等。會計科目統(tǒng)一制度會計科目統(tǒng)一制度page 31

13、思考題思考題秦始皇統(tǒng)一六國之后做了些什么事情，為什么？為什么世界各國會計準(zhǔn)則開始趨同？2.復(fù)式記賬復(fù)式記賬 對發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)以相等的金額在相關(guān)的兩個或兩個以上的賬戶登記的專門方法。 500 500銀行銀行存款存款原材料原材料經(jīng)濟業(yè)務(wù)：經(jīng)濟業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行企業(yè)用銀行存款存款500元購買材料。元購買材料。3.填制和審核會計憑證填制和審核會計憑證 保證賬簿記錄正確、完整的方法。 審查經(jīng)濟業(yè)務(wù)合理、合法性的方法。 審核會計憑證是會計人員的職責(zé)。經(jīng)經(jīng) 濟濟業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)會計憑證賬賬 戶戶4.登記賬簿登記賬簿 按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的順序,分門別類的在賬戶的載體賬簿中記錄的專門方法。經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證賬賬

14、簿簿（內(nèi)設(shè)賬戶）5.成本計算成本計算 歸集一定計算對象上的全部費用，借以確定其總成本和單位成本的專門方法。 原材料原材料1080/4件件總成本：總成本：1000元+80元=1080元單位成本：單位成本：1080元4=270元經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：購入a材料4件，買價1000元，支付運費80元。記賬記賬成本計算成本計算6.財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 通過盤點實物等查明財產(chǎn)的實存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的方法。 買價買價1000元，運元，運費費80元。共計元。共計4件。件。原材料原材料1080/4件件盤點實物盤點實物（4件）件）賬實核對賬實核對page 37財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算經(jīng)營預(yù)算經(jīng)營預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算投資預(yù)算投資

15、預(yù)算固產(chǎn)預(yù)算固產(chǎn)預(yù)算全面預(yù)算全面預(yù)算部門預(yù)算部門預(yù)算營業(yè)預(yù)算營業(yè)預(yù)算往來預(yù)算往來預(yù)算營業(yè)收入預(yù)算營業(yè)收入預(yù)算營業(yè)成本預(yù)算營業(yè)成本預(yù)算營業(yè)費用預(yù)算營業(yè)費用預(yù)算資金預(yù)算資金預(yù)算預(yù)計財務(wù)報表預(yù)計財務(wù)報表資本性資金預(yù)算資本性資金預(yù)算經(jīng)營性資金預(yù)算經(jīng)營性資金預(yù)算7.預(yù)算事先控制page 38 企業(yè)應(yīng)該設(shè)立預(yù)算管理委員會；預(yù)算管理企業(yè)應(yīng)該設(shè)立預(yù)算管理委員會；預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算管理工作機構(gòu)（即通常所說的委員會下設(shè)預(yù)算管理工作機構(gòu)（即通常所說的預(yù)算管理辦公室）；預(yù)算管理辦公室應(yīng)設(shè)在財預(yù)算管理辦公室）；預(yù)算管理辦公室應(yīng)設(shè)在財會部門；總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)會部門；總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)協(xié)

16、助企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理工作當(dāng)協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。的組織領(lǐng)導(dǎo)。預(yù)算管理辦公室預(yù)算管理辦公室預(yù)算管理委員會預(yù)算管理委員會財會部門財會部門page 39以財務(wù)指標(biāo)為龍頭、財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)以財務(wù)指標(biāo)為龍頭、財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的指標(biāo)體系。指標(biāo)相結(jié)合的指標(biāo)體系。三位一體的全過程預(yù)算管理指標(biāo)體系三位一體的全過程預(yù)算管理指標(biāo)體系預(yù)算編制指標(biāo)預(yù)算編制指標(biāo)預(yù)算控制指標(biāo)預(yù)算控制指標(biāo)預(yù)算考評指標(biāo)預(yù)算考評指標(biāo)page 40 通過建立預(yù)算編制體系，可以明晰預(yù)算通過建立預(yù)算編制體系，可以明晰預(yù)算編制的編制的主體主體及各主體編制預(yù)算的及各主體編制預(yù)算的依據(jù)依據(jù)、內(nèi)容內(nèi)容、程序程

17、序和和方法方法，實現(xiàn)企業(yè)與下屬單位全面預(yù)算，實現(xiàn)企業(yè)與下屬單位全面預(yù)算流程的有序?qū)?。流程的有序?qū)印ｎA(yù)算執(zhí)行審批預(yù)算執(zhí)行審批預(yù)算調(diào)整審批預(yù)算調(diào)整審批關(guān)鍵環(huán)節(jié)監(jiān)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)監(jiān)控內(nèi)部審計監(jiān)控內(nèi)部審計監(jiān)控8.編制財務(wù)會計報告編制財務(wù)會計報告 定期反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況的方法。賬賬 簿簿財務(wù)報告（財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等）經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證（二）會計核算方法的應(yīng)用程序（二）會計核算方法的應(yīng)用程序 1 1 . .日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，先要取得合法憑證日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，先要取得合法憑證; ; 2 2 . .根據(jù)設(shè)置的賬戶，按復(fù)式記賬方法登記賬簿根據(jù)設(shè)置的賬戶，按復(fù)式記賬方法登記賬簿

18、; ; 3 3 . .根據(jù)賬簿記錄進行成本計算、財產(chǎn)清查；根據(jù)賬簿記錄進行成本計算、財產(chǎn)清查；. .期末，在賬實相符的基礎(chǔ)上編制財務(wù)報告。期末，在賬實相符的基礎(chǔ)上編制財務(wù)報告。財務(wù)報告財務(wù)報告page 43主要內(nèi)容主要內(nèi)容1.會計控制2.內(nèi)部審計 page 44一、內(nèi)部審計的設(shè)置原則二、內(nèi)部審計的職能三、內(nèi)部審計的職權(quán)四、內(nèi)部審計報告制度page 45p保持高度獨立性保持高度獨立性p有監(jiān)督權(quán)但無處置權(quán)有監(jiān)督權(quán)但無處置權(quán)p直接向分管副總直接向分管副總經(jīng)理報告經(jīng)理報告（上市公司向?qū)徲嬑瘑T會報告）上市公司向?qū)徲嬑瘑T會報告）與其他部門不存在利益關(guān)系與其他部門不存在利益關(guān)系一、內(nèi)部審計的設(shè)置原則一、內(nèi)部

19、審計的設(shè)置原則 內(nèi)部審計最為科學(xué)有效的模式是在董事會之內(nèi)部審計最為科學(xué)有效的模式是在董事會之下設(shè)置下設(shè)置審計委員會審計委員會，在經(jīng)營管理體系之下，設(shè)置，在經(jīng)營管理體系之下，設(shè)置審計部門審計部門。 page 46對對下屬單位下屬單位進行財務(wù)監(jiān)督與進行財務(wù)監(jiān)督與控制控制檢查單位內(nèi)部是否存在檢查單位內(nèi)部是否存在差錯差錯協(xié)助協(xié)助外部審計人員外部審計人員評價各部門的評價各部門的經(jīng)營業(yè)績及工作效率經(jīng)營業(yè)績及工作效率評價各部門之間的評價各部門之間的協(xié)調(diào)程度及人際關(guān)系協(xié)調(diào)程度及人際關(guān)系針對經(jīng)營現(xiàn)狀，提出增進效率和效益的建議針對經(jīng)營現(xiàn)狀，提出增進效率和效益的建議二、內(nèi)部審計的職能二、內(nèi)部審計的職能page 47 對外投資對外投資借款擔(dān)保借款擔(dān)保股權(quán)和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓工程建設(shè)工程建設(shè)重要人事任免重要人事任免違規(guī)決策違規(guī)決策擅自決策擅自決策盲目決策盲目決策可