商業(yè)會計分錄

1、一、流動類  1.  收到股東投入的股款  借：銀行存款  貸：實收資本  2.  收到實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入  借：銀行存款  貸：主營業(yè)務(wù)收入  應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)  3、收到應(yīng)收款項(非現(xiàn)金結(jié)算)  借：銀行存款  貸：應(yīng)收賬款(企業(yè)輔助)  應(yīng)收票據(jù)(企業(yè)輔助)  4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金

2、，按支出憑證所記載的金額  借：其他應(yīng)收款(人員輔助)  貸：庫存現(xiàn)金  收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時  借：庫存現(xiàn)金(按實際收回的現(xiàn)金)  管理費用(按應(yīng)報銷的金額)  貸：其他應(yīng)收款(按實際借出的現(xiàn)金)  5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫存現(xiàn)金短缺  借：待處理財產(chǎn)損溢  貸：庫存現(xiàn)金  屬于現(xiàn)金溢余：  借：庫存現(xiàn)金

3、  貸：待處理財產(chǎn)損溢  待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責任人賠償?shù)牟糠郑?#160; 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(××個人)  庫存現(xiàn)金  貸：待處理財產(chǎn)損溢  屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑?#160; 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收保險賠款  貸：待處理財產(chǎn)損溢  屬于無法查明的其他原因：  借：管理費用現(xiàn)金短缺  貸：待處理財產(chǎn)損溢  如為現(xiàn)金溢余

4、，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：  借：待處理財產(chǎn)損溢  貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余(××個人或單位)  屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：  借：待處理財產(chǎn)損溢  貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得  6、收到銀行存款利息  借：銀行存款  貸：財務(wù)費用  7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項  借：銀行存款等  貸：其他應(yīng)收款-備用金  貸：其他應(yīng)收款-其

5、它  8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款  借：銀行存款  貸：營業(yè)外收入-  9、將款項匯往采購地開立采購專戶  借：其他貨幣資金外埠存款  貸：銀行存款  10、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡  借：其他貨幣資金銀行匯票  銀行本票  信用卡  貸：銀行存款  11、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶

6、0; 借：銀行存款  貸：其他貨幣資金外埠存款  銀行匯票  銀行本票  12、向銀行開立信用證、交納保證金  借：其他貨幣資金信用證保證金  貸：銀行存款  13、交納稅費  借：應(yīng)交稅費  貸：銀行存款  14、支付購入材料的價款和運雜費  采用實際成本核算  支付貨款、運雜費、貨物已經(jīng)到達并已驗收入庫  借：庫存商品(可分

7、類)  銷售費用  應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)  貸：庫存現(xiàn)金  銀行存款  其他貨幣資金(外地采購)  支付貨款、運雜費時，貨物尚未到達或尚未驗收入庫  借：在途物資  銷售費用  應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)  貸：庫存現(xiàn)金  銀行存款  其他貨幣資金  15、支付供應(yīng)單位各種款項  借：應(yīng)付賬款 

8、 應(yīng)付票據(jù)  貸：銀行存款  16、支付委托外單位加工物資的加工費和運費  借：委托加工物資  應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)  貸：銀行存款等  17、支付外購動力費外(購動力費包括外購電力費、蒸汽費等)  借：應(yīng)付賬款  貸：銀行存款  18、支付職工工資(社保)  a不計提  借：應(yīng)付職工薪酬  貸：庫存現(xiàn)金  銀行存款&

9、#160; 其他應(yīng)付款-社保費(個人負擔部分)  b 計提時  借：管理費用  貸：應(yīng)付職工薪酬  借：應(yīng)付職工薪酬  貸：其他應(yīng)付款-社保費(個人負擔部分)  上交社保時  借：管理費用-社保費(公司負擔部分)  其他應(yīng)付款-社保費(個人負擔部分)  貸：銀行存款  發(fā)放工資時  借：應(yīng)付職工薪酬  貸：庫存現(xiàn)金  

10、貸：銀行存款  19、購入需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施  借：在建工程  貸：銀行存款  同時  借：固定資產(chǎn)  貸：在建工程  20、購入工程用物資  借：原材料(專用材料、專用設(shè)備)  貸：銀行存款  應(yīng)付賬款  應(yīng)付票據(jù)  為購置大型設(shè)備而預付款  借：預付賬款  貸：銀行存款  收到設(shè)備并補

11、付設(shè)備價款：  借：原材料(專用設(shè)備)(設(shè)備的實際成本)  貸：預付賬款(預付的價款)  銀行存款(補付的價款)  21、撥付備用金  借：其他應(yīng)收款(備用金) 貸：庫存現(xiàn)金  銀行存款  定期補足備用金  借：管理費用等  貸：庫存現(xiàn)金  銀行存款  26、支付各項成本、費用  借：管理費用  銷售費用  

12、財務(wù)費用  營業(yè)外支出  貸：庫存現(xiàn)金  銀行存款  27 商品流通企業(yè)購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用  借：待攤進貨費用  貸：銀行存款  庫存現(xiàn)金  應(yīng)付票據(jù)  應(yīng)付賬款  28、 商品流通企業(yè)采用進價核算收到的商品  借：庫存商品  貸：材料

13、采購  月份終了，對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當分別商品科目，抄列清單，并按付給供應(yīng)單位的價款暫估入賬(下月初用紅字沖回)  借：庫存商品  貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款  下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后  借：材料采購  應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)  貸：銀行存款  應(yīng)付票據(jù)  對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證  借：材料采購(進價) &

14、#160;應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)  貸：應(yīng)付賬款  采用進價核算的商品應(yīng)同時按進價  借：庫存商品  貸：材料采購  29、 小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資  借：材料采購  貸：銀行存款  應(yīng)付賬款  應(yīng)付票據(jù)  30、投資者投入的原材料  借：原材料(計劃成本)  應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 

15、; 材料成本差異(計劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價值的差額)  貸：實收資本(投資各方確認的價值)  材料成本差異(計劃成本大于投資各方確認的價值的差額)  31、  隨同商品出售但不單獨計價的包裝物  借：銷售費用  貸：包裝物  32、 隨同商品出售并單獨計價的包裝物  借：其他業(yè)務(wù)成本  貸：包裝物  33、  分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時 

16、; 借：低值易耗品在用  貸：低值易耗品在庫  攤銷時  借：有關(guān)科目  貸：低值易耗品攤銷  報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的成本費用  借：原材料  貸：管理費用  轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額  借：低值易耗品攤銷  貸：低值易耗品在用  34、 商品流通企業(yè)庫存商品的核算  采用進價核算的企業(yè)，購入的商品到達驗收入庫后  借：

17、庫存商品  貸：材料采購  委托外單位加工收回的商品  借：庫存商品  貸：委托加工物資  結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本  借：主營業(yè)務(wù)成本  貸：庫存商品  期末，應(yīng)按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品相關(guān)的進貨費用的金額  借：主營業(yè)務(wù)成本  貸：待攤進貨費用  35、  商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余  借：庫存商品  貸：待

18、處理財產(chǎn)損溢  庫存商品發(fā)生損失  借：待處理財產(chǎn)損溢  貸：庫存商品  應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)  36、  發(fā)給外單位加工的物資  借：委托加工物資  貸：原材料  庫存商品  支付加工費用、應(yīng)負擔的運雜費等  借：委托加工物資  應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)  貸：銀行存款等  需要交納消費稅的委托加

19、工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代交的消費稅計入委托加工物資成本。  借：委托加工物資  貸：應(yīng)付賬款  銀行存款  收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，應(yīng)按受托方代收代交的消費稅  借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅  貸：應(yīng)付賬款  銀行存款  采用實際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資  37、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品  借：發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品 

20、 貸：庫存商品  每期銷售實現(xiàn)時  借：應(yīng)收賬款  銀行存款  貸：主營業(yè)務(wù)收入  應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)  同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本  借：主營業(yè)務(wù)成本  貸：發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品  二、非流動資產(chǎn)  (一)固定資產(chǎn)增減變化  1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款(包括買價、支付的包裝費、運輸費等)  借：固定資產(chǎn)  

21、;貸：銀行存款  2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)  (1)按實際支付的價款(包括買價、支付的包裝費、運輸費等)  借：在建工程  貸：銀行存款  (2)發(fā)生的安裝等費用  借：在建工程  貸：銀行存款  預付賬款  (3)安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出，按實際支付的價款和安裝成本  借：固定資產(chǎn)  貸：在建工程  3、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價

22、值  借：固定資產(chǎn)  貸：股本(或?qū)嵤召Y本)  資本公積資本(或股本)溢價  4、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，  具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量的  (1)以產(chǎn)成品、庫存商品換入固定資產(chǎn)  借：固定資產(chǎn)(換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費)  貸：主營業(yè)務(wù)收入(公允價值)  其他業(yè)務(wù)收入(公允價值)  應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)  銀行存款(支

23、付的相關(guān)費用)  應(yīng)交稅費(應(yīng)交的其他相關(guān)稅金)  同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本  借：主營業(yè)務(wù)成本  其他業(yè)務(wù)成本  存貨跌價準備  貸：庫存商品  (2)以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)  借：固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)賬面凈值)  累計折舊(已提折舊)  固定資產(chǎn)減值準備(已計提的減值準備)  銀行存款等(應(yīng)交的相關(guān)稅費)  貸：固定資產(chǎn)(賬面原價)  借：固

24、定資產(chǎn)(換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅費)  貸：固定資產(chǎn)清理(換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅費)  按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額  借：固定資產(chǎn)清理  貸：營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn)利得  按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額  借：營業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn)損失  貸：固定資產(chǎn)清理  5、盤虧的固定資產(chǎn)  借：待處理財產(chǎn)損溢(賬面價值)  累計折舊(已提折舊)  

25、;固定資產(chǎn)減值準備(已計提的減值準備)  貸：固定資產(chǎn)(賬面原價)  固定資產(chǎn)折舊  6、按月計提固定資產(chǎn)折舊  借：營業(yè)費用  管理費用  其他業(yè)務(wù)成本  貸：累計折舊  (二)固定資產(chǎn)清理  1、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理  借：固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價值)  累計折舊(已提折舊)  固定資產(chǎn)減值準備(已計提的減值準備) 

26、 貸：固定資產(chǎn)(賬面原價)  2、清理過程中發(fā)生的費用以及應(yīng)交的稅金  借：固定資產(chǎn)清理  貸：銀行存款  應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅  3、收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等  借：銀行存款  原材料  貸：固定資產(chǎn)清理  4、應(yīng)由保險公司或過失賠償?shù)膿p失  借：其他應(yīng)收款  貸：固定資產(chǎn)清理  5、固定資產(chǎn)清理后的凈收益  

27、;借：固定資產(chǎn)清理  貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得  6、固定資產(chǎn)清理后的凈損失  屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失  借：營業(yè)外支出非常損失  貸：固定資產(chǎn)清理  屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失借：營業(yè)外支出處理非流動資產(chǎn)損失  貸：固定資產(chǎn)清理  固定資產(chǎn)盤盈、盤虧  1、盤盈的固定資產(chǎn)  借：固定資產(chǎn)(同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的

28、余額)  貸：待處理財產(chǎn)損溢  2、盤虧的固定資產(chǎn)  借：待處理財產(chǎn)損溢(凈值)  累計折舊(已提折舊)  貸：固定資產(chǎn)(原價)  3、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈  借：待處理財產(chǎn)損溢  貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得  4、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧  借：營業(yè)外支出資產(chǎn)盤虧損失  貸：待處理財產(chǎn)損溢  (四)長期待攤費用  1、企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用

29、0; 借：長期待攤費用  貸：有關(guān)科目  2、攤銷長期待攤費用  借：制造費用  銷售費用  管理費用  貸：長期待攤費用  (五)、待處理財產(chǎn)損溢  待處理財產(chǎn)收益  1、盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等  借：原材料  庫存商品  固定資產(chǎn)  貸：待處理財產(chǎn)損溢  2、管理原因造成的資產(chǎn)盤盈 

30、; 借：待處理財產(chǎn)損溢  貸：管理費用  3、非正常原因造成的資產(chǎn)盤盈  借：待處理財產(chǎn)損溢  貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得  (二)待處理財產(chǎn)損失  1、盤虧、毀損的各種材料、庫存商品等  借：待處理財產(chǎn)損溢  累計折舊  貸：庫存商品  固定資產(chǎn)  應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)  2、資產(chǎn)盤虧、毀損的，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和

31、過失人的賠償  借：原材料  其他應(yīng)收款  貸：待處理財產(chǎn)損溢  剩余凈損失，屬于非正常損失部分  借：營業(yè)外支出盤虧損失、報廢毀損損失  貸：待處理財產(chǎn)損溢  屬于一般經(jīng)營損失部分  借：管理費用  貸：待處理財產(chǎn)損溢  三、結(jié)算資金  (一)應(yīng)收、應(yīng)付賬款  1、企業(yè)經(jīng)營收入發(fā)生應(yīng)收款項  借：應(yīng)收賬款  貸：主營

32、業(yè)務(wù)收入  應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)  其他業(yè)務(wù)收入等  2、代購貨單位墊付的包裝費、運雜費  借：應(yīng)收賬款  貸：銀行存款等  3、企業(yè)收回應(yīng)收賬款時  借：銀行存款  財務(wù)費用(發(fā)生的現(xiàn)金折扣)  貸：應(yīng)收賬款  4、企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組，以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)  借：銀行存款(實際收到的金額)  壞賬準備  

33、營業(yè)外支出債務(wù)重組損失  貸：應(yīng)收賬款(賬面余額)  5、購入材料、商品等驗收入庫，貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨物同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值)  借：材料采購  庫存商品等  應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)  貸：應(yīng)付賬款  5、償付應(yīng)付賬款  借：應(yīng)付賬款  貸：銀行存款等  6、企業(yè)與債權(quán)人進行債務(wù)重組，以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)  借：應(yīng)

34、付賬款(應(yīng)付債務(wù)的賬面余額)  貸：銀行存款  營業(yè)外收入債務(wù)重組利得  (二)預付、預收賬款  1、因購貨而預付的款項  借：預付賬款  貸：銀行存款  2、收到所購物資時，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額  借：材料采購  原材料  庫存商品等  應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)  貸：預付賬款  3、補付款項  借：預付賬

35、款  貸：銀行存款  4、退回多付的款項  借：銀行存款  貸：預付賬款  5、將預計不能收到所購貨物的預付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款  借：其他應(yīng)收款  貸：預付賬款  6、按照合同規(guī)定向購貨方預收貨款  借：銀行存款  貸：預收賬款  7、銷售實現(xiàn)  借：預收賬款  貸：主營業(yè)務(wù)收入  應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

36、60; 8、購貨單位補付貨款  借：銀行存款  貸：預收賬款  9、退回多付貨款  借：預收賬款  貸：銀行存款  (三)壞賬準備  1、提取壞賬準備  借：資產(chǎn)減值損失  貸：壞賬準備  應(yīng)提數(shù)小于壞賬準備賬面余額的差額  借：壞賬準備  貸：資產(chǎn)減值損失  對于確實無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備&

37、#160; 借：壞賬準備  貸：應(yīng)收賬款  其他應(yīng)收款  預付賬款  應(yīng)收票據(jù)  長期應(yīng)收款  應(yīng)收利息  2、已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額  借：應(yīng)收賬款  其他應(yīng)收款  預付賬款  應(yīng)收票據(jù)  長期應(yīng)收款  應(yīng)收利息  貸：壞賬準備  同時 

38、60;借：銀行存款等  貸：應(yīng)收賬款  其他應(yīng)收款  預付賬款  應(yīng)收票據(jù)  長期應(yīng)收款  應(yīng)收利息  四、負債  (一)短期借款  1、借入短期借款  借：銀行存款  貸：短期借款  2、資產(chǎn)負債表日，計算確認短期借款利息費用  借：財務(wù)費用  貸：應(yīng)付利息  銀行存款  3、

39、歸還短期借款  借：短期借款  貸：銀行存款  (二)應(yīng)付職工薪酬  1、向職工支付工資、獎金、津貼等  借：應(yīng)付職工薪酬  貸：銀行存款  庫存現(xiàn)金  2、從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)  借：應(yīng)付職工薪酬  貸：其他應(yīng)收款  其他應(yīng)付款  應(yīng)交稅費個人所得稅  3、職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資

40、的單位及時交回財務(wù)會計部門  借：庫存現(xiàn)金  貸：其他應(yīng)付款  按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補貼專戶存儲時  借: 應(yīng)付職工薪酬  貸:銀行存款等  4、向職工支付職工福利費  借：應(yīng)付職工薪酬  貸：銀行存款  庫存現(xiàn)金  5、支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓  借：應(yīng)付職工薪酬  貸：銀行存款  6、按照國家有關(guān)

41、規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金  借：應(yīng)付職工薪酬  其他應(yīng)付款  貸：銀行存款  7、月份終了，將本月應(yīng)付職工薪酬進行分配：  借： 管理費用  銷售費用  應(yīng)付職工薪酬(職工福利)等  貸：應(yīng)付職工薪酬  8、以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬  借：管理費用  制造費用等  貸：應(yīng)付職工薪酬  借：應(yīng)付職工薪酬 

42、 貸：庫存商品  9、無償向職工提供住房等資產(chǎn)使用  借：管理費用  制造費用等  貸：應(yīng)付職工薪酬  借：應(yīng)付職工薪酬  貸：累計折舊  10、租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，  借：管理費用  制造費用等  貸：應(yīng)付職工薪酬(每期計提應(yīng)支付的租金)  借：應(yīng)付職工薪酬  貸：其他應(yīng)付款  11、因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給

43、予補償  計提時  借：管理費用  貸：應(yīng)付職工薪酬  支付時：  借：應(yīng)付職工薪酬  貸：銀行存款  庫存現(xiàn)金  (四)應(yīng)交稅費  1、應(yīng)交增值稅  (1)國內(nèi)采購物資  借：材料采購  原材料  庫存商品  管理費用等  應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)  貸：應(yīng)付賬款  銀行存款等  (2)接受投資轉(zhuǎn)入的物資  借：原材料等  應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)  貸：股本(或?qū)嵤召Y本)  資本公