各行業(yè)會計賬務(wù)處理大全

1、各行業(yè)會計賬務(wù)處理大全企業(yè)辦理增資，增資款應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?其間有一個臨時賬戶，停留在該賬戶時，要計入“銀行存款增資臨時款嗎?還是等資金到公司根本賬戶或一般賬戶時再入賬?企業(yè)辦理增資，應(yīng)該以企業(yè)的名義開立臨時賬戶進(jìn)行驗資，所以要確認(rèn)銀行存款增加。借：銀行存款臨時戶貸：其他應(yīng)付款 等辦理完驗資手續(xù)后，轉(zhuǎn)為根本戶，撤銷臨時戶：借：其他應(yīng)付款 貸：實收資本 借：銀行存款根本戶貸：銀行存款臨時戶房產(chǎn)代理公司的賬務(wù) 房地產(chǎn)代理公司是收取賣房傭金的，請問如何核算其收入和本錢費(fèi)用?科目是哪些?房地產(chǎn)代理公司收取的賣房傭金收入屬于代理費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在銷售房產(chǎn)確認(rèn)代理費(fèi)的時候確認(rèn)收入(一般是開具代理費(fèi)的發(fā)票時)

2、：借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入 本錢費(fèi)用核算，可以設(shè)置“勞務(wù)本錢科目，核算與銷售房子直接相關(guān)的人工等費(fèi)用在確認(rèn)收入時同時結(jié)轉(zhuǎn)本錢：借：主營業(yè)務(wù)本錢 貸：勞務(wù)本錢 公司發(fā)生的日常經(jīng)營管理費(fèi)用在發(fā)生的時候計入管理費(fèi)用簡化核算也可以不設(shè)置“勞務(wù)本錢科目，發(fā)生的所有的經(jīng)營、管理等費(fèi)用在發(fā)生的時候計入管理費(fèi)用等期間費(fèi)用。銀行承兌匯票處理 我公司為增值稅一般納稅人，公司在銷售產(chǎn)品時與另一公司協(xié)議。一局部貨款以港幣支付給我公司，付款方式以銀行承兌匯票支付，而我公司又將收到的銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓其他公司，而付港幣這局部貨款我公司不開具增值稅發(fā)票，那么請問我這筆收入該怎么做分錄和交稅，是不是就不交增值

3、稅了?您的理解不對。即使不開具發(fā)票，銷售商品也要確認(rèn)收入并繳納增值祝收到港元時要按即期的匯率折算為人民幣進(jìn)行賬務(wù)處理正常計算值稅。借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項稅額)假設(shè)收到銀行承兌匯票時：借：應(yīng)收票據(jù)(原始憑證附匯票的復(fù)印件)貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項稅額)將該銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓時：借：原材料、庫存商品、應(yīng)付賬款等貸：應(yīng)收票據(jù) 包裝物核算 在對包裝物進(jìn)行處理時，單獨(dú)計價的是計人其他業(yè)務(wù)收入。不單獨(dú)計價的包裝物與商品在一起銷售是計入主營業(yè)務(wù)收入。我的疑問是：不是還說不單獨(dú)計價的包裝物是要計人銷售費(fèi)用的嗎?企業(yè)在發(fā)出包裝物時，應(yīng)根據(jù)發(fā)出包裝物的不同用途

4、分別進(jìn)行賬務(wù)處理。生產(chǎn)部門領(lǐng)用的包裝物，構(gòu)成了產(chǎn)品的本錢，因此應(yīng)將包裝物的本錢計入產(chǎn)品生產(chǎn)本錢，借記“生產(chǎn)本錢貸記“包裝物；隨同產(chǎn)品一起出售，單獨(dú)計價的包裝物相當(dāng)于單獨(dú)銷售包裝物，借記“其他業(yè)務(wù)本錢：貸記“包裝物隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計價，應(yīng)是借記“銷售費(fèi)用貸記“包裝物。出租的包裝物，借記“其他業(yè)務(wù)本錢：貸記“包裝物，收到包裝物的租金，借記“率存現(xiàn)金等貸記“其他業(yè)務(wù)收入；出借的包裝物，借記“銷售費(fèi)用貸記“包裝物。收到出租、出借包裝物的押金：借：庫存現(xiàn)金等 貸：其他應(yīng)付款 退回押金： 借：其他應(yīng)付款 貸：庫存現(xiàn)金等 對于逾期未退的包裝物，首先將押金沒收相當(dāng)于是將包裝物賣掉：借：其他應(yīng)付款(按沒收的

5、押金入賬)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項稅額)押金1+增值稅稅率) 增值稅稅率其他業(yè)務(wù)收入 押金(1+增值稅稅率)涉及到消費(fèi)稅的，接應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：借：營業(yè)稅金及附加 押金(1+增值稅稅率) 消費(fèi)稅稅率貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅押金(1+增值稅稅率) 消費(fèi)稅稅率對于逾期未退的包裝物，考慮到有時原來收取的押金相對于出售來講金額較小，要加收一局部押金，對于該局部加收的押金，應(yīng)作為營業(yè)外收入處理。收到押金時： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 在該包裝物確實不退時，該押金也就不再退還，此時的分錄：借：其他應(yīng)付款(加收的押金)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項稅額)加收的押金(1+增值稅稅率) 增值稅稅率應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

6、消費(fèi)稅加收的押金(1+增值稅稅率) 消費(fèi)稅率營業(yè)外收入(按借貸方的差額倒擠)出租出借的包裝物收回后不能使用而報廢的：借：原材料(按其殘料價值)貸：其他業(yè)務(wù)本錢(出租包裝物)或：銷售費(fèi)用(出借包裝物)。本錢加成合同的賬務(wù)處理請問本錢加成合同雙方賬務(wù)如何處理?本錢加成合同是建造合同的一種形式會計和稅法對合同收入和合同本錢確實認(rèn)是一樣的，按完工百分比法確認(rèn)。1，建設(shè)方的處理： 按工程的進(jìn)度與施，工方結(jié)算付款：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 借：在建工程 貸：預(yù)付賬款 完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 2，施工方按建造合同準(zhǔn)那么處理：發(fā)生合同本錢、費(fèi)用時：借：工程施工合同本錢貸：原材料、應(yīng)

7、付職工薪酬等登記已經(jīng)結(jié)算的合同價款時：借：應(yīng)收賬款 貸：工程結(jié)算 實際收到款項時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 期末按完工的百分比確認(rèn)收入和本錢：借：主營業(yè)務(wù)本錢 貸：主營業(yè)務(wù)收入 工程施工合同毛利 完工后工程施工和工程結(jié)算科目余額對沖：借：工程結(jié)算 貸：工程施工合同本錢毛利有關(guān)固定資產(chǎn)盤盈的會計處理輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理一般納稅人在輔導(dǎo)期增值稅進(jìn)項稅的賬務(wù)處理有特別的地方嗎?輔導(dǎo)期中，本月認(rèn)證的進(jìn)項稅額一般在次月抵扣，可以按下述方法處理，本月認(rèn)證通過的進(jìn)稅額可以設(shè)置“待抵扣進(jìn)項稅額明細(xì)，以便與正?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項稅額區(qū)分：外購貨物時： 借：原材料(庫存商品) 應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項稅額貸

8、：銀行存款(應(yīng)付賬款等)次月允許抵扣時： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項稅額無租使用房產(chǎn)問題 同一個法人的關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲有一處房產(chǎn)，是房產(chǎn)的所有權(quán)人，乙單位沒有產(chǎn)權(quán)，無租使用甲的房產(chǎn)，甲已全額交納房產(chǎn)稅，(按房產(chǎn)原值的70 1.2)，并且，甲乙兩個單位在同一個城市的不同地區(qū)注冊，現(xiàn)在稅務(wù)部門檢查認(rèn)為：乙單位的一局部實際經(jīng)營地在甲所在的房產(chǎn)坐落處，兩個單位簽定的協(xié)議為無租使用，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)由乙單位補(bǔ)交所使用的房產(chǎn)的房產(chǎn)稅。請問這樣的說法對嗎?稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求是合理，應(yīng)該是乙單位即無租使用單位納稅而不是由免稅單位納稅的。?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅有關(guān)減免稅政

9、策的通知?(財稅2004140號)納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門，免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)應(yīng)由使用人代繳納房產(chǎn)稅。計算錯誤已經(jīng)繳納了房產(chǎn)稅，可按?征管法?規(guī)定申請退稅。乙單位應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)交房產(chǎn)稅。新辦企業(yè)所得稅的管轄權(quán)問題我公司新投資注冊一子公司，我公司持股比例為83.33，另一出資人為一自然人(均為貨幣出資)，注冊后我公司又以實物對該子公司進(jìn)行投資，計入資本公積，未占有股權(quán)。那么該子公司的企業(yè)所得稅按規(guī)定應(yīng)屬地稅還是國稅管轄?我公司這筆投資是否要繳納增值稅?國家稅務(wù)局于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知?規(guī)定：以2021年為基年，2021年底之前國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)

10、所得稅納稅人不作調(diào)整。2021年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。同時，2021年起以下新增企業(yè)的所得稅征管范圍實行以下規(guī)定：(1)企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在醵稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。(2)銀行(信用社)、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。(3)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理。你單位可以結(jié)合上述文件來判斷所得稅的歸屬問題。實物投資視同銷售，依法繳納增值稅。關(guān)于 費(fèi) 問：辦

11、公室的 是以法人的名字登記安裝的，那 費(fèi)可以作為公司的管理費(fèi)用嗎？我公司每月給銷售人員一定的話費(fèi)補(bǔ)貼，是發(fā)放在工資中還是銷售人員用定額發(fā)票來報銷，哪種方式更好？答： 1、 費(fèi)可以作為公司的管理費(fèi)用稅前列支。 2、公司每月給銷售人員一定的話費(fèi)補(bǔ)貼，采用定額發(fā)票報銷更好，可以列入銷售費(fèi)用，能夠直接在稅前列支。如果在工資中發(fā)放銷售人員話費(fèi)補(bǔ)貼，那么只能在應(yīng)付薪酬中列支，該項支出不能直接在稅前扣除。關(guān)于收據(jù) 問：正規(guī)稅務(wù)局購置的收據(jù)和外面商家購置的收據(jù)在使用上有什么不同？能舉例告知嗎？答： 1、發(fā)票到稅務(wù)局購置是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收款時，向購置方、接受勞務(wù)方開具的收款憑證，是

12、付款方付款、記帳的憑證。銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)必須開具發(fā)票。 2、收據(jù)商店購置的只是用來證明款項已經(jīng)收到的依據(jù)，通常不是確定經(jīng)營收入的依據(jù)，僅作為一種往來款項的收付憑證，如借款、押金、預(yù)收款項的收取等。收據(jù)不能替代發(fā)票使用。3、收據(jù)是貨物交易的一種雙方認(rèn)可的憑證，不能做為正規(guī)的報銷憑證，只能是一個證明，并不代表國家的財務(wù)和稅務(wù)。發(fā)票是國家正規(guī)的消費(fèi)憑證?，F(xiàn)在大局部的稅務(wù)機(jī)關(guān)也不再印制收據(jù)，因為一個防偽技術(shù)不行，二個是被認(rèn)為干預(yù)納稅人會計處理，三個也不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)行政職權(quán)有些地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)在還在印制一些收據(jù)，主要是用在預(yù)收款的方面或者一些指定的非稅工程。由于是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的，在符合使用的范圍

13、內(nèi)，比方公司內(nèi)部非獨(dú)立核算部門的費(fèi)用分割等，稅務(wù)機(jī)關(guān)都成認(rèn)，但這些收據(jù)也不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除的票據(jù)。在外面商家購置的收據(jù)，只要不影響本錢和費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)都不會管。其實在稅務(wù)機(jī)關(guān)購置的收據(jù)和在外面商家購置的收據(jù)，只要影響到本錢、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)都不認(rèn)可的，所以現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)也不再印制這些東西了。有關(guān)付款后讓對方開收條的問題問：出納憑發(fā)票支付現(xiàn)金后收款人要寫收條嗎？依據(jù)是什么？補(bǔ)充問題 完整事件是這樣：一電梯公司按合同給我公司安裝電梯費(fèi)用是萬元，工程結(jié)束后，該公司業(yè)務(wù)員拿安裝發(fā)票來領(lǐng)走萬元現(xiàn)金，有領(lǐng)導(dǎo)批條，但一年后現(xiàn)在，該公司向法院起訴說我未付款，法院說：發(fā)票是記帳憑證，不是付款憑證，沒有收款

14、人的收據(jù)，不能證明我已付款。答：其實這是個財務(wù)漏洞問題，經(jīng)手人在發(fā)票上簽字只能說明是他經(jīng)辦的該件事情，是否領(lǐng)款不一定，涉及銀行轉(zhuǎn)帳是沒有什么問題的，但涉及現(xiàn)金付款是需要收條或其他憑據(jù)的，在這方面，我也是有經(jīng)驗和教訓(xùn)的金額沒有這你么大，而且是對個人的，現(xiàn)在那個人對我都不滿，我自己也覺得很委屈的，因為他報帳時我確實付了款的而且盤點(diǎn)現(xiàn)金也是相符的，根據(jù)我現(xiàn)在的做法，我建議你用一本付款收據(jù)，用通號管理，但凡涉及到現(xiàn)金支出的，就不要寫什么收條了，直接在付款憑據(jù)上寫明付什么費(fèi)，會計簽字，出納付款時簽字，由收款人在上面簽字如果不是公司內(nèi)部員工而是其他公司派來款的，一定要對方公司出具委托該人來收款的證明，存根

15、象會計檔案這樣保管，這樣做，任何時候來查都是很清晰的。另外，我現(xiàn)在對收款收據(jù)如公司零星罰款、賣廢品收入等也進(jìn)行了通號管理，并由交款人，會計出納簽字。效果很不錯的。關(guān)于基建本錢和基建完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的問題問：哪些費(fèi)用可以進(jìn)基建本錢,基建本錢在在建工程科目下轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)所附發(fā)票應(yīng)是什么發(fā)票?商業(yè)部門開的建材材料發(fā)票行嗎?還是必需是建筑安裝公司開的工程票,另外結(jié)轉(zhuǎn)時是不是必需要有專業(yè)部門開的驗收證明,如果以前已經(jīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)而缺少發(fā)票現(xiàn)在補(bǔ)上行嗎?(已經(jīng)隔年),應(yīng)補(bǔ)哪些稅我看我的前任會計用汽油發(fā)票,電費(fèi)發(fā)票,普通收據(jù)都有記在在建工程科目下,這樣對嗎?答： 1、但凡發(fā)生的與基建工程有關(guān)的費(fèi)用如：材料費(fèi)、

16、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等相關(guān)的票據(jù)都可以計入“在建工程科目核算。 2、不同類型需要不同發(fā)票，不能一概而論。工程要有驗收證明、竣工決算和審計報告、建筑業(yè)發(fā)票等。2、如果汽油發(fā)票、電費(fèi)發(fā)票等屬于為該基建工程發(fā)生的直接費(fèi)用，也可以計入“在建工程科目核算。3、基建工程竣工決算后，直接將“在建工程實際發(fā)生的費(fèi)用支出總額結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)科目中。企業(yè)出口退稅辦稅流程精選首先我們得了解出口退稅的概念，出口貨物退(免)稅，是指在國際貿(mào)易中貨物輸出國對輸出境外的貨物免征其在本國境內(nèi)消費(fèi)時應(yīng)繳納的稅金或退還其按本國稅法規(guī)定已繳納的稅金(增值稅、消費(fèi)稅)。其次我們需要了解出口退稅的內(nèi)容，目前，享有出口退稅權(quán)的企業(yè)，是指經(jīng)

17、有關(guān)部門批準(zhǔn)的、有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)。主要是外貿(mào)公司和有進(jìn)出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，包括外商投資企業(yè)，另外還有出口量較小的一些特殊企業(yè)，如外輪供給公司、免稅品公司等等。享受退稅的出口貨物，除免稅貨物、禁止出口貨物和明文規(guī)定不予退稅貨物外、其他貨物都可享受退稅政策。退稅的稅種為增值稅和消費(fèi)稅。從2004年起，增值稅的退稅率共有5檔，分別是17%、13%、11%、8%、5%，平均退稅率為12%左右。消費(fèi)稅的退稅率按法定的征稅率執(zhí)行。出口退稅主要實行兩種方法：一是對外貿(mào)企業(yè)出口貨物實行免稅和退稅的方法，即對出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，對出口貨物在前各個生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅；二是對生產(chǎn)企業(yè)自營或委

18、托出口的貨物實行免、抵、退稅方法，對出口貨物本道環(huán)節(jié)免征增值稅，對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內(nèi)銷貨物的應(yīng)繳稅款，對未抵減完的局部再予以退稅。根據(jù)現(xiàn)行稅制規(guī)定，我國出口貨物退(免)稅的稅種是流轉(zhuǎn)稅(又稱間接稅)范圍內(nèi)的增值稅、消費(fèi)稅兩個稅種。出口退稅辦稅流程 一、辦理出口貨物退免稅認(rèn)定：出口企業(yè)在辦理?對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表?后30日內(nèi)、或者未取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)代理出口在發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)，必須到所在地主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退免稅認(rèn)定手續(xù)，納入出口退稅管理。二、購置出口企業(yè)在退免稅申報時必須使用國稅局出口退稅申報軟件。三、確認(rèn)出口銷售收入

19、：出口企業(yè)應(yīng)在貨物實際報關(guān)出口，取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)時，確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)同時在當(dāng)期的增值稅納稅申報表上反映免抵退出口收入。出口企業(yè)必須到當(dāng)?shù)卣鞫悪C(jī)關(guān)領(lǐng)取?出口商品專用發(fā)票出口專用?，作為入帳和申報的正式憑證。四、出口退免稅申報出口企業(yè)應(yīng)在貨物出口之日以報關(guān)單上注明出口日期為準(zhǔn)起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理退免稅申報手續(xù)。如因特殊情況不能按期辦理申報,必須在規(guī)定的退稅申報期限前向退稅機(jī)關(guān)提出書面延期退稅申報申請,經(jīng)批準(zhǔn)后辦理延期申報。未經(jīng)批準(zhǔn)逾期申報的，或逾期不申報的，不再受理申報，應(yīng)視同內(nèi)銷征稅。一外貿(mào)企業(yè)退免稅申報1、發(fā)票認(rèn)證：取得增值稅專用發(fā)票后30日之內(nèi)必須到當(dāng)?shù)刂?/p>

20、管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證；2、申報期限：單證齊全后即可在申報系統(tǒng)中進(jìn)行退稅申報，每月可分批屢次申報；二生產(chǎn)企業(yè)退免稅申報1、免稅申報： 1已進(jìn)行免抵退認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè)，在進(jìn)行增值稅納稅申報之前，還須用免抵退申報系統(tǒng)進(jìn)行免稅出口明細(xì)申報，將生成的免稅數(shù)據(jù)導(dǎo)入增值稅納稅申報系統(tǒng)。如果企業(yè)當(dāng)月無出口收入，須進(jìn)行免稅“零申報，操作時不需進(jìn)行免稅數(shù)據(jù)錄入，直接生成電子數(shù)據(jù)空文件；新辦企業(yè)進(jìn)行第一次免稅申報時，“進(jìn)料加工抵扣明細(xì)表中數(shù)據(jù)都錄入“0。2免抵退數(shù)據(jù)導(dǎo)入后，還須在當(dāng)月的增值稅納稅申報表上進(jìn)行反映。其中“出口銷售額，對應(yīng)增值稅納稅申報表上第7欄“免抵退方法出口貨物銷售額；如果出口的產(chǎn)品征稅率與退稅率之

21、間有差額，那么在增值稅納稅申報表上除了反映出口銷售額外，還須同時反映“ 免抵退稅方法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額，對應(yīng)增值稅納稅申報表附列資料表二18欄；2、單證齊全后在退稅申報系統(tǒng)中生成電子數(shù)據(jù)并進(jìn)行退稅申報，申報期限為每月15日前。五、領(lǐng)取退稅審批通知單一般情況下，生產(chǎn)企業(yè)可在退稅申報的次月初，到征收大廳退稅窗口領(lǐng)取“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單，并根據(jù)通知單內(nèi)容，做好相關(guān)帳務(wù)處理。 六、辦理出口退稅:稅款到帳后請及時到征收大廳退稅窗口縣國稅局領(lǐng)取“收入退還書。七、關(guān)于出口報關(guān)單數(shù)據(jù)處理根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，必須用海關(guān)報關(guān)單信息審核、審批退稅。對企業(yè)而言，需對出口報關(guān)單數(shù)據(jù)做如下處理：1

22、、企業(yè)在貨物報關(guān)出口后，應(yīng)及時登錄網(wǎng)站“中國電子口岸,進(jìn)入“出口退稅子系統(tǒng)，進(jìn)行“結(jié)關(guān)信息查詢，查詢到報關(guān)單結(jié)關(guān)信息后可及時向申報地海關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單，同時該結(jié)關(guān)信息可用于出口征免稅申報“免稅明細(xì)錄入。2、數(shù)據(jù)提交。在“數(shù)據(jù)報送菜單中查詢報關(guān)單電子信息，與紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單內(nèi)容進(jìn)行核對，核對無誤后進(jìn)行“數(shù)據(jù)報送，以上數(shù)據(jù)供退稅機(jī)關(guān)審核退稅之用。八出口退稅的幾個注意時限一是“30天。屬于防偽稅控增值稅專用發(fā)票，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。二是“90天。出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退免稅手續(xù)；外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備須在增值稅專用發(fā)票開具之日

23、起90日內(nèi)向退稅部門申報辦理退稅。三是“3個月。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證喪失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，經(jīng)申請批準(zhǔn)后，可延期3個月申報。關(guān)于在建工程的問題 問：我公司在重新裝修一個樓層,其中添置了很多家具電腦和其他資產(chǎn).請問,在整個裝修過程中,所有的支出是否都應(yīng)在"在建工程"科目里核算,在工程結(jié)束后,再從這個科目中把資產(chǎn)分類記入相應(yīng)的科目中,如固定資產(chǎn)的進(jìn)固定資產(chǎn)科目,低耗的進(jìn)低值易耗科目,其他的進(jìn)長期待攤費(fèi)用,不知可否?能否舉例告知?答： 一、公司自有房屋裝修,要區(qū)分是固定資產(chǎn)改進(jìn)還是修理費(fèi)、裝修費(fèi)： 、如果裝修費(fèi)用到達(dá)固定資產(chǎn)原值的以上，裝修后其經(jīng)濟(jì)

24、使用壽命延長年以上，發(fā)生的裝修費(fèi)用通過“在建工程科目核算。1裝修發(fā)生的所有費(fèi)用借：在建工程 貸：銀行存款或現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付工資等相關(guān)科目2裝修完工 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 、如果裝修費(fèi)用沒到達(dá)固定資產(chǎn)原值的，金額過大可作為費(fèi)用記入長期待攤費(fèi)用，在不短于年時間內(nèi)攤銷，金額不大的直接記入當(dāng)期費(fèi)用。1發(fā)生裝修費(fèi)支出 借：長期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi)貸：銀行存款或現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付工資等相關(guān)科目2攤銷時 借：管理費(fèi)用或營業(yè)費(fèi)用等貸：長期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi)二、添置的電腦和其他資產(chǎn)購置的資產(chǎn)到達(dá)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，計入“固定資產(chǎn)科目；達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的計入“低值易耗品科目。新準(zhǔn)那么和攤銷、預(yù)提費(fèi)用問：新企業(yè)會計

25、準(zhǔn)那么中沒有待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用科目，工作中如果遇到預(yù)交房租和還貸款利息的事情，應(yīng)該怎樣做賬？答： 1、企業(yè)預(yù)付的房租，在原準(zhǔn)那么下，計入“待攤費(fèi)用科目，在新準(zhǔn)那么下，如果符合資產(chǎn)定義，可以計入“預(yù)付賬款科目。 假設(shè)不作為固定資產(chǎn)管理，那么只能一次性計入當(dāng)期損益。 2、原計入“預(yù)提費(fèi)用科目的預(yù)提的貸款利息支出，該費(fèi)用屬于企業(yè)已發(fā)生尚未支付的負(fù)債，符合負(fù)債的定義，可計入“應(yīng)付利息科目。消化賬面過多的庫存有什么措施問：我公司屬于商業(yè)批發(fā),因前會計發(fā)票過了認(rèn)證期進(jìn)項無抵扣,價稅合計入庫存,銷售沒開票,倒置賬面庫存虛多(超過百萬),如現(xiàn)把這局部含稅庫存消化,有沒優(yōu)惠政策?答：銷售不開票，造成少報收入，本

26、身就已經(jīng)錯了，還要找優(yōu)惠政策，這是不允許的！按照規(guī)定，企業(yè)自查，將該補(bǔ)繳的稅款補(bǔ)上，不然稅務(wù)部門檢查時按偷稅處理，除補(bǔ)繳稅款外，還要加收滯納金及罰款的。1、認(rèn)證不了的作為本錢，這是對的2、銷售不開發(fā)票，這本來也是允許的，但你沒有開發(fā)票也不作為收入，這就是違法的現(xiàn)在你要做的就是把沒開發(fā)票的局部及時做收入，然后補(bǔ)交相應(yīng)的稅款，如果可能做一次盤點(diǎn)，把誤差的局部作為盤盈或盤虧處理，要注意，盤虧的要報告稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才可以作為損失的，而盤盈的只能作為收入來納稅?，F(xiàn)在你及時處理可能只補(bǔ)稅和滯納金，等稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，那肯定要加上罰款的，而且數(shù)額這么大，隱瞞不了的。無發(fā)票賬務(wù)如何處理 問：我公司最近有幾筆沒有

27、開票的款項進(jìn)我們的開戶行，請問這樣的業(yè)務(wù)我該如何處理呢？答：先記入預(yù)收帳款處理，有時機(jī)再轉(zhuǎn)出去，作為退預(yù)收款處理。但是如果你要結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的本錢，還是可能被查到 。所以，出于平安考慮，我建議你還是老老實實計提銷售稅金和普通銷售一樣入賬。其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款一、其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款外，企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個人的各種款項，具體包括以下幾個方面：1預(yù)付給公司內(nèi)部車間、科室和職工個人的各種備用款項；2應(yīng)收出租包裝物的租金；3存出的保證金，如包裝物押金等；4應(yīng)向職工個人收取的各種墊付款項；5應(yīng)收、暫付上級單位和下屬單位的款項；6應(yīng)收的各種賠款，包括應(yīng)向責(zé)任者個人和保險公司收取的

28、財產(chǎn)物資等損失的賠償款項；7應(yīng)收的各種罰款； 8應(yīng)向購貨單位收取、代繳的稅金款項；9其他應(yīng)收、暫付款項。二、其他應(yīng)付款是指公司除了應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)交款等以外的各種應(yīng)付、暫收款項，主要包括存人保證金、應(yīng)付租金、應(yīng)付賠償款、應(yīng)付工會經(jīng)費(fèi)等。有關(guān)廢品收入的賬務(wù)處理1、非正常損失報廢的材料銷售收入，沖原存貨存本及增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出后作為營業(yè)外支出處理。2、因公司技改等正常原因使原料不能滿足生產(chǎn)需要而銷售的收入，作其他業(yè)務(wù)收入處理。3、正常的生產(chǎn)、試驗等廢料銷售收入，一般作其他業(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入處理，無明確、嚴(yán)格的規(guī)定，兩者都有一定的道理。不是工業(yè)企業(yè)的廢品收入

29、借：現(xiàn)金或銀行存款 貸：營業(yè)外收入 如果是工業(yè)企業(yè)的廢品收入借:現(xiàn)金或銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 并結(jié)轉(zhuǎn)本錢 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：庫存商品/半成品/原材料資產(chǎn)和財產(chǎn)的區(qū)別 關(guān)于資產(chǎn)和財產(chǎn)的區(qū)別,可以從下述幾方面來理解:第一,由于凈資產(chǎn)是企業(yè)財產(chǎn)或財富的積累并最終歸出資者所有,所以,財產(chǎn)在一定意義上就具有企業(yè)和出資者雙重所有的性質(zhì).相比之下,資產(chǎn)那么只歸企業(yè)所有.第二,由于凈資產(chǎn)是企業(yè)運(yùn)營總資本的一局部并且歸企業(yè)所有,所以財產(chǎn)屬于自有資本的范疇,與此同時,與凈資產(chǎn)相對應(yīng)的資產(chǎn)就成為財產(chǎn)的轉(zhuǎn)化形態(tài)或運(yùn)用形態(tài).第三,企業(yè)的財產(chǎn)雖屬于自有資本的范疇,但它并不是由出資者的投資所形成的,而

30、是企業(yè)總資本運(yùn)營收益或總資產(chǎn)運(yùn)營收益的積累,所以,財產(chǎn)既是資本的產(chǎn)物,又是資產(chǎn)的產(chǎn)物.第四,從企業(yè)的借貸關(guān)系看,有資產(chǎn)就有負(fù)債,即資產(chǎn)是與負(fù)債相對應(yīng)的;相比之下,財產(chǎn)那么不與負(fù)債相對應(yīng).第五,由于資產(chǎn)與負(fù)債相對應(yīng),所以資產(chǎn)就隨負(fù)債的增加而增加,隨負(fù)債的減少而減少.相比之下,由于財產(chǎn)不與負(fù)債相對應(yīng),所以財產(chǎn)就不隨負(fù)債的變化而變化.新成立的公司在開始營業(yè)之前發(fā)生的所有支出如何記賬問：新成立的公司在開始營業(yè)之前發(fā)生的所有支出如何記賬？現(xiàn)在補(bǔ)記是要在發(fā)生日一筆一筆的記嗎？答： 1、資本性支出記入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等科目。 2、費(fèi)用性支出記入長期待攤費(fèi)用開辦費(fèi)，正式營業(yè)后在5年內(nèi)攤銷。注：新會計準(zhǔn)那么規(guī)

31、定，計入長期待攤費(fèi)用的開辦費(fèi)在正式營業(yè)當(dāng)月一次性攤銷完畢，不在在5年內(nèi)攤銷3、費(fèi)用可分類匯總記錄，例如分為招待費(fèi)、辦公費(fèi)、交通費(fèi)等，或按某人分類匯總，例如總經(jīng)理、財務(wù)等，或兩種結(jié)合在一起，這些沒有硬性的規(guī)定，原那么就是清晰明了，方便查找。其次應(yīng)當(dāng)注意： 4、記賬，自然是一筆一筆的記了5、記賬，要按：相關(guān)性、真實性、合法性、合理性這幾個原那么來記錄6、不是營業(yè)前的支出都能作為開辦費(fèi)的，資本性支出要作為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)來核算，費(fèi)用性支出才可以作為開辦費(fèi)增值稅發(fā)票遺失的處理 咨詢問題：我公司購入貨物，因發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)遺失，請問：我公司能否用銷貨方的記帳聯(lián)復(fù)印件加蓋發(fā)票專用章入帳。謝謝！答復(fù)： 根據(jù)

32、國稅發(fā)【2006】156號第第二十八條：一般納稅人喪失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果喪失前已認(rèn)證相符的，購置方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的?喪失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單?附件5，經(jīng)購置方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證；如果喪失前未認(rèn)證的，購置方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的?喪失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單?，經(jīng)購置方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。出售使用過的固定資產(chǎn)如何開具發(fā)票咨詢問題：我公司是一般

33、納稅人，可領(lǐng)用和開具增值專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，因經(jīng)營原因，我公司擬銷售一臺舊設(shè)備，該設(shè)備是作為我公司固定資產(chǎn)管理并在我公司固定資產(chǎn)清單內(nèi)，現(xiàn)我公司擬將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款低于原值，請問：我司可自行開具增值稅普通發(fā)票給購置方嗎假設(shè)可，納稅申報時如何申報假設(shè)不可，如何開具發(fā)票給購置方答復(fù)：貴我公司出售使用過的固定資產(chǎn)，同時具備以下三個條件：屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列，企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過，銷售價格不超過其原值的，免征增值稅，可以開具普通發(fā)票。申報時填寫在“免稅貨物及勞務(wù)銷售額一欄。具體請向主管國稅機(jī)關(guān)咨詢。關(guān)于紅字發(fā)票是否要認(rèn)證咨詢問題：請問，我司是購置方，現(xiàn)退貨給廠商，并給廠商辦理

34、紅字發(fā)票，那廠商開給我司的紅字發(fā)票是否需要認(rèn)證是否需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，因與當(dāng)?shù)氐亩惥掷斫庥挟愖h，急盼回復(fù)！答復(fù)：根據(jù)國稅發(fā)2006156號，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨局部退回及發(fā)生銷售折讓的，購置方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報?開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單?。?申請單?所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報的?申請單?進(jìn)行審核后，出具?開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單?。?通知單?應(yīng)與?申請單?一一對應(yīng)。?通知單?一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購置方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)由購置方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購置方留存。?通知單?應(yīng)加蓋

35、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。購置方必須暫依?通知單?所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的?通知單?一并作為記賬憑證。紅字發(fā)票不需要認(rèn)證。生產(chǎn)過程中廢渣收入是否繳增值稅公司是生產(chǎn)硫酸的工業(yè)企業(yè)，生產(chǎn)過程中產(chǎn)生廢品硫酸渣，廢品硫酸渣銷售產(chǎn)生的收入是否繳納增值稅？生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢渣、廢料應(yīng)按照?中華人民共和國增值稅暫行條例?的規(guī)定繳納增值稅。如是一般納稅人，稅率應(yīng)為您企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的適用稅率。關(guān)于發(fā)票跨年度入賬的問題發(fā)票跨年能否入賬，沒有看到過哪個文件對此進(jìn)行明確。歷來稅務(wù)審計也很少對此進(jìn)行關(guān)注，他們主要關(guān)注的是發(fā)票真?zhèn)?。由?/p>

36、實踐中遇到此問題，向主管稅務(wù)局咨詢，答復(fù)：少量的無所謂。向稅務(wù)師事務(wù)所咨詢，答復(fù)：上年下半年的發(fā)票可以入賬。向12366咨詢，答復(fù)：在5月底之前，上年的發(fā)票都可以入賬；過了5月份，上年的發(fā)票都不可以再入賬。比擬起來，12366的答復(fù)可能更加權(quán)威。但既然主管稅務(wù)局認(rèn)為少量跨年發(fā)票入賬無所謂，如何把握就要看公司的態(tài)度了。會計過失改錯的技巧 會計過失是指，在會計核算時，由于確認(rèn)計量記錄等方面出現(xiàn)的過失。如，會計政策使用上的過失、會計估計上的過失、其他過失等。對于會計過失的賬務(wù)處理應(yīng)從三個標(biāo)準(zhǔn)來考慮：一是發(fā)現(xiàn)的時間。我們將會計過失分為日后期間發(fā)現(xiàn)的會計過失和當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的會計過失兩類。二是過失所屬的期間。

37、我們可以把過失分為屬于當(dāng)年的會計過失和屬于以前年度的會計過失兩類。三是重要性。我們可以將重要性分為重大與非重大通常某項交易或事項的金額占該類交易或事項全額10及以上，那么認(rèn)為重大，因此可以將會計過失分為重大會計過失和非重大過失。標(biāo)準(zhǔn)一決定了會計人員應(yīng)遵循及時性原那么，于發(fā)現(xiàn)會計過失時進(jìn)行更正處理。而標(biāo)準(zhǔn)二、三那么決定會計人員應(yīng)更正哪一會計期間的相關(guān)科目。過失的歸納與更正 依據(jù)上述三個標(biāo)準(zhǔn)可以形成以下七種具體的會計過失，其賬務(wù)處理方法有同有異：1.當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的當(dāng)年度的會計過失不管重大或非重大，其賬務(wù)處理的根本方法是：立即調(diào)整當(dāng)期相關(guān)科目。這樣處理的原因在于：當(dāng)年度會計報表尚未編制，無論會計過失是否

38、重大，均可直接調(diào)整當(dāng)期有關(guān)出錯科目。例如2000年12月發(fā)現(xiàn)一項管理用固定資產(chǎn)漏提折舊1500元，那么發(fā)現(xiàn)時應(yīng)做如下分錄，并調(diào)整相關(guān)科目：借：管理費(fèi)用1500 貸：累計折舊1500 2.當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的以前年度非重大會計過失，其賬務(wù)處理的方法也是直接調(diào)整當(dāng)期相關(guān)科目。對于該類會計過失盡管與以前年度相關(guān)，但根據(jù)重要性原那么，可直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的相關(guān)科目，而不必調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的期初數(shù)。因而賬務(wù)處理方法同1.3.當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大過失，其賬務(wù)處理的根本方法是：涉及損益的，通過“以前年度損益調(diào)整科目過渡，調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度的年初留存收益；不影響損益的，調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度會計報表相關(guān)工程的期初數(shù)。例：某公司2001年

39、底發(fā)現(xiàn)2000年一項已完工投入使用的在建工程未結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)，金額為150萬，2000年應(yīng)計折舊為30萬公司所得稅率為33，按凈利潤10提取法定盈余公積，5提取法定公益金，經(jīng)分析上述事項屬重大會計過失，要求做出調(diào)整。賬務(wù)處理如下：萬元借：固定資產(chǎn)150 貸：在建工程150 借：以前年度損益調(diào)整30貸：累計折舊30 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅9.9貸：以前年度損益調(diào)整9.9借：利潤分配未分配利潤20.1貸：以前年度損益調(diào)整20.1借：盈余公積法定盈余公積2.01盈余公積法定公益金1.005貸：利潤分配未分配利潤3.0154.日后期間發(fā)現(xiàn)的當(dāng)年度的會計過失不管重大或非重大應(yīng)視同當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的當(dāng)年度的會計過

40、失，因而賬務(wù)處理方法同1.5.日后期間發(fā)現(xiàn)的報告年度的會計過失重大或非重大。報告年度是指當(dāng)年的上一年，由于上一年會計報表尚未報出，故稱上一年為報告年度。由于該會計過失發(fā)生于報告年度故其賬務(wù)處理方法為：按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項處理，依?資產(chǎn)負(fù)債表日后事項?準(zhǔn)那么執(zhí)行。6.日后期間發(fā)現(xiàn)的報告年度以前的非重大會計過失，其賬務(wù)處理的方法同5.原因在于，將屬于報告年度以前的會計過失調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)工程，可及時對外反映真實的會計信息，符合會計的重要性原那么和及時性原那么，同時亦不阻礙會計信息可比性。7.日后期間發(fā)現(xiàn)的報告年度以前的重大會計過失。對于該類重大會計過失，由于不是發(fā)生在報告年度，故

41、不能作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，而是將過失的累積影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度的年初留存收益以及調(diào)整相關(guān)工程的年初數(shù)。因而其賬務(wù)處理方法同3。生產(chǎn)勞務(wù)本錢核算的帳務(wù)處理歡送關(guān)注會計聯(lián)盟超級群官方博客 :/54996351.qzone.qq / ,點(diǎn)擊博客最上方的“關(guān)注，以便持續(xù)收到動態(tài)。謝謝農(nóng)業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品過程中，從耕、播、管、各個環(huán)節(jié)發(fā)生各項費(fèi)用，一直到農(nóng)產(chǎn)品收獲入庫時，按本錢核算對象所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)本錢，轉(zhuǎn)入農(nóng)產(chǎn)品本錢，進(jìn)行簡單的產(chǎn)品本錢核算，其帳務(wù)處理過程舉例如下：例1 某農(nóng)業(yè)企業(yè)種植優(yōu)質(zhì)冬小麥100畝，施基肥10000斤復(fù)合肥，單價1.3元。支付機(jī)耕費(fèi)5000元。用小麥種子1600斤

42、，單價1.5元。播種費(fèi)3000元。支付人工費(fèi)用為1000元。會計分錄是：1 施用化肥時 借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢小麥13000貸：原材料復(fù)合肥130002支付機(jī)耕費(fèi)時 借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢小麥5000貸：現(xiàn)金5000 3投入種子時 借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢種子小麥2400貸：原材料小麥24004支付播種費(fèi)和人工費(fèi)用借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢小麥4000貸：現(xiàn)金4000 例2 某農(nóng)業(yè)企業(yè)對小麥的管理，在生長期間澆水4遍費(fèi)用8000元，噴灑農(nóng)藥2遍，施用50農(nóng)藥瓶，計價900元。支付管理人員工資3000元。會計分錄是：1澆水費(fèi)用 借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢小麥8000貸：現(xiàn)金8000 2噴灑農(nóng)藥 借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢小麥900貸：原材料農(nóng)藥

43、9003支付管理人員工資借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢小麥3000貸：現(xiàn)金3000 例3 某農(nóng)業(yè)企業(yè)收獲小麥45000公斤入庫，收獲時支付收割費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)共計6000元。會計分錄是：1支付收割費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢小麥6000貸：現(xiàn)金6000 2收獲小麥45000公斤入庫例1、例2、例3的總共本錢是42300元借：原材料小麥42300貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢小麥42300例4 某農(nóng)業(yè)企業(yè)出售庫存小麥40000公斤，單價1.5元，款存入銀行。小麥入庫時的本錢是40000x42300/45000=37600元。會計分錄是：1出售庫存小麥 借：銀行存款60000 貸：主營業(yè)務(wù)收入600002同時要結(jié)轉(zhuǎn)小麥入庫時的本錢借

44、：主營業(yè)務(wù)本錢37600貸：原材料小麥37600例5 某農(nóng)業(yè)企業(yè)收獲100畝小麥后，分別種植了50畝夏玉米，種植了50畝夏大豆，投入的種子分別為1250元和3000元。施用化肥分別為11000元和6500元。應(yīng)支付管理人員工資分別為7000元和4750元。應(yīng)支付農(nóng)機(jī)作業(yè)費(fèi)分別為3500元和2000元。當(dāng)年收獲玉米25000公斤，大豆12000公斤，全部入庫。會計分錄是：1投入的種子 借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢玉米1250大豆3000 貸：原材料種子玉米1250大豆3000 2施用化肥 借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢玉米11000大豆 6500 貸：原材料化肥175003應(yīng)支付管理人員工資借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢玉米10500

45、大豆6750 貸：其他應(yīng)收款張三、王五等11750應(yīng)付賬款農(nóng)機(jī)站 55004收獲玉米25000公斤，大豆12000公斤入庫借：原材料玉米22750大豆16250 貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢玉米22750大豆16250 例6 某農(nóng)業(yè)企業(yè)出售玉米25000公斤，大豆12000公斤，單價分別是1.2元和3.5元，款存入銀行。從銀行提取現(xiàn)金支付管理人員工資11750元，支付農(nóng)機(jī)站5500元。結(jié)轉(zhuǎn)玉米、大豆的本錢。會計分錄是：1出售玉米25000公斤，大豆12000公斤借：銀行存款72000 貸：主營業(yè)務(wù)收入720002結(jié)轉(zhuǎn)玉米、大豆的本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢39000貸：原材料玉米22750大豆16250 3從銀行

46、提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金17250 貸：銀行存款17250 4支付管理人員工資11750元，支付農(nóng)機(jī)站5500元借：其他應(yīng)收款張三、王五等11750應(yīng)付賬款農(nóng)機(jī)站 5500貸：現(xiàn)金17250 房地產(chǎn)企業(yè)存貨賬務(wù)處理專題1材料采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購本錢。包括購入材料設(shè)備的買價、運(yùn)雜費(fèi)、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的開發(fā)間接費(fèi)用采購保管費(fèi)和材料本錢差異。2開發(fā)間接費(fèi)用采購保管費(fèi)：主要核算采購保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動保護(hù)費(fèi)、檢驗試驗費(fèi)等3材料本錢差異：主要用來核算實際本錢與方案本錢之間的差異。4原材料：用來核算各種為原材料的方案本錢或?qū)嶋H

47、本錢5周轉(zhuǎn)材料：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種周轉(zhuǎn)材料的實際本錢購入設(shè)備，支付買價、代墊的運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)所附憑證：代墊費(fèi)用交付單、銷售發(fā)票、付款單借：材料采購設(shè)備采購貸：銀行存款 計算與分配的采保費(fèi)所附憑證：計算的采保費(fèi)用固定表格借：材料采購設(shè)備采購貸：開發(fā)間接費(fèi)用采購保管費(fèi)開發(fā)間接費(fèi)用采購保管費(fèi)的計算公式如下：開發(fā)間接費(fèi)用采購保管費(fèi)的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費(fèi)/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運(yùn)雜費(fèi)某種物資應(yīng)分?jǐn)偟拈_發(fā)間接費(fèi)用采購保管費(fèi)=實際買價和運(yùn)雜費(fèi)*分配率材料驗收入庫所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單借：周轉(zhuǎn)材料 貸：材料采購 訂購設(shè)備與材料，所發(fā)生的買價與動雜費(fèi)、稅款所附單據(jù)：購貨發(fā)票、

48、提貨單、銀行單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單據(jù)借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 設(shè)備到達(dá)驗收入庫 借：材料采購設(shè)備采購貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付購貨款沖減預(yù)付的設(shè)備貨款 借：應(yīng)付賬款應(yīng)付供貨款貸：預(yù)付賬款 支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝，用作房屋建設(shè)所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單借：開發(fā)本錢房屋開發(fā)貸：周轉(zhuǎn)材料 銷售積壓設(shè)備所附單據(jù)：設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)本錢 借：其他業(yè)務(wù)本錢 貸：周轉(zhuǎn)材料 6委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際本錢。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。發(fā)出材料，委托外單位加工借：委托加工材料

49、貸：原材料 材料本錢差異 加工完后驗收入庫 借：委托加工材料 貸：銀行存款 借：原材料xx材料 貸：委托加工材料 7低值易耗品：是指未到達(dá)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動材料。如：工具、器具、玻璃器皿等自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計入本錢費(fèi)用借：開發(fā)間接費(fèi)用 貸：低值易耗品 倉庫領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷法：借：待攤費(fèi)用 貸：低值易耗品 借：開發(fā)間接費(fèi)用采購保管費(fèi)貸：待攤費(fèi)用 8開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設(shè)場地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗收時借：開發(fā)產(chǎn)品 貸：開發(fā)本錢 對外銷售轉(zhuǎn)

50、讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢 貸：開發(fā)產(chǎn)品 9分期開發(fā)產(chǎn)品：應(yīng)根據(jù)分期銷售合同進(jìn)行結(jié)算，可以根據(jù)需要設(shè)置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬。借：主營業(yè)務(wù)本錢 貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品 10出租開發(fā)產(chǎn)品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進(jìn)行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營活動。主要是通過收取租金的形式實現(xiàn)的。應(yīng)下設(shè)“出租產(chǎn)品“出租產(chǎn)品攤銷兩個明細(xì)科目出租土地或是房屋時 借：投資性房地產(chǎn)出租產(chǎn)品貸：開發(fā)產(chǎn)品 租金收入： 借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入 11周轉(zhuǎn)房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設(shè)“在用周轉(zhuǎn)房和“周轉(zhuǎn)房攤銷兩個明細(xì)科目開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實際搭建的本錢借：周

51、轉(zhuǎn)房在用周轉(zhuǎn)房貸：開發(fā)產(chǎn)品房屋 按月計提的周轉(zhuǎn)房攤銷 借：開發(fā)本錢或開發(fā)間接費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)房周轉(zhuǎn)房攤銷其間發(fā)生的維修費(fèi)用，如果金額不大借：開發(fā)本錢或開發(fā)間接費(fèi)用貸：銀行存款 如果金額較大的 借：待攤費(fèi)用或長期待攤費(fèi)用貸：銀行存款 最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)本錢費(fèi)用科目12固定資產(chǎn) 購入的固定資產(chǎn)所附原始憑證：運(yùn)雜費(fèi)專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票等借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 購入需要安裝的固定資產(chǎn)借：在建工程 貸：銀行存款 支付安裝費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀行存款 安裝完畢交付使用時 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 自制自建的固定資產(chǎn)所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單支付的土地征用費(fèi)及堪設(shè)計費(fèi)借：在建工程 貸：銀行存款 領(lǐng)用材料時 借：在建工程 貸：原材料 分配建筑工人工資和福利費(fèi)借：在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬工資應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)完畢建筑交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)所附單據(jù)：投資證明、合同借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本 累計折舊 改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)所附單據(jù)：擴(kuò)建通知單借：在建工程 貸：固定資