企業(yè)進銷存業(yè)務核算基礎知識論述

1、企業(yè)進銷存業(yè)務核算基礎知識企業(yè)進銷存業(yè)務核算基礎知識用友小型及在線事業(yè)部用友小型及在線事業(yè)部概述概述商品批發(fā)進銷存業(yè)務核算流程商品批發(fā)進銷存業(yè)務核算流程生產(chǎn)加工物流業(yè)務核算流程生產(chǎn)加工物流業(yè)務核算流程存貨（材料）購進業(yè)務存貨（材料）購進業(yè)務材料領用出庫業(yè)務材料領用出庫業(yè)務存貨（產(chǎn)成品）銷售出庫業(yè)務存貨（產(chǎn)成品）銷售出庫業(yè)務關于存貨（材料）調撥和借用業(yè)務關于存貨（材料）調撥和借用業(yè)務存貨（材料）的報損和溢出業(yè)務處理存貨（材料）的報損和溢出業(yè)務處理產(chǎn)品成本核算示意圖產(chǎn)品成本核算示意圖備注：備注：（1）生產(chǎn)領料；（）生產(chǎn)領料；（2）結轉應付工資；（）結轉應付工資；（3）提取職工福利）提取職工福利費；

2、（費；（4）支付水電費等；（）支付水電費等；（5）分配當月制造費用；（）分配當月制造費用；（6）結）結 轉轉當月完工產(chǎn)品成本。當月完工產(chǎn)品成本。貨幣資金貨幣資金儲備資金儲備資金 （材料）（材料）生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金（在產(chǎn)品）（在產(chǎn)品）成品資金成品資金（產(chǎn)成品）（產(chǎn)成品）貨幣資金貨幣資金供應過程供應過程生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程銷售過程銷售過程工資工資（工人）（工人）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 原材料應付工資應付福利費 銀行存款制造費用 管理費用生產(chǎn)成本-A生產(chǎn)成本-B庫存商品(1)(2)(3)(4)(5)(6)）稅利（庫存商品庫存商品商品資金商品資金銷售過程銷售過程貨幣資金貨幣資金采購過程采購過程貨幣資金貨幣資金資資

3、金金投投入入資資金金退退出出固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資金固定資金工資及其他費用重重新新投投入入經(jīng)經(jīng)營營周周轉轉商品購進商品銷售圖2-2商業(yè)進銷存業(yè)務流程示意圖商業(yè)進銷存業(yè)務流程示意圖存貨的種類 1.商品存貨（存貨） 2.制造業(yè)存貨（加工材料、產(chǎn)品） 3.其他存貨（低值易耗品）存貨的盤存方法 存貨數(shù)量的盤存方法有兩種：實地盤存制和永續(xù)盤存制 1.實地盤存制 2.永續(xù)盤存制 3.二者的比較（注意二者制度的核算方式） 存貨發(fā)出的計價存貨發(fā)出的計價存貨流轉假設 從理論上說，存貨的成本即購入存貨的成本應該隨該存貨的耗用或銷售而轉銷（個別），但是，在現(xiàn)實生活中，由于存貨數(shù)量繁多、價格各異，要滿足理論上的要求，

4、工作量很大。因此，產(chǎn)生了存貨流轉假設，即存貨的成本流轉和實物流轉可以分離存貨的成本流轉和實物流轉可以分離，只要按照不同的成本流轉順序確定發(fā)出存貨成本和期末存貨成本即可。常見的存貨計價方法有：個別確認法、加權平均法、移動加權平均法、先進先出法、后進先出法、毛利率法、零售價法。存貨的入帳價值存貨的入帳價值 一、存貨取得的計價實際成本法 （一）外購存貨入帳價值的確定 1.購貨價格： 一般而言，購貨價格是發(fā)票價格。 2.運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費以及其他可以直接歸屬于存貨采購的費用 3運輸途中的合理損耗 4. 入庫前的挑選整理費 5.稅金 （1）價內稅 （2）價外稅 （3）關稅 6.其他費

5、用會計分錄處理會計分錄處理1、料單同時 借：原材料 借：應交稅金應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 （或應付賬款）2、已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達或尚未入庫的采購業(yè)務（收到發(fā)票） 借：在途物資 借：應交稅金應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 （或應付票據(jù)） 3、料到單未到，平時可不入帳，到月末 時，按材料的暫估價值， 借：原材料 含稅價 貸：應付賬款 暫估應付賬 下月初用紅字作相同的會計分錄予以沖回。，以便下月付款或開出、承兌的商業(yè)匯票后，按正常方式核算 借：原材料 應交稅金應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 （或應付票據(jù)）等4、采用預付貨款的方式采購材料時，預付價款時，

6、 借：預付賬款 貸：銀行存款 收到材料時： 借：原材料 應交稅金應交增值稅（進項稅額） 貸：預付賬款 補足時： 退回時： 借：預付賬款借：銀行存款 貸：銀行存款貸：預付賬款自制材料的核算自制材料的核算 借：原材料等借：原材料等 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本投資者投入投資者投入 借：原材料等借：原材料等 借：應交稅金應交增值稅（進項稅額）借：應交稅金應交增值稅（進項稅額） 貸：實收資本（股本）貸：實收資本（股本）案例1：某A股份有限公司2003年10月甲商品購入、銷售和結存的有關數(shù)據(jù)如下：10月1日 月初結存 600件 單價50元10月2日 購入 600件 單價60元10月5日 銷售 600件10月

7、15日 購入 1200件 單價62.5元10月16日 銷售 900件 10月28日 購入 300件 單價70元10月31日 月末結存 1200件存貨發(fā)出計價方法：加權平均法 加權平均單位成本計算： 本期發(fā)出存貨成本60（600900）90000 期末庫存存貨成本601200720006005060060120062.5+30070 = 60元件元件 600600+1200+300存貨發(fā)出計價方法： 移動加權平均法1010月月2 2日購貨后的加權平均單位成本日購貨后的加權平均單位成本 60060050506006006060 =55 =55元元/ /件件 600+600 600+6001010月

8、月5 5日發(fā)出存貨成本日發(fā)出存貨成本=600=60055553300033000元元1010月月1515日購貨后的加權平均單位成本日購貨后的加權平均單位成本60060055551200120062.562.5= 60 = 60 元件元件 600+1200 600+1200 10 10月月1616日發(fā)出存貨成本日發(fā)出存貨成本90090060605400054000元元1010月月2828日購貨后的加權平均單位成本日購貨后的加權平均單位成本90090060603003007070= 62.5 = 62.5 元件元件 900 900300300 期末庫存存貨成本期末庫存存貨成本1200120062

9、.562 .57500075000元元存貨發(fā)出計價方法：先進先出法 期末庫存存貨的成本： 30070090062.5=77250 本期發(fā)出存貨成本： 600506006030062.5=84750存貨發(fā)出計價方法：后進先出法 期末庫存存貨成本：6005030062.5+3007069750本期發(fā)出存貨成本：6006090062.5=92250 存貨發(fā)出計價方法：毛利率法毛利率法 毛利率法是根據(jù)本期銷售凈額乘以前期實際（或本月計劃）毛利率匡算本期銷售毛利，并計算發(fā)出存貨成本的一種方法。 （1）基本作法及計算公式 毛利率=銷售毛利/銷售凈額100% 銷售凈額=商品銷售收入-銷售退回與折讓 銷售成本

10、=銷售凈額-銷售毛利=銷售凈額（1-毛利率） 期末庫存存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本 （2）評價：零售企業(yè)較為常見，計算手續(xù)比較簡單 存貨發(fā)出計價方法：零售價法零售價法 零售價法是指用成本占零售價的百分比計算期末存貨成本的一種方法。 基本做法： 期初存貨和本期存貨同時按成本和零售價記錄，以便計算可供銷售的存貨成本和售價總額； 本期銷售只按售價記錄，從本期可供銷售的存貨售價總額中減去本期銷售的售價總額，計算出期末存貨的售價總額； 計算存貨成本占零售價的百分比，即成本率，公式為： 成本率=（期初存貨成本+本期購貨成本）/（期初存貨售價+本期購貨售價） 100%計算期末存貨成本，

11、公式為： 期末存貨售價總額成本率計算本期銷售成本，公式為： 期初存貨成本+本期購貨成本-期末存貨成本 評價：主要適用于商品零售企業(yè)，因為這類企業(yè)的商品都要標明零售價，而商品的型號、品種、款式繁多，難于采用其他方法計價。 材料發(fā)出的核算材料發(fā)出的核算 企業(yè)生產(chǎn)領用 借：生產(chǎn)成本等（按照成本對象設明細） 貸：原材料 基建、福利部門領用借：在建工程應付福利費貸：原材料應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出） .企業(yè)出售原材料 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入 應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 借：其他業(yè)務支出 貸：原材料加工產(chǎn)品入庫的會計分錄 借：產(chǎn)成品（庫存商品） 成本價 貸：生產(chǎn)成本 成本對象明細庫存商品（產(chǎn)成品）銷售的會計分錄庫存商品（產(chǎn)成品）銷售的會計分錄 借：商品銷售成本 貸：庫存商品（產(chǎn)成品）存貨的清查清查目的和方法：保證賬實相符，實地盤點賬=實：賬實相符不調賬賬實：盤虧賬實：盤盈 要調賬，分兩步進行存貨清查的核算 （一）盤盈 1、盤盈時 借：原材料/包裝物/低值易耗品等 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 2、批準后處理時 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：管理費用商品（材料）調撥的核算處理 不涉及金額只是涉及數(shù)量的內部移庫 按照成本價移