公路工程建設(shè)內(nèi)部審計(jì)

1、公路工程建設(shè)內(nèi)部審計(jì)論文一、公路工程建設(shè)內(nèi)部審計(jì)工作原則為保證公路工程建設(shè)內(nèi)部審計(jì)工作的有序高效開展，發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)在公路工程建設(shè)中的控制、監(jiān)督和咨詢作用，必須堅(jiān)持以下五項(xiàng)原則。1.獨(dú)立性原則獨(dú)立性是公路工程建設(shè)內(nèi)審工作的首要原則。只有享有充分獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)才會(huì)客觀公正地做出審計(jì)結(jié)論。因而，內(nèi)部審計(jì)部門必須作為公路建設(shè)單位的獨(dú)立專門機(jī)構(gòu)來運(yùn)轉(zhuǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員也必須以內(nèi)部審計(jì)部門的專職人員而不能以財(cái)務(wù)或其他部門的兼職或掛職人員來開展工作。同時(shí)，其辦公經(jīng)費(fèi)必須保證單位董事會(huì)的直接供給而不能由下屬部門劃撥。只有堅(jiān)持機(jī)構(gòu)、人員、資金的充分獨(dú)立性，公路工程建設(shè)內(nèi)部審計(jì)工作才能得以順利推進(jìn)和開展。2.

2、權(quán)威性原則依據(jù)審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定中相關(guān)法規(guī)條款規(guī)定，工程建設(shè)內(nèi)部審計(jì)享有國(guó)家授予的權(quán)力并具有法定權(quán)威性。因而，公路工程建設(shè)內(nèi)部審計(jì)工作必須不斷通過審計(jì)成果的科學(xué)性來確立其執(zhí)法的權(quán)威性。對(duì)于審計(jì)中查處的問題不回避、不掩蓋遮飾，以審計(jì)通告、審計(jì)建議、審計(jì)處理等公開方式樹立審計(jì)成果的權(quán)威性和科學(xué)性，確保內(nèi)審工作的權(quán)威作用和監(jiān)督成效。3.針對(duì)性原則每項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)任務(wù)都要有其特定的審計(jì)目標(biāo)，而不是漫無邊際的盲目審計(jì)。因而有針對(duì)性地開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)就成為公路工程建設(shè)內(nèi)部審計(jì)的重要原則。無論是招投標(biāo)審計(jì)，還是績(jī)效審計(jì)，或是工程變更審計(jì)，都需要針對(duì)審計(jì)對(duì)象和審計(jì)范圍的不同來采用不同的程序和方法，不能千

3、篇一律地進(jìn)行套路審計(jì)。缺乏針對(duì)性的內(nèi)部審計(jì)工作而無法實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)和發(fā)現(xiàn)建設(shè)中的管理問題，起不到監(jiān)督糾過的作用。4.法制性原則內(nèi)部審計(jì)工作必須以國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、政策制度為準(zhǔn)繩和規(guī)范，遵循法制性原則。在內(nèi)部審計(jì)工作中，判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性的唯一標(biāo)準(zhǔn)就是國(guó)家現(xiàn)行的法制體系，一切偏離國(guó)家法律法規(guī)約束軌道的行為都是為社會(huì)所不允許的和違法的，是必須予以揭露和糾正的重大事項(xiàng)，也是內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)。工作中，要求內(nèi)部審計(jì)人員堅(jiān)持具體問題具體分析的工作思路，謹(jǐn)慎而恰當(dāng)?shù)匾罁?jù)法律法規(guī)作出處理。5.保密性原則由于內(nèi)部審計(jì)工作需要接觸大量重要的經(jīng)濟(jì)情報(bào)和財(cái)政情報(bào)資料，一旦泄露會(huì)給國(guó)家或單位集體造成不可估量的

4、損失，因而保密性原則成為內(nèi)部審計(jì)工作必須遵循的職業(yè)道德原則。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)在審計(jì)工作中獲得的任何經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)都不能成為其及其親屬謀取私利的工具，更不允許向第三方泄露謀利。這一原則也成為內(nèi)部審計(jì)工作保密紀(jì)律要求的職業(yè)精神最佳體現(xiàn)。二、內(nèi)部審計(jì)工作策略開展好公路工程建設(shè)內(nèi)部審計(jì)工作，在遵循上述工作原則的基礎(chǔ)上，還必須掌握靈活的工作策略以保障內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。結(jié)合公路工程建設(shè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)際需要，當(dāng)前公路工程建設(shè)內(nèi)部審計(jì)工作策略主要有以下幾個(gè)方面。1.內(nèi)部審計(jì)職能堅(jiān)持監(jiān)督防弊與管理咨詢并重公路工程建設(shè)內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)只把活動(dòng)內(nèi)容集中在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性檢查及基建程序完整性、合規(guī)性的監(jiān)督上，需

5、要把審計(jì)職能進(jìn)一步前移，對(duì)公路工程建設(shè)項(xiàng)目投資的合理性、投資回報(bào)率與社會(huì)基準(zhǔn)收益率的比較、投資建設(shè)方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析等內(nèi)容作進(jìn)一步的審計(jì)分析，從而為公路工程建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)控制提供良好的咨詢服務(wù)。只有這樣，交通運(yùn)輸部在交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定中賦予內(nèi)部審計(jì)部門的“獨(dú)立監(jiān)督和咨詢服務(wù)”職能才能得以有效落實(shí)，使“公路工程建設(shè)及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況、建設(shè)資金管理使用情況內(nèi)部審計(jì)”的核心監(jiān)督和咨詢使命得以完成。2.內(nèi)部審計(jì)堅(jiān)持事前、事中、事后的全過程審計(jì)公路工程建設(shè)內(nèi)部審計(jì)工作不能僅僅停留在事后審計(jì)階段，而更應(yīng)側(cè)重于對(duì)公路工程建設(shè)的事前預(yù)防和事中控制審計(jì)，對(duì)公路工程建設(shè)單位采取全過程、全方位的監(jiān)督和評(píng)

6、價(jià)。對(duì)公路建設(shè)單位的采購(gòu)計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、投資計(jì)劃、進(jìn)度計(jì)劃的合理性與科學(xué)性進(jìn)行分析評(píng)估，發(fā)揮審計(jì)的前瞻性作用，將工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度；事中對(duì)公路工程建設(shè)中的質(zhì)量管理、設(shè)備管理、開支去向的合規(guī)性和規(guī)范性進(jìn)行過程審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)建設(shè)過程中各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題并不斷糾正改進(jìn)，促進(jìn)內(nèi)部控制水平的提高；事后審計(jì)不能僅僅停留在對(duì)審計(jì)內(nèi)容的簡(jiǎn)單評(píng)價(jià)與檢查，而要將審計(jì)發(fā)現(xiàn)與以往類似事件的后果進(jìn)行對(duì)比分析，總結(jié)出經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)和今后改進(jìn)的方向，為未來的內(nèi)部控制工作提供借鑒，使內(nèi)審工作效率不斷提升。3.分清輕重緩急，科學(xué)安排內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃公路工程建設(shè)管理工作和內(nèi)部控制活動(dòng)是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，涉及公路工程建設(shè)中計(jì)劃、采購(gòu)

7、、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、檢驗(yàn)等各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)部門，因而內(nèi)部審計(jì)工作的開展必須根據(jù)內(nèi)部控制體系的預(yù)警系統(tǒng)提示和預(yù)警征兆，分清需審計(jì)事項(xiàng)的輕重緩急，制定出合理的內(nèi)審計(jì)劃，根據(jù)內(nèi)審部門的實(shí)際力量和審計(jì)事項(xiàng)對(duì)公路工程建設(shè)的重要性及危害程度大小決定出審計(jì)任務(wù)的先后順序，保證審計(jì)工作的重點(diǎn)突破、審計(jì)效益優(yōu)先的目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。工作中通常采用層次分析法對(duì)影響審計(jì)項(xiàng)目重要性的因素（如上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)指示、審計(jì)事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)大小、危害性水平高低、造成損失價(jià)值大小等指標(biāo)）進(jìn)行權(quán)重分析，通過決策分析法確定出審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行的先后順序，然后集中力量分步驟地完成計(jì)劃內(nèi)的審計(jì)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)效益的最大化。4.配置好部門人才結(jié)構(gòu)，提升內(nèi)部審計(jì)人員綜合

8、素質(zhì)隨著公路工程建設(shè)內(nèi)部審計(jì)職能的拓展，僅靠單一的財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才無法滿足公路工程建設(shè)內(nèi)審工作業(yè)務(wù)開展的需要，而工程管理、工程技術(shù)、安全管理、安全技術(shù)、設(shè)備管理、人力資源管理、財(cái)稅管理等各相關(guān)專業(yè)的知識(shí)也需要補(bǔ)充到內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)組合中，這樣才能在公路工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、設(shè)備采買及維修折舊審計(jì)、人員績(jī)效審計(jì)等不同內(nèi)容的審計(jì)活動(dòng)中創(chuàng)造出優(yōu)秀的、有專業(yè)深度的審計(jì)成果來，為單位管理運(yùn)營(yíng)和內(nèi)部控制發(fā)揮最大的審計(jì)監(jiān)督和咨詢作用。國(guó)際內(nèi)審實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員不必成為各種專業(yè)知識(shí)都具備的全才和通才，但在個(gè)人職業(yè)成長(zhǎng)生涯中必須把自己鍛煉成為某一專業(yè)方向的專家。因而，不斷加強(qiáng)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)需要的專業(yè)學(xué)習(xí)是提升自

9、身審計(jì)能力所必須的。只有不斷進(jìn)行知識(shí)更新，才會(huì)在未來的審計(jì)業(yè)務(wù)中立于不敗之地，較好地完成預(yù)定的審計(jì)任務(wù)。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)部門面臨專業(yè)人才缺乏時(shí)，部門領(lǐng)導(dǎo)人可以考慮聘用社會(huì)專業(yè)人員協(xié)助完成內(nèi)部審計(jì)任務(wù)，但絕不能雇傭被審計(jì)部門的專業(yè)人員參與，否則將失去客觀性和獨(dú)立性，達(dá)不到應(yīng)有的審計(jì)效果。三、內(nèi)部審計(jì)策略成效分析公路工程建設(shè)過程中通過應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)策略，為公路工程建設(shè)發(fā)展起到了很好的監(jiān)督和咨詢管理作用，使公路工程建設(shè)資金較好地實(shí)現(xiàn)了投資目的和社會(huì)服務(wù)功能，杜絕了營(yíng)私舞弊及虛報(bào)冒領(lǐng)等腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。如2010年，在對(duì)國(guó)貸資金基本建設(shè)項(xiàng)目基建程序內(nèi)部審計(jì)過程中，對(duì)交通運(yùn)輸部投資的35個(gè)項(xiàng)目基建程序的缺陷及不足

10、之處及時(shí)進(jìn)行了指正和改進(jìn)督導(dǎo)，使國(guó)貸資金建設(shè)程序規(guī)范化、科學(xué)化發(fā)展，在國(guó)家發(fā)改委進(jìn)行的農(nóng)村公路建設(shè)資金審計(jì)檢查中，受到了審計(jì)組專家的一致好評(píng)，打造了“陽(yáng)光工程”的美譽(yù)和“廉政為民”的公路建設(shè)形象。2011年，在一線穿路工程前期立項(xiàng)審計(jì)過程中，對(duì)不同方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)比選內(nèi)容的合理性進(jìn)行了驗(yàn)算審核，調(diào)整了3個(gè)標(biāo)段的不合理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，直接節(jié)省投資金額在300萬元以上，取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益。2013年，在對(duì)質(zhì)量監(jiān)督工作績(jī)效審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)質(zhì)量監(jiān)督過程中的控制水平低效能環(huán)節(jié)進(jìn)行了30余處指正修改，從根本上提高了辦事效率和監(jiān)督成效，監(jiān)督效能較以往提高了45%以上，監(jiān)督覆蓋率較過去提高了60%，受監(jiān)項(xiàng)目質(zhì)量等級(jí)優(yōu)良率提高了5個(gè)百分點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)了“重點(diǎn)部位全覆蓋、關(guān)鍵環(huán)節(jié)全監(jiān)察、違規(guī)環(huán)節(jié)全整改”的三全功效，大大提升了質(zhì)量監(jiān)督效率，有效保障了公路工程建設(shè)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)了績(jī)效提高的審計(jì)目標(biāo)。在國(guó)家政