建筑施工企業(yè)財務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)流程7頁

1、建筑施工企業(yè)財務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)流程說明：8 7 X8 R  h* |/ I4 $ V1、企業(yè)性質(zhì)為建筑施工企業(yè)集團，管理層次分為集團公司、分公司、項目部三級。3 ' n/ P+ h. Q0 q3 9 T7 C2 T/ v2、本流程設(shè)計目的主要是讓財務(wù)部門相關(guān)人員了解本崗位工作內(nèi)容以及與相關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作聯(lián)系。6 k: z7 l- D6 z9 V3、本流程的設(shè)計依據(jù)是企業(yè)會計制度、公司內(nèi)部相關(guān)制度及規(guī)定，其中涉及稅金交納的部分內(nèi)容，具有該企業(yè)的特點，其他企業(yè)恐不具有參照意義。7 ?9 F: C. c2 _! D' b3 Q( e0 i( d* M# h* l4 H

2、, ZXX建筑施工企業(yè)財務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)流程0 c" # |$ o0 k" ! G- H+ O+ h3 G0 Y4 O$ k; c' o, b) v& J一、材料業(yè)務(wù)流程, U; y* j& A! c$ ' K1、申購：每月初，由各工程項目部根據(jù)施工進度估算每月需耗用的材料品種、規(guī)格、數(shù)量，向公司材料部提出申請。- v& X' H2   5 S2、供應(yīng)商的選擇和評價：" # A; X6 b/ U4 % z) o( l  y材料部根據(jù)供應(yīng)商的資質(zhì)、供應(yīng)能力、信譽等條件編制供應(yīng)商名冊，

3、對達到要求的供應(yīng)商評出相應(yīng)等級，優(yōu)先選擇高等級的供應(yīng)商，堅決杜絕不合格的供應(yīng)商參加投標(biāo)和供貨。1 o; z8 G' I" y$ G; 按材料供應(yīng)商建立采購信息檔案，并對已驗收的材料做好相應(yīng)的標(biāo)識，保證各種材料的可追溯性。1 r- y& Y* L7 P) Y2 M3、采購：材料部收到項目部提出的材料申請后，按照交易額的大小采取招標(biāo)、直接采購等方式，向在冊供應(yīng)商進行詢價，按照同質(zhì)低價的原則決定供貨商和供貨數(shù)量。5 U0 Y: h7 g1 X+ x; r3 . t( b/ W4、驗收：% B9 N& L9 3 C$ c8 m2 T供應(yīng)商送貨至項目部，項目部材料保管員

4、按照提出申請的材料品種、規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量逐一核對無誤后，辦理入庫手續(xù)并在驗收單上簽字，同時報經(jīng)各項目部材料員簽字確認。! k( L0 K/ v8 F* x, z2 i1 I+ c材料驗收單一式三聯(lián)，一聯(lián)留材料保管員處作為登記倉庫材料賬的依據(jù)，一聯(lián)交供應(yīng)商作為結(jié)賬憑據(jù)，一聯(lián)送公司財務(wù)部入賬。6 I$ u8 M3 / c( d# ( p5、領(lǐng)用：  f7 _2 J! q. : " z+ 2 V項目部各班組，應(yīng)嚴格按照相應(yīng)施工進度的材料需用量領(lǐng)用，不得集中領(lǐng)用或領(lǐng)用與當(dāng)前施工不相符的材料。, z  P7 ! q7 m* 領(lǐng)用時，應(yīng)由倉庫保管員填制領(lǐng)料

5、單，由領(lǐng)用班組簽字，同時應(yīng)報經(jīng)項目部負責(zé)人簽字批準(zhǔn)后，倉管員按領(lǐng)料單上的品名、規(guī)格、數(shù)量發(fā)料。' Q$ E6 g9 g5 Z; f; : P6、結(jié)存：每月月末（26日前），各項目部應(yīng)對庫存的各種材料（暫時對鋼筋、鋼材、水泥三種材料）進行盤點，編制材料收發(fā)存月報表，填清結(jié)存材料的數(shù)量、單價、金額，經(jīng)盤點人員和倉管員簽字后于當(dāng)月29日前報送至公司財務(wù)部。: K+ G( h- u" g* z7、庫存管理：( P0 F# f2 Y# G; V/ u8 W4 c. T, 材料倉庫應(yīng)按照庫存材料的品種、屬性分別采取有效的保管措施，以保證庫存物資的完好無損。, M9 b6 k4 v$ E2

6、 _' ' B; D7 V材料倉庫應(yīng)建立庫存材料臺賬，嚴格按收料單、領(lǐng)料單登記，月末及時計算出各種材料的賬面結(jié)存數(shù)，定期盤點庫存。如有差額，應(yīng)即使查找原因，并按實際盤點數(shù)調(diào)整賬面數(shù)，做到賬實相符。; ; n# X# 3 Z9 P: ?6 r' H8 t8、廢舊物資的處理：- q4 M- c* z! 5 p4 Y/ P9、檢查與督導(dǎo)：公司材料部對各項目部庫存材料的使用、管理負有檢查、督導(dǎo)的責(zé)任。材料部應(yīng)定期不定期地對各項目部庫存材料的管理進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時予以指出。$ X! & r( |# - p' n# P/ f5 f) H. j8 x# c7 M4

7、 / I1 C二、產(chǎn)值申報流程8 Q' g% R9 V* I1、確認形象進度：每月月末由經(jīng)營部根據(jù)各在建工程的形象進度計算出完工百分比。) P' G. |+ E! c. X2、確認當(dāng)月產(chǎn)值：經(jīng)營部按各在建工程的總造價乘以完工百分比，計算出當(dāng)月完工產(chǎn)值。7 m, u" : F, u* U7 d/ Z3、申報產(chǎn)值：經(jīng)營部將各項目的當(dāng)月產(chǎn)值，報財務(wù)部入賬。7 0 . P* c: |) r0 u8 e4、財務(wù)部根據(jù)經(jīng)營部經(jīng)理簽字的產(chǎn)值確認單，作為當(dāng)月收入入賬，同時確認各在建工程相應(yīng)建設(shè)單位的應(yīng)收賬款。& V1 T: ! K! 5 W) H0 W$ P7 X$ L, p

8、1 F1 o3 三、報表編制、報送流程# x3 B8 j/ R3 L, U, F- z; |; a4 1、結(jié)賬：各單位總賬會計于每月末收入、成本、費用、資產(chǎn)、負債、權(quán)益等相關(guān)業(yè)務(wù)處理完畢后，先對固定資產(chǎn)、工資等相關(guān)系統(tǒng)進行結(jié)賬，最后對總賬系統(tǒng)進行結(jié)賬。" y5 Z. p9   J+ i2、報表編制：總賬會計按照集團公司的要求，按月編制資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表等9表及按季撰寫財務(wù)分析。5 * b8 F. b+ s7 w3、分公司確認：報表編制完成由分公司財務(wù)負責(zé)人簽字后，報至分公司負責(zé)人簽字確認。& n% q   4、上報

9、：1 A7 . A6 U  b每月5號下午5：00前，各分公司財務(wù)部應(yīng)將經(jīng)分公司總經(jīng)理簽字確認后的上月報表的電子文件以電郵方式發(fā)至集團財務(wù)部合并報表會計處。( a$ E  Y) K  N0 x每月報表的正式文本以郵寄方式按月或按季度寄至集團財務(wù)部。/ Z4 q- K* Y4 f4 p9 G2 W( + v5、合并報表：# 1 r0 y* y3 D$ X& q: D合并報表會計在收到各單位會計報表后，應(yīng)對其先行復(fù)核，勾稽關(guān)系不符的報表應(yīng)退回改正。' E1 M/ B6 Y+ * I合并報表會計按照規(guī)定的模板編制集團合并會計

10、報表，并于每月8日下午5：00前上報至集團財務(wù)部經(jīng)理處。- D3 G2 c( c2 x6、財務(wù)分析：集團財務(wù)部經(jīng)理根據(jù)合并會計報表及各單位財務(wù)分析，撰寫集團財務(wù)分析，并于每月10日下午下班前報集團公司總會計師審核后上報集團董事會。, B1 T7 ) r- J, Q7 I6 1 |1 c9 P7 w四、會計核算（出納、成本、總賬、固定資產(chǎn)）流程/ $ o7 C; b" 5 a( 4 s' V1、基本流程：憑證制單憑證審核記賬對賬其他系統(tǒng)結(jié)賬總賬系統(tǒng)結(jié)賬。+ A3 x+ a( c) a  R7 2、支付社會保險費： ; d0 A# r9 s( s6 1 F-

11、p* |劃出社保費用時:借：應(yīng)付職工薪酬社會保險（公司繳付部分）- Z. i  r9 n  y; o% 7 l7 l                    其他應(yīng)收款（或應(yīng)付款）員工保險（個人繳付部分）) a9 R6 Z5 A8 i% ?# F                   

12、0;內(nèi)部往來XX分公司（按全額）# 6 p. J1 1 N, w                        貸：銀行存款. j% G( q1 ?' D8 z9 h1 a! u發(fā)放工資時:    借：應(yīng)付職工薪酬（按未扣除社保費等金額）! y& o+ P4 T6 g               

13、60;        貸：其他應(yīng)收款（或應(yīng)付款）員工保險（個人繳付部分）- v' I+ A8 K' j7 Y/ o                            銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）! c* U8 p; s8 |  g6 F3、交納稅金：& ' J1   v) q開具工程款發(fā)票時，在

14、滬各分公司不做會計處理，上海辦事處作，3 n9 H$ x5 o( # J7 E; u8 Z借：應(yīng)收賬款建設(shè)單位4 h' g! B* |9 T) W" j/ u9 ?       貸：工程結(jié)算各項目& f" ' U9 Z/ f在滬分公司收到辦事處按已交稅費金額開具的收據(jù)時，5 S$ r1 R+ Z+ ' w0 C' J借：應(yīng)交稅費各稅種& H; X4 m2 I4 $ A  8 Q    貸：銀行存款（或內(nèi)部往來上海辦事處）& f' S

15、& & f; 6 D; R- q4 O# |- h4、固定資產(chǎn)：收到購進單據(jù)在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理資產(chǎn)增加固定資產(chǎn)卡片”在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證月末計提折舊與總賬系統(tǒng)核對無誤對固定資產(chǎn)系統(tǒng)進行結(jié)賬。, F0 v/ n% r+ o  V1 ! v9 u固定資產(chǎn)增加時，借：固定資產(chǎn)各部門9 a* . , O: W- s                        貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）( s

16、60; h9 m, b" _; , q計提折舊時，借：管理費用折舊費（管理部門用）- " U8 ( ( , G. E                工程施工項目部（生產(chǎn)用、項目部管理用）- ?$ h4 ) Y1   C. i" p/ H                       

17、;貸：累計折舊+ R% I, O* E, H5、低值易耗品：對按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計入低值易耗品科目按九一攤銷法攤銷90%計入相關(guān)項目成本另10%在該低值易耗品報廢時予以核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。7 s3 s: t# M+ m7 w) ) f購進時，借：低值易耗品在庫具體名稱- ; m. F4 C7 k% B$ + w                   貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）& V5 e5 I0 Q' f5 ?; q( C9 U: W領(lǐng)用時，借

18、：低值易耗品在用具體名稱" R' Y6 F$ b" H7 ?                   貸：低值易耗品在庫具體名稱9 I; m8 D& H" 0 N% t攤銷時，借：工程施工項目部辦公用品等科目, |0 q  L7 N8 p! P3 g4 t            管理費用低值易耗品攤銷" V1 C: n) o3

19、 i9 j8 m                    貸：低值易耗品攤銷具體名稱: J' x( e  e# T8 N如有人為遺失或損壞，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任的，按該低值易耗品的10%余額，+ M) Y) 0 h% r1 y  v; Y( B# Z7 J: F6 A2 m' 6、庫存材料：項目部購進主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時，計入原材料科目月末項目部進行實地盤點，編制材料收發(fā)存月報表送交公司財務(wù)部成

20、本會計處成本會計根據(jù)月末結(jié)存數(shù)，倒扎出各項目部主要材料實際使用量及金額，作為當(dāng)月成本。- d& P. B' c5 _+ C0 D. J7、臨時設(shè)施：對按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為臨時設(shè)施核算的，先計入臨時設(shè)施科目首次使用該臨時設(shè)施的項目部按總造價的60%計入該項目部成本第二次使用該臨時設(shè)施的項目部，按原總造價的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時設(shè)施而發(fā)生的成本計入該項目部成本。+ ?5 V6 3 b% W9 1 I購進臨時設(shè)施時：借：臨時設(shè)施具體臨時設(shè)施" I  l! ) j$ S  A2 i      

21、;                    貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）6 v% Z7   h$ p4 j6 N' u進項目部成本時：借：工程施工項目部臨時設(shè)施攤銷& v$ R& U/ C2 q& _* X                        

22、;  貸：臨時設(shè)施攤銷: ; : - N6 8、計提工資、福利費：根據(jù)每月末人力資源部和各項目部報來的考勤記錄分部門分別計算出管理人員、點工的當(dāng)月出勤總工日按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計算當(dāng)月應(yīng)計入成本、費用的工資和福利費金額制作相關(guān)會計憑證。即：# j9 R: + n/ Y- W6 f! p借：管理費用工資（或福利費）  S1 # 0 N$ n( P7 i    工程施工項目部項目管理人員工資、點工工資、福利費$ g3 M' R+ m! x6 m( n3 Q     貸：應(yīng)付職工薪酬

23、管理人員、項目管理人員、臨時工工資、福利等6 Y" c0 s4 Z/ H0 W9、確認工程結(jié)算收入：每月末經(jīng)營部報來當(dāng)月產(chǎn)值確認單總賬會計根據(jù)各項目產(chǎn)值確認當(dāng)月各項目部的工程結(jié)算收入。即：& _, Z6 s) V0 H2 d* o; H% Z與甲方確認結(jié)算：  C8 j$ + P" e借：應(yīng)收賬款建設(shè)單位$ w( D0 m: u7 P+ y, B    貸：工程結(jié)算各項目部% F4 I/ M7 m2 z8 r期末完工百分比確認收入與毛利% Z; U: W- Y6 h' G# f借：主營業(yè)務(wù)成本% Z1 X, v&quo

24、t; 9 q& P* O    工程施工-合同毛利; J( O0 u& H5 J+ N; C7 D    貸：主營業(yè)務(wù)收入) A/ f6 A+ n$ N  L' l$ h4 u$ y10、計提流轉(zhuǎn)稅金：根據(jù)每月末經(jīng)營部報來的產(chǎn)值確認單，按照各項應(yīng)繳稅費的比率，分項目計算出應(yīng)交稅費，即：' q) s1 n" * d借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（各項目部）% T; h0 J3 M) C    貸：應(yīng)交稅費（各稅種）( ' K2 : i- ! D6 k$ p11、結(jié)轉(zhuǎn)損益：按當(dāng)

25、月所有損益類科目的發(fā)生進行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動生成的憑證為，; k6 a$ I1 i, _9 V) N/ G$ c6 p/ * t借：本年利潤6 z/ T  f+ m1 p6 " O- G% O        有貸方發(fā)生額的各明細科目! h' I% B9 I4 s# 9 u( h3 a0 p      貸：有借方發(fā)生額的各明細科目!   A6 4 V+ G. K2 L         

26、     本年利潤6 9 ( U3 W( s1 ! v12、完工項目工程施工與工程結(jié)算對沖4 y" I7 R5 h" B% w借：工程結(jié)算各項目. J# U( W* n3 y9 1     貸：工程施工合同成本5 7 W$ L' r& ?' _                合同毛利/ x" f1 K+ ) : D. g13、憑證審核：出納、成本制作的憑證由總賬會計審核，總賬會計制作

27、的憑證由財務(wù)部經(jīng)理審核。5 R5 Z; V0 Q& Y) H! p  a  h14、在月末結(jié)賬日核對現(xiàn)金、銀行存款的賬實數(shù)，編制現(xiàn)金盤點表和銀行余額調(diào)整表，如有差異，應(yīng)及時查找原因進行處理。& a. e. V  D2 K( e5 V+ a15、記賬與結(jié)賬：憑證經(jīng)審核后進行記賬，在記賬、對賬無誤以及其他系統(tǒng)均已結(jié)賬后，對總賬系統(tǒng)進行結(jié)賬。( ! H9 P. j" 2 W; 5 H2 16、數(shù)據(jù)備份：財務(wù)軟件中的數(shù)據(jù)應(yīng)按公司規(guī)定定期進行備份，備份工作由公司網(wǎng)絡(luò)管理員負責(zé)。0 j* _' m8 G! B#

28、w/ d. # ! F; V# x5 _4   . 1 v五、費用報銷流程 , Y2 b9 D/ I, w9 x0 u1、填制費用報銷單：費用經(jīng)手人員填制費用報銷單，并將原始單據(jù)按費用類別匯總填列，粘貼附后，并在報銷單上簽名。: g- b' q) 8   G. + . # f+ K2、部門負責(zé)人審核：部門負責(zé)人對部門所屬人員經(jīng)手的費用簽署意見，同意報銷的經(jīng)審核無誤后簽名。( d2 a9 b0 2 p3、公司總經(jīng)理審批：主要審查費用報銷憑證是否真實、是否符合公司費用列支規(guī)定。$ 0 i/ f# : I" v4、財務(wù)部經(jīng)理審核：審核擬報銷費

29、用票據(jù)是否真實、合法，是否符合財務(wù)制度規(guī)定。* F& w+ 0 & N5、出納予以報銷：出納只能接受審批手續(xù)齊全、原始票據(jù)和費用報銷單記載一致、金額無誤的費用報銷憑證。, A- _; o) S; B1 X1 " z; P% R6、制作出納憑證：出納根據(jù)已報銷的原始憑證及時制作現(xiàn)金、銀行憑證，做到科目運用正確，憑證處理及時，賬實核對日清月結(jié)。9 J. L  Z0 # w- |' Z+ Z% 7 O3 u9 M! R* l! D+ U9 q4 N- A. U六、成本列支流程：進入成本的原始憑證分為收料單、分包工程單、材料倒扎表、項目部費用報銷單

30、等。* f: w  s; g; Y# $ 8 n其基本流程為：收到成本原始憑證檢查審批手續(xù)是否齊全、原始憑證是否真實合法、金額是否正確入賬。" 1 f: i! ?' s% t* ?1、收料單：倉庫保管員驗收材料，開出收料單項目部材料員簽字成本會計入賬。即，# X( 8 s" l3 G% ) i9 A- n: % o' y+ |. Y% E/ T7 d借：原材料（或工程施工）" a4 j9 U5 f0 U. N( e9      貸：應(yīng)付賬款供應(yīng)商4 S& A, S; X$ S. O

31、% s. t7 o' r) c  S2、分包工程單：經(jīng)營部開具分包工程單成本會計根據(jù)分包工程單入賬。即，* r! s& 3 M" : s( H7 u( q6 G; ?8 D7 e借：工程施工各項目部分包工程款  j: H/ E6 v6 Y' Y    貸：應(yīng)付賬款分包商* l5 m7 f% h1 C& G& p+ ?$ p3 W3、材料倒扎表：項目部材料員盤點庫存材料，編制材料收發(fā)存月報表成本會計據(jù)以倒扎出庫存材料的數(shù)量金額，是賬面數(shù)與倉庫盤點數(shù)相符其差額為當(dāng)月實際耗用數(shù)，計入成本。即

32、：* O! Y$ l# m1 b8 C: C; E2 m* S- L( g+ F借：工程施工各項目部材料費) ) c. |  f. l'     貸：原材料各倉庫材料類別0 H7 Z6 t# x' 5 ; F4、項目部費用報銷單：按“費用報銷流程”辦理報銷手續(xù)出納將已報銷的成本出納憑證交成本會計處成本會計進行制單。$ B9 n" r6 W7 ) U1 l4 d8 x0 l1 v. E, A七、款項支付流程5 v# B; y% j% x2 s6 s* y/ m1、提出支付申請：由供應(yīng)商或請款部門填寫付款申請單，寫明請款事由、收款單

33、位、付款金額，屬于應(yīng)付賬款的應(yīng)提供發(fā)票。( S- A1 x& D% f% w% Z2、業(yè)務(wù)部門簽署意見：屬于材料采購業(yè)務(wù)的應(yīng)由材料部材料員復(fù)核后報材料部經(jīng)理簽名同意；屬于費用性支出的應(yīng)由辦公室或其他使用部門負責(zé)人簽署意見。7 s; T/ + M% K& / O# v; C3、公司總經(jīng)理審批：主要對擬支付款項按合同約定是否到期，采購價格是否合理等進行審查，并簽署審批意見。0 ?" r  R, e6 g" & X( G6 X1 Q4、財務(wù)部經(jīng)理審核：審核擬支付款項是否已到付款時間，提供的發(fā)票是否真實合法，并根據(jù)資金計劃安排款項支付的時

34、間。. 7 v8 W# P: Y+ " Q# 5、辦理付款手續(xù)：請款人向出納提交審批手續(xù)齊備的付款申請，出納按照已審批金額開具票據(jù)付款。7 i! i1 S$ * V  A: G- i4 u, v: x' B8 G$ D, _7 N  p, p八、工資計發(fā)流程' o# H, m! i  V# N! D6 k* h: D1、上報考勤：每月結(jié)束后第二個工作日，管理部門考勤表經(jīng)人力資源部經(jīng)理審核后，各項目部考勤表經(jīng)分公司分管副總審核后，提交財務(wù)部總賬會計處。- e$ q; C+ 2 u2、計提工資：總賬會計按照經(jīng)審核

35、的考勤表上記載的出勤工日，和公司規(guī)定的各類人員的工資計提標(biāo)準(zhǔn)計提工資、福利費，分別計入當(dāng)月相關(guān)成本和管理費用。6 k5 ) X/ z* q" X& 3、編制工資計算表：總賬會計按照經(jīng)審核的考勤表記載的管理人員出勤工日，成本會計按照經(jīng)審核的考勤表記載的點工出勤工日，分別編制公司管理人員、項目管理人員、點工工資表，同時根據(jù)人力資源部提供的社會保險費扣繳清單，扣發(fā)社會保險費個人負擔(dān)部分。1 ) ?" + g3 y0 Z( f& _4、工資表復(fù)核：由財務(wù)部指定人員對工資計算表的出勤工日、工資標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)扣款項及計算正確性等內(nèi)容進行復(fù)核。2 . r% 4 C  C