金融資產金融論文范文-簡析兩種金融工具會計核算比較word版下載

1、金融資產金融論文范文:簡析兩種金融工具會計核算比較word版下載兩種金融工具會計核算比較論文導讀：本論文是一篇關于兩種金融工 具會計核算比較的優(yōu)秀論文范文,對正在寫有關于金融資產論文的寫 作者有一定的參考和指導作用，論文片段：括：1債券的溢價與折價（確認為“可供出售金融資產一一利息調整”）。2包含的已確認尚 未收到的利息，若采用分期付息方式，則確認為“應收利息”（同交 易性債券），若是采用一次還本付息方式，則確認為“可供岀售金融 資產一一應計利息”。可供出售交易性金融資產債券折溢價的攤銷同 持有至到期投資一樣，債券溢折價的攤銷實質是對債券摘要：企業(yè)會計準則第22號一金融工具的確認和計量對交易性

2、 金融資產以及可供出售金融資產做了具體的規(guī)定，這兩種工具具有各 自不同的會計處理策略。本文以新會計準則為背景對交易性金融資產 與可供出售金融資產進行了簡單的分析與比較。關鍵詞：交易性金融資產；可供出售金融資產；會計核算；比 較1001-828x （2012） 08-0-01一、交易性金融資產與可供出售金融資產概述企業(yè)會計準則笫22號一金融工具的確認和計量將金融資產分為了以下四類：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產。交易性金融資產便屬于以公允價值計量且其變動計入當期損益 的金融資產，它主要是指企業(yè)為了近期內出售而持有的資產，企業(yè)持 有該

3、項資產以便從金融工具的短期價格波動中獲利。根據(jù)會計準則的規(guī)定，我們可以將劃分為交易性金融工具的情 形歸納為以下三種：1.準備在短期內出售的金融資產或準備在短期內 回購的金融負債。2衍生工具包括衍生金融資產和衍生金融負債。但 是，被指定且為有效套用期工具的衍生工具、屬于財務擔保合同的衍 生工具、與在活躍市場中沒有報價但其公允價值不能可靠計量的權益 工具投資掛鉤并需通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。3.有客 觀證據(jù)表明企業(yè)采用短期獲利方式進行集中管理的可辨認金融工具 組合的一部分?？晒┏鍪劢鹑谫Y產是指未被劃分為“以公允價值計量且英變動 計入當期損益的非衍生金融資產”或“持有至到期投資”或“貸款

4、 和應收款項”的其他非衍生金融資產，它們或是在初始確認時即被指 定為可供出售金融資產，或是在初始確認以后因原本劃分為“持有至 到期投資”的金融資產不再符合該類的定義而被重新分類為可供出 售金融資產。該類金融資產主要分為兩類：1在活躍市場中沒有報價 且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，以及與該權益工具掛鉤 并需要通過交付該權益工具結算的衍生金融資產。2.其他可供出售金 融資產。二、交易性金融資產與可供出售金融資產的會計核算比較下面筆者主要從金融資產會計核算的常用方面對交易性金融資 產與可供出售金融資產進行比較分析。為核算交易性金融資產的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等 業(yè)務，企業(yè)應當設置“交

5、易性金融資產”、“公允價值變動損益”、 “投資收益”等科目。交易性金融資產在取得時按公允價值計入投資成本，交易費用 計入當期損益（投資收益），而可供出售金融資產的交易費用直接計入其成木中。例如：長江公司2011年5月5日購入甲公司2010年 5月1 h發(fā)行的面值200000元,利率6%, 5年期公司債券（按年付 息，到期還本），購入價格215000元，交易稅費1500元；公司將該 批債券劃為交易性金融資產管理。則長江公司應作的會計分錄為：借：交易性金融資產一債券（成本） 201500收利息資收益銀行存款應12000 投1500貸 ：215000實際支付價款中如果包含有利息或未支付的股利，計入“

6、應收 利息”或“應收股利”；在持有期獲得的利息或股利計入“投資收 益”，處置或出售交易性金融資產，實際收入與賬面價值之差計入 “投資收益”，同時調整公允價值變動損益；期末交易性金融資產應按市價列報，市價與賬面價值之差計入當期損益（公允價值變動損對可供出售金融資產進行相關會計核算時，企業(yè)應當設置“可 供出售金融資產”、“公允價值變動損益”、“投資收益”“資本公 積一其他資本公積”等科目。取得持有至到期投資時按全部價款計算，包括直接交易費用。 不包括：1債券的溢價與折價（確認為“可供出售金融資產一一利息 調整”）。2包含的已確認尚未收到的利息，若釆用分期付息方式， 則確認為“應收利息”（同交易性債

7、券），若是采用一次還本付息方 式，則確認為“可供出售金融資產一一應計利息”?？晒┏鍪劢灰仔?金融資產債券折溢價的攤銷同持有至到期投資一樣，債券溢折價的攤 銷實質是對債券利息的調整，計算公式如下：應收利息-溢價攤銷額二利息收入應收利息+折價攤銷額二利息收入在確定攤銷額時，常采用實際利率法：應收利息二面值x票面利率；利息收入二上期債券攤余價值x實際利率而實際利率按照公式：債券購買成本二債券到期本金折現(xiàn)值+各 期利息折現(xiàn)值（此為發(fā)行債券定價模型）求得。需要注意的是在年末處理上，與交易性金融資產的區(qū)別在于： 年末按公允價值調整賬面價值，差額記入“資本公積一一其他資本公 積"借：可供岀售金融資

8、產一一公允價值變動貸：資本公積一一其他資本公積交易性金融資產不需要進行減值處理，但當可供出售金融資產 發(fā)生減值時，首先要將前期公允價值變動已記入所有者權益的金額轉 出（資本公積一一其他資本公積），差額部分再記入公允價值變動借：資產減值損失貸：資本公積一一其他資本公積可供出售金融資產一一公允價值變動若減值后價值回升，我們需要區(qū)別權益工具和債務工具分別處 理：權益工具（可供岀售股票）應通過權益轉回（資本公積一一其他 資本公積）借：可供出售金融資產一一公允價值變動貸：資本公積一一其他資本公積債務工具（可供出售債券）則需通過損益轉回（資產減值損失）, 會計分錄如下：借：可供岀售金融資產一一公允價值變動貸：資產減值損失兩種金融資產的處理各有英特點，企業(yè)應嚴格遵守企業(yè)會計 準則和國家相關法