工程項(xiàng)目成本核算管理辦法

1、工程項(xiàng)目成本核算管理辦法 工程項(xiàng)目成本核算管理方法 總則 第一條為了加強(qiáng)工程項(xiàng)目成本管理,提高成本核算的精確性和準(zhǔn)時(shí)性,通過實(shí)行項(xiàng)目成本核算制,有效掌握項(xiàng)目成本,改進(jìn)經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,特制定本方法。 第二條適用范圍 本方法適用于除塵工程事業(yè)部負(fù)責(zé)執(zhí)行的設(shè)計(jì)、選購、施工及現(xiàn)場管理的工程項(xiàng)目。 第三條本方法的作用是規(guī)范工程項(xiàng)目的成本核算管理工作,明確公司各部門、除塵工程事業(yè)部及項(xiàng)目部的職責(zé)和相關(guān)工作關(guān)系。 成本核算的管理,除應(yīng)遵循本方法外,還應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)法律制度、公司其他成本核算的規(guī)定。 成本核算管理體系 第四條工程項(xiàng)目成本核算管理是應(yīng)體現(xiàn)公司、各部門及項(xiàng)目部參與的一種事中掌握的

2、成本管理活動(dòng)。 第五條項(xiàng)目成本管理內(nèi)容 項(xiàng)目成本管理是對工程項(xiàng)目成本運(yùn)行的全過程管理,包括成本預(yù)估與計(jì)劃、成本實(shí)施、成本掌握、成本核算、成本分析、成本考核、工程款回收管理以及成本管理數(shù)據(jù)庫的建設(shè)(整理成本資料與編制成本報(bào)告)等,是項(xiàng)目管理的重要組成部分,是提高公司經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。 (一)依據(jù)成本的預(yù)估和決策,制定工程項(xiàng)目的目標(biāo)成本,編制成本計(jì)劃,作為降低項(xiàng)目成本費(fèi)用的努力方向,作為成本掌握、分析和考核的依據(jù); (二)依據(jù)成本計(jì)劃、相應(yīng)的消耗定額和有關(guān)制度,掌握各項(xiàng)成本費(fèi)用,防止鋪張和損失,促使各項(xiàng)目部執(zhí)行成本計(jì)劃、節(jié)省費(fèi)用、降低成本消耗; (三)正確準(zhǔn)時(shí)地進(jìn)行成本核算,反映各項(xiàng)目部成本計(jì)劃

3、的執(zhí)行狀況,為公司項(xiàng)目經(jīng)營決策供應(yīng)成本信息,并按規(guī)定為管理供應(yīng)必要的成本數(shù)據(jù); (四)針對各項(xiàng)目工程成本的形成進(jìn)行監(jiān)督并糾正發(fā)生的偏差,使工程成本限制在計(jì)劃范圍內(nèi),以實(shí)現(xiàn)降低成本的目標(biāo); (五)分析和考核各項(xiàng)消耗定額、成本計(jì)劃的執(zhí)行過程和結(jié)果,促使事業(yè)部及項(xiàng)目部改進(jìn)項(xiàng)目管理,挖掘降低費(fèi)用的潛力,提高管理效率。 第六條工程成本管理需要由計(jì)劃經(jīng)營部、除塵工程事業(yè)部及項(xiàng)目部、與財(cái)務(wù)審計(jì)部親密協(xié)作,對各項(xiàng)目部的工程進(jìn)行成本掌握與管理,分別擔(dān)當(dāng)相應(yīng)責(zé)任,準(zhǔn)時(shí)處理所負(fù)責(zé)的工作。 (一)計(jì)劃經(jīng)營部職責(zé)與權(quán)限 1、制定各項(xiàng)生產(chǎn)要素內(nèi)部結(jié)算價(jià)格和分包、選購等招標(biāo)制度,建立內(nèi)部模擬市場; 2、規(guī)范、檢查和指導(dǎo)項(xiàng)目

4、成本管理各項(xiàng)工作; 3、編制標(biāo)后預(yù)算,準(zhǔn)時(shí)測定、調(diào)整工程項(xiàng)目目標(biāo)成本; 4、核定項(xiàng)目資金使用計(jì)劃和范圍; 5、審核項(xiàng)目獎(jiǎng)金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn); 6、把握項(xiàng)目決算結(jié)果; 7、隨時(shí)把握市場投標(biāo)報(bào)價(jià)狀況,依據(jù)不同投標(biāo)報(bào)價(jià)體系研究、制定項(xiàng)目責(zé)任制的合理方法與水平; 8、收集項(xiàng)目成本測算資料,建立成本測算數(shù)據(jù)庫。 (二)除塵工程事業(yè)部職責(zé)與權(quán)限 1、組織對各工程項(xiàng)目進(jìn)行管理,編制項(xiàng)目檔案; 2、建立健全各類成本核算臺帳; 3、指導(dǎo)和組織項(xiàng)目部編制施工圖預(yù)算,進(jìn)行工作包分解和預(yù)算分解; 4、指導(dǎo)項(xiàng)目部制訂資金使用計(jì)劃及資金調(diào)整計(jì)劃; 5、把握資金使用計(jì)劃及資金調(diào)整計(jì)劃,協(xié)助項(xiàng)目部催收工程款; 6、協(xié)作財(cái)務(wù)審計(jì)部合理

5、設(shè)計(jì)成本月報(bào); 7、結(jié)合財(cái)務(wù)審計(jì)部供應(yīng)的項(xiàng)目部資金使用狀況、成本信息,分析成本報(bào)表,向項(xiàng)目部發(fā)出異常成本預(yù)警,指導(dǎo)項(xiàng)目部掌握成本; 8、組織成本分析,負(fù)責(zé)事業(yè)部成本核算數(shù)據(jù)庫的建設(shè); 9、組織項(xiàng)目部進(jìn)行工程決算及工程竣工資料的編制工作; 10、考核項(xiàng)目部的業(yè)績。 (三)財(cái)務(wù)審計(jì)部職責(zé)與權(quán)限 1、把握工程合同、標(biāo)后預(yù)算狀況,籌備資金; 2、審核資金使用計(jì)劃及資金調(diào)整計(jì)劃,協(xié)助項(xiàng)目部催收工程款; 3、組織資金使用計(jì)劃專題研究會議; 4、按審批后的資金使用計(jì)劃及資金調(diào)整計(jì)劃調(diào)撥資金; 5、管理、合并、匯總核算工程項(xiàng)目全部成本; 6、結(jié)合除塵工程事業(yè)部意見,設(shè)計(jì)資金使用狀況月報(bào)及成本月報(bào); 7、審核資

6、金使用狀況月報(bào)及成本月報(bào),審核項(xiàng)目成本核算及成本分析; 8、向除塵工程事業(yè)部反饋項(xiàng)目成本分析建議,提出成本掌握建議; 9、進(jìn)行項(xiàng)目的會計(jì)決算及項(xiàng)目審計(jì),并將結(jié)果供應(yīng)給計(jì)劃經(jīng)營部、除塵工程事業(yè)部及項(xiàng)目部; 10、負(fù)責(zé)規(guī)劃、建立公司項(xiàng)目成本核算、資金管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),逐步實(shí)施項(xiàng)目成本核算、資金結(jié)算等業(yè)務(wù)異地零距離管理。 (四)項(xiàng)目部職責(zé)與權(quán)限 1、依據(jù)目標(biāo)成本的范圍,進(jìn)行施工圖預(yù)算,制定項(xiàng)目的計(jì)劃成本和成本掌握措施; 2、制訂項(xiàng)目成本計(jì)劃、資金使用計(jì)劃及資金調(diào)整計(jì)劃; 3、參與資金使用計(jì)劃會議,對制訂的資金使用計(jì)劃進(jìn)行說明; 4、按審批后的資金使用計(jì)劃及資金調(diào)整計(jì)劃使用資金; 5、建立健全各類設(shè)備材料

7、數(shù)量金額臺帳、施工統(tǒng)計(jì)臺帳、機(jī)械使用臺帳、人工費(fèi)耗用明細(xì)臺帳等各項(xiàng)成本臺帳; 6、做好成本記錄,包括人工費(fèi)結(jié)算單、材料消耗表、租賃費(fèi)結(jié)算單等; 7、每月做成本計(jì)劃、資金使用狀況月報(bào)及成本月報(bào),報(bào)送事業(yè)部和財(cái)務(wù)審計(jì)部; 8、按月對各成本核算對象的各項(xiàng)成本的節(jié)超原因進(jìn)行分析,采取措施掌握成本,并供應(yīng)分析資料; 9、工程決算及工程竣工資料的編制工作。 第七條公司應(yīng)建立項(xiàng)目成本核算制,包括設(shè)備招標(biāo)選購制度、人工費(fèi)管理及結(jié)算制度、限額領(lǐng)料制度、物資盤點(diǎn)和實(shí)物計(jì)量制度、機(jī)械管理及租賃結(jié)算方法、費(fèi)用開支方法、成本考核與獎(jiǎng)罰制度、工程驗(yàn)工報(bào)量制度等。 第八條事業(yè)部應(yīng)建立成本管理責(zé)任體系,主要包括項(xiàng)目部各崗位及

8、作業(yè)層的成本管理責(zé)任制。成本管理責(zé)任制應(yīng)有具體的量化責(zé)任目標(biāo)和考核獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn),并實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。 成本計(jì)劃 第九條公司簽訂工程項(xiàng)目合同后,計(jì)劃經(jīng)營部應(yīng)進(jìn)行項(xiàng)目成本策劃,確定成本核算對象,進(jìn)行工程成本編碼,通過測算向除塵工程事業(yè)部下達(dá)目標(biāo)成本,并與項(xiàng)目部簽訂項(xiàng)目責(zé)任書。 第十條工程項(xiàng)目預(yù)備階段,在目標(biāo)成本范圍內(nèi),除塵工程事業(yè)部應(yīng)組織項(xiàng)目部編制具體的施工圖預(yù)算,并進(jìn)行預(yù)算分解,測算出項(xiàng)目的計(jì)劃成本,作為成本核算的依據(jù)。 第十一條項(xiàng)目成本計(jì)劃包括項(xiàng)目總的成本計(jì)劃、月度或節(jié)點(diǎn)成本計(jì)劃。 (一)項(xiàng)目開始前,項(xiàng)目部應(yīng)對照目標(biāo)成本和計(jì)劃成本,結(jié)合實(shí)際狀況,估計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際投入,編制成本計(jì)劃,并制定切實(shí)可行的成

9、本掌握措施; (二)項(xiàng)目部應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目工期要求,將總計(jì)劃成本進(jìn)行分解,并明確各作業(yè)層、各崗位的成本掌握計(jì)劃目標(biāo); (三)項(xiàng)目部必需按月(節(jié)點(diǎn))編制月度(節(jié)點(diǎn))成本計(jì)劃; (四)事業(yè)部負(fù)責(zé)匯總各個(gè)項(xiàng)目單位工程、分部工程、分項(xiàng)工程的成本,編制工程完整的總成本計(jì)劃; (五)事業(yè)部負(fù)責(zé)依據(jù)公司經(jīng)營計(jì)劃平衡各項(xiàng)目成本計(jì)劃,編制當(dāng)月各項(xiàng)成本費(fèi)用開支計(jì)劃。 第十二條各項(xiàng)目的計(jì)劃成本和各項(xiàng)成本計(jì)劃應(yīng)報(bào)送計(jì)劃經(jīng)營部備案。 成本掌握 第十三條項(xiàng)目成本掌握應(yīng)按如下基本要求進(jìn)行: (一)人工費(fèi)的掌握:主要通過總量掌握、單價(jià)掌握、定額掌握和工資含量掌握; (二)材料費(fèi)的掌握:實(shí)行"量價(jià)分別"原則 1、

10、選購環(huán)節(jié)應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行招投標(biāo)制,使用環(huán)節(jié)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行限額領(lǐng)料制度; 2、對于沒有消耗定額的材料應(yīng)實(shí)行計(jì)劃管理,按指標(biāo)進(jìn)行掌握; 3、對零星材料的選購應(yīng)實(shí)行貨比三家; 4、應(yīng)盡量削減材料采進(jìn)場二次搬運(yùn)與損耗; 5、現(xiàn)場材料應(yīng)有收、發(fā)、領(lǐng)、退等帳簿記錄,并定期盤點(diǎn)、核對。 (三)機(jī)械費(fèi)的掌握:向外單位租賃或購置設(shè)備,應(yīng)確定合理的租賃臺班定額和購買價(jià)格;項(xiàng)目應(yīng)加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備使用臺班的計(jì)劃管理,削減閑置,提高使用效率。 (四)間接費(fèi)用的掌握: 1、項(xiàng)目應(yīng)制定有關(guān)的制度方法和費(fèi)用開支范圍與標(biāo)準(zhǔn),做到有計(jì)劃,有考核; 2、嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)費(fèi)用開支計(jì)劃和開支權(quán)限; 3、對現(xiàn)場管理人員工資、補(bǔ)貼應(yīng)嚴(yán)格遵守公司標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)

11、定; 4、發(fā)放獎(jiǎng)金必需先報(bào)獎(jiǎng)金發(fā)放申請表,經(jīng)公司批準(zhǔn)后方可發(fā)放。 (五)其他費(fèi)用的掌握: 1、掌握材料轉(zhuǎn)運(yùn)次數(shù),削減材料二次或多次搬運(yùn)費(fèi); 2、合理支配施工,確保冬雨季施工不受影響; 3、注意節(jié)省能源,掌握施工水、電的使用。 第十四條項(xiàng)目成本掌握必需專心落實(shí)增收節(jié)支、全員掌握、責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則,實(shí)行歸口管理,并建立定期成本管理匯報(bào)制度。 第十五條在成本掌握過程中要正確處理好成本、質(zhì)量、安全、現(xiàn)場文明施工等之間的關(guān)系,力爭做到經(jīng)濟(jì)效益與社會效益兩不誤。 項(xiàng)目成本核算 第十六條公司、事業(yè)部及項(xiàng)目部實(shí)行分級成本管理與成本核算。 (一)公司負(fù)責(zé)核算項(xiàng)目責(zé)任書以外的工程成本,并管理、合并、匯總?cè)抗こ?/p>

12、成本; (二)事業(yè)部負(fù)責(zé)指導(dǎo)、管理核算項(xiàng)目責(zé)任書范圍內(nèi)的工程成本; (三)項(xiàng)目部負(fù)責(zé)原始記錄及各項(xiàng)實(shí)際成本數(shù)據(jù),提交成本核算和成本分析,并對工程成本加以預(yù)估和掌握。 第十七條項(xiàng)目成本核算制的原則和基本要求 (一)項(xiàng)目成本核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、收入與費(fèi)用配比原則,真實(shí)、精確、準(zhǔn)時(shí)地反映成本費(fèi)用的開支狀況,不得以暫估成本、計(jì)劃成本或目標(biāo)成本代替實(shí)際成本; (二)成本核算對象、核算方法一經(jīng)確定,不得隨便轉(zhuǎn)變,并應(yīng)與項(xiàng)目目標(biāo)成本、計(jì)劃成本的界定范圍相全都;為集中反映各個(gè)成本核算對象應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,應(yīng)按每一成本核算對象設(shè)置工程成本明細(xì)賬,并按成本項(xiàng)目分設(shè)專欄,以便計(jì)算各成本核算對象的實(shí)際成本; (三)

13、各項(xiàng)目部全部原始記錄必需根據(jù)確定的成本核算對象填寫; (四)事業(yè)部及項(xiàng)目部應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度所規(guī)定的內(nèi)容,定期進(jìn)行成本核算; (五)項(xiàng)目成本核算制應(yīng)堅(jiān)持實(shí)際進(jìn)度、實(shí)際產(chǎn)值、實(shí)際成本"三同步"的原則,嚴(yán)格劃清成本界限,即劃清項(xiàng)目責(zé)任書范圍以內(nèi)的成本與項(xiàng)目責(zé)任書以外的成本界限、劃清已完工程成本與未完工程成本的界限、劃清本期成本與下期成本的界限。 第十八條項(xiàng)目成本核算制核算的內(nèi)容(待確認(rèn)) (一)設(shè)計(jì)費(fèi):包括設(shè)計(jì)人工費(fèi)、差旅費(fèi)、圖紙資料費(fèi)、外委設(shè)計(jì)費(fèi)等; (二)人工費(fèi):包括人員的績效工資、獎(jiǎng)金、附加工資等; (三)設(shè)備費(fèi) (四)材料費(fèi) (五)建安費(fèi) (六)機(jī)械使用費(fèi):包括

14、自有機(jī)械使用費(fèi)和機(jī)械租賃費(fèi)以及安裝、拆卸和進(jìn)出場費(fèi); (七)其他直接費(fèi)用:包括二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、場地清理費(fèi)等。 (八)間接費(fèi)用:是指項(xiàng)目部為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,如:項(xiàng)目管理人員的工資、獎(jiǎng)金、差旅費(fèi)、款待費(fèi)、通訊費(fèi)、交通費(fèi)、辦公耗材費(fèi)、打印傳真費(fèi)等。 (九)分包工程的結(jié)算支出。 第十九條項(xiàng)目成本核算的基本程序 (一)依據(jù)當(dāng)月統(tǒng)計(jì)驗(yàn)工報(bào)量,根據(jù)項(xiàng)目責(zé)任書規(guī)定計(jì)算項(xiàng)目當(dāng)月的收入和成本,編制有關(guān)憑證; (二)審核當(dāng)月發(fā)生的人工費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等原始憑證,歸集各項(xiàng)成本費(fèi)用,編制記帳憑證; (三)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)分?jǐn)偤陀?jì)提的有關(guān)費(fèi)用,編制相關(guān)憑證; (

15、四)將各項(xiàng)成本費(fèi)用根據(jù)各個(gè)成本核算對象進(jìn)行安排和歸集,計(jì)算各工程成本; (五)對未完工程進(jìn)行盤點(diǎn),以確定本期已完工程的實(shí)際成本; (六)結(jié)轉(zhuǎn)已完工程實(shí)際成本;結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用; (七)結(jié)轉(zhuǎn)損益,計(jì)算工程結(jié)算利潤; (八)編制工程成本表。 第二十條項(xiàng)目實(shí)際成本核算的基本方法 (一)事業(yè)部費(fèi)用掌握人員應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,依據(jù)項(xiàng)目部供應(yīng)的原始憑證(如人工費(fèi)結(jié)算單、材料消耗表、租賃費(fèi)結(jié)算單等),根據(jù)費(fèi)用的性質(zhì)據(jù)實(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理,計(jì)入當(dāng)期項(xiàng)目成本; (二)依據(jù)項(xiàng)目責(zé)任書或企業(yè)規(guī)定不在項(xiàng)目責(zé)任書范圍核算的費(fèi)用,但又需在項(xiàng)目提取的費(fèi)用,由公司財(cái)務(wù)審計(jì)部直接計(jì)入公司工程成本。 第二十一條項(xiàng)目實(shí)際成本核算必需嚴(yán)格執(zhí)

16、行公司關(guān)于成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定,正確計(jì)算項(xiàng)目實(shí)施過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,正確計(jì)算已完工程和未完工程成本。 第二十二條項(xiàng)目部應(yīng)按月辦理分包單位工程價(jià)款、人工費(fèi)、機(jī)械租賃費(fèi)等結(jié)算工作,事業(yè)部費(fèi)控人員必需以有關(guān)人員供應(yīng)的結(jié)算單據(jù)作為成本核算依據(jù),沒有相關(guān)人員供應(yīng)的有效結(jié)算依據(jù)或書面簽字資料,不得隨便估算成本。 第二十三條項(xiàng)目應(yīng)按月登記成本臺帳,并按月填報(bào)有關(guān)項(xiàng)目成本管理報(bào)表,供應(yīng)成本分析資料。 成本分析與考核 第二十四條成本分析應(yīng)以"量價(jià)分別"為原則 成本分析采用計(jì)劃成本與實(shí)際成本對比分析等方法,對實(shí)際工程量與預(yù)算工程量、實(shí)際消耗量與預(yù)算消耗量、實(shí)際價(jià)格與選購價(jià)格(或預(yù)

17、算價(jià)格)、各種費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額與計(jì)劃發(fā)生額等進(jìn)行對比分析。 第二十五條項(xiàng)目成本分析應(yīng)按月進(jìn)行 (一)項(xiàng)目部應(yīng)分別對各成本核算對象的人工費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等量差節(jié)省、價(jià)差節(jié)省及其原因狀況進(jìn)行具體分析,提出改進(jìn)措施,編制成本分析資料,并上報(bào)事業(yè)部; (二)事業(yè)部匯總各個(gè)工程項(xiàng)目的狀況,進(jìn)行綜合成本分析,對比實(shí)際成本與計(jì)劃成本的偏差,分析存在的問題和原因,提出改進(jìn)意見,提交月度成本分析報(bào)告; (三)事業(yè)部及項(xiàng)目部應(yīng)依據(jù)成本分析資料,定期或不定期地組織進(jìn)行成本管理活動(dòng)分析,研究成本偏差的糾正與預(yù)防、成本掌握方法的改進(jìn)、制定成本掌握對策與措施等。 第二十六條成本預(yù)警 事業(yè)部依據(jù)資金使用狀況月報(bào)

18、、成本月報(bào)并結(jié)合財(cái)務(wù)審計(jì)部的分析結(jié)果審查資金使用以及項(xiàng)目成本是否正常。 發(fā)覺項(xiàng)目資金使用或成本異常時(shí),事業(yè)部應(yīng)向項(xiàng)目部發(fā)出成本預(yù)警通知,并指導(dǎo)和監(jiān)控項(xiàng)目部采取措施掌握成本。對于在某一階段及某一成本核算對象上實(shí)際成本費(fèi)用超標(biāo)過高,而又無正值理由者,實(shí)行掛牌警告,并限期整改;對于嚴(yán)重違反項(xiàng)目成本計(jì)劃的,取消其所擔(dān)當(dāng)?shù)捻?xiàng)目經(jīng)理資格。 在項(xiàng)目實(shí)施的全過程,須不斷地進(jìn)行成本預(yù)警與掌握,直至工程完工。 第二十七條項(xiàng)目成本考核 項(xiàng)目成本考核按階段可分為節(jié)點(diǎn)考核和竣工考核相結(jié)合的方法: (一)節(jié)點(diǎn)考核主要依據(jù)項(xiàng)目責(zé)任書的有關(guān)內(nèi)容,對責(zé)任人的目標(biāo)成本完成狀況按階段進(jìn)行考核,并將考核結(jié)果作為發(fā)放項(xiàng)目階段獎(jiǎng)金的主要依據(jù); (二)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后,應(yīng)馬上組織有關(guān)人員辦理竣工結(jié)算,確定工程最終實(shí)際成本?？⒐た己税慈缦虏襟E進(jìn)行: 1、項(xiàng)目部整理匯總有關(guān)成本