MR303內(nèi)部往來核算規(guī)范

1、一. 內(nèi)部往來業(yè)務的界定1 劃撥投資款項2 經(jīng)營資金調(diào)劑 3 上繳款項（已上交部分）4 收回投資時暫未進行利潤分配帳務處理時的暫掛內(nèi)部往來的業(yè)務5 內(nèi)部委托付款6 不需要支付資金的“集團費用返回”事項7 地區(qū)內(nèi)部各法人單位間的資金調(diào)撥和墊付費用二. 非內(nèi)部往來業(yè)務的界定1 上繳“咨詢管理費”1) 上繳給“易建科技”的“咨詢管理費”業(yè)務；2) 地區(qū)公司以“易建科技”開具的稅務發(fā)票計入管理費用的咨詢管理費中。在沒有取得發(fā)票而支付了資金的，不可掛內(nèi)部往來，應掛“其他應收款-外單位往來”。三. 新項目前期資金現(xiàn)有地區(qū)/或集團在尚未設立法人公司的城市，尋找擬開發(fā)項目所支付的項目前期成本費用等業(yè)務。1 現(xiàn)

2、有地區(qū)（含集團幫地區(qū)）尋找擬開發(fā)項目所支付的前期成本費用：1) 地區(qū)直接支付給對方的款項（如購地等），暫掛“其他應收款-外單位”的往來，不可作為“內(nèi)部往來”處理；2) 由員工個人報支的項目前期費用，暫掛“其他應收款-某某項目”的往來，不可作為“內(nèi)部往來”處理。3) 其他地區(qū)代付上述前期成本費用時，按“內(nèi)部委托付款”處理。2 屬于集團尋找擬開發(fā)項目（沒有現(xiàn)有地區(qū)）所支付的前期成本費用：1) 由沿海地產(chǎn)投資(中國)有限公司集中核算屬于集團尋找新項目的前期成本費用。2) 如地區(qū)代付上述前期成本費用時，按“內(nèi)部委托付款”處理。此種情況下, 沿海地產(chǎn)投資(中國)有限公司視同為一個地區(qū)公司作為掛帳對象.四

3、. 內(nèi)部往來核算規(guī)則1 已實施oracle系統(tǒng)地區(qū)公司(法人單位):一律通過總帳模塊中的公司間事務處理進行內(nèi)部往來核算.2 沒有使用oracle系統(tǒng)地區(qū)公司(法人單位)的內(nèi)部往來核算:仍然按手工帳的方式處理內(nèi)部往來業(yè)務，且將往來信息及時傳遞給內(nèi)部銀行進行核算。3 地區(qū)公司核算內(nèi)部往來的掛帳對象:1) 一般以往來的對方地區(qū)公司(法人單位)作為掛帳對象2) 涉及上述“新項目前期資金”的業(yè)務按第三條規(guī)則處理4 內(nèi)部往來的核算1) 在oracle財務系統(tǒng)中單獨設立內(nèi)部往來核算的虛擬單位帳套:內(nèi)部銀行的內(nèi)部往來虛擬單位(公司段編號為9902)2) 該帳套對集團內(nèi)部往來的所有業(yè)務進行核算與確認,其中包括內(nèi)

4、部銀行核算規(guī)范中涉及屬于集團可以直接調(diào)用支配的資金的往來業(yè)務.詳見內(nèi)部銀行核算規(guī)范._需連接3) 具體核算內(nèi)容如下:見上述第一條內(nèi)部往來業(yè)務的界定4) 基本核算規(guī)則a. 在oracle系統(tǒng)內(nèi)增設“項目段”如下表，以便于分別核算集團資金/地區(qū)資金:名稱編號用途集團資金0101用于核算上述第一條1-4款的業(yè)務地區(qū)資金0102用于核算上述第一條5-7款的業(yè)務b.五. 內(nèi)部往來清理1 集團財務管理部帳務管理組每年至少組織一次集團內(nèi)部往來的清理工作2 清理的主要工作內(nèi)容1) 三方/或多方交叉掛帳余額的相互沖抵調(diào)整2) 盈利地區(qū)(法人公司)帳面未分配利潤余額,轉(zhuǎn)作上交股東股利與內(nèi)部往來余額進行沖抵調(diào)整3

5、上述沖抵調(diào)整方案需經(jīng)集團財務總監(jiān)批準后方可實施.六. 內(nèi)部往來具體核算業(yè)務如下1 屬于集團資金的一般核算處理原則:劃撥投資款項/經(jīng)營資金調(diào)劑/上繳款項（已上交部分）/收回投資時暫未進行利潤分配帳務處理時的暫掛內(nèi)部往來的業(yè)務1) 付出資金單位的處理借記: 其他應收款_內(nèi)部往來(收取資金單位)付出資金單位.0.113305.收取資金單位.0貸記:銀行存款付出資金單位.0.100201.0.02) 收取資金單位的處理借記: 銀行存款收取資金單位.0.100201.0.0貸記: 其他應付款_內(nèi)部往來(付出資金單位)收取資金單位.0.218104.付出資金單位.03) 內(nèi)部銀行(內(nèi)部往來)的處理借記:

6、其他應收款_內(nèi)部往來(收取資金單位)9902.0.113305.收取資金單位.0101貸記: 其他應付款_內(nèi)部往來(付出資金單位)9902.0.218104.付出資金單位.01012 屬于地區(qū)資金的一般核算處理原則:內(nèi)部委托付款/不需要支付資金的“集團費用返回”事項/地區(qū)內(nèi)部各法人單位間的資金調(diào)撥和墊付費用1) 地區(qū)公司各法人單位(含集團本部的法人單位)的帳務處理,按上條1)2)點進行處理2) 內(nèi)部銀行的處理只需將上條3)中的項目段編號改為“0102”即可3 特殊業(yè)務的處理1) 驗資往來款轉(zhuǎn)股本金的處理a. 調(diào)撥往來款時:見上述第六條第2_1)2)款處理,即:a) 付出資金單位的處理借記: 其

7、他應收款_內(nèi)部往來(收取資金單位) 付出資金單位.0.113305.收取資金單位.0貸記:銀行存款付出資金單位.0.100201.0.0b) 收取資金單位的處理借記: 銀行存款收取資金單位.0.100201.0.0貸記: 其他應付款_內(nèi)部往來(付出資金單位) 收取資金單位.0.218104.付出資金單位.0c) 內(nèi)部銀行(內(nèi)部往來)的處理借記: 其他應收款_內(nèi)部往來(收取資金單位) 9902.0.113305.收取資金單位.0102貸記: 其他應付款_內(nèi)部往來(付出資金單位) 9902.0.218104.付出資金單位.0102b. 款項驗資時a) 收取資金單位(被投資驗資單位)借記: 其他應付

8、款_內(nèi)部往來(付出資金單位) 收取資金單位.0.218104.付出資金單位.0 貸記: 實收資本收取資金單位.0.3101*.投資主體單位.0b) 投資主體單位(股東)借記: 長期股權投資_*(收取資金單位) 投資主體單位.0.1401*.收取資金單位.0 貸記: 其他應付款_內(nèi)部往來(付出資金單位) 投資主體單位.0.218104.付出資金單位.0c) 內(nèi)部銀行(內(nèi)部往來)的處理借記: 其他應收款_內(nèi)部往來(投資主體單位) 9902.0.113305.投資主體單位.0102貸記: 其他應收款_內(nèi)部往來(收取資金單位) 9902.0.113305.收取資金單位.01022) 集團本部財務(海創(chuàng)

9、)開具上交項目策劃費發(fā)票的處理a. 地區(qū)上交策劃費發(fā)票的處理見上述第七條第1_1)2)3)款處理,即:a) 付出資金單位的處理借記: 其他應收款_內(nèi)部往來(海創(chuàng)) 付出資金單位.0.113305. 海創(chuàng).0貸記:銀行存款付出資金單位.0.100201.0.0b) 海創(chuàng)的處理借記: 銀行存款海創(chuàng).0.100201.0.0貸記: 其他應付款_內(nèi)部往來(付出資金單位) 海創(chuàng).0.218104.付出資金單位.0c) 內(nèi)部銀行(內(nèi)部往來)的處理借記: 其他應收款_內(nèi)部往來(海創(chuàng)) 9902.0.113305. 海創(chuàng).0101貸記: 其他應付款_內(nèi)部往來(付出資金單位) 9902.0.218104.付出資金單位.0101b. 海創(chuàng)開具發(fā)票時的處理a) 付出資金單位的處理借記: 生產(chǎn)成本_* 付出資金單位.0.4101*.*.*貸記: 其他應收款_內(nèi)部往來(海創(chuàng)) 付出資金單位.0.113305. 海創(chuàng).0b) 海創(chuàng)的處理借記: 其他應付款_內(nèi)部往來(付出資金單位) 海創(chuàng).0.21