出口退稅對我國外貿(mào)發(fā)展的影響分析

1、出口退稅對我國外貿(mào)進展的影響分析摘要：近年來我國的出口貿(mào)易高速增長,國家運用各種政策手段促進出口貿(mào)易健康、持續(xù)的進展,出口退稅政策就是其中極為重要的一項宏觀調(diào)控手段。出口退稅制度是一個國家或地區(qū)對出口貨物免征國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的間接稅，或退還出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已繳納的間接稅的一種稅收制度。隨著我國出口退稅規(guī)模不斷擴大,國家安排的出口退稅資金與出口退稅實際需求之間存在著較大缺口,出口欠退稅問題由此產(chǎn)生。本文期望通過我國內(nèi)部出口退稅政策的調(diào)整和不斷規(guī)范化，降低退稅率，變相減少國家補貼政策，提高企業(yè)出口商品的價格，一定程度上，降低企業(yè)在這方面的負擔(dān)，減少其他國家對我國企業(yè)出口商品的反傾銷認

2、定和調(diào)查的機會。關(guān)鍵詞：出口貿(mào)易；宏觀調(diào)控；出口退稅；政策abstractin recent years, the rapid growth of china's export trade, national use of various policy instruments to promote healthy export trade, sustainable development, the export tax rebate policy is one of a very important means of macroeconomic control. the export

3、tax rebate system is a country or region for export goods are exempted from domestic production, circulation indirect, or refund of export goods in domestic production, circulation has paid an indirect tax system. as china continues to expand the scale of export tax rebates, export tax rebate funds

4、exist between the actual needs of the country and the export tax rebate arrangements for a larger gap, export tax rebates owed to problems arising. this paper aims to constantly adjust and standardize our internal export tax rebate policy to reduce tax rate, disguised reduce state subsidies, improve

5、 the export commodity prices, to some extent, reduce the burden on enterprises in this regard, the reduction of other countries on china's export opportunity identification and investigation of anti-dumping goods. keywords: export trade; macro-control; export tax rebates; policy4 / 6一、出口退稅的基本理論

6、1.1 出口退稅的定義出口貨物退稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和格外消費稅。國家的出口退稅是一個國家稅收的重要組成部分。相應(yīng)的計算公式為：應(yīng)退稅額=出口貨物的購進金額x退稅率或者為應(yīng)退稅額=出口貨物的進項稅額出口貨物不予退稅的稅額出口貨物不予退稅的稅額=出口貨物的購進金額x（增值稅暫行條例規(guī)定的稅率適用的退稅率）1.2 出口退稅的基本特點我國的出口退稅制度在多年運行的基礎(chǔ)上，參考國際上的常用方法，已經(jīng)形成了具有自我特色的、自成體系的專項稅收制度。我國的出口退稅制度與其他稅收制度相比有著以下的特點：（1）出口退稅是一種收入退付

7、行為出口退稅制度作為一種具體的稅收制度，與其他稅收制度的目的恰好相反。出口退稅是在貨物出口之后，國家將已經(jīng)在國內(nèi)對出口貨物進行征收的流轉(zhuǎn)稅返還給企業(yè)的一種退付或減免稅收的行為。因此，其他稅收的目的是為了籌集資金，而出口退稅制度則是為了返還資金。（2）出口退稅具有調(diào)節(jié)職能的單一性我國對出口貨物實行出口退稅的主要目的是使企業(yè)的出口貨物以不含稅的價格參加國際市場競爭，是一項提高企業(yè)產(chǎn)品競爭力的政策性舉措。其他稅收制度的具有鼓舞與限制并存、收入與減免并存的雙向調(diào)節(jié)職能，而出口退稅制度具有比較單一的職能調(diào)節(jié)功能。（3）出口退稅屬間接稅范疇內(nèi)的一種國際慣例目前，很多國家均通過不用的實施政策實行著間接稅收制

8、度，但是對一國出口商品實行“零稅率”而言，大部分國家的間接稅制度是一致的。為了遵守出口商品間接稅的“零稅率”原則，針對退稅與免稅，有的國家只實行其中的一種，有的國家同時實行兩種，所不同的就在于其實施方式，但是，其目的都是對出口商品實行退換或減免間接稅。各國均根據(jù)自己國家的國情，制定了適合自身的與征稅制度緊密有關(guān)的出口退稅制度，出口退稅制度一旦脫離征稅制度，則出口退稅就會失去依據(jù)。 1.3 出口退稅的基本原則作為一國總體稅制的重要組成部分，出口退稅制度應(yīng)遵循總體稅制所確立的基本原則。但是，出口退稅在遵循普遍原則的基礎(chǔ)上，又有著自身的格外性，具有著自身固有的原則。（1）國際慣例原則國際慣例原則是指

9、主權(quán)國家為促進本國涉外經(jīng)貿(mào)活動的進展，在參加國際經(jīng)貿(mào)活動與國際分工時所執(zhí)行的某項政策措施符合國際的一定準則。在國際貿(mào)易過程中，各國稅收制度的不同所引起的國際間的稅收差異必定會引起出口貨物成本的含稅量不同，這就使得各國的出口產(chǎn)品在國際市場上根本無法公正競爭。因此，為了使得國際市場上的產(chǎn)品進行公正競爭，就得按照國際慣例，對出口貨物退還本國已征稅款。（2）國民待遇原則在民事權(quán)利方面，一個國家對在自己國境內(nèi)的本國公民以及外國公民以及企業(yè)給予同等待遇的原則稱為國民待遇原則，是最惠國待遇原則的重要補充。根據(jù)國民待遇原則，進口國往往會依照消費地原則對進口商品征收間接稅。在這種情況下，實行出口退稅一方面是一種

10、幸免重復(fù)征稅的有效措施；令一方面，出口國對進口貨物征收與國內(nèi)貨物同等稅率的增值稅和消費稅等，既可以幸免兩國對同一貨物的雙重征稅，又可使進口產(chǎn)品承擔(dān)同國內(nèi)產(chǎn)品同等的稅負，使國內(nèi)產(chǎn)品與進口產(chǎn)品公正競爭。（3）屬地治理原則又稱為領(lǐng)土原則，是指針對在一國領(lǐng)域范圍內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟行為，本國有權(quán)利按照本國的稅收法律實行管轄。根據(jù)此原則，各國的消費者只有義務(wù)承擔(dān)本國的納稅，并不承擔(dān)別國的稅收。因此，出口商品的國家將已征稅款退還給出口商品的所有者，進口商品再按國內(nèi)同類商品征收相同的稅收是完全合理的。世界各國的流轉(zhuǎn)稅均是按屬地治理的原則來制定各項規(guī)定的。（4）宏觀調(diào)控原則為了保證國民經(jīng)濟的快速、持續(xù)、協(xié)調(diào)、健康進展

11、，國家通過制定一系列的措施對宏觀經(jīng)濟進行干預(yù)和調(diào)節(jié)的行為成為國家的宏觀調(diào)控。國家在制定出口退稅有關(guān)政策時，在遵循國際慣例原則的基礎(chǔ)上，一定體現(xiàn)國家的宏觀經(jīng)濟調(diào)控政策。（5）零稅率原則零稅率原則就是將出口產(chǎn)品所含有的流轉(zhuǎn)稅全部退還給出口企業(yè)，堅持“征多少、退多少、不征不退、徹底退稅”的原則。如果對出口貨物沒有徹底的進行退稅，將對本國出口產(chǎn)品在國際市場上的競爭力有著較大的影響；相反，如果不進行征稅或過多的退稅，此時，出口退稅將變相的成為財政補貼，失去出口退稅本有意義，此外，還會引起國際間的貿(mào)易糾紛，同樣不利于本國產(chǎn)品出口。 1.4 國外的出口退稅政策（1）法國法國是世界最早實行增值稅的國家，在出口

12、退稅政策上也積存了豐富的經(jīng)驗。在對出口貨物零稅率的運作機制上，法國的做法具有典型的意義，集中反映了世界各國在出口退稅機制上取得的成功經(jīng)驗。具體方式有兩種：全額免稅購買與先免后抵再退。（2）意大利 意大利主要采納免、低、退方式的出口退稅政策，通過對生產(chǎn)企業(yè)采納出口貨物采取免、抵、退方式以及進出口商出口貨物普遍采取限額的免、抵、退方式的方式進行統(tǒng)一的出口退稅治理。通過現(xiàn)代化的信息治理系統(tǒng)與平臺對出口退稅實行嚴格的治理與監(jiān)控。（3）韓國在出口退稅政策上，韓國對享受出口退稅的商品均無范圍限制，出口貨物基本實行零稅率，不論是制造商自營出口，還是制造商托付代理出口，或是出口商買斷出口，均給予全部退稅。在出

13、口退稅的治理上，韓國對出口貨物實行徹底退稅，按照增值稅的常規(guī)進行治理，不存在另搞一套退稅率的做法，出口商品的免、抵、退稅均按法定征稅率計算，即實行征多少、退多少的原則。 1.5 出口退稅的意義國家建立出口退稅的目的主要是通過退還出口貨物的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負擔(dān)，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進行競爭，從而增加競爭能力，擴大出口創(chuàng)匯。二、出口退稅對出口貿(mào)易影響的分析 2.1 出口退稅對出口貿(mào)易的積極影響專家指出，出口退稅率下調(diào)是一種“中長期利好”。我國目前的出口結(jié)構(gòu)還停留在初級產(chǎn)品階段，競爭更多集中在價格上，存在某些產(chǎn)品出口數(shù)量劇增，但出口金額卻出現(xiàn)“蝸

14、牛爬行”甚至減少的怪現(xiàn)象。一些出口商，不靠商品盈利，就渴望出口退稅挽回成本。下調(diào)出口退稅率，有利于引導(dǎo)企業(yè)提高產(chǎn)品附加值，從技術(shù)優(yōu)勢、產(chǎn)品質(zhì)量、增值服務(wù)上占據(jù)國際市場，真正盈利。2.1.1有利于我國對外貿(mào)易出口的增長，促進經(jīng)濟的進展新的出口退稅制度中，最大的受益方為出口企業(yè)。一般情況下，出口完全退稅有利于提高本國商品在國際市場上的競爭力。某種商品的出口退稅率越高，出口商品的總成本越低，商品出口者的預(yù)期利潤率越高，從而會增加該商品的出口量。于是出口退稅率的提高有利于商品的出口，進而使我國外貿(mào)出口額增加2.1.2有利于調(diào)動企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營積極性雖然過去的平均出口退稅率比現(xiàn)在高，但由于拖欠退稅現(xiàn)象嚴峻，真正退稅資金并不能足額到位。2003年全國累計拖欠退稅和調(diào)庫稅款總額達3200億元，其中拖欠退稅2000多億元，數(shù)額巨大。據(jù)統(tǒng)計，2004年全國共清欠退稅2004億元。拖欠退稅的