淺談企業(yè)的內(nèi)部控制

1、    淺談企業(yè)的內(nèi)部控制    李林枝摘要：中國(guó)從改革開放發(fā)展至今，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與世界總體經(jīng)濟(jì)的聯(lián)系已經(jīng)使我們成為世界經(jīng)濟(jì)中不可缺少的一部分，現(xiàn)如今我國(guó)企業(yè)到海外上市融資已然成為了一種主要的選擇方式之一。本文通過分析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，提出政策建議，為企業(yè)管理提供參考依據(jù)。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 企業(yè)管理 財(cái)務(wù)但由于國(guó)情不同，我國(guó)企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系與美國(guó)的coso（全美舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)發(fā)起組織委員會(huì)（簡(jiǎn)稱coso）框架有很大不同。在2005年年報(bào)中，很多我國(guó)在美上市的公司被指出公司存在內(nèi)部控制不足之處。這種情況要求國(guó)內(nèi)企業(yè)必須完善內(nèi)部控制體系并且與

2、國(guó)際接軌。那么現(xiàn)階段我國(guó)的內(nèi)部控制存在怎樣的問題？如何改進(jìn)？下面將進(jìn)行簡(jiǎn)要闡述。1 現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題1.1 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，公司治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控制度流于形式。在高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教科書上內(nèi)部控制的概念是由企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)呈白熱化狀態(tài)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷提高，一個(gè)企業(yè)能否成功的重要標(biāo)志之一就是風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范。而我們現(xiàn)在的情況卻是超過50%的企業(yè)的管理層從思想上不重視，沒有有效建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)；從制度上沒有應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不能采取措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)規(guī)避。還有企業(yè)，按照公司章程設(shè)立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，

3、所設(shè)的部門的監(jiān)控作用卻嚴(yán)重弱化流于形式，相應(yīng)的監(jiān)督制約機(jī)制未真正形成。這些都成為我們與國(guó)際接軌的障礙因素。1.2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)制設(shè)計(jì)存在缺陷，會(huì)計(jì)控制制度不完善，分工不明確，阻礙了內(nèi)控制度的發(fā)展。從一些企業(yè)來看，內(nèi)審部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，缺乏獨(dú)立性。1.3 管理制度存在缺陷，內(nèi)部缺乏有效溝通。企業(yè)內(nèi)相關(guān)部門之間不能就所發(fā)生的問題及時(shí)溝通，交換意見，從而導(dǎo)致了利個(gè)人損集體的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。2 面對(duì)當(dāng)前存在的問題我們應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)2.1 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)應(yīng)當(dāng)提高，治理結(jié)構(gòu)需要完善。在風(fēng)險(xiǎn)管理方面：首先，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、公司治理環(huán)節(jié)來增加、補(bǔ)充或規(guī)范，盡可能的規(guī)避可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)；其次，不定期對(duì)

4、關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)已存在的或可能存在的風(fēng)險(xiǎn)；最后，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用保險(xiǎn)等措施轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控設(shè)計(jì)的理念必須將風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)貫穿并滲透于企業(yè)內(nèi)部控制的全過程。在治理結(jié)構(gòu)方面：首先完善董事會(huì)設(shè)置，提高董事會(huì)成員的專業(yè)知識(shí)水平，提高整體素質(zhì)，使其能夠具有較高的職業(yè)判斷能力，有效識(shí)別高級(jí)管理人員的行為，減少信息不對(duì)稱，提高管理效益。完善董事會(huì)決策與監(jiān)督程序，使董事會(huì)核心作用得以有效發(fā)揮。其次完善監(jiān)事會(huì)職能。明確監(jiān)事會(huì)的職責(zé)所在，做到過程監(jiān)督、事后監(jiān)督，使之為內(nèi)控的有效實(shí)施保駕護(hù)航。2.2 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，明確會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)控制及內(nèi)部分工。轉(zhuǎn)變職能認(rèn)識(shí)，擺正內(nèi)部審計(jì)地位。內(nèi)審的作用簡(jiǎn)單地說就是防錯(cuò)防弊、監(jiān)督企業(yè)內(nèi)

5、部控制制度的健全性、有效性，督促企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)審部門與其職責(zé)相當(dāng)?shù)臋?quán)利，賦予其追查異常情況的權(quán)利和提出處理處罰建議的權(quán)利。確保內(nèi)審的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)當(dāng)慎重，在職業(yè)操守及獨(dú)立性方面予以考慮。健全制度建設(shè)，明確會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)。在財(cái)務(wù)報(bào)告的有效性方面，財(cái)會(huì)部門發(fā)揮著重要作用。企業(yè)通過開展內(nèi)控工作，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)會(huì)部門記錄企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息提供給管理當(dāng)局、投資者、債權(quán)人和其他外部機(jī)構(gòu)，通過記錄和報(bào)告控制經(jīng)營(yíng)部門。2.3 完善信息溝通渠道，加強(qiáng)信息有效溝通。對(duì)于企業(yè)的管理者來說，為了確保決策管理的科學(xué)性、合理性，需要進(jìn)行收集各種內(nèi)部信息和外部

6、信息。同時(shí)篩選、核對(duì)、整合日常業(yè)務(wù)中涉及的必要的信息，進(jìn)一步提高信息的質(zhì)量。通過傳遞和使用，進(jìn)而體現(xiàn)信息的價(jià)值。通過建立和完善信息溝通制度，確保企業(yè)內(nèi)部各部門之間，以及企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效的信息傳遞和溝通，同時(shí)形成良性循環(huán)，通常情況下，這是實(shí)施內(nèi)部控制的前提。企業(yè)借助信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，進(jìn)而提高控制效率，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素。3 結(jié)論以上是筆者對(duì)現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度進(jìn)行的了解，從內(nèi)部控制制度的概念、結(jié)構(gòu)進(jìn)行了簡(jiǎn)單的敘述，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)層面的控制和業(yè)務(wù)層面的控制，它涉及到經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面

7、和管理的整個(gè)過程。按照美國(guó)反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)框架的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五要素構(gòu)成。以上簡(jiǎn)單分析了我國(guó)內(nèi)部控制制度存在的現(xiàn)狀、存在的問題并提供了相應(yīng)的對(duì)策?？傊鉀Q企業(yè)內(nèi)部控制制度薄弱的對(duì)策概括起來就是從管理上加強(qiáng)企業(yè)的人事管理。完善的內(nèi)部控制制度，已經(jīng)被激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)踐證明，內(nèi)控制度完善，執(zhí)行力強(qiáng)，將為企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)保駕護(hù)航，反之，內(nèi)控制度不完善或形同虛設(shè)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)將顯著增強(qiáng)，嚴(yán)重的將面臨經(jīng)營(yíng)失敗。我們應(yīng)結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，為我國(guó)的現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展提供更好的服務(wù)。進(jìn)行制度創(chuàng)新，建立真正的有中國(guó)特色的現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制制度。參考文獻(xiàn)：1胡鑫.中小企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)執(zhí)行j.中小