金融資產(chǎn)金融論文范文-簡析兩種金融工具會計核算比較word版下載

1、金融資產(chǎn)金融論文范文:簡析兩種金融工具會計核算比較word版下載兩種金融工具會計核算比較論文導(dǎo)讀：本論文是一篇關(guān)于兩種金融工 具會計核算比較的優(yōu)秀論文范文,對正在寫有關(guān)于金融資產(chǎn)論文的寫 作者有一定的參考和指導(dǎo)作用，論文片段：括：1債券的溢價與折價（確認(rèn)為“可供出售金融資產(chǎn)一一利息調(diào)整”）。2包含的已確認(rèn)尚 未收到的利息，若采用分期付息方式，則確認(rèn)為“應(yīng)收利息”（同交 易性債券），若是采用一次還本付息方式，則確認(rèn)為“可供岀售金融 資產(chǎn)一一應(yīng)計利息”?？晒┏鍪劢灰仔越鹑谫Y產(chǎn)債券折溢價的攤銷同 持有至到期投資一樣，債券溢折價的攤銷實質(zhì)是對債券摘要：企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號一金融工具的確認(rèn)和計量對交易性

2、 金融資產(chǎn)以及可供出售金融資產(chǎn)做了具體的規(guī)定，這兩種工具具有各 自不同的會計處理策略。本文以新會計準(zhǔn)則為背景對交易性金融資產(chǎn) 與可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行了簡單的分析與比較。關(guān)鍵詞：交易性金融資產(chǎn)；可供出售金融資產(chǎn)；會計核算；比 較1001-828x （2012） 08-0-01一、交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)概述企業(yè)會計準(zhǔn)則笫22號一金融工具的確認(rèn)和計量將金融資產(chǎn)分為了以下四類：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)便屬于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益 的金融資產(chǎn)，它主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的資產(chǎn)，企業(yè)持 有該

3、項資產(chǎn)以便從金融工具的短期價格波動中獲利。根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，我們可以將劃分為交易性金融工具的情 形歸納為以下三種：1.準(zhǔn)備在短期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)或準(zhǔn)備在短期內(nèi) 回購的金融負(fù)債。2衍生工具包括衍生金融資產(chǎn)和衍生金融負(fù)債。但 是，被指定且為有效套用期工具的衍生工具、屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍 生工具、與在活躍市場中沒有報價但其公允價值不能可靠計量的權(quán)益 工具投資掛鉤并需通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。3.有客 觀證據(jù)表明企業(yè)采用短期獲利方式進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具 組合的一部分?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)是指未被劃分為“以公允價值計量且英變動 計入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)”或“持有至到期投資”或“貸款

4、 和應(yīng)收款項”的其他非衍生金融資產(chǎn)，它們或是在初始確認(rèn)時即被指 定為可供出售金融資產(chǎn)，或是在初始確認(rèn)以后因原本劃分為“持有至 到期投資”的金融資產(chǎn)不再符合該類的定義而被重新分類為可供出 售金融資產(chǎn)。該類金融資產(chǎn)主要分為兩類：1在活躍市場中沒有報價 且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤 并需要通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)。2.其他可供出售金 融資產(chǎn)。二、交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)的會計核算比較下面筆者主要從金融資產(chǎn)會計核算的常用方面對交易性金融資 產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行比較分析。為核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等 業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交

5、易性金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、 “投資收益”等科目。交易性金融資產(chǎn)在取得時按公允價值計入投資成本，交易費用 計入當(dāng)期損益（投資收益），而可供出售金融資產(chǎn)的交易費用直接計入其成木中。例如：長江公司2011年5月5日購入甲公司2010年 5月1 h發(fā)行的面值200000元,利率6%, 5年期公司債券（按年付 息，到期還本），購入價格215000元，交易稅費1500元；公司將該 批債券劃為交易性金融資產(chǎn)管理。則長江公司應(yīng)作的會計分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)一債券（成本） 201500收利息資收益銀行存款應(yīng)12000 投1500貸 ：215000實際支付價款中如果包含有利息或未支付的股利，計入“

6、應(yīng)收 利息”或“應(yīng)收股利”；在持有期獲得的利息或股利計入“投資收 益”，處置或出售交易性金融資產(chǎn)，實際收入與賬面價值之差計入 “投資收益”，同時調(diào)整公允價值變動損益；期末交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按市價列報，市價與賬面價值之差計入當(dāng)期損益（公允價值變動損對可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行相關(guān)會計核算時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“可 供出售金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、“投資收益”“資本公 積一其他資本公積”等科目。取得持有至到期投資時按全部價款計算，包括直接交易費用。 不包括：1債券的溢價與折價（確認(rèn)為“可供出售金融資產(chǎn)一一利息 調(diào)整”）。2包含的已確認(rèn)尚未收到的利息，若釆用分期付息方式， 則確認(rèn)為“應(yīng)收利息”（同交易性債

7、券），若是采用一次還本付息方 式，則確認(rèn)為“可供出售金融資產(chǎn)一一應(yīng)計利息”?？晒┏鍪劢灰仔?金融資產(chǎn)債券折溢價的攤銷同持有至到期投資一樣，債券溢折價的攤 銷實質(zhì)是對債券利息的調(diào)整，計算公式如下：應(yīng)收利息-溢價攤銷額二利息收入應(yīng)收利息+折價攤銷額二利息收入在確定攤銷額時，常采用實際利率法：應(yīng)收利息二面值x票面利率；利息收入二上期債券攤余價值x實際利率而實際利率按照公式：債券購買成本二債券到期本金折現(xiàn)值+各 期利息折現(xiàn)值（此為發(fā)行債券定價模型）求得。需要注意的是在年末處理上，與交易性金融資產(chǎn)的區(qū)別在于： 年末按公允價值調(diào)整賬面價值，差額記入“資本公積一一其他資本公 積"借：可供岀售金融資

8、產(chǎn)一一公允價值變動貸：資本公積一一其他資本公積交易性金融資產(chǎn)不需要進(jìn)行減值處理，但當(dāng)可供出售金融資產(chǎn) 發(fā)生減值時，首先要將前期公允價值變動已記入所有者權(quán)益的金額轉(zhuǎn) 出（資本公積一一其他資本公積），差額部分再記入公允價值變動借：資產(chǎn)減值損失貸：資本公積一一其他資本公積可供出售金融資產(chǎn)一一公允價值變動若減值后價值回升，我們需要區(qū)別權(quán)益工具和債務(wù)工具分別處 理：權(quán)益工具（可供岀售股票）應(yīng)通過權(quán)益轉(zhuǎn)回（資本公積一一其他 資本公積）借：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價值變動貸：資本公積一一其他資本公積債務(wù)工具（可供出售債券）則需通過損益轉(zhuǎn)回（資產(chǎn)減值損失）, 會計分錄如下：借：可供岀售金融資產(chǎn)一一公允價值變動貸：資產(chǎn)減值損失兩種金融資產(chǎn)的處理各有英特點，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守企業(yè)會計 準(zhǔn)則和國家相關(guān)法