個(gè)人所得稅的納稅籌劃

1、個(gè)人所得稅的納稅籌劃為了強(qiáng)化對(duì)高收入者個(gè)人所得稅的征管力度，更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)稅收分配上的作用，不久前國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出了?關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知?，要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取切實(shí)有效的措施，改良和加強(qiáng)對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人的征收管理。那么作為個(gè)人如何在稅法允許的范圍內(nèi)，合法地降低自己的稅收負(fù)擔(dān)呢？下面就降低個(gè)人所得稅稅收負(fù)擔(dān)的主要途徑和方式予以分析。一、充分利用現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)目前，我國(guó)的個(gè)人所得稅法中對(duì)個(gè)人的某些收入給予免稅照顧，納稅人增加這類收入的數(shù)額，可以減少其納稅額，主要有一下幾點(diǎn)：一針對(duì)國(guó)內(nèi)人員的主要有1、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍

2、以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；2、財(cái)政部發(fā)行的債券和經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券利息；3、按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的津貼、補(bǔ)貼；4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；5、保險(xiǎn)賠款；6、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；7、隨同工資發(fā)放給個(gè)人的“四金住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、根本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金  二針對(duì)外籍人員的主要有 1、外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)；2、外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼；3、按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼4、

3、外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的局部；5、從外資企業(yè)取得的股息、紅利所得6、對(duì)持有b股或海外股的個(gè)人，所取得的股息、紅利所得 二、居民納稅人身份的籌劃一防止成為居民納稅人，即防止承當(dāng)無限納稅義務(wù)，防止就國(guó)內(nèi)、外的總所得納稅；而非居民納稅人僅就國(guó)內(nèi)的所得納稅二利用納稅人居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定進(jìn)行籌劃1、缺乏90天或183天，只就來源于我國(guó)境內(nèi)的所得征稅2、滿1年的計(jì)算，從每個(gè)公歷年度的1月1日12月31日止3、在5年的時(shí)間內(nèi)連續(xù)居住滿5年，從第6年起按居民納稅人納稅4、在第6年以后的年度里，如果某年，在境內(nèi)居住不滿90天，5年期要從新計(jì)算5、在華工作期間

4、，包括在境內(nèi)外享受的公休假日、個(gè)人休假日以及接受培訓(xùn)的天數(shù)三利用我國(guó)簽定的雙邊稅收協(xié)定，享受稅收饒讓優(yōu)惠。三、投資方向的選擇1、對(duì)納稅人的銀行儲(chǔ)蓄利息所得，征收20%的利息稅；僅對(duì)個(gè)人在存款額20000元一下的教育儲(chǔ)蓄利息免稅2、對(duì)納稅人投資股市，其取得的股票投資所得暫時(shí)免稅，但對(duì)投資者在股市里的暫存資金利息征稅3、對(duì)納稅人的有價(jià)證券投資利息，除國(guó)債和國(guó)家規(guī)定的金融債券外，其他債券利息征稅4、納稅人投資古玩、字畫等，按目前的稅法規(guī)定，納稅人可以延期繳納稅款，如果是將古玩、字畫無償贈(zèng)與他人，那么無須繳稅5、納稅人投資于基金，目前在個(gè)人所得稅法中尚無具體的規(guī)定，應(yīng)該屬于免稅 6、納稅人投資房產(chǎn)1按

5、上海的規(guī)定，個(gè)人的上年繳納的個(gè)人所得稅額可以辦理退稅，即“買房退稅2出租實(shí)行低稅率。中國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局近日發(fā)出通知：為減輕個(gè)人住房出租的稅收負(fù)擔(dān)，從而進(jìn)一步盤活房屋存量，從2002年1月1日起，中國(guó)將對(duì)個(gè)人出租住房減稅五成多。通知說，決定從明年1月1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的個(gè)人住房的營(yíng)業(yè)稅從現(xiàn)行的5.5降低到3、房產(chǎn)稅暫從12降低到4，個(gè)人所得稅按在扣除800元人民幣費(fèi)用后的凈收入計(jì)算從20減到10  7、納稅人投資建企業(yè)，可以到達(dá)延期納稅的效果 四、收入方式的選擇  1、個(gè)人一次性取得的年終獎(jiǎng)金，按稅法規(guī)定合并到當(dāng)月征收個(gè)人所得稅，納稅人必然多承當(dāng)局部

6、稅款；因此從節(jié)稅的角度，單位應(yīng)年初編制工資預(yù)算，均衡發(fā)放工資、獎(jiǎng)金，防止年終一次性發(fā)放；2、將月工資制改為年薪制，這樣可以均衡納稅，同時(shí)也會(huì)減少年終獎(jiǎng)金所多承當(dāng)?shù)亩惪睿?3、分解個(gè)人收入工程，將高稅率工程轉(zhuǎn)化為低稅率工程，如將工資收入轉(zhuǎn)變?yōu)楦宄晁没騽趧?wù)所得；4、貨幣性收入和實(shí)物收入的選擇；5、現(xiàn)金補(bǔ)貼和報(bào)銷的選擇，單位對(duì)個(gè)人的交通費(fèi)、 費(fèi)等的發(fā)放，是采用現(xiàn)金補(bǔ)貼方式，還是采用實(shí)報(bào)實(shí)銷方式，直接影響納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，應(yīng)盡量減少現(xiàn)金發(fā)放； 6、金錢獎(jiǎng)勵(lì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)、其他獎(jiǎng)勵(lì)的選擇，目前稅法對(duì)個(gè)人取得的諸如外出旅游等獎(jiǎng)勵(lì)還沒有具體的征稅方法，單位、個(gè)人可以選擇這類獎(jiǎng)勵(lì)，以減少納稅。五、股票期權(quán)的籌劃

7、1、行權(quán)價(jià)確實(shí)定?，F(xiàn)行稅法規(guī)定在個(gè)人行權(quán)價(jià)時(shí)，行權(quán)價(jià)與市場(chǎng)價(jià)間的差額，并入當(dāng)月的工資薪金納稅，稅額較大的，在6個(gè)月內(nèi)分?jǐn)?；因此，在確定行權(quán)價(jià)時(shí)，盡量按市場(chǎng)價(jià)確定，防止當(dāng)月繳納高額稅收；然后，可采取多分配股利、紅利的方式，延期或免納稅2、待納稅人轉(zhuǎn)讓時(shí)，稅法規(guī)定應(yīng)按有價(jià)證券的轉(zhuǎn)讓所得征稅，延長(zhǎng)股票期權(quán)的持有期限， 也可以起到延期納稅的目的。六、 企業(yè)為雇員購(gòu)置住房、汽車等實(shí)物的籌劃1、按個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，單位為職工購(gòu)置的住房、汽車，一次納稅有困難的，可以在規(guī)定年限內(nèi)最多5年平均并入工資薪金征稅；2、如果單位擁有住房、汽車的所有權(quán)，而實(shí)物歸個(gè)人無償使用，那么就無須納稅了；3、在住房

8、、汽車到達(dá)一定的使用期限后，單位定期收回，然后通過更換新房、新車或采用其他變通的方式，來實(shí)現(xiàn)少納稅。七、 科技成果轉(zhuǎn)化的納稅籌劃1、科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股份形式給予科技人員的獎(jiǎng)勵(lì)，暫免稅2、獲獎(jiǎng)人按股份、出資比例后，在獲得分紅時(shí)，應(yīng)按股息、利息、紅利征稅3、在獲獎(jiǎng)人轉(zhuǎn)讓所持有的股份時(shí)，按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅，并且該項(xiàng)股份原值為04、作價(jià)不得超過注冊(cè)資本的35%5、合資、合作企業(yè)中、外雙方以高新技術(shù)企業(yè)成果投資的6、具有法人資格的非公司制科技開發(fā)企業(yè)以高新技術(shù)出資入股 八、納稅人來源于境外的所得1、納稅人因任職、受雇、履約等原因而在中國(guó)境外提供勞務(wù)取得的所

9、得2、將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境外使用而取得的所得3、轉(zhuǎn)讓境外的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或其他財(cái)產(chǎn)取得的所得4、許可各種特許權(quán)在境外取得的所得5、從境外的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人取得的股息、利息、紅利所得6、納稅人所取得的收入包括現(xiàn)金收入、實(shí)物收入和有價(jià)證券收入7、有境內(nèi)、外所得的納稅人，按稅法規(guī)定分別減費(fèi)用計(jì)算納稅8、納稅人凡提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件的，在納稅時(shí)允許抵扣其在境外已納的稅款。 九、雇主為雇員負(fù)擔(dān)稅款的籌劃1、雇主定額負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=雇員取得的工資+雇主為雇員負(fù)擔(dān)的稅款-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)2、雇主負(fù)擔(dān)一定比例的稅款計(jì)算應(yīng)納稅所得額=未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的收入額

10、-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)*負(fù)擔(dān)比例/1 稅率*負(fù)擔(dān)比例3、雇主為雇員負(fù)擔(dān)超過原居住國(guó)的稅款問題應(yīng)納稅所得額=不含稅收入-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 速算扣除數(shù)/1 稅率計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額與個(gè)人取得的實(shí)際工資、薪金收入相比，取二者中較高的，計(jì)算稅款， 十、個(gè)人出售住房的籌劃1、個(gè)人出售住房應(yīng)交的個(gè)人所得稅，在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)前，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納納稅保證金2、出售住房后1年內(nèi)重新購(gòu)房的，購(gòu)房金額大于或等于原住房銷售額的，全額退還納稅保證金；小于的，按比例退還納稅保證金，余額作為稅款納稅3、1年內(nèi)未重新購(gòu)房的，納稅保證金上繳國(guó)庫4、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上的住房，免稅十一、個(gè)人捐贈(zèng)的籌劃1、捐贈(zèng)數(shù)額，納稅人的捐贈(zèng)出于自愿，捐多少，何時(shí)捐都由納稅人自己決定。稅法允許按應(yīng)納稅所得額的30%扣除。2、捐贈(zèng)的期間，納稅人的捐贈(zèng)，取決其當(dāng)期的收入，如果本期取得的應(yīng)納稅收入多，那么可以多捐在扣除比例之內(nèi)，反之，假設(shè)本期取得的應(yīng)稅收入少，那么可先捐贈(zèng)一局部，剩余捐贈(zèng)額可按排在下期捐贈(zèng)。3、捐贈(zèng)的工程，由于我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行分類所得稅制，因此，在計(jì)算捐贈(zèng)扣除時(shí)，屬哪項(xiàng)所得捐贈(zèng)的，就應(yīng)從哪項(xiàng)應(yīng)納稅所得額中扣除捐贈(zèng)款項(xiàng)，然后按適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。因此，納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)捐贈(zèng)額進(jìn)