漆多俊 經(jīng)濟(jì)法課件 財政法

1、 第四編 宏觀引導(dǎo)調(diào)控法第十七章 財政法第一節(jié) 財政法概述l 一、財政的概念、特征及其功能l （一）財政的概念l 財政是國家為了實現(xiàn)其職能，通過收支活動參與社會產(chǎn)品的分配，以滿足社會公共需要的分配活動。l （二）財政的特征l 特征l 強制性l 公共性 l 永續(xù)性 l （三）財政的功能l 財政的資源配置功能 l 財政的收入分配功能l 財政的經(jīng)濟(jì)和穩(wěn)定增長功能l 二、財政的法概述 l （一）財政法的概念l 財政法是調(diào)整財政關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。財政關(guān)系是指在以國家為主體而發(fā)生的財政收入、財政支出以及財政管理過程中的社會關(guān)系。l （二）調(diào)整對象l 財政管理體制關(guān)系l 預(yù)算關(guān)系l 稅收關(guān)系l 財政管理

2、、監(jiān)督關(guān)系l 國家信用關(guān)系l 政府采購關(guān)系l 三、財政法的基本原則l （一）財政法治原則l 財政法治，是指財政的收支活動要嚴(yán)格依法而行。財政法治原則的內(nèi)容，可具體表現(xiàn)為財政職權(quán)法定、收支程序法定、收支主體法定、收支形式法定和財政責(zé)任法定。l （二）財政公開原則l 財政公開原則是指行政機關(guān)在行使財政權(quán)力時，除涉及國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私外，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)事項如預(yù)算收支、稅收計劃、國債構(gòu)成等向納稅人和社會各界公開。 （三）財政民主原則 指在充分尊重財政關(guān)系相關(guān)主體經(jīng)濟(jì)自由的基礎(chǔ)上，通過相關(guān)主體的平等參與、多數(shù)決定、保護(hù)少數(shù)的機制，充分滿足公共需要。 （四）財政安全原則 財政法應(yīng)基于狹義上的財政安全

3、，確立包括預(yù)算內(nèi)收支和預(yù)算外收支的綜合財政收支平衡體系，摒棄不必要的赤字財政的主張，從嚴(yán)控制財政赤字，使赤字結(jié)構(gòu)合理化，實行嚴(yán)密的財政收支監(jiān)督制度，強化各級政府及其財政職能部門的財政收支平衡責(zé)任。 第二節(jié) 預(yù)算法 一、預(yù)算法的概念l （一）預(yù)算的概念l 指一國政府依法定程序編制、審查和批準(zhǔn)的未來一定時期內(nèi)的l 財政收支的計劃。l （二）預(yù)算法的概念和分類l 預(yù)算法的概念：調(diào)整預(yù)算關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是組織和管理國家預(yù)算的法律依據(jù)，是財政法的核心。l 預(yù)算法的分類：基本預(yù)算法、特別預(yù)算法、年度預(yù)算法l （三）預(yù)算法的作用 l 強化了預(yù)算的分配功能l 健全國家對預(yù)算的監(jiān)督管理提高國家的宏觀調(diào)控能

4、力 二、預(yù)算法的實體規(guī)定l （一）預(yù)算管理體制l 概念：指有關(guān)預(yù)算管理的機構(gòu)和級次、預(yù)算管理權(quán)限劃分、預(yù)算收支范圍的劃分原則和方法等規(guī)定的法律制度，是確定中央與地方各級政府之間的分配關(guān)系的根本財政制度。 l 我國預(yù)算管理體制類型：分稅分級預(yù)算管理體制 l （二）預(yù)算收入概念： 是國家預(yù)算的重要組成部分，是國家利用國家強制力參與部分社會產(chǎn)品或國民收入的分配而籌集的，以保證國家政治、社會、經(jīng)濟(jì)職能得以實現(xiàn)所必需的財政資金。l 范圍l 稅收收入l 依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國有資產(chǎn)收益l 專項收益，如國家土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓收入等l 其他應(yīng)當(dāng)歸于預(yù)算范圍的收入l （三）預(yù)算支出概念：是國家為了實現(xiàn)其政治、社會和

5、經(jīng)濟(jì)的職能，依照國家的社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策的要求，對所籌集的預(yù)算收入在具體使用方向和數(shù)額等方面作出的安排。 l 范圍l 經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出l 教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)的發(fā)展支出l 國家管理費用支出l 國防支出l 各項補貼支出其他支出三、預(yù)算法的程序規(guī)定 l （一）預(yù)算管理程序概念l 預(yù)算的概念：指國家在管理預(yù)算活動中必經(jīng)的工作環(huán)節(jié)和過程l 預(yù)算的環(huán)節(jié)：預(yù)算的編制、預(yù)算的審核和批準(zhǔn)、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的調(diào)整、決算五個環(huán)節(jié)l （二）預(yù)算的編制概念：指國家根據(jù)一定的要求，制定年度預(yù)算資金籌集和分配計劃的具有固定內(nèi)容和形式的活動。既是一種程序又是一種活動。 l 預(yù)算編制的方法：采用復(fù)式預(yù)算的編制方法l

6、 編制預(yù)算的基本要求：中央與地方不同要求l （三）預(yù)算的審核和批準(zhǔn)l 提請初步審查l 向本級人民代表大會作草案的報告l 審查 l 批準(zhǔn)l 批復(fù)l 備案 l 撤銷 l l l l （四）預(yù)算的執(zhí)行 指各級政府、各級財政部門、各部門、各單位在實現(xiàn)組織預(yù)算收入和劃撥預(yù)算支出中的實際活動。 （五）預(yù)算的調(diào)整 指經(jīng)全國人民代表大會批準(zhǔn)的中央預(yù)算和經(jīng)地方各級人民代表大會批準(zhǔn)的地方本級預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加指出或者減少收入，使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過總收入，或者使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借內(nèi)外債的數(shù)額增加的部分變更。 （六）決算 指國家對預(yù)算執(zhí)行情況予以總結(jié)的活動。 第三節(jié) 財政體制法 一、財政

7、體制法的概念l （一）財政的概念l 是指一個國家制定的關(guān)于各級政府在財政管理權(quán)限和財政收支方面的一項基本制度。l 二、中央與地方事權(quán)劃分的制度 l 概念：指國家依法確定的各級政府在處理公共事務(wù)和履行職能方面的職權(quán)。 l 模式：集權(quán)式、分權(quán)式、集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的一種模式.l 我國現(xiàn)狀：中央和地方之間的事權(quán)產(chǎn)生交叉和混亂。l 三、中央和地方財權(quán)劃分的制度 財權(quán)在現(xiàn)代國家，財權(quán)多表現(xiàn)為稅權(quán)。稅權(quán)即稅收征管權(quán)和 使用權(quán)。我國分稅制就是不完全的分稅制。 四、財政轉(zhuǎn)移支付法 （一）財政專業(yè)支付法的基本概念 財政轉(zhuǎn)移支付法是指調(diào)整一個國家內(nèi)部地區(qū)或區(qū)域在經(jīng)濟(jì)和 財力上的差距，使之達(dá)到均衡發(fā)展的法律規(guī)范的總稱

8、，是國家宏觀 調(diào)控的重要法律制度。l （二）轉(zhuǎn)移支付立法遵循的原則 l 均衡原則：轉(zhuǎn)移支付制度就是要平衡中央宏觀調(diào)控能力和地方積極性之間的沖突。l 公平、兼顧效率原則：保證各地公共服務(wù)水平的均等化是轉(zhuǎn)移支付最基本的追求，但又要不影響地方政府積極性的發(fā)揮，因此，在公平與效率間要合理地安排。 l 事權(quán)和財權(quán)相統(tǒng)一的原則：事權(quán)與財權(quán)分布的協(xié)調(diào)，合理。我國目前體制中的財權(quán)與事權(quán)不一致，中央財力不夠集中。l （二）我國現(xiàn)行分級分稅制財政轉(zhuǎn)移支付制度的基本內(nèi)容l 劃分財政級次：預(yù)算法第 2 條規(guī)定，國家實行一級政府一級預(yù)算，設(shè)立五級預(yù)算。l 中央與地方事權(quán)和支出的劃分：中央與地方就不同事務(wù)支出l 中央與地

9、方收入的劃分：中央固定收入；地方固定收入；中央與地方共享收入 l 中央和地方之間的財政轉(zhuǎn)移支付l 我國現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度僅僅是由行政法規(guī)進(jìn)行全國統(tǒng)一規(guī)定的、只限于中央和地方政府之間的資金往來關(guān)系的制度安排l 我國轉(zhuǎn)移支付制度內(nèi)容：體制補助或上解；稅收返還；一般轉(zhuǎn)移支付；專項轉(zhuǎn)移支付；其他轉(zhuǎn)移支付 第四節(jié) 國債法l 一、國債法概述l （一）國債的概念l 國債，又稱“金邊債券”，是國家以其信用為基礎(chǔ)，按照債的l 一般原則，通過向社會籌集資金所形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。 l （二）國債的特點l 國債與一般債權(quán)債務(wù)關(guān)系相比具有的特點表現(xiàn)在以下幾方面l 法律關(guān)系主體的特定性l 國債法律關(guān)系的發(fā)生、變更和消滅較多

10、的體現(xiàn)了國家單方面的意志l 國債風(fēng)險屬性最小l 國債作為財政范疇的特點l 國債是一種財政收入l 國債的認(rèn)購具有自愿性l 國債具有彌補財政赤字、籌建建設(shè)資金和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能l （三）國債的功能l 彌補財政赤字。彌補財政赤字是國債最基本的功能。l 對財政預(yù)算的調(diào)劑。利用國債，政府可以靈活調(diào)劑財政收入過程中所發(fā)生的季節(jié)性資金余缺。對國民經(jīng)濟(jì)運行進(jìn)行宏觀調(diào)控。l （四）國債法的概念和調(diào)整對象l 概念：指由國家指定的調(diào)整國債在發(fā)行、流通、轉(zhuǎn)讓、適應(yīng)、償還和管理等過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱.l 特征l 國債法具有公法和私法的雙重屬性l 國債法具有宏觀調(diào)控性國債風(fēng)險屬性最小l 國債法具有財政政策

11、性 二、國債法的具體制度l （一）國債的分類l 短期國債、中期國債和長期國債l 國家內(nèi)債和國家外債l 強制國債和任意國債l 上市國債和非上市國債l （二）國債的發(fā)行l(wèi) 指出售國債或者國債被認(rèn)購的法律行為。l 國債發(fā)行方法l 公募法：即由國家公開向社會公眾募集國債的方法。又分為直接公募和間接公募l 公賣法：即政府通過委托經(jīng)紀(jì)人在證券交易所出售國債的方法。l 攤派法：即政府將國債發(fā)行額分配給各地區(qū)、各部門、各單位，或者用國債來全部或部分頂替現(xiàn)金償還債務(wù)或支付經(jīng)費的方法。l 包銷法：即政府按一定條件與金融機構(gòu)協(xié)商并由其先全部承購，再轉(zhuǎn)向社會推銷的方法l 國債發(fā)行價格l 平行價格：即國債發(fā)行價格與國債

12、票面金額相同，因而發(fā)行收入額與今后還本額也相同。l 折價發(fā)行：即國債發(fā)行價格低于國債票面價值，償還時則按票面價值返還本金。l 溢價發(fā)行：即國債發(fā)行價格高于國債票面價值，償還時仍按票面價值返還本金，因而使發(fā)行收入額大于未來還本額。 l （三）國債的轉(zhuǎn)讓 l 自營買賣，即由中介機構(gòu)用自己的資金向國債出售人買入國債，然后再將其售出。代理買賣，即由中介機構(gòu)根據(jù)國債出售人或購買人的委托，按其指定的價格、數(shù)額和交易期限代其買賣國債。 l （四）國債的償還 l 指國家依法律規(guī)定和約定對到期國債支付本金和利息的法律行為。l 國債償還的方法l 市場收買償還法：又稱市場購銷法，即在國債到期前，政府通過中央銀行依市

13、場價格在證券市場上陸續(xù)購回國債而實現(xiàn)償還的方法。l 直接償還法：即在國債到期時，政府按國債面值直接向國債持有者償還的方法。 l 國債償還的資金來源l 基金償還：即設(shè)立專門的償債基金，以此作為償債的資金來源l 預(yù)算盈余償還：即以預(yù)算盈余資金作為償債的資金來源，其適用條件是預(yù)算有盈余或國債無期限規(guī)定。l 國債調(diào)換償還：即政府借新債還舊債，實質(zhì)上并非償還方式，只有在財政困難的情況下才可采取。l 預(yù)算列支償還：即政府將當(dāng)年到期國債直接列入預(yù)算支出中，以預(yù)算資金抵償國債。l （五）國債的償還 l 國債管理貫穿于國債運行全過程，其主要目的是確保國債運行實現(xiàn)l 國家的財政政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和增長，并兼顧投

14、資者的利益。l 對國債總額的調(diào)控l 對國債結(jié)構(gòu)的調(diào)控l 對國債利率的調(diào)控l 對國債使用的監(jiān)督第五節(jié) 政府采購法l 一、政府采購法概述l 政府采購概念：也稱公共采購，是指政府及其所屬機構(gòu)為了開展日常政務(wù)活動或為社會公眾提供公共服務(wù)的需要，在財政部門和其他有關(guān)政府部門和社會公眾的監(jiān)督下，以法定方式、方法和程序采購貨物、工程和服務(wù)的行為。l 政府采購特點l 政府采購的資金來源為財政資金，具有明顯的公共性l 政府采購的主體是依靠國家財政資金運轉(zhuǎn)的政府機關(guān)、事業(yè)單位和社會團(tuán)體l 政府采購的目的是為了給政府部門提供消費品或向社會提供公共產(chǎn)品，不具營利性，故政府采購成為一種政策性調(diào)控手段也不足為奇l 政府采

15、購具有嚴(yán)格的規(guī)范性，并通過專門立法規(guī)范這種行為l 政府采購法概念：是調(diào)整政府采購當(dāng)事人在向市場進(jìn)行政府采購的活動過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范總稱。 二、政府采購法的立法意義l 完善財政支出的宏觀調(diào)控功能，加強財政支出管理l 提高財政支出的透明度，減少權(quán)力尋租，促進(jìn)了廉政建設(shè)。適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化對采購法制的要求三、政府采購法的基本原則l 公開透明原則l 公平競爭原則l 公正原則l 誠實信用原則l 社會公共利益原則四、政府采購法的具體內(nèi)容l （一）政府采購法的適用范圍l 采購人。各級國家機關(guān)，事業(yè)單位，社會團(tuán)體。不包括國有企業(yè)提高財政支出的透明度，減少權(quán)力尋租，促進(jìn)了廉政建設(shè)。采購資金：預(yù)算資金和

16、預(yù)算外資金l 部分為財政性資金的采購項目l 全部為非財政性資金的采購項目l 以非財政性資金采購最終用財政性資金支付的項目l 采購項目范圍l 納入集中采購目錄以內(nèi)的采購項目l 集中采購目錄以外在限額標(biāo)準(zhǔn)以上的采購項目l （二）政府采購方式及其程序l 公開招標(biāo)方式l 邀請招標(biāo)采購方式l 競爭性談判采購方式l 單一來源采購方式l 詢價采購方式l （三）政府采購程序l 采購項目批準(zhǔn)階段l 采購合同形成階段：確定采購模式；選擇采購方式；執(zhí)行采購方式；確定中標(biāo)、成交供應(yīng)商；訂立采購合同 l 采購合同管理階段：執(zhí)行合同規(guī)定；驗收；付款單一來源采購方式l 妥善保存草稿文件l （四）有關(guān)政府采購的質(zhì)疑與投訴l 供應(yīng)商對政府采購活動有疑問或?qū)τ嘘P(guān)事項有異議，可以依法向采購人詢問或質(zhì)疑，7天內(nèi)采購人要給予恢復(fù)。 如有必要，供應(yīng)商還可以向財政部門投訴，如果對投訴處理結(jié)果不服，還可以申請行政復(fù)議或直接向法院起訴。 幻燈片31 思考題1.試論財政法的基本原則。2.試論預(yù)算法的作用。3.我國現(xiàn)行預(yù)算法存在哪些不足？應(yīng)如何修改完善？4.一般轉(zhuǎn)移支付法是如何達(dá)到均等化目標(biāo)的？5.我國國債法的制定有什么重大意義？6.何謂政府采購法？針對我國現(xiàn)行采購領(lǐng)域中存在的問題，應(yīng)如何進(jìn)一步完善政府