建筑安裝企業(yè)營改增方案5頁

1、 建筑安裝企業(yè)“營改增”方案2011年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕，截止2014年6月1日，尚有建筑業(yè)和不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)未進(jìn)行營改增，其中建筑業(yè)因其業(yè)務(wù)復(fù)雜，改革影響大等原因，營改增日期一再推遲，按照國家部署，在“十二五”的最后一年，既2015年必須完成營改增。因此對于營改增業(yè)務(wù)，已是箭在弦上，一觸即發(fā)。根據(jù)中國建筑會計(jì)學(xué)會對66家建筑施工企業(yè)實(shí)際測算，營改增后企業(yè)稅負(fù)增加的為93%，平均稅率約5.8%增加約2.8個(gè)百分點(diǎn)，

2、而普通建筑安裝企業(yè)，尤其是稅收管理不規(guī)范的企業(yè)，稅負(fù)通常為8-9%，甚至更高，稍有不慎，企業(yè)可能直接由盈利變?yōu)樘潛p。因此及早做好營改增的應(yīng)對工作，有利于企業(yè)減少損失，提高盈利能力意義重大。經(jīng)過公司及項(xiàng)目部組織的培訓(xùn)內(nèi)容，及項(xiàng)目部的實(shí)際情況，現(xiàn)將實(shí)施步驟準(zhǔn)備如下：一、 成立營改增專業(yè)委員會：首先在公司層面成立以公司主要負(fù)責(zé)人為委員會主任，各業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)為副主任，各部門負(fù)責(zé)人為成員的營改增委員會，總部設(shè)在財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)公司營改增的推進(jìn)工作。項(xiàng)目部參照公司成立相應(yīng)對接機(jī)構(gòu)。二、 增值稅下的（總部）組織模式的選擇：（1） 集中管理模式，由總部集中核算工程項(xiàng)目的收入及成本費(fèi)用，同時(shí)建立對參建單位的考核機(jī)制

3、。該模式基本無法律風(fēng)險(xiǎn)，管理效果好（中鐵建已實(shí)施）。但是原始憑證電子化傳輸需要較大的財(cái)力投入，同時(shí)財(cái)務(wù)人員在總部集中辦公，項(xiàng)目部只留下部分財(cái)務(wù)人員的模式不利于財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)；（2） 分包管理模式，總部和項(xiàng)目部簽訂總分包合同，參建單位向中標(biāo)單位開具增值稅專用發(fā)票。該方案受到建筑法第二十八條的制約和挑戰(zhàn)，中標(biāo)單位將工程項(xiàng)目任務(wù)全部分包存在被認(rèn)定為轉(zhuǎn)包的法律風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理模式及效果和現(xiàn)在一樣，財(cái)務(wù)人員繼續(xù)在項(xiàng)目部辦公。（3） 分公司管理模式：即實(shí)行分公司代管，這和當(dāng)前的管理模式不同的地方是財(cái)務(wù)管理權(quán)的下放給分公司，分公司集中核算、匯總。對公司現(xiàn)有模式的改變較大，需要加強(qiáng)分公司的財(cái)務(wù)力量。 二、前期工

4、作1、清理施工合同，包括承包合同及分包合同，統(tǒng)計(jì)表如下：（1）承包合同序號承包合同名稱合同簽訂主體業(yè)主（總包）單位是否一般納稅人預(yù)計(jì)結(jié)算金額完工日期預(yù)計(jì)結(jié)算日期經(jīng)營范圍1是否包含材料（2）分包合同序號分包合同名稱分包單位名稱分包單位資質(zhì)是否一般納稅人預(yù)計(jì)結(jié)算金額完工日期預(yù)計(jì)結(jié)算日期1建筑勞務(wù)or勞務(wù)（3）供應(yīng)合同序號供應(yīng)商名稱經(jīng)營范圍是否增值稅一般納稅人未結(jié)算金額應(yīng)付賬款金額預(yù)付賬款余額122、評估合同風(fēng)險(xiǎn)（1）主合同修改合同總額的可能性，即在合同簽訂中，有無約定在任何情況下均不能修改合同總價(jià)，包括在不可抗力（含國家修改法律）的情況下合同價(jià)款變化的約定。因其影響巨大，需要從公司層面進(jìn)行協(xié)調(diào)。（

5、2）評估并統(tǒng)計(jì)發(fā)包商及供應(yīng)商債權(quán)債務(wù)的影響，因?yàn)橐蟋F(xiàn)金流與業(yè)務(wù)流、發(fā)票一致的原則需要注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。3、分析業(yè)務(wù)情況，預(yù)先采取措施；（1）根據(jù)統(tǒng)計(jì)表分析營改增后能收到增值稅發(fā)票比例（包括材料供應(yīng)商及分包供應(yīng)商、服務(wù)供應(yīng)商）。（2）對分包單位進(jìn)行評估，對于不具備建筑勞務(wù)資質(zhì)，僅具有勞務(wù)分包資質(zhì)的分包單位，敦促其盡快取得建筑勞務(wù)分包資格；（3）加強(qiáng)庫存管理，務(wù)必保證采購物項(xiàng)的使用是清晰的、可查的，確保稅務(wù)局檢查時(shí)能夠提供完整的物項(xiàng)流動(dòng)鏈條；（4）企業(yè)總部及項(xiàng)目部增加材料銷售業(yè)務(wù)范圍，防范營改增后的稅收風(fēng)險(xiǎn)；（5）清理租賃分包，敦促租賃業(yè)務(wù)供應(yīng)商改成一般納稅人，并約定租賃不含司機(jī)，因?yàn)楹緳C(jī)11%，

6、不含司機(jī)17%；（6）與發(fā)包人溝通，敦促其增加材料銷售業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍，便于對甲供主材的稅收籌劃，同時(shí)力爭將甲供變?yōu)榧卓?，同時(shí)方便對小項(xiàng)目甲控材的籌劃。對于不能變成乙控材的敦促發(fā)包方增加材料銷售業(yè)務(wù)范圍。（7）統(tǒng)計(jì)存量項(xiàng)目，尤其已完工未結(jié)算的，務(wù)必要求其在營改增前完成結(jié)算，爭議部分可以簽補(bǔ)充協(xié)議后期處理。（8）對規(guī)模性采購固定資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃，先租后買；物資采購合理控制庫存；委托加工業(yè)務(wù)材料和加工業(yè)務(wù)分開籌劃。（9）和發(fā)包商協(xié)商現(xiàn)場水電費(fèi)的增值稅發(fā)票開具問題，因金額巨大，又無發(fā)票，不但不能抵扣，還存在稅收風(fēng)險(xiǎn)。要求各項(xiàng)目部就現(xiàn)場水電費(fèi)使用簽訂專門的合同。4、營改增前的業(yè)務(wù)安排：（1）對2016年的

7、現(xiàn)金流進(jìn)行評估，并于商務(wù)、工程部溝通，對工程進(jìn)度作出優(yōu)化安排，確保資金的可持續(xù)；（2）如果有可能，建立材料采購統(tǒng)一平臺，建立物資采購模式，選擇統(tǒng)談、分簽、統(tǒng)付，or統(tǒng)談、統(tǒng)簽、統(tǒng)付,or統(tǒng)談、分簽、分付；（3）建立適合增值稅的核算體系；（4）營改增后，除非國稅局同意，否則不允許繼續(xù)簽訂及履行三方抵賬協(xié)議，不允許采取委托收款方式支付款項(xiàng)；（5）營改增后堅(jiān)決消除掛靠風(fēng)險(xiǎn)，因增值稅管理不善會增加企業(yè)稅負(fù)，甚至帶來刑事責(zé)任。掛靠單位往往管理混亂，財(cái)務(wù)人員一人多職，為利益存在虛開增值稅發(fā)票、購買假發(fā)票，或者無發(fā)票入賬等稅收風(fēng)險(xiǎn)。（6）與勞務(wù)派遣單位簽訂合同，勞務(wù)派遣人員工資由勞務(wù)派遣公司統(tǒng)一發(fā)放，合同約定代開可抵扣的增值稅發(fā)票。（7）注意押金等的管理符合增值稅規(guī)范，超過一年的需繳納增值稅。（8）辦公用品、圖書及物項(xiàng)采購需要具有清單，在退貨等問題上能說明那些是可以抵扣的