第3章會計科目、賬戶與借貸記賬法

1、第三節(jié)第三節(jié) 復式記賬復式記賬第二節(jié)第二節(jié) 會計賬戶會計賬戶第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目第三章第三章 會計科目、賬戶與借貸記賬法會計科目、賬戶與借貸記賬法 教學目的與要求教學目的與要求q本章闡述賬戶的基本原理和復式記賬的理論與方法。本章闡述賬戶的基本原理和復式記賬的理論與方法。q了解了解會計科目、賬戶的概念。理解會計科目與會計賬戶會計科目、賬戶的概念。理解會計科目與會計賬戶的關(guān)系。了解設置賬戶的必要性及依據(jù)。的關(guān)系。了解設置賬戶的必要性及依據(jù)。q重點掌握重點掌握六類賬戶的基本結(jié)構(gòu)以及各類賬戶期末余額的六類賬戶的基本結(jié)構(gòu)以及各類賬戶期末余額的確定方法。確定方法。q了解了解單式記賬法的概念和特點

2、。理解復式記賬法的概念單式記賬法的概念和特點。理解復式記賬法的概念和特點。和特點。q明確明確借貸記賬法的概念。借貸記賬法的概念。掌握掌握借貸記賬法的基本內(nèi)容。借貸記賬法的基本內(nèi)容。在理解賬戶對應關(guān)系基礎上，掌握各種會計分錄的編制在理解賬戶對應關(guān)系基礎上，掌握各種會計分錄的編制方法。方法。教學重點與難點教學重點與難點v 會計賬戶會計賬戶v 賬戶及其基本結(jié)構(gòu)賬戶及其基本結(jié)構(gòu)v 復式記賬原理復式記賬原理v 借貸記賬法借貸記賬法v 會計分錄的編制會計分錄的編制 第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目一、一、 會計科目的含義會計科目的含義p 會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算會計科目是對會計要素的具體內(nèi)

3、容進行分類核算的項目，是對會計要素的再分類。的項目，是對會計要素的再分類。p 會計科目是會計賬戶的名稱。會計科目是會計賬戶的名稱。p 會計科目的設置，為全面、系統(tǒng)、分類地反映和會計科目的設置，為全面、系統(tǒng)、分類地反映和監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況，以及由此引起的各監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況，以及由此引起的各項資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的增減變動情況和收入、項資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的增減變動情況和收入、支出及經(jīng)營成果創(chuàng)造了條件。支出及經(jīng)營成果創(chuàng)造了條件。二、會計科目的分類二、會計科目的分類會計科目會計科目的分類的分類按經(jīng)濟內(nèi)容分類按經(jīng)濟內(nèi)容分類按提供指標的按提供指標的詳細程度分類詳細程度分類損益類科目

4、損益類科目資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目負債類科目負債類科目所有者權(quán)益所有者權(quán)益類科目類科目成本類科目成本類科目按經(jīng)濟內(nèi)容分類按經(jīng)濟內(nèi)容分類按提供指標的詳細程度分類按提供指標的詳細程度分類一級科目一級科目提供總括核提供總括核算指標算指標 二級科目二級科目是介于總分類和明是介于總分類和明細科目之間的科目，細科目之間的科目，比總分類科目詳細，比總分類科目詳細，比明細科目概括。比明細科目概括。明細科目明細科目提供詳細具提供詳細具體指標體指標v 按提供指標的詳細程度分類按提供指標的詳細程度分類舉例舉例一級科目一級科目二級科目二級科目a材料材料b材料材料 c材料材料d材料材料 甲類材料甲類材料乙類材料乙類材料 原

5、材料原材料 明細科目明細科目三、會計科目的編號三、會計科目的編號在實務中，為了便于會計處理，尤其是為了適應會計在實務中，為了便于會計處理，尤其是為了適應會計電算化的需要，應對會計科目按照統(tǒng)一的規(guī)定編號。新電算化的需要，應對會計科目按照統(tǒng)一的規(guī)定編號。新企業(yè)會計制度規(guī)定用企業(yè)會計制度規(guī)定用6位數(shù)編號。位數(shù)編號。 1 101 01第第1位數(shù)字位數(shù)字第第56位數(shù)字位數(shù)字第第234位數(shù)字位數(shù)字第一位數(shù)字代表賬戶的類型第一位數(shù)字代表賬戶的類型 1 代表資產(chǎn)類賬戶代表資產(chǎn)類賬戶 2 代表負債類賬戶代表負債類賬戶 4 代表所有者權(quán)益類賬戶代表所有者權(quán)益類賬戶 5 代表成本類賬戶代表成本類賬戶 6 代表損益類

6、賬戶代表損益類賬戶第二、三、四位代表各類賬戶順序第二、三、四位代表各類賬戶順序1 001現(xiàn)金現(xiàn)金 代表資產(chǎn)類第一個科目代表資產(chǎn)類第一個科目1 002銀行存款銀行存款 二個二個 2 001短期借款短期借款 4 001實收資本實收資本5 001生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 6 001主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入第五、六位代表賬戶的明細科目順序第五、六位代表賬戶的明細科目順序 1101 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 1101 01 股票股票 1101 02 債券債券 1101 03 基金基金 1101 10 其他其他第二節(jié)第二節(jié) 會計賬戶會計賬戶一、會計賬戶的含義一、會計賬戶的含義p 賬戶是根據(jù)會計科目設置的，是記

7、錄經(jīng)濟賬戶是根據(jù)會計科目設置的，是記錄經(jīng)濟業(yè)務的增減變化的核算工具。業(yè)務的增減變化的核算工具。p 賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。二、會計賬戶的設置依據(jù)二、會計賬戶的設置依據(jù)一級會計科目一級會計科目明細會計科目明細會計科目是設置總分類賬是設置總分類賬戶戶(總賬總賬)的依據(jù)的依據(jù)是設置明細分類是設置明細分類賬的依據(jù)賬的依據(jù)三、賬戶的結(jié)構(gòu)三、賬戶的結(jié)構(gòu)p 賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的格式賬戶的格式p 賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本格式賬戶的基本格式左方左方 賬戶名稱賬戶名稱 右方右方是任何賬戶都是任何賬戶都必須具備的，必須具備的，至少兩欄。至少兩欄。格式中，哪一方記錄增格

8、式中，哪一方記錄增加或減少取決于賬加或減少取決于賬戶的性質(zhì)及記賬方法。戶的性質(zhì)及記賬方法。p 實際工作中賬戶的基本格式實際工作中賬戶的基本格式日期日期摘摘 要要借方借方貸方貸方借借 貸貸余額余額余余 額額發(fā)生額發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額期初余額期初余額期末余額期末余額四、會計賬戶與會計科目的關(guān)系四、會計賬戶與會計科目的關(guān)系p聯(lián)系聯(lián)系v都是對會計對象的具體內(nèi)容做進一步分類。都是對會計對象的具體內(nèi)容做進一步分類。 v賬戶是根據(jù)會計科目設置的，科目是賬戶的名稱。賬戶是根據(jù)會計科目設置的，科目是賬戶的名稱。p區(qū)分區(qū)分v會計科目僅僅是名稱，而賬戶有具體的格式，可以會計

9、科目僅僅是名稱，而賬戶有具體的格式，可以反映經(jīng)濟業(yè)務的增減變化及余額。反映經(jīng)濟業(yè)務的增減變化及余額。v會計科目是國家財政部統(tǒng)一制定的，而賬戶是由企會計科目是國家財政部統(tǒng)一制定的，而賬戶是由企業(yè)據(jù)會計科目自己設置的。業(yè)據(jù)會計科目自己設置的。第三節(jié)第三節(jié) 復式記賬法復式記賬法一、記賬方法概述一、記賬方法概述v 記賬方法指在賬簿中登記經(jīng)濟業(yè)務的方法。記賬方法指在賬簿中登記經(jīng)濟業(yè)務的方法。記賬方法記賬方法a 單式記賬法單式記賬法b 復復式記賬法式記賬法a a 單式記賬法單式記賬法v定義：定義：對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶中進對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶中進行登記的方法。行登記的方法。v特點：特

10、點：一般只記錄人欠、欠人和貨幣資金事項。一般只記錄人欠、欠人和貨幣資金事項。v缺點：缺點：v沒有一套完整的相互聯(lián)系的賬戶體系；沒有一套完整的相互聯(lián)系的賬戶體系；v不能反映資金運動的來龍去脈，也就不能反映經(jīng)不能反映資金運動的來龍去脈，也就不能反映經(jīng)濟業(yè)務的全貌；濟業(yè)務的全貌；v也不便于檢查賬戶記錄的正確性。也不便于檢查賬戶記錄的正確性。p單式記賬法舉例單式記賬法舉例例例1、購買材料一批，價款共計、購買材料一批，價款共計11 700元，貨款元，貨款暫欠。暫欠。 只單方面反映應付賬款增加只單方面反映應付賬款增加11 700元元例例2、銷售商品，收到貨款、銷售商品，收到貨款23 400元，存入銀行。元

11、，存入銀行。 只單方面反映銀行存款增加只單方面反映銀行存款增加23 400元元二、復式記賬法二、復式記賬法1、含義含義 對發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務，以相等的金額，在兩個或?qū)Πl(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務，以相等的金額，在兩個或兩個以上的賬戶中全面地、相互聯(lián)系地進行登記的兩個以上的賬戶中全面地、相互聯(lián)系地進行登記的一種記賬方法。一種記賬方法。2 2、特征、特征v每項經(jīng)濟業(yè)務至少在兩個相互聯(lián)系的賬戶中以相等每項經(jīng)濟業(yè)務至少在兩個相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額進行重復記錄；的金額進行重復記錄；v所有賬戶之間存在數(shù)字平衡關(guān)系，從而可以進行試所有賬戶之間存在數(shù)字平衡關(guān)系，從而可以進行試算平衡。算平衡。3 3、舉例、舉例例例

12、1 1：企業(yè)收到企業(yè)收到a a公司投入資本公司投入資本60 00060 000元，存入銀行。元，存入銀行。v 涉及到兩個賬戶：涉及到兩個賬戶： 銀行存款銀行存款 + 60 000 + 60 000 實收資本實收資本 + 60 000 + 60 000例例2 2：向甲公司賒購原材料向甲公司賒購原材料8 0008 000元。元。v涉及到兩個賬戶：涉及到兩個賬戶： 原材料原材料 + 8 000 + 8 000元元 應付賬款應付賬款 + 8 000 + 8 000元元v賬戶之間數(shù)字平衡賬戶之間數(shù)字平衡我國及世界各國我國及世界各國通用的復式記賬通用的復式記賬法是借貸記賬法法是借貸記賬法v兩種記賬方法的比

13、較兩種記賬方法的比較單式記賬法單式記賬法經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務復式記賬法復式記賬法現(xiàn)金賬記現(xiàn)金賬記+1000營業(yè)收入現(xiàn)金營業(yè)收入現(xiàn)金1000文文現(xiàn)金賬記現(xiàn)金賬記+1000（果）（果）銷售收入銷售收入+1000（因）（因）現(xiàn)金賬記現(xiàn)金賬記-500現(xiàn)金現(xiàn)金500文購入茴香文購入茴香豆豆現(xiàn)金賬記現(xiàn)金賬記-500（果）（果）庫存物料記庫存物料記+500（因）（因）只作備查登記只作備查登記孔乙己新欠孔乙己新欠30文文營業(yè)收入賬記營業(yè)收入賬記+30（因）（因）應收賬款賬記應收賬款賬記+30（果）（果）現(xiàn)金賬記現(xiàn)金賬記+120（擦去水牌原記錄（擦去水牌原記錄收到阿收到阿q前欠前欠120文文現(xiàn)金賬記現(xiàn)金賬記+120

14、（果）（果）應收賬款記應收賬款記-120（因）（因）4 4、借貸記賬法的內(nèi)容、借貸記賬法的內(nèi)容借貸記賬法借貸記賬法d試算平衡試算平衡c記賬規(guī)則記賬規(guī)則 a理論依據(jù)理論依據(jù)b記賬符號記賬符號a a 理論依據(jù)理論依據(jù)該會計等式規(guī)范了企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容；該會計等式規(guī)范了企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容；該等式綜合反映了資金運動的靜態(tài)和動態(tài)表現(xiàn)；該等式綜合反映了資金運動的靜態(tài)和動態(tài)表現(xiàn)；該等式可檢驗賬戶記錄結(jié)果的正確性。該等式可檢驗賬戶記錄結(jié)果的正確性。資產(chǎn)資產(chǎn) + 費用費用=負債負債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ 收入收入該方程式包含的經(jīng)濟內(nèi)容該方程式包含的經(jīng)濟內(nèi)容和數(shù)學上的恒等關(guān)系是借和數(shù)學上的恒等關(guān)系是借貸記賬

15、法的理論依據(jù)。貸記賬法的理論依據(jù)。b b 記賬符號與賬戶結(jié)構(gòu)記賬符號與賬戶結(jié)構(gòu)借借貸貸增增減減增增減減資產(chǎn)資產(chǎn)費用費用（成本）（成本） 負債負債所有者權(quán)益所有者權(quán)益 收入收入 負債負債所有者權(quán)益所有者權(quán)益 收入收入 資產(chǎn)資產(chǎn) 費用費用（成本）（成本） “資產(chǎn)類資產(chǎn)類”賬戶賬戶借（借（+） 貸（貸（-） 期初余額期初余額 xxx 本期增加數(shù)本期增加數(shù) xxx本期減少數(shù)本期減少數(shù) xxx本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計 xxx期末余額期末余額 xxx 本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計 xxx期末余額期末余額=借方期初余額借方期初余額+借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額 貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額“負債及所有者

16、負債及所有者權(quán)益權(quán)益”類賬戶類賬戶期末余額期末余額=貸方期初余額貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額 - 借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額借（借（-） 貸（貸（+）本期減少數(shù)本期減少數(shù) xxx期初余額期初余額 xxx本期增加數(shù)本期增加數(shù) xxx 本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計 xxx本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計 xxx 期末余額期末余額 xxx收入、費用、利潤賬戶的結(jié)構(gòu)收入、費用、利潤賬戶的結(jié)構(gòu)從會計擴充等式可看出：從會計擴充等式可看出：v綜上：費用與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同，收綜上：費用與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同，收入、利潤與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同。入、利潤與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同。表示

17、：資本來源表示：資本來源表示：資本運表示：資本運用的存在形態(tài)用的存在形態(tài)資產(chǎn)資產(chǎn)+ +費用費用負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入= =等式同一邊等式同一邊具有相同的具有相同的性質(zhì)性質(zhì)借（借（- -） 貸（貸（+ +）本期收入沖減數(shù)本期收入沖減數(shù) xxx xxx 期末轉(zhuǎn)入利潤數(shù)期末轉(zhuǎn)入利潤數(shù) xxx xxx 本期收入增加數(shù)本期收入增加數(shù) xxxxxx本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計 xxxxxx 本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計 xxxxxx 期末無余額期末無余額 “收入類收入類”賬戶賬戶借（借（+ +） 貸（貸（- -）本期費用增加數(shù)本期費用增加數(shù) xxxxxx本期費用沖減數(shù)本期費用沖減

18、數(shù) xxxxxx期末轉(zhuǎn)入利潤數(shù)期末轉(zhuǎn)入利潤數(shù) xxxxxx 本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計 xxxxxx 期末無余額期末無余額 本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計 xxxxxx “費用類費用類”賬戶賬戶借（借（- -） 貸（貸（+ +）本期費用轉(zhuǎn)入數(shù)本期費用轉(zhuǎn)入數(shù) xxxxxx期初余額期初余額 xxxxxx本期收入轉(zhuǎn)入數(shù)本期收入轉(zhuǎn)入數(shù) xxxxxx本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計 xxxxxx期末余額期末余額 xxxxxx本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計 xxxxxx 期末余額期末余額 xxxxxx“利潤類利潤類”賬戶賬戶累計利潤累計利潤累計虧損累計虧損借貸法下賬戶結(jié)構(gòu)歸納如下借貸法下賬戶結(jié)構(gòu)歸納如下賬戶類別

19、賬戶類別 借方借方貸方貸方余額余額資資 產(chǎn)產(chǎn) 增加增加減少減少一般在借方一般在借方負債、所有者負債、所有者權(quán)益和利潤權(quán)益和利潤減少減少增加增加一般在貸方一般在貸方費用費用增加增加減少減少期末一般無期末一般無余額余額 收入收入減少減少增加增加期末一般無期末一般無余額余額 c c 記賬規(guī)則記賬規(guī)則v是賬戶記錄經(jīng)濟業(yè)務的規(guī)律性，它是根據(jù)不同性是賬戶記錄經(jīng)濟業(yè)務的規(guī)律性，它是根據(jù)不同性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)和不同類型經(jīng)濟業(yè)務在賬戶中登記的質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)和不同類型經(jīng)濟業(yè)務在賬戶中登記的方法總結(jié)而成的。方法總結(jié)而成的。v舉例說明借貸記賬法的記賬規(guī)則舉例說明借貸記賬法的記賬規(guī)則 例、光明公司投資例、光明公司投資100

20、000100 000元開設一家便民維元開設一家便民維修中心，專門從事各種家電修理、修配業(yè)務。該中修中心，專門從事各種家電修理、修配業(yè)務。該中心于心于19199 98 8年年1111月月1 1日成立，一個月后開始營業(yè)。日成立，一個月后開始營業(yè)。v業(yè)務業(yè)務1、11月月1日便民維修中心收到光明公司投入資日便民維修中心收到光明公司投入資本，支票存款本，支票存款100 000元，存入開戶銀行。元，存入開戶銀行。資產(chǎn)賬戶資產(chǎn)賬戶銀行存款銀行存款借借貸貸實收資本實收資本-光明公司光明公司借借貸貸所有者權(quán)益賬戶所有者權(quán)益賬戶 100 000 100 000 100 000 100 000資產(chǎn)賬戶資產(chǎn)賬戶原材料

21、原材料借借貸貸資產(chǎn)賬戶資產(chǎn)賬戶v業(yè)務業(yè)務2、11月月13日購入營業(yè)用修配材料價值日購入營業(yè)用修配材料價值5 000元，貨款以銀行存款支付。元，貨款以銀行存款支付。銀行存款銀行存款借借貸貸 100 000 100 000 5 000 5 000 5 000 5 000資產(chǎn)賬戶資產(chǎn)賬戶短期借款短期借款借借貸貸負債賬戶負債賬戶v業(yè)務業(yè)務3、11月月28日向銀行取得短期借款日向銀行取得短期借款50 000元，元，存入開戶銀行存入開戶銀行。銀行存款銀行存款借借貸貸 100 000 100 000 5 000 5 000 50 000 50 000 50 000 50 000 資產(chǎn)賬戶資產(chǎn)賬戶 原材料原材

22、料借借貸貸應付賬款應付賬款借借貸貸 負債賬戶負債賬戶v業(yè)務業(yè)務4、12月月10日向大華公司賒購材料日向大華公司賒購材料10 000元。元。 5 000 5 000 10 000 10 000 資產(chǎn)賬戶資產(chǎn)賬戶應付賬款應付賬款借借貸貸 負債賬戶負債賬戶 4 000 4 000v業(yè)務業(yè)務5、12月月15日用銀行存款日用銀行存款4 000元償還元償還12月月10日所欠大華公司部分貨款。日所欠大華公司部分貨款。銀行存款銀行存款借借貸貸 100 000 100 000 5 000 5 000 50 000 50 000 4 000 4 000 10 000負債賬戶負債賬戶應付票據(jù)應付票據(jù)借借貸貸貸貸負債

23、賬戶負債賬戶v業(yè)務業(yè)務6、12月月25日開出日開出3個月期的票據(jù)一張交大華個月期的票據(jù)一張交大華公司，歸還所欠其余公司，歸還所欠其余6 000元。元。應付賬款應付賬款借借貸貸 4 000 4 000 10 000 6 000 6 000 6 000 6 000負債賬戶負債賬戶所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶v業(yè)務業(yè)務7、12月月27日經(jīng)協(xié)商，光明公司代維修中心償還日經(jīng)協(xié)商，光明公司代維修中心償還40 000元的銀行短期借款，并作為對維修中心的追加元的銀行短期借款，并作為對維修中心的追加投資。投資。 短期借款短期借款借借貸貸 50 000 50 000 40 000 40 000實收資本實收資本

24、-光明公司光明公司借借貸貸 100 000 100 000 40 000 40 000負債賬戶負債賬戶所有者權(quán)益賬戶所有者權(quán)益賬戶v業(yè)務業(yè)務8、12月月28日光明公司委托本中心代為償還一日光明公司委托本中心代為償還一筆筆10 000元貨款，作為對本中心投資的減少，款項元貨款，作為對本中心投資的減少，款項尚未支付。尚未支付。借借應付賬款應付賬款借借貸貸 4 000 4 000 100 000 6 000 6 000實收資本實收資本-光明公司光明公司貸貸 100 000 100 000 40 000 40 000 10 000 10 000 10 000 10 000資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶所有者權(quán)益

25、類賬戶所有者權(quán)益類賬戶v業(yè)務業(yè)務9、12月月29日光明公司抽回投資日光明公司抽回投資10 000元，以元，以銀行存款支付。銀行存款支付。 4 000 4 000銀行存款銀行存款借借貸貸 100 000 100 000 5 000 5 000 50 000 50 000實收資本實收資本-光明公司光明公司貸貸 100 000 100 000 40 000 40 000 10 000 10 000 10 000 10 000 10 000 10 000借借所有者權(quán)益賬戶所有者權(quán)益賬戶實收資本實收資本-東方公司東方公司貸貸所有者權(quán)益賬戶所有者權(quán)益賬戶v業(yè)務業(yè)務10、12月月30日光明轉(zhuǎn)讓投資日光明轉(zhuǎn)讓

26、投資30 000元給東方元給東方公司。公司。借借實收資本實收資本-光明公司光明公司貸貸 100 000 100 000 40 000 40 000 10 000 10 000借借 30 000 30 000 30 000 30 000q結(jié)論結(jié)論：任何一筆經(jīng)濟業(yè)務都至少要在兩個賬戶：任何一筆經(jīng)濟業(yè)務都至少要在兩個賬戶中進行登記，即在記入一個賬戶或幾個賬戶借方中進行登記，即在記入一個賬戶或幾個賬戶借方的同時記入另一個賬戶或幾個賬戶的貸方，并且的同時記入另一個賬戶或幾個賬戶的貸方，并且記入借方與記入貸方的金額必須相等。記入借方與記入貸方的金額必須相等。q由此得出由此得出借貸法的借貸法的記賬規(guī)則記賬規(guī)

27、則： 有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等d d 試算平衡試算平衡是根據(jù)平衡公式和記賬規(guī)則，來檢查和驗證賬是根據(jù)平衡公式和記賬規(guī)則，來檢查和驗證賬戶記錄正確性的一種方法。戶記錄正確性的一種方法。 發(fā)生額平衡發(fā)生額平衡 余余 額額 平平 衡衡試算平衡試算平衡發(fā)生額平衡發(fā)生額平衡以記賬規(guī)則為依據(jù)，用來檢查以記賬規(guī)則為依據(jù)，用來檢查本期全部賬戶的借貸發(fā)生額是否相等的方法。本期全部賬戶的借貸發(fā)生額是否相等的方法。 = =全部賬戶借方全部賬戶借方發(fā)生額合計發(fā)生額合計全部賬戶貸方全部賬戶貸方發(fā)生額合計發(fā)生額合計動態(tài)平衡動態(tài)平衡余額平衡余額平衡以平衡公式為依據(jù)，用來檢查所以平衡公式為依據(jù)，用來檢查所

28、有賬戶的借方余額合計與貸方余額合計是否相等有賬戶的借方余額合計與貸方余額合計是否相等的方法。的方法。 = =全部賬戶借方全部賬戶借方余額合計余額合計全部賬戶貸方全部賬戶貸方余額合計余額合計靜態(tài)平衡靜態(tài)平衡試算平衡是通過編制總分類試算平衡是通過編制總分類賬戶本期發(fā)生額賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表進行的及余額試算平衡表進行的.用借貸法記賬，是一種借貸直接平衡，也叫自動用借貸法記賬，是一種借貸直接平衡，也叫自動平衡。平衡。在實際工作中，賬戶的發(fā)生額平衡和余額平衡，在實際工作中，賬戶的發(fā)生額平衡和余額平衡，一般是在月末結(jié)出各賬戶本期發(fā)生額和期末余額一般是在月末結(jié)出各賬戶本期發(fā)生額和期末余額之后，通過

29、編制試算平衡表進行。之后，通過編制試算平衡表進行。二、會計分錄二、會計分錄1 1、概念、概念q會計分錄是確定每筆經(jīng)濟業(yè)務應借、應貸賬會計分錄是確定每筆經(jīng)濟業(yè)務應借、應貸賬戶的名稱及其金額記錄。戶的名稱及其金額記錄。q會計分錄的要素：會計分錄的要素： 記賬方向記賬方向賬戶名稱賬戶名稱記賬金額記賬金額 v就上述所舉便民維修中心的就上述所舉便民維修中心的1010筆業(yè)務，編筆業(yè)務，編制會計分錄制會計分錄業(yè)務業(yè)務1 1、1111月月1 1日便民維修中心收到光明公司投日便民維修中心收到光明公司投入資本，支票存款入資本，支票存款100 000100 000元，存入開戶銀行。元，存入開戶銀行。 借：銀行存款借

30、：銀行存款 100 000 100 000 貸：實收資本貸：實收資本 100 000 100 000業(yè)務業(yè)務2 2、1111月月1313日購入營業(yè)用修配材料價日購入營業(yè)用修配材料價值值5 0005 000元，貨款以銀行存款支付。元，貨款以銀行存款支付。 借：原材料借：原材料 5 000 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 000 5 000業(yè)務業(yè)務3 3、1111月月2828日向銀行取得短期借款日向銀行取得短期借款50 00050 000元，存入開戶銀行。元，存入開戶銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 50 000 50 000 貸：短期借款貸：短期借款 50 000 50 000業(yè)務業(yè)務

31、4 4、1212月月1010日向大華公司賒購修配材料日向大華公司賒購修配材料10 00010 000元。元。 借：原材料借：原材料 10 000 10 000 貸：應付賬款貸：應付賬款 10 000 10 000業(yè)務業(yè)務5 5、1212月月1515日用銀行存款日用銀行存款4 0004 000元償元償還還1010日所欠部分貨款。日所欠部分貨款。 借：應付賬款借：應付賬款 4 000 4 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 4 000 4 000業(yè)務業(yè)務6 6、1212月月2525日開出日開出3 3個月期的票據(jù)一個月期的票據(jù)一張交大華公司，歸還所欠其余張交大華公司，歸還所欠其余6 0006 000元

32、。元。 借：應付賬款借：應付賬款 6 000 6 000 貸：應付票據(jù)貸：應付票據(jù) 6 000 6 000業(yè)務業(yè)務7 7、 1212月月2727日經(jīng)協(xié)商日經(jīng)協(xié)商，光明公司代，光明公司代維修中心償還維修中心償還40 00040 000元的銀行短期借款，元的銀行短期借款，并作為對維修中心的追加投資。并作為對維修中心的追加投資。 借：短期借款借：短期借款 40 000 40 000 貸：實收資本貸：實收資本 40 000 40 000業(yè)務業(yè)務8 8、1212月月2828日光明公司委托本中心代日光明公司委托本中心代為償還一筆為償還一筆10 00010 000元貨款，作為對本中心投元貨款，作為對本中心投

33、資的減少，款項尚未支付。資的減少，款項尚未支付。 借：實收資本借：實收資本 10 000 10 000 貸：應付賬款貸：應付賬款 10 000 10 000業(yè)務業(yè)務9 9、1212月月2929日光明公司抽回投資日光明公司抽回投資10 10 000000元，以銀行存款支付。元，以銀行存款支付。 借：實收資本借：實收資本 10 000 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 0000 10 0000業(yè)務業(yè)務1010、1212月月3030日光明轉(zhuǎn)讓投資日光明轉(zhuǎn)讓投資30 00030 000元元給東方公司。給東方公司。借：實收資本借：實收資本 光明公司光明公司 30 000 30 000 貸：實

34、收資本貸：實收資本東方公司東方公司 30 000 30 0002 2、會計分錄的分類：、會計分錄的分類： 會計分錄會計分錄a 簡單會計分錄簡單會計分錄b 復合會計分錄復合會計分錄只涉及兩個賬只涉及兩個賬戶，一借一貸戶，一借一貸涉及兩個以上的賬戶，一借涉及兩個以上的賬戶，一借多貸、一貸多借、多借多貸。多貸、一貸多借、多借多貸。 業(yè)務業(yè)務1111、1212月份營運中心在營運中，支付房屋租金月份營運中心在營運中，支付房屋租金1 8001 800元，員工工資元，員工工資5 6005 600元，水電費元，水電費370370元，以及其元，以及其他雜項費用他雜項費用230230元，共計元，共計8 0008 000元，用存款支付，耗元，用存款支付，耗用維修費用維修費7 0007 000元。元。 借：管理費用借：管理費用 15 000 15 000 貸：銀行存款貸：