各行業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理大全

1、各行業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理大全企業(yè)辦理增資，增資款應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?其間有一個(gè)臨時(shí)賬戶(hù)，停留在該賬戶(hù)時(shí)，要計(jì)入“銀行存款增資臨時(shí)款嗎?還是等資金到公司根本賬戶(hù)或一般賬戶(hù)時(shí)再入賬?企業(yè)辦理增資，應(yīng)該以企業(yè)的名義開(kāi)立臨時(shí)賬戶(hù)進(jìn)行驗(yàn)資，所以要確認(rèn)銀行存款增加。借：銀行存款臨時(shí)戶(hù)貸：其他應(yīng)付款 等辦理完驗(yàn)資手續(xù)后，轉(zhuǎn)為根本戶(hù)，撤銷(xiāo)臨時(shí)戶(hù)：借：其他應(yīng)付款 貸：實(shí)收資本 借：銀行存款根本戶(hù)貸：銀行存款臨時(shí)戶(hù)房產(chǎn)代理公司的賬務(wù) 房地產(chǎn)代理公司是收取賣(mài)房傭金的，請(qǐng)問(wèn)如何核算其收入和本錢(qián)費(fèi)用?科目是哪些?房地產(chǎn)代理公司收取的賣(mài)房傭金收入屬于代理費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在銷(xiāo)售房產(chǎn)確認(rèn)代理費(fèi)的時(shí)候確認(rèn)收入(一般是開(kāi)具代理費(fèi)的發(fā)票時(shí))

2、：借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 本錢(qián)費(fèi)用核算，可以設(shè)置“勞務(wù)本錢(qián)科目，核算與銷(xiāo)售房子直接相關(guān)的人工等費(fèi)用在確認(rèn)收入時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 貸：勞務(wù)本錢(qián) 公司發(fā)生的日常經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用在發(fā)生的時(shí)候計(jì)入管理費(fèi)用簡(jiǎn)化核算也可以不設(shè)置“勞務(wù)本錢(qián)科目，發(fā)生的所有的經(jīng)營(yíng)、管理等費(fèi)用在發(fā)生的時(shí)候計(jì)入管理費(fèi)用等期間費(fèi)用。銀行承兌匯票處理 我公司為增值稅一般納稅人，公司在銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)與另一公司協(xié)議。一局部貨款以港幣支付給我公司，付款方式以銀行承兌匯票支付，而我公司又將收到的銀行承兌匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓其他公司，而付港幣這局部貨款我公司不開(kāi)具增值稅發(fā)票，那么請(qǐng)問(wèn)我這筆收入該怎么做分錄和交稅，是不是就不交增值

3、稅了?您的理解不對(duì)。即使不開(kāi)具發(fā)票，銷(xiāo)售商品也要確認(rèn)收入并繳納增值祝收到港元時(shí)要按即期的匯率折算為人民幣進(jìn)行賬務(wù)處理正常計(jì)算值稅。借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)假設(shè)收到銀行承兌匯票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)(原始憑證附匯票的復(fù)印件)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)將該銀行承兌匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓時(shí)：借：原材料、庫(kù)存商品、應(yīng)付賬款等貸：應(yīng)收票據(jù) 包裝物核算 在對(duì)包裝物進(jìn)行處理時(shí)，單獨(dú)計(jì)價(jià)的是計(jì)人其他業(yè)務(wù)收入。不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物與商品在一起銷(xiāo)售是計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。我的疑問(wèn)是：不是還說(shuō)不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物是要計(jì)人銷(xiāo)售費(fèi)用的嗎?企業(yè)在發(fā)出包裝物時(shí)，應(yīng)根據(jù)發(fā)出包裝物的不同用途

4、分別進(jìn)行賬務(wù)處理。生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用的包裝物，構(gòu)成了產(chǎn)品的本錢(qián)，因此應(yīng)將包裝物的本錢(qián)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)本錢(qián)，借記“生產(chǎn)本錢(qián)貸記“包裝物；隨同產(chǎn)品一起出售，單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物相當(dāng)于單獨(dú)銷(xiāo)售包裝物，借記“其他業(yè)務(wù)本錢(qián)：貸記“包裝物隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)，應(yīng)是借記“銷(xiāo)售費(fèi)用貸記“包裝物。出租的包裝物，借記“其他業(yè)務(wù)本錢(qián)：貸記“包裝物，收到包裝物的租金，借記“率存現(xiàn)金等貸記“其他業(yè)務(wù)收入；出借的包裝物，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用貸記“包裝物。收到出租、出借包裝物的押金：借：庫(kù)存現(xiàn)金等 貸：其他應(yīng)付款 退回押金： 借：其他應(yīng)付款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金等 對(duì)于逾期未退的包裝物，首先將押金沒(méi)收相當(dāng)于是將包裝物賣(mài)掉：借：其他應(yīng)付款(按沒(méi)收的

5、押金入賬)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)押金1+增值稅稅率) 增值稅稅率其他業(yè)務(wù)收入 押金(1+增值稅稅率)涉及到消費(fèi)稅的，接應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 押金(1+增值稅稅率) 消費(fèi)稅稅率貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅押金(1+增值稅稅率) 消費(fèi)稅稅率對(duì)于逾期未退的包裝物，考慮到有時(shí)原來(lái)收取的押金相對(duì)于出售來(lái)講金額較小，要加收一局部押金，對(duì)于該局部加收的押金，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入處理。收到押金時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 在該包裝物確實(shí)不退時(shí)，該押金也就不再退還，此時(shí)的分錄：借：其他應(yīng)付款(加收的押金)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)加收的押金(1+增值稅稅率) 增值稅稅率應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

6、消費(fèi)稅加收的押金(1+增值稅稅率) 消費(fèi)稅率營(yíng)業(yè)外收入(按借貸方的差額倒擠)出租出借的包裝物收回后不能使用而報(bào)廢的：借：原材料(按其殘料價(jià)值)貸：其他業(yè)務(wù)本錢(qián)(出租包裝物)或：銷(xiāo)售費(fèi)用(出借包裝物)。本錢(qián)加成合同的賬務(wù)處理請(qǐng)問(wèn)本錢(qián)加成合同雙方賬務(wù)如何處理?本錢(qián)加成合同是建造合同的一種形式會(huì)計(jì)和稅法對(duì)合同收入和合同本錢(qián)確實(shí)認(rèn)是一樣的，按完工百分比法確認(rèn)。1，建設(shè)方的處理： 按工程的進(jìn)度與施，工方結(jié)算付款：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 借：在建工程 貸：預(yù)付賬款 完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 2，施工方按建造合同準(zhǔn)那么處理：發(fā)生合同本錢(qián)、費(fèi)用時(shí)：借：工程施工合同本錢(qián)貸：原材料、應(yīng)

7、付職工薪酬等登記已經(jīng)結(jié)算的合同價(jià)款時(shí)：借：應(yīng)收賬款 貸：工程結(jié)算 實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 期末按完工的百分比確認(rèn)收入和本錢(qián)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 工程施工合同毛利 完工后工程施工和工程結(jié)算科目余額對(duì)沖：借：工程結(jié)算 貸：工程施工合同本錢(qián)毛利有關(guān)固定資產(chǎn)盤(pán)盈的會(huì)計(jì)處理輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理一般納稅人在輔導(dǎo)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理有特別的地方嗎?輔導(dǎo)期中，本月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額一般在次月抵扣，可以按下述方法處理，本月認(rèn)證通過(guò)的進(jìn)稅額可以設(shè)置“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)，以便與正?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額區(qū)分：外購(gòu)貨物時(shí)： 借：原材料(庫(kù)存商品) 應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸

8、：銀行存款(應(yīng)付賬款等)次月允許抵扣時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)租使用房產(chǎn)問(wèn)題 同一個(gè)法人的關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲有一處房產(chǎn)，是房產(chǎn)的所有權(quán)人，乙單位沒(méi)有產(chǎn)權(quán)，無(wú)租使用甲的房產(chǎn)，甲已全額交納房產(chǎn)稅，(按房產(chǎn)原值的70 1.2)，并且，甲乙兩個(gè)單位在同一個(gè)城市的不同地區(qū)注冊(cè)，現(xiàn)在稅務(wù)部門(mén)檢查認(rèn)為：乙單位的一局部實(shí)際經(jīng)營(yíng)地在甲所在的房產(chǎn)坐落處，兩個(gè)單位簽定的協(xié)議為無(wú)租使用，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)由乙單位補(bǔ)交所使用的房產(chǎn)的房產(chǎn)稅。請(qǐng)問(wèn)這樣的說(shuō)法對(duì)嗎?稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求是合理，應(yīng)該是乙單位即無(wú)租使用單位納稅而不是由免稅單位納稅的。?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅有關(guān)減免稅政

9、策的通知?(財(cái)稅2004140號(hào))納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)，免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)應(yīng)由使用人代繳納房產(chǎn)稅。計(jì)算錯(cuò)誤已經(jīng)繳納了房產(chǎn)稅，可按?征管法?規(guī)定申請(qǐng)退稅。乙單位應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)交房產(chǎn)稅。新辦企業(yè)所得稅的管轄權(quán)問(wèn)題我公司新投資注冊(cè)一子公司，我公司持股比例為83.33，另一出資人為一自然人(均為貨幣出資)，注冊(cè)后我公司又以實(shí)物對(duì)該子公司進(jìn)行投資，計(jì)入資本公積，未占有股權(quán)。那么該子公司的企業(yè)所得稅按規(guī)定應(yīng)屬地稅還是國(guó)稅管轄?我公司這筆投資是否要繳納增值稅?國(guó)家稅務(wù)局于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知?規(guī)定：以2021年為基年，2021年底之前國(guó)家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)

10、所得稅納稅人不作調(diào)整。2021年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。同時(shí)，2021年起以下新增企業(yè)的所得稅征管范圍實(shí)行以下規(guī)定：(1)企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在醵稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理。(2)銀行(信用社)、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類(lèi)金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。(3)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國(guó)家稅務(wù)局管理。你單位可以結(jié)合上述文件來(lái)判斷所得稅的歸屬問(wèn)題。實(shí)物投資視同銷(xiāo)售，依法繳納增值稅。關(guān)于 費(fèi) 問(wèn)：辦

11、公室的 是以法人的名字登記安裝的，那 費(fèi)可以作為公司的管理費(fèi)用嗎？我公司每月給銷(xiāo)售人員一定的話(huà)費(fèi)補(bǔ)貼，是發(fā)放在工資中還是銷(xiāo)售人員用定額發(fā)票來(lái)報(bào)銷(xiāo)，哪種方式更好？答： 1、 費(fèi)可以作為公司的管理費(fèi)用稅前列支。 2、公司每月給銷(xiāo)售人員一定的話(huà)費(fèi)補(bǔ)貼，采用定額發(fā)票報(bào)銷(xiāo)更好，可以列入銷(xiāo)售費(fèi)用，能夠直接在稅前列支。如果在工資中發(fā)放銷(xiāo)售人員話(huà)費(fèi)補(bǔ)貼，那么只能在應(yīng)付薪酬中列支，該項(xiàng)支出不能直接在稅前扣除。關(guān)于收據(jù) 問(wèn)：正規(guī)稅務(wù)局購(gòu)置的收據(jù)和外面商家購(gòu)置的收據(jù)在使用上有什么不同？能舉例告知嗎？答： 1、發(fā)票到稅務(wù)局購(gòu)置是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收款時(shí)，向購(gòu)置方、接受勞務(wù)方開(kāi)具的收款憑證，是

12、付款方付款、記帳的憑證。銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)必須開(kāi)具發(fā)票。 2、收據(jù)商店購(gòu)置的只是用來(lái)證明款項(xiàng)已經(jīng)收到的依據(jù)，通常不是確定經(jīng)營(yíng)收入的依據(jù)，僅作為一種往來(lái)款項(xiàng)的收付憑證，如借款、押金、預(yù)收款項(xiàng)的收取等。收據(jù)不能替代發(fā)票使用。3、收據(jù)是貨物交易的一種雙方認(rèn)可的憑證，不能做為正規(guī)的報(bào)銷(xiāo)憑證，只能是一個(gè)證明，并不代表國(guó)家的財(cái)務(wù)和稅務(wù)。發(fā)票是國(guó)家正規(guī)的消費(fèi)憑證?，F(xiàn)在大局部的稅務(wù)機(jī)關(guān)也不再印制收據(jù)，因?yàn)橐粋€(gè)防偽技術(shù)不行，二個(gè)是被認(rèn)為干預(yù)納稅人會(huì)計(jì)處理，三個(gè)也不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)行政職權(quán)有些地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)在還在印制一些收據(jù)，主要是用在預(yù)收款的方面或者一些指定的非稅工程。由于是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的，在符合使用的范圍

13、內(nèi)，比方公司內(nèi)部非獨(dú)立核算部門(mén)的費(fèi)用分割等，稅務(wù)機(jī)關(guān)都成認(rèn)，但這些收據(jù)也不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除的票據(jù)。在外面商家購(gòu)置的收據(jù)，只要不影響本錢(qián)和費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)都不會(huì)管。其實(shí)在稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)置的收據(jù)和在外面商家購(gòu)置的收據(jù)，只要影響到本錢(qián)、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)都不認(rèn)可的，所以現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)也不再印制這些東西了。有關(guān)付款后讓對(duì)方開(kāi)收條的問(wèn)題問(wèn)：出納憑發(fā)票支付現(xiàn)金后收款人要寫(xiě)收條嗎？依據(jù)是什么？補(bǔ)充問(wèn)題 完整事件是這樣：一電梯公司按合同給我公司安裝電梯費(fèi)用是萬(wàn)元，工程結(jié)束后，該公司業(yè)務(wù)員拿安裝發(fā)票來(lái)領(lǐng)走萬(wàn)元現(xiàn)金，有領(lǐng)導(dǎo)批條，但一年后現(xiàn)在，該公司向法院起訴說(shuō)我未付款，法院說(shuō)：發(fā)票是記帳憑證，不是付款憑證，沒(méi)有收款

14、人的收據(jù)，不能證明我已付款。答：其實(shí)這是個(gè)財(cái)務(wù)漏洞問(wèn)題，經(jīng)手人在發(fā)票上簽字只能說(shuō)明是他經(jīng)辦的該件事情，是否領(lǐng)款不一定，涉及銀行轉(zhuǎn)帳是沒(méi)有什么問(wèn)題的，但涉及現(xiàn)金付款是需要收條或其他憑據(jù)的，在這方面，我也是有經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)的金額沒(méi)有這你么大，而且是對(duì)個(gè)人的，現(xiàn)在那個(gè)人對(duì)我都不滿(mǎn)，我自己也覺(jué)得很委屈的，因?yàn)樗麍?bào)帳時(shí)我確實(shí)付了款的而且盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金也是相符的，根據(jù)我現(xiàn)在的做法，我建議你用一本付款收據(jù)，用通號(hào)管理，但凡涉及到現(xiàn)金支出的，就不要寫(xiě)什么收條了，直接在付款憑據(jù)上寫(xiě)明付什么費(fèi)，會(huì)計(jì)簽字，出納付款時(shí)簽字，由收款人在上面簽字如果不是公司內(nèi)部員工而是其他公司派來(lái)款的，一定要對(duì)方公司出具委托該人來(lái)收款的證明，存根

15、象會(huì)計(jì)檔案這樣保管，這樣做，任何時(shí)候來(lái)查都是很清晰的。另外，我現(xiàn)在對(duì)收款收據(jù)如公司零星罰款、賣(mài)廢品收入等也進(jìn)行了通號(hào)管理，并由交款人，會(huì)計(jì)出納簽字。效果很不錯(cuò)的。關(guān)于基建本錢(qián)和基建完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的問(wèn)題問(wèn)：哪些費(fèi)用可以進(jìn)基建本錢(qián),基建本錢(qián)在在建工程科目下轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)所附發(fā)票應(yīng)是什么發(fā)票?商業(yè)部門(mén)開(kāi)的建材材料發(fā)票行嗎?還是必需是建筑安裝公司開(kāi)的工程票,另外結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)是不是必需要有專(zhuān)業(yè)部門(mén)開(kāi)的驗(yàn)收證明,如果以前已經(jīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)而缺少發(fā)票現(xiàn)在補(bǔ)上行嗎?(已經(jīng)隔年),應(yīng)補(bǔ)哪些稅我看我的前任會(huì)計(jì)用汽油發(fā)票,電費(fèi)發(fā)票,普通收據(jù)都有記在在建工程科目下,這樣對(duì)嗎?答： 1、但凡發(fā)生的與基建工程有關(guān)的費(fèi)用如：材料費(fèi)、

16、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等相關(guān)的票據(jù)都可以計(jì)入“在建工程科目核算。 2、不同類(lèi)型需要不同發(fā)票，不能一概而論。工程要有驗(yàn)收證明、竣工決算和審計(jì)報(bào)告、建筑業(yè)發(fā)票等。2、如果汽油發(fā)票、電費(fèi)發(fā)票等屬于為該基建工程發(fā)生的直接費(fèi)用，也可以計(jì)入“在建工程科目核算。3、基建工程竣工決算后，直接將“在建工程實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出總額結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)科目中。企業(yè)出口退稅辦稅流程精選首先我們得了解出口退稅的概念，出口貨物退(免)稅，是指在國(guó)際貿(mào)易中貨物輸出國(guó)對(duì)輸出境外的貨物免征其在本國(guó)境內(nèi)消費(fèi)時(shí)應(yīng)繳納的稅金或退還其按本國(guó)稅法規(guī)定已繳納的稅金(增值稅、消費(fèi)稅)。其次我們需要了解出口退稅的內(nèi)容，目前，享有出口退稅權(quán)的企業(yè)，是指經(jīng)

17、有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)。主要是外貿(mào)公司和有進(jìn)出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，包括外商投資企業(yè)，另外還有出口量較小的一些特殊企業(yè)，如外輪供給公司、免稅品公司等等。享受退稅的出口貨物，除免稅貨物、禁止出口貨物和明文規(guī)定不予退稅貨物外、其他貨物都可享受退稅政策。退稅的稅種為增值稅和消費(fèi)稅。從2004年起，增值稅的退稅率共有5檔，分別是17%、13%、11%、8%、5%，平均退稅率為12%左右。消費(fèi)稅的退稅率按法定的征稅率執(zhí)行。出口退稅主要實(shí)行兩種方法：一是對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口貨物實(shí)行免稅和退稅的方法，即對(duì)出口貨物銷(xiāo)售環(huán)節(jié)免征增值稅，對(duì)出口貨物在前各個(gè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅；二是對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委

18、托出口的貨物實(shí)行免、抵、退稅方法，對(duì)出口貨物本道環(huán)節(jié)免征增值稅，對(duì)出口貨物所采購(gòu)的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)繳稅款，對(duì)未抵減完的局部再予以退稅。根據(jù)現(xiàn)行稅制規(guī)定，我國(guó)出口貨物退(免)稅的稅種是流轉(zhuǎn)稅(又稱(chēng)間接稅)范圍內(nèi)的增值稅、消費(fèi)稅兩個(gè)稅種。出口退稅辦稅流程 一、辦理出口貨物退免稅認(rèn)定：出口企業(yè)在辦理?對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表?后30日內(nèi)、或者未取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)代理出口在發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)，必須到所在地主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退免稅認(rèn)定手續(xù)，納入出口退稅管理。二、購(gòu)置出口企業(yè)在退免稅申報(bào)時(shí)必須使用國(guó)稅局出口退稅申報(bào)軟件。三、確認(rèn)出口銷(xiāo)售收入

19、：出口企業(yè)應(yīng)在貨物實(shí)際報(bào)關(guān)出口，取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)時(shí)，確認(rèn)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)同時(shí)在當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)表上反映免抵退出口收入。出口企業(yè)必須到當(dāng)?shù)卣鞫悪C(jī)關(guān)領(lǐng)取?出口商品專(zhuān)用發(fā)票出口專(zhuān)用?，作為入帳和申報(bào)的正式憑證。四、出口退免稅申報(bào)出口企業(yè)應(yīng)在貨物出口之日以報(bào)關(guān)單上注明出口日期為準(zhǔn)起90日內(nèi)，向退稅部門(mén)申報(bào)辦理退免稅申報(bào)手續(xù)。如因特殊情況不能按期辦理申報(bào),必須在規(guī)定的退稅申報(bào)期限前向退稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期退稅申報(bào)申請(qǐng),經(jīng)批準(zhǔn)后辦理延期申報(bào)。未經(jīng)批準(zhǔn)逾期申報(bào)的，或逾期不申報(bào)的，不再受理申報(bào)，應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)征稅。一外貿(mào)企業(yè)退免稅申報(bào)1、發(fā)票認(rèn)證：取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后30日之內(nèi)必須到當(dāng)?shù)刂?/p>

20、管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證；2、申報(bào)期限：?jiǎn)巫C齊全后即可在申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行退稅申報(bào)，每月可分批屢次申報(bào)；二生產(chǎn)企業(yè)退免稅申報(bào)1、免稅申報(bào)： 1已進(jìn)行免抵退認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè)，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)之前，還須用免抵退申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行免稅出口明細(xì)申報(bào)，將生成的免稅數(shù)據(jù)導(dǎo)入增值稅納稅申報(bào)系統(tǒng)。如果企業(yè)當(dāng)月無(wú)出口收入，須進(jìn)行免稅“零申報(bào)，操作時(shí)不需進(jìn)行免稅數(shù)據(jù)錄入，直接生成電子數(shù)據(jù)空文件；新辦企業(yè)進(jìn)行第一次免稅申報(bào)時(shí)，“進(jìn)料加工抵扣明細(xì)表中數(shù)據(jù)都錄入“0。2免抵退數(shù)據(jù)導(dǎo)入后，還須在當(dāng)月的增值稅納稅申報(bào)表上進(jìn)行反映。其中“出口銷(xiāo)售額，對(duì)應(yīng)增值稅納稅申報(bào)表上第7欄“免抵退方法出口貨物銷(xiāo)售額；如果出口的產(chǎn)品征稅率與退稅率之

21、間有差額，那么在增值稅納稅申報(bào)表上除了反映出口銷(xiāo)售額外，還須同時(shí)反映“ 免抵退稅方法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)應(yīng)增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二18欄；2、單證齊全后在退稅申報(bào)系統(tǒng)中生成電子數(shù)據(jù)并進(jìn)行退稅申報(bào)，申報(bào)期限為每月15日前。五、領(lǐng)取退稅審批通知單一般情況下，生產(chǎn)企業(yè)可在退稅申報(bào)的次月初，到征收大廳退稅窗口領(lǐng)取“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單，并根據(jù)通知單內(nèi)容，做好相關(guān)帳務(wù)處理。 六、辦理出口退稅:稅款到帳后請(qǐng)及時(shí)到征收大廳退稅窗口縣國(guó)稅局領(lǐng)取“收入退還書(shū)。七、關(guān)于出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)處理根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，必須用海關(guān)報(bào)關(guān)單信息審核、審批退稅。對(duì)企業(yè)而言，需對(duì)出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)做如下處理：1

22、、企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后，應(yīng)及時(shí)登錄網(wǎng)站“中國(guó)電子口岸,進(jìn)入“出口退稅子系統(tǒng)，進(jìn)行“結(jié)關(guān)信息查詢(xún)，查詢(xún)到報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)信息后可及時(shí)向申報(bào)地海關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單，同時(shí)該結(jié)關(guān)信息可用于出口征免稅申報(bào)“免稅明細(xì)錄入。2、數(shù)據(jù)提交。在“數(shù)據(jù)報(bào)送菜單中查詢(xún)報(bào)關(guān)單電子信息，與紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后進(jìn)行“數(shù)據(jù)報(bào)送，以上數(shù)據(jù)供退稅機(jī)關(guān)審核退稅之用。八出口退稅的幾個(gè)注意時(shí)限一是“30天。屬于防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，必須在開(kāi)票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。二是“90天。出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)，向退稅部門(mén)申報(bào)辦理出口貨物退免稅手續(xù)；外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備須在增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日

23、起90日內(nèi)向退稅部門(mén)申報(bào)辦理退稅。三是“3個(gè)月。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證喪失或內(nèi)容填寫(xiě)有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，經(jīng)申請(qǐng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。關(guān)于在建工程的問(wèn)題 問(wèn)：我公司在重新裝修一個(gè)樓層,其中添置了很多家具電腦和其他資產(chǎn).請(qǐng)問(wèn),在整個(gè)裝修過(guò)程中,所有的支出是否都應(yīng)在"在建工程"科目里核算,在工程結(jié)束后,再?gòu)倪@個(gè)科目中把資產(chǎn)分類(lèi)記入相應(yīng)的科目中,如固定資產(chǎn)的進(jìn)固定資產(chǎn)科目,低耗的進(jìn)低值易耗科目,其他的進(jìn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,不知可否?能否舉例告知?答： 一、公司自有房屋裝修,要區(qū)分是固定資產(chǎn)改進(jìn)還是修理費(fèi)、裝修費(fèi)： 、如果裝修費(fèi)用到達(dá)固定資產(chǎn)原值的以上，裝修后其經(jīng)濟(jì)

24、使用壽命延長(zhǎng)年以上，發(fā)生的裝修費(fèi)用通過(guò)“在建工程科目核算。1裝修發(fā)生的所有費(fèi)用借：在建工程 貸：銀行存款或現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付工資等相關(guān)科目2裝修完工 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 、如果裝修費(fèi)用沒(méi)到達(dá)固定資產(chǎn)原值的，金額過(guò)大可作為費(fèi)用記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在不短于年時(shí)間內(nèi)攤銷(xiāo)，金額不大的直接記入當(dāng)期費(fèi)用。1發(fā)生裝修費(fèi)支出 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi)貸：銀行存款或現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付工資等相關(guān)科目2攤銷(xiāo)時(shí) 借：管理費(fèi)用或營(yíng)業(yè)費(fèi)用等貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi)二、添置的電腦和其他資產(chǎn)購(gòu)置的資產(chǎn)到達(dá)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，計(jì)入“固定資產(chǎn)科目；達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)入“低值易耗品科目。新準(zhǔn)那么和攤銷(xiāo)、預(yù)提費(fèi)用問(wèn)：新企業(yè)會(huì)計(jì)

25、準(zhǔn)那么中沒(méi)有待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用科目，工作中如果遇到預(yù)交房租和還貸款利息的事情，應(yīng)該怎樣做賬？答： 1、企業(yè)預(yù)付的房租，在原準(zhǔn)那么下，計(jì)入“待攤費(fèi)用科目，在新準(zhǔn)那么下，如果符合資產(chǎn)定義，可以計(jì)入“預(yù)付賬款科目。 假設(shè)不作為固定資產(chǎn)管理，那么只能一次性計(jì)入當(dāng)期損益。 2、原計(jì)入“預(yù)提費(fèi)用科目的預(yù)提的貸款利息支出，該費(fèi)用屬于企業(yè)已發(fā)生尚未支付的負(fù)債，符合負(fù)債的定義，可計(jì)入“應(yīng)付利息科目。消化賬面過(guò)多的庫(kù)存有什么措施問(wèn)：我公司屬于商業(yè)批發(fā),因前會(huì)計(jì)發(fā)票過(guò)了認(rèn)證期進(jìn)項(xiàng)無(wú)抵扣,價(jià)稅合計(jì)入庫(kù)存,銷(xiāo)售沒(méi)開(kāi)票,倒置賬面庫(kù)存虛多(超過(guò)百萬(wàn)),如現(xiàn)把這局部含稅庫(kù)存消化,有沒(méi)優(yōu)惠政策?答：銷(xiāo)售不開(kāi)票，造成少報(bào)收入，本

26、身就已經(jīng)錯(cuò)了，還要找優(yōu)惠政策，這是不允許的！按照規(guī)定，企業(yè)自查，將該補(bǔ)繳的稅款補(bǔ)上，不然稅務(wù)部門(mén)檢查時(shí)按偷稅處理，除補(bǔ)繳稅款外，還要加收滯納金及罰款的。1、認(rèn)證不了的作為本錢(qián)，這是對(duì)的2、銷(xiāo)售不開(kāi)發(fā)票，這本來(lái)也是允許的，但你沒(méi)有開(kāi)發(fā)票也不作為收入，這就是違法的現(xiàn)在你要做的就是把沒(méi)開(kāi)發(fā)票的局部及時(shí)做收入，然后補(bǔ)交相應(yīng)的稅款，如果可能做一次盤(pán)點(diǎn)，把誤差的局部作為盤(pán)盈或盤(pán)虧處理，要注意，盤(pán)虧的要報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才可以作為損失的，而盤(pán)盈的只能作為收入來(lái)納稅?，F(xiàn)在你及時(shí)處理可能只補(bǔ)稅和滯納金，等稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，那肯定要加上罰款的，而且數(shù)額這么大，隱瞞不了的。無(wú)發(fā)票賬務(wù)如何處理 問(wèn)：我公司最近有幾筆沒(méi)有

27、開(kāi)票的款項(xiàng)進(jìn)我們的開(kāi)戶(hù)行，請(qǐng)問(wèn)這樣的業(yè)務(wù)我該如何處理呢？答：先記入預(yù)收帳款處理，有時(shí)機(jī)再轉(zhuǎn)出去，作為退預(yù)收款處理。但是如果你要結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的本錢(qián)，還是可能被查到 。所以，出于平安考慮，我建議你還是老老實(shí)實(shí)計(jì)提銷(xiāo)售稅金和普通銷(xiāo)售一樣入賬。其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款一、其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款外，企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)，具體包括以下幾個(gè)方面：1預(yù)付給公司內(nèi)部車(chē)間、科室和職工個(gè)人的各種備用款項(xiàng)；2應(yīng)收出租包裝物的租金；3存出的保證金，如包裝物押金等；4應(yīng)向職工個(gè)人收取的各種墊付款項(xiàng)；5應(yīng)收、暫付上級(jí)單位和下屬單位的款項(xiàng)；6應(yīng)收的各種賠款，包括應(yīng)向責(zé)任者個(gè)人和保險(xiǎn)公司收取的

28、財(cái)產(chǎn)物資等損失的賠償款項(xiàng)；7應(yīng)收的各種罰款； 8應(yīng)向購(gòu)貨單位收取、代繳的稅金款項(xiàng)；9其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。二、其他應(yīng)付款是指公司除了應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)交款等以外的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，主要包括存人保證金、應(yīng)付租金、應(yīng)付賠償款、應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。有關(guān)廢品收入的賬務(wù)處理1、非正常損失報(bào)廢的材料銷(xiāo)售收入，沖原存貨存本及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后作為營(yíng)業(yè)外支出處理。2、因公司技改等正常原因使原料不能滿(mǎn)足生產(chǎn)需要而銷(xiāo)售的收入，作其他業(yè)務(wù)收入處理。3、正常的生產(chǎn)、試驗(yàn)等廢料銷(xiāo)售收入，一般作其他業(yè)務(wù)收入或營(yíng)業(yè)外收入處理，無(wú)明確、嚴(yán)格的規(guī)定，兩者都有一定的道理。不是工業(yè)企業(yè)的廢品收入

29、借：現(xiàn)金或銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 如果是工業(yè)企業(yè)的廢品收入借:現(xiàn)金或銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 并結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián) 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：庫(kù)存商品/半成品/原材料資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)的區(qū)別 關(guān)于資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)的區(qū)別,可以從下述幾方面來(lái)理解:第一,由于凈資產(chǎn)是企業(yè)財(cái)產(chǎn)或財(cái)富的積累并最終歸出資者所有,所以,財(cái)產(chǎn)在一定意義上就具有企業(yè)和出資者雙重所有的性質(zhì).相比之下,資產(chǎn)那么只歸企業(yè)所有.第二,由于凈資產(chǎn)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)總資本的一局部并且歸企業(yè)所有,所以財(cái)產(chǎn)屬于自有資本的范疇,與此同時(shí),與凈資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)就成為財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)化形態(tài)或運(yùn)用形態(tài).第三,企業(yè)的財(cái)產(chǎn)雖屬于自有資本的范疇,但它并不是由出資者的投資所形成的,而

30、是企業(yè)總資本運(yùn)營(yíng)收益或總資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)收益的積累,所以,財(cái)產(chǎn)既是資本的產(chǎn)物,又是資產(chǎn)的產(chǎn)物.第四,從企業(yè)的借貸關(guān)系看,有資產(chǎn)就有負(fù)債,即資產(chǎn)是與負(fù)債相對(duì)應(yīng)的;相比之下,財(cái)產(chǎn)那么不與負(fù)債相對(duì)應(yīng).第五,由于資產(chǎn)與負(fù)債相對(duì)應(yīng),所以資產(chǎn)就隨負(fù)債的增加而增加,隨負(fù)債的減少而減少.相比之下,由于財(cái)產(chǎn)不與負(fù)債相對(duì)應(yīng),所以財(cái)產(chǎn)就不隨負(fù)債的變化而變化.新成立的公司在開(kāi)始營(yíng)業(yè)之前發(fā)生的所有支出如何記賬問(wèn)：新成立的公司在開(kāi)始營(yíng)業(yè)之前發(fā)生的所有支出如何記賬？現(xiàn)在補(bǔ)記是要在發(fā)生日一筆一筆的記嗎？答： 1、資本性支出記入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等科目。 2、費(fèi)用性支出記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi)，正式營(yíng)業(yè)后在5年內(nèi)攤銷(xiāo)。注：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)

31、定，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的開(kāi)辦費(fèi)在正式營(yíng)業(yè)當(dāng)月一次性攤銷(xiāo)完畢，不在在5年內(nèi)攤銷(xiāo)3、費(fèi)用可分類(lèi)匯總記錄，例如分為招待費(fèi)、辦公費(fèi)、交通費(fèi)等，或按某人分類(lèi)匯總，例如總經(jīng)理、財(cái)務(wù)等，或兩種結(jié)合在一起，這些沒(méi)有硬性的規(guī)定，原那么就是清晰明了，方便查找。其次應(yīng)當(dāng)注意： 4、記賬，自然是一筆一筆的記了5、記賬，要按：相關(guān)性、真實(shí)性、合法性、合理性這幾個(gè)原那么來(lái)記錄6、不是營(yíng)業(yè)前的支出都能作為開(kāi)辦費(fèi)的，資本性支出要作為固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)來(lái)核算，費(fèi)用性支出才可以作為開(kāi)辦費(fèi)增值稅發(fā)票遺失的處理 咨詢(xún)問(wèn)題：我公司購(gòu)入貨物，因發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)遺失，請(qǐng)問(wèn)：我公司能否用銷(xiāo)貨方的記帳聯(lián)復(fù)印件加蓋發(fā)票專(zhuān)用章入帳。謝謝！答復(fù)： 根據(jù)

32、國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)第第二十八條：一般納稅人喪失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果喪失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)置方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的?喪失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單?附件5，經(jīng)購(gòu)置方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果喪失前未認(rèn)證的，購(gòu)置方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的?喪失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單?，經(jīng)購(gòu)置方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。出售使用過(guò)的固定資產(chǎn)如何開(kāi)具發(fā)票咨詢(xún)問(wèn)題：我公司是一般

33、納稅人，可領(lǐng)用和開(kāi)具增值專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，因經(jīng)營(yíng)原因，我公司擬銷(xiāo)售一臺(tái)舊設(shè)備，該設(shè)備是作為我公司固定資產(chǎn)管理并在我公司固定資產(chǎn)清單內(nèi)，現(xiàn)我公司擬將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓價(jià)款低于原值，請(qǐng)問(wèn)：我司可自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票給購(gòu)置方嗎假設(shè)可，納稅申報(bào)時(shí)如何申報(bào)假設(shè)不可，如何開(kāi)具發(fā)票給購(gòu)置方答復(fù)：貴我公司出售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，同時(shí)具備以下三個(gè)條件：屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列，企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過(guò)，銷(xiāo)售價(jià)格不超過(guò)其原值的，免征增值稅，可以開(kāi)具普通發(fā)票。申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在“免稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額一欄。具體請(qǐng)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)咨詢(xún)。關(guān)于紅字發(fā)票是否要認(rèn)證咨詢(xún)問(wèn)題：請(qǐng)問(wèn)，我司是購(gòu)置方，現(xiàn)退貨給廠(chǎng)商，并給廠(chǎng)商辦理

34、紅字發(fā)票，那廠(chǎng)商開(kāi)給我司的紅字發(fā)票是否需要認(rèn)證是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，因與當(dāng)?shù)氐亩惥掷斫庥挟愖h，急盼回復(fù)！答復(fù)：根據(jù)國(guó)稅發(fā)2006156號(hào)，一般納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷(xiāo)貨局部退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，購(gòu)置方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)?開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單?。?申請(qǐng)單?所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的?申請(qǐng)單?進(jìn)行審核后，出具?開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單?。?通知單?應(yīng)與?申請(qǐng)單?一一對(duì)應(yīng)。?通知單?一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購(gòu)置方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)由購(gòu)置方送交銷(xiāo)售方留存；第三聯(lián)由購(gòu)置方留存。?通知單?應(yīng)加蓋

35、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。購(gòu)置方必須暫依?通知單?所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與留存的?通知單?一并作為記賬憑證。紅字發(fā)票不需要認(rèn)證。生產(chǎn)過(guò)程中廢渣收入是否繳增值稅公司是生產(chǎn)硫酸的工業(yè)企業(yè)，生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生廢品硫酸渣，廢品硫酸渣銷(xiāo)售產(chǎn)生的收入是否繳納增值稅？生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢渣、廢料應(yīng)按照?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例?的規(guī)定繳納增值稅。如是一般納稅人，稅率應(yīng)為您企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的適用稅率。關(guān)于發(fā)票跨年度入賬的問(wèn)題發(fā)票跨年能否入賬，沒(méi)有看到過(guò)哪個(gè)文件對(duì)此進(jìn)行明確。歷來(lái)稅務(wù)審計(jì)也很少對(duì)此進(jìn)行關(guān)注，他們主要關(guān)注的是發(fā)票真?zhèn)巍Ｓ捎?/p>

36、實(shí)踐中遇到此問(wèn)題，向主管稅務(wù)局咨詢(xún)，答復(fù)：少量的無(wú)所謂。向稅務(wù)師事務(wù)所咨詢(xún)，答復(fù)：上年下半年的發(fā)票可以入賬。向12366咨詢(xún)，答復(fù)：在5月底之前，上年的發(fā)票都可以入賬；過(guò)了5月份，上年的發(fā)票都不可以再入賬。比擬起來(lái)，12366的答復(fù)可能更加權(quán)威。但既然主管稅務(wù)局認(rèn)為少量跨年發(fā)票入賬無(wú)所謂，如何把握就要看公司的態(tài)度了。會(huì)計(jì)過(guò)失改錯(cuò)的技巧 會(huì)計(jì)過(guò)失是指，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，由于確認(rèn)計(jì)量記錄等方面出現(xiàn)的過(guò)失。如，會(huì)計(jì)政策使用上的過(guò)失、會(huì)計(jì)估計(jì)上的過(guò)失、其他過(guò)失等。對(duì)于會(huì)計(jì)過(guò)失的賬務(wù)處理應(yīng)從三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)考慮：一是發(fā)現(xiàn)的時(shí)間。我們將會(huì)計(jì)過(guò)失分為日后期間發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)過(guò)失和當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)過(guò)失兩類(lèi)。二是過(guò)失所屬的期間。

37、我們可以把過(guò)失分為屬于當(dāng)年的會(huì)計(jì)過(guò)失和屬于以前年度的會(huì)計(jì)過(guò)失兩類(lèi)。三是重要性。我們可以將重要性分為重大與非重大通常某項(xiàng)交易或事項(xiàng)的金額占該類(lèi)交易或事項(xiàng)全額10及以上，那么認(rèn)為重大，因此可以將會(huì)計(jì)過(guò)失分為重大會(huì)計(jì)過(guò)失和非重大過(guò)失。標(biāo)準(zhǔn)一決定了會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵循及時(shí)性原那么，于發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)過(guò)失時(shí)進(jìn)行更正處理。而標(biāo)準(zhǔn)二、三那么決定會(huì)計(jì)人員應(yīng)更正哪一會(huì)計(jì)期間的相關(guān)科目。過(guò)失的歸納與更正 依據(jù)上述三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)可以形成以下七種具體的會(huì)計(jì)過(guò)失，其賬務(wù)處理方法有同有異：1.當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的當(dāng)年度的會(huì)計(jì)過(guò)失不管重大或非重大，其賬務(wù)處理的根本方法是：立即調(diào)整當(dāng)期相關(guān)科目。這樣處理的原因在于：當(dāng)年度會(huì)計(jì)報(bào)表尚未編制，無(wú)論會(huì)計(jì)過(guò)失是否

38、重大，均可直接調(diào)整當(dāng)期有關(guān)出錯(cuò)科目。例如2000年12月發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)漏提折舊1500元，那么發(fā)現(xiàn)時(shí)應(yīng)做如下分錄，并調(diào)整相關(guān)科目：借：管理費(fèi)用1500 貸：累計(jì)折舊1500 2.當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的以前年度非重大會(huì)計(jì)過(guò)失，其賬務(wù)處理的方法也是直接調(diào)整當(dāng)期相關(guān)科目。對(duì)于該類(lèi)會(huì)計(jì)過(guò)失盡管與以前年度相關(guān)，但根據(jù)重要性原那么，可直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的相關(guān)科目，而不必調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的期初數(shù)。因而賬務(wù)處理方法同1.3.當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大過(guò)失，其賬務(wù)處理的根本方法是：涉及損益的，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整科目過(guò)渡，調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度的年初留存收益；不影響損益的，調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)工程的期初數(shù)。例：某公司2001年

39、底發(fā)現(xiàn)2000年一項(xiàng)已完工投入使用的在建工程未結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)，金額為150萬(wàn)，2000年應(yīng)計(jì)折舊為30萬(wàn)公司所得稅率為33，按凈利潤(rùn)10提取法定盈余公積，5提取法定公益金，經(jīng)分析上述事項(xiàng)屬重大會(huì)計(jì)過(guò)失，要求做出調(diào)整。賬務(wù)處理如下：萬(wàn)元借：固定資產(chǎn)150 貸：在建工程150 借：以前年度損益調(diào)整30貸：累計(jì)折舊30 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅9.9貸：以前年度損益調(diào)整9.9借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)20.1貸：以前年度損益調(diào)整20.1借：盈余公積法定盈余公積2.01盈余公積法定公益金1.005貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)3.0154.日后期間發(fā)現(xiàn)的當(dāng)年度的會(huì)計(jì)過(guò)失不管重大或非重大應(yīng)視同當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的當(dāng)年度的會(huì)計(jì)過(guò)

40、失，因而賬務(wù)處理方法同1.5.日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的會(huì)計(jì)過(guò)失重大或非重大。報(bào)告年度是指當(dāng)年的上一年，由于上一年會(huì)計(jì)報(bào)表尚未報(bào)出，故稱(chēng)上一年為報(bào)告年度。由于該會(huì)計(jì)過(guò)失發(fā)生于報(bào)告年度故其賬務(wù)處理方法為：按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理，依?資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)?準(zhǔn)那么執(zhí)行。6.日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度以前的非重大會(huì)計(jì)過(guò)失，其賬務(wù)處理的方法同5.原因在于，將屬于報(bào)告年度以前的會(huì)計(jì)過(guò)失調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)工程，可及時(shí)對(duì)外反映真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，符合會(huì)計(jì)的重要性原那么和及時(shí)性原那么，同時(shí)亦不阻礙會(huì)計(jì)信息可比性。7.日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度以前的重大會(huì)計(jì)過(guò)失。對(duì)于該類(lèi)重大會(huì)計(jì)過(guò)失，由于不是發(fā)生在報(bào)告年度，故

41、不能作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，而是將過(guò)失的累積影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度的年初留存收益以及調(diào)整相關(guān)工程的年初數(shù)。因而其賬務(wù)處理方法同3。生產(chǎn)勞務(wù)本錢(qián)核算的帳務(wù)處理歡送關(guān)注會(huì)計(jì)聯(lián)盟超級(jí)群官方博客 :/54996351.qzone.qq / ,點(diǎn)擊博客最上方的“關(guān)注，以便持續(xù)收到動(dòng)態(tài)。謝謝農(nóng)業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品過(guò)程中，從耕、播、管、各個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，一直到農(nóng)產(chǎn)品收獲入庫(kù)時(shí)，按本錢(qián)核算對(duì)象所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)本錢(qián)，轉(zhuǎn)入農(nóng)產(chǎn)品本錢(qián)，進(jìn)行簡(jiǎn)單的產(chǎn)品本錢(qián)核算，其帳務(wù)處理過(guò)程舉例如下：例1 某農(nóng)業(yè)企業(yè)種植優(yōu)質(zhì)冬小麥100畝，施基肥10000斤復(fù)合肥，單價(jià)1.3元。支付機(jī)耕費(fèi)5000元。用小麥種子1600斤

42、，單價(jià)1.5元。播種費(fèi)3000元。支付人工費(fèi)用為1000元。會(huì)計(jì)分錄是：1 施用化肥時(shí) 借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢(qián)小麥13000貸：原材料復(fù)合肥130002支付機(jī)耕費(fèi)時(shí) 借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢(qián)小麥5000貸：現(xiàn)金5000 3投入種子時(shí) 借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢(qián)種子小麥2400貸：原材料小麥24004支付播種費(fèi)和人工費(fèi)用借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢(qián)小麥4000貸：現(xiàn)金4000 例2 某農(nóng)業(yè)企業(yè)對(duì)小麥的管理，在生長(zhǎng)期間澆水4遍費(fèi)用8000元，噴灑農(nóng)藥2遍，施用50農(nóng)藥瓶，計(jì)價(jià)900元。支付管理人員工資3000元。會(huì)計(jì)分錄是：1澆水費(fèi)用 借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢(qián)小麥8000貸：現(xiàn)金8000 2噴灑農(nóng)藥 借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢(qián)小麥900貸：原材料農(nóng)藥

43、9003支付管理人員工資借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢(qián)小麥3000貸：現(xiàn)金3000 例3 某農(nóng)業(yè)企業(yè)收獲小麥45000公斤入庫(kù)，收獲時(shí)支付收割費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)6000元。會(huì)計(jì)分錄是：1支付收割費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢(qián)小麥6000貸：現(xiàn)金6000 2收獲小麥45000公斤入庫(kù)例1、例2、例3的總共本錢(qián)是42300元借：原材料小麥42300貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢(qián)小麥42300例4 某農(nóng)業(yè)企業(yè)出售庫(kù)存小麥40000公斤，單價(jià)1.5元，款存入銀行。小麥入庫(kù)時(shí)的本錢(qián)是40000x42300/45000=37600元。會(huì)計(jì)分錄是：1出售庫(kù)存小麥 借：銀行存款60000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600002同時(shí)要結(jié)轉(zhuǎn)小麥入庫(kù)時(shí)的本錢(qián)借

44、：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)37600貸：原材料小麥37600例5 某農(nóng)業(yè)企業(yè)收獲100畝小麥后，分別種植了50畝夏玉米，種植了50畝夏大豆，投入的種子分別為1250元和3000元。施用化肥分別為11000元和6500元。應(yīng)支付管理人員工資分別為7000元和4750元。應(yīng)支付農(nóng)機(jī)作業(yè)費(fèi)分別為3500元和2000元。當(dāng)年收獲玉米25000公斤，大豆12000公斤，全部入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄是：1投入的種子 借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢(qián)玉米1250大豆3000 貸：原材料種子玉米1250大豆3000 2施用化肥 借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢(qián)玉米11000大豆 6500 貸：原材料化肥175003應(yīng)支付管理人員工資借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢(qián)玉米10500

45、大豆6750 貸：其他應(yīng)收款張三、王五等11750應(yīng)付賬款農(nóng)機(jī)站 55004收獲玉米25000公斤，大豆12000公斤入庫(kù)借：原材料玉米22750大豆16250 貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢(qián)玉米22750大豆16250 例6 某農(nóng)業(yè)企業(yè)出售玉米25000公斤，大豆12000公斤，單價(jià)分別是1.2元和3.5元，款存入銀行。從銀行提取現(xiàn)金支付管理人員工資11750元，支付農(nóng)機(jī)站5500元。結(jié)轉(zhuǎn)玉米、大豆的本錢(qián)。會(huì)計(jì)分錄是：1出售玉米25000公斤，大豆12000公斤借：銀行存款72000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入720002結(jié)轉(zhuǎn)玉米、大豆的本錢(qián)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)39000貸：原材料玉米22750大豆16250 3從銀行

46、提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金17250 貸：銀行存款17250 4支付管理人員工資11750元，支付農(nóng)機(jī)站5500元借：其他應(yīng)收款張三、王五等11750應(yīng)付賬款農(nóng)機(jī)站 5500貸：現(xiàn)金17250 房地產(chǎn)企業(yè)存貨賬務(wù)處理專(zhuān)題1材料采購(gòu)：主要是核算企業(yè)購(gòu)入各種物資的采購(gòu)本錢(qián)。包括購(gòu)入材料設(shè)備的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用采購(gòu)保管費(fèi)和材料本錢(qián)差異。2開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用采購(gòu)保管費(fèi)：主要核算采購(gòu)保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等3材料本錢(qián)差異：主要用來(lái)核算實(shí)際本錢(qián)與方案本錢(qián)之間的差異。4原材料：用來(lái)核算各種為原材料的方案本錢(qián)或?qū)嶋H

47、本錢(qián)5周轉(zhuǎn)材料：用來(lái)核算企業(yè)用于開(kāi)發(fā)工程的各種周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際本錢(qián)購(gòu)入設(shè)備，支付買(mǎi)價(jià)、代墊的運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)所附憑證：代墊費(fèi)用交付單、銷(xiāo)售發(fā)票、付款單借：材料采購(gòu)設(shè)備采購(gòu)貸：銀行存款 計(jì)算與分配的采保費(fèi)所附憑證：計(jì)算的采保費(fèi)用固定表格借：材料采購(gòu)設(shè)備采購(gòu)貸：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用采購(gòu)保管費(fèi)開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用采購(gòu)保管費(fèi)的計(jì)算公式如下：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用采購(gòu)保管費(fèi)的實(shí)際分配率=材料實(shí)際發(fā)生的采保費(fèi)/本月購(gòu)入材料實(shí)際發(fā)生的買(mǎi)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)某種物資應(yīng)分?jǐn)偟拈_(kāi)發(fā)間接費(fèi)用采購(gòu)保管費(fèi)=實(shí)際買(mǎi)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)*分配率材料驗(yàn)收入庫(kù)所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單借：周轉(zhuǎn)材料 貸：材料采購(gòu) 訂購(gòu)設(shè)備與材料，所發(fā)生的買(mǎi)價(jià)與動(dòng)雜費(fèi)、稅款所附單據(jù)：購(gòu)貨發(fā)票、

48、提貨單、銀行單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單據(jù)借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù) 借：材料采購(gòu)設(shè)備采購(gòu)貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付購(gòu)貨款沖減預(yù)付的設(shè)備貨款 借：應(yīng)付賬款應(yīng)付供貨款貸：預(yù)付賬款 支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購(gòu)款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝，用作房屋建設(shè)所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫(kù)單借：開(kāi)發(fā)本錢(qián)房屋開(kāi)發(fā)貸：周轉(zhuǎn)材料 銷(xiāo)售積壓設(shè)備所附單據(jù)：設(shè)備出庫(kù)單、銀行單據(jù)、銷(xiāo)售發(fā)票借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián) 借：其他業(yè)務(wù)本錢(qián) 貸：周轉(zhuǎn)材料 6委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際本錢(qián)。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。發(fā)出材料，委托外單位加工借：委托加工材料

49、貸：原材料 材料本錢(qián)差異 加工完后驗(yàn)收入庫(kù) 借：委托加工材料 貸：銀行存款 借：原材料x(chóng)x材料 貸：委托加工材料 7低值易耗品：是指未到達(dá)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動(dòng)材料。如：工具、器具、玻璃器皿等自營(yíng)工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷(xiāo)計(jì)入本錢(qián)費(fèi)用借：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 貸：低值易耗品 倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷(xiāo)法：借：待攤費(fèi)用 貸：低值易耗品 借：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用采購(gòu)保管費(fèi)貸：待攤費(fèi)用 8開(kāi)發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開(kāi)發(fā)過(guò)程并驗(yàn)收合格，可以按照合同的條件移交購(gòu)貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品，包括開(kāi)發(fā)完工的建設(shè)場(chǎng)地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等企業(yè)開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗(yàn)收時(shí)借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 貸：開(kāi)發(fā)本錢(qián) 對(duì)外銷(xiāo)售轉(zhuǎn)

50、讓的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)本錢(qián)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 9分期開(kāi)發(fā)產(chǎn)品：應(yīng)根據(jù)分期銷(xiāo)售合同進(jìn)行結(jié)算，可以根據(jù)需要設(shè)置“分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品備查賬。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 貸：分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 10出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品：是指利用開(kāi)發(fā)完成的土地和房屋，進(jìn)行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。主要是通過(guò)收取租金的形式實(shí)現(xiàn)的。應(yīng)下設(shè)“出租產(chǎn)品“出租產(chǎn)品攤銷(xiāo)兩個(gè)明細(xì)科目出租土地或是房屋時(shí) 借：投資性房地產(chǎn)出租產(chǎn)品貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 租金收入： 借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 11周轉(zhuǎn)房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設(shè)“在用周轉(zhuǎn)房和“周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)兩個(gè)明細(xì)科目開(kāi)發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實(shí)際搭建的本錢(qián)借：周

51、轉(zhuǎn)房在用周轉(zhuǎn)房貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品房屋 按月計(jì)提的周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo) 借：開(kāi)發(fā)本錢(qián)或開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)房周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)其間發(fā)生的維修費(fèi)用，如果金額不大借：開(kāi)發(fā)本錢(qián)或開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用貸：銀行存款 如果金額較大的 借：待攤費(fèi)用或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：銀行存款 最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)本錢(qián)費(fèi)用科目12固定資產(chǎn) 購(gòu)入的固定資產(chǎn)所附原始憑證：運(yùn)雜費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購(gòu)貨發(fā)票等借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)借：在建工程 貸：銀行存款 支付安裝費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀行存款 安裝完畢交付使用時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 自制自建的固定資產(chǎn)所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單支付的土地征用費(fèi)及堪設(shè)計(jì)費(fèi)借：在建工程 貸：銀行存款 領(lǐng)用材料時(shí) 借：在建工程 貸：原材料 分配建筑工人工資和福利費(fèi)借：在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬工資應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)完畢建筑交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)所附單據(jù)：投資證明、合同借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 累計(jì)折舊 改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)所附單據(jù)：擴(kuò)建通知單借：在建工程 貸：固定資