高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度（DOC 44頁(yè)）

1、 高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度第一部分總說明 一、為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和高等學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的需要，規(guī)范高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(試行)制定本制度。二、本制度適用于各級(jí)人民政府舉辦的全日制普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校。普通中等專業(yè)學(xué)校、技工學(xué)校、成人中等專業(yè)學(xué)校依照?qǐng)?zhí)行。企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織舉辦的上述學(xué)校參照?qǐng)?zhí)行。獨(dú)立核算的高等學(xué)校校辦產(chǎn)業(yè)的會(huì)計(jì)核算執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和同行業(yè)或者相近行業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度。國(guó)家對(duì)高等學(xué)校的基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理。三、高等學(xué)校會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。四、高等學(xué)校

2、會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。五、高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但經(jīng)營(yíng)性收支業(yè)務(wù)的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。六、高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，記賬以“元”為單位，元以下記至“角”、“分”；發(fā)生外幣收支的，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣核算。七、高等學(xué)校應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，不可減少或合并會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以結(jié)合實(shí)際情況分設(shè)一級(jí)科目，并報(bào)主管部門備案。本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各高等學(xué)校不得改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。高等學(xué)校在填制

3、會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，必須填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得只填科目編號(hào)，不填科目名稱。八、實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”財(cái)務(wù)管理體制的高等學(xué)校，可采用兩級(jí)核算方式核算二級(jí)單位的收支；在保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整的前提下，具體核算辦法由各高等學(xué)校結(jié)合實(shí)際情況確定。九、本制度由財(cái)政部、教育部負(fù)責(zé)解釋和修訂。十、本制度自1998年1月1日起試行。 第二部分會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目表順序號(hào) 編 號(hào) 科目名稱 一、資產(chǎn)類 1 101 現(xiàn)金 2 102 銀行存款 3 110 應(yīng)收票據(jù) 4 112 應(yīng)收及暫付款 5 115 借出款 6 120 材料 7 131 對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資 8 132 其他

4、對(duì)外投資 9 140 固定資產(chǎn) 10 150 無形資產(chǎn) 二、負(fù)債類 11 201 借入款項(xiàng) 12 211 應(yīng)付票據(jù) 13 212 應(yīng)付及暫存款 14 221 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 15 222 應(yīng)交稅金 16 230 代管款項(xiàng) 三、凈資產(chǎn)類 17 301 事業(yè)基金 18 310 固定基金 19 320 專用基金 20 341 事業(yè)結(jié)余 21 351 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 22 352 結(jié)余分配 四、收入類 23 411 教育經(jīng)費(fèi)撥款 24 413 科研經(jīng)費(fèi)撥款 25 415 其他經(jīng)費(fèi)撥款 26 421 上級(jí)補(bǔ)助收入 27 431 教育事業(yè)收入 28 432 科研事業(yè)收入 29 451 經(jīng)營(yíng)收入 30 461 附

5、屬單位繳款 31 471 其他收入 五、支出類 32 511 撥出經(jīng)費(fèi) 33 521 教育事業(yè)支出 34 531 科研事業(yè)支出 35 551 經(jīng)營(yíng)支出 36 561 上繳上級(jí)支出 37 571 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 38 581 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 二、會(huì)計(jì)科目使用說明 第101號(hào)科目現(xiàn)金 1、本科目核算高等學(xué)校的庫(kù)存現(xiàn)金。高等學(xué)校內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“應(yīng)收及暫付款”科目中核算，不在本科目核算。2、收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。3、高等學(xué)校應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，

6、應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表。”4、有外幣現(xiàn)金的高等學(xué)校，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 第102號(hào)科目銀行存款 1、本科目核算高等學(xué)校存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。2、將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映高等學(xué)校銀行存款數(shù)額。3、高等學(xué)校應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日業(yè)務(wù)終了應(yīng)結(jié)出當(dāng)日發(fā)生額及余額。

7、“銀行存款日記賬”必須及時(shí)與銀行對(duì)賬單核對(duì)。月份終了，高等學(xué)校賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。4、有外幣存款的高等學(xué)校，應(yīng)在本科目下分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。發(fā)生外幣銀行存款業(yè)務(wù)時(shí)，必須將有關(guān)外幣金額折合人民幣記賬，并同時(shí)登記外國(guó)貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)國(guó)家外匯牌價(jià)(原則上采用中間價(jià)，下同)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國(guó)家外匯牌價(jià)，作為折合率。月份(或季度、年度)終了，高等學(xué)校應(yīng)將外幣賬戶的

8、余額按期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶的人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入各類支出。 第110號(hào)科目應(yīng)收票據(jù) 1、本科目核算高等學(xué)校從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到的各類商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。2、收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收及暫付款”、“經(jīng)營(yíng)收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“其他收入”等科目。3、持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目

9、，按貼現(xiàn)息部分，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記有關(guān)支出類科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的高等學(xué)校收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收及暫付款”科目，貸記“銀行存款”科目。4、高等學(xué)校應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、對(duì)外服務(wù)合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)

10、清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 第112號(hào)科目應(yīng)收及暫付款 1、本科目核算高等學(xué)校應(yīng)收取或結(jié)算的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括各類預(yù)付款、備用金、預(yù)支差旅費(fèi)等。2、發(fā)生各種應(yīng)收及暫付款，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或結(jié)算各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收及暫付款數(shù)額。3、本科目應(yīng)按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 第115號(hào)科目借出款 1、本科目核算高等學(xué)校借給附屬單位的周轉(zhuǎn)金。2、借出周轉(zhuǎn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；附屬單位歸還所借的周轉(zhuǎn)金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。將借給校辦產(chǎn)業(yè)的周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)為投資，借記“對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資”等科目，貸記本科目；同時(shí)借記“事業(yè)

11、基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。3、本科目期末借方余額為高等學(xué)校借給附屬單位的各類周轉(zhuǎn)金總額。4、本科目應(yīng)按借款單位進(jìn)行明細(xì)核算。 第120號(hào)科目材料 1、本科目核算高等學(xué)校庫(kù)存的各種材料。包括專用材料、文具辦公用品、低值易耗品等。高等學(xué)校隨購(gòu)隨用的辦公用品和一般材料物資，根據(jù)其不同的用途和實(shí)際成本，借記各類支出科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付及暫存款”等科目，不通過本科目核算。2、購(gòu)入各種材料并驗(yàn)收入庫(kù)，按購(gòu)入材料時(shí)實(shí)際支付的價(jià)格及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付及暫存款”等科目；發(fā)出材料，按材料的實(shí)際成本，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”及各類支出科目，貸記本科

12、目。發(fā)出材料的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法計(jì)算確定。對(duì)不同的材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法，材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。3、高等學(xué)校清查盤點(diǎn)材料，發(fā)生盤盈或盤虧和毀損等情況，屬于正常的溢出或損耗，按實(shí)際成本，借記或貸記本科目，貸記或借記支出科目。4、本科目借方余額為庫(kù)存材料的實(shí)際成本。5、本科目應(yīng)按各類材料的保管地點(diǎn)、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)賬。材料明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)材料入庫(kù)憑證和出庫(kù)憑證逐筆登記。 第131號(hào)科目對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資 1、本科目核算高等學(xué)校以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等向校辦產(chǎn)業(yè)的投資。2、以貨幣資金向校辦產(chǎn)業(yè)投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)借

13、記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。以材料向校辦產(chǎn)業(yè)投資，借記本科目，貸記“材料”等科目；同時(shí)借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。以固定資產(chǎn)向校辦產(chǎn)業(yè)投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的固定資產(chǎn)價(jià)值借記本科目，按固定資產(chǎn)賬面原價(jià)貸記“固定資產(chǎn)”科目，按其差額借記或貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時(shí)，按固定資產(chǎn)原價(jià)借記“固定基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。以已入賬的無形資產(chǎn)向校辦產(chǎn)業(yè)投資，按評(píng)估確認(rèn)的無形資產(chǎn)價(jià)值借記本科目，按賬面原價(jià)貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時(shí)按無形資產(chǎn)賬面原價(jià)借記“事業(yè)基金一般基

14、金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。以未入賬的無形資產(chǎn)向校辦產(chǎn)業(yè)投資，先按評(píng)估確認(rèn)的無形資產(chǎn)價(jià)值借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目；同時(shí)借記本科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目，并借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。收回對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)的投資，借記“銀行存款”、“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目，按收回投資與投資成本賬面數(shù)的差額，借記或貸記“其他收入對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資收益”科目；并按投資實(shí)際成本借記“事業(yè)基金投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目；同時(shí)按收回的固定資產(chǎn)價(jià)值借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“固定基金”科目。3、本科目借方余額為高等學(xué)校對(duì)校辦

15、產(chǎn)業(yè)投資總額。4、本科目應(yīng)按投資對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。 第132號(hào)科目其他對(duì)外投資 1、本科目核算高等學(xué)校對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資以外的其他各類投資。2、本科目設(shè)置以下二個(gè)明細(xì)科目：(1)債券投資；(2)其他投資。3、購(gòu)入各類債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；債券到期收回本息或出售債券，按實(shí)際收到的價(jià)款借記“銀行存款”科目，按實(shí)際成本貸記本科目，按其差額借記或貸記“其他收入其他投資收益”科目；同時(shí)，按實(shí)際成本借記“事業(yè)基金投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目。4、以貨幣資金向其他單位投資，借記本科目，貸記“銀行

16、存款”等科目；同時(shí)借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。以材料向其他單位投資，借記本科目，貸記“材料”等科目；同時(shí)借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。以固定資產(chǎn)向其他單位投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的固定資產(chǎn)價(jià)值借記本科目，按固定資產(chǎn)賬面原價(jià)貸記“固定資產(chǎn)”科目，按其差額借記或貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時(shí)，按固定資產(chǎn)原價(jià)借記“固定基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。以已入賬的無形資產(chǎn)向其他單位投資，按評(píng)估確認(rèn)的無形資產(chǎn)價(jià)值借記本科目，按賬面原價(jià)貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時(shí)按無形資產(chǎn)賬面原價(jià)

17、借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。以未入賬的無形資產(chǎn)向其他單位投資，先按評(píng)估確認(rèn)的無形資產(chǎn)價(jià)值借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目；同時(shí)借記本科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目，并借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。用留本基金投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回對(duì)其他單位的投資，借記“銀行存款”、“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目，按收回投資與投資成本賬面數(shù)的差額，借記或貸記“其他收入其他投資收益”科目；并按投資實(shí)際成本借記“事業(yè)基金投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目；同時(shí)按收回的固定資產(chǎn)價(jià)值借記“事業(yè)基金一般基

18、金”科目，貸記“固定基金”科目。5、本科目借方余額為高等學(xué)校對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資以外的其他各類投資總額。6、本科目應(yīng)按債券種類和投資對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。 第140號(hào)科目固定資產(chǎn) 1、本科目核算高等學(xué)校的固定資產(chǎn)原價(jià)。2、高等學(xué)校應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，結(jié)合本校的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為固定資產(chǎn)明細(xì)核算的依據(jù)。3、高等學(xué)校的固定資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記入賬：(1)購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支出的買價(jià)或調(diào)撥價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)等記賬。購(gòu)置車輛按規(guī)定支付的車輛購(gòu)置附加費(fèi)計(jì)入購(gòu)價(jià)之內(nèi)。(2)自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。(3)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上

19、進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出減去改建、擴(kuò)建過程中的變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。(4)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等支出記賬。(5)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，或根據(jù)捐贈(zèng)者所提供的有關(guān)憑證記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。(6)盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。(7)已經(jīng)投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。4、已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)其價(jià)值。(1)根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新評(píng)估；(2)增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；(3

20、)將固定資產(chǎn)的一部分拆除；(4)根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值；(5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。5、購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)分別借記“專用基金修購(gòu)基金”或相關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。6、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，借記各類支出科目，貸記“其他收入捐贈(zèng)收入”科目。同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。7、融資租賃固定資產(chǎn)，按應(yīng)付租金額借記本科目，貸記“應(yīng)付及暫存款”科目；定期支付租金，按租金支付額借記“應(yīng)付及暫存款”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記各類支出科目，貸記“固定基金”科目。8、因轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按固定

21、資產(chǎn)原價(jià)借記“固定基金”科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和清理所得的凈收入借記“銀行存款”、“材料”等科目，貸記“專用基金修購(gòu)基金”科目。9、用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，按“對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資”或“其他對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。10、盤盈固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值借記本科目，貸記“固定基金”科目；盤虧固定資產(chǎn)，按實(shí)際成本借記本科目，貸記“固定基金”科目。11、高等學(xué)校應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，并按固定資產(chǎn)分類進(jìn)行明細(xì)核算。 第150號(hào)科目無形資產(chǎn) 1、本科目核算高等學(xué)校的專利權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、版權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。2、購(gòu)入無形資產(chǎn)，按實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，

22、貸記“銀行存款”等科目。其他單位或個(gè)人捐贈(zèng)給高等學(xué)校的無形資產(chǎn)，按確認(rèn)的無形資產(chǎn)價(jià)值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目。用無形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，按“對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資”、“其他對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。轉(zhuǎn)讓已經(jīng)入賬的無形資產(chǎn)，按實(shí)際收到的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“教育事業(yè)收入”、“其他收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目。3、各種無形資產(chǎn)應(yīng)視實(shí)際情況合理攤銷。攤銷無形資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。4、本科目的借方余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價(jià)值。5、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 第201號(hào)科目借入款項(xiàng) 1、本科目核

23、算高等學(xué)校從財(cái)政部門、上級(jí)主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)，包括科研借款、周轉(zhuǎn)金借款、其他借款等。2、借入各類款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付借款利息和有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目；歸還各類借款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；經(jīng)批準(zhǔn)借款轉(zhuǎn)撥款，借記本科目，貸記“科研經(jīng)費(fèi)撥款”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”等科目。3、本科目貸方余額為高等學(xué)校尚未償還的借款總額。4、本科目應(yīng)按借款種類和債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。 第211號(hào)科目應(yīng)付票據(jù) 1、本科目核算高等學(xué)校對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2、開出商業(yè)匯票或以商業(yè)匯票抵付貨款，

24、借記“材料”、“應(yīng)付及暫存款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目；收到銀行支付本息通知，借記本科目和有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目。3、高等學(xué)校應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。4、本科目貸方余額為高等學(xué)校尚未兌付的各類應(yīng)付票據(jù)總額。 第212號(hào)科目應(yīng)付及暫存款1、本科目核算高等學(xué)校應(yīng)付、暫收的各類款項(xiàng)，包括應(yīng)付貨款、預(yù)收款、暫存款等。2、發(fā)生各種應(yīng)付、暫存款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科

25、目；支付或結(jié)算時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；用商業(yè)匯票支付或結(jié)算，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。3、本科目貸方余額為高等學(xué)校尚未結(jié)算的應(yīng)付及暫存款總額。4、本科目應(yīng)按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 第221號(hào)科目應(yīng)繳財(cái)政專戶款 1、本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定應(yīng)繳入財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。2、實(shí)行預(yù)算外資金全額繳入財(cái)政專戶辦法的高等學(xué)校，收到預(yù)算外資金收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。實(shí)行預(yù)算外資金按比例繳入財(cái)政專戶辦法的高等學(xué)校，收到預(yù)算外資金收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定的比例分別計(jì)算應(yīng)繳財(cái)政專戶數(shù)和核準(zhǔn)直接留用數(shù)，貸記本科目和“教育事業(yè)收入”等科目。實(shí)行預(yù)算

26、外資金結(jié)余繳入財(cái)政專戶辦法的高等學(xué)校，收到預(yù)算外資金收入，先全額通過事業(yè)收入進(jìn)行核算，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“教育事業(yè)收入”等科目。定期結(jié)算出應(yīng)繳財(cái)政專戶資金結(jié)余時(shí)，按應(yīng)繳財(cái)政專戶數(shù)借記“教育事業(yè)收入”等科目，貸記本科目。將預(yù)算外資金繳入財(cái)政專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3、本科目貸方余額為高等學(xué)校應(yīng)繳未繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。 第222號(hào)科目應(yīng)交稅金 1、本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金。2、計(jì)算應(yīng)交納的稅金時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目；實(shí)際交納稅金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3、本科目借方余額為高等學(xué)校多交的稅金，貸方余額為應(yīng)交未交的

27、稅金。4、本科目按類別進(jìn)行明細(xì)核算。 第230號(hào)科目代管款項(xiàng) 1、本科目核算高等學(xué)校接受委托代為管理的各類款項(xiàng)，包括黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、學(xué)生會(huì)會(huì)費(fèi)、學(xué)會(huì)會(huì)費(fèi)、工會(huì)會(huì)費(fèi)等。2、收到代管款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3、本科目貸方余額為各類代管款項(xiàng)的數(shù)額。4、本科目應(yīng)按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 第301號(hào)科目事業(yè)基金 1、本科目核算高等學(xué)校擁有的非指定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。2、本科目設(shè)置以下二個(gè)明細(xì)科目：(1)一般基金；(2)投資基金。3、高等學(xué)校以貨幣資金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)、其他單位進(jìn)行投資，按“對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資”、“其他

28、對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。收回附屬單位歸還的人員工資，借記“銀行存款”等科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目。按照規(guī)定提取項(xiàng)目管理費(fèi)，借記有關(guān)支出科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目。4、結(jié)余分配按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金時(shí)，借記或貸記“結(jié)余分配結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金”科目，貸記或借記本科目。5、年終結(jié)賬后，如發(fā)生以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)的調(diào)整或變更，涉及到以前年度結(jié)余，凡國(guó)家有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒有規(guī)定的，應(yīng)直接通過“事業(yè)基金”科目進(jìn)行調(diào)整，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注上加以說明。6、本科目貸方余額為高等學(xué)?？勺灾靼才诺膬糍Y產(chǎn)。7、本科目應(yīng)按單位進(jìn)行明細(xì)核算。 第310號(hào)科目固定基金 1、本科目核算高等學(xué)校因購(gòu)入、自制、調(diào)入、融

29、資租入(有所有權(quán)的)、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。2、新建、購(gòu)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出及專用基金科目，貸記“銀行存款”、“其他收入”等科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。融資租入固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的租金，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。出售、對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按賬面原價(jià)借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“事業(yè)基金”等科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價(jià)借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 第320號(hào)科目專用基金 1、本科目核算高等學(xué)校按照規(guī)定計(jì)提、設(shè)置的有專門用途的資金的收支及結(jié)存情況。2、本科目設(shè)置以下六

30、個(gè)明細(xì)科目：(1)修購(gòu)基金；(2)職工福利基金；(3)學(xué)生獎(jiǎng)貸基金；(4)勤工助學(xué)基金；(5)住房基金；(6)留本基金。3、按規(guī)定計(jì)提修購(gòu)基金，借記有關(guān)支出科目中的修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)等明細(xì)科目，貸記“專用基金修購(gòu)基金”科目；收到固定資產(chǎn)變價(jià)收入，借記“銀行存款”、“材料”等科目，貸記本科目。用修購(gòu)基金修繕房屋，借記本科目，貸記“材料”、“銀行存款”等科目；用修購(gòu)基金購(gòu)置設(shè)備，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目，并借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。4、按規(guī)定計(jì)提職工福利費(fèi)，借記有關(guān)支出科目中的職工福利費(fèi)明細(xì)科目，貸記“專用基金職工福利基金”科目；按規(guī)定從當(dāng)年經(jīng)營(yíng)結(jié)余中提取職工福利基金，

31、借記“結(jié)余分配提取專用基金”等科目，貸記本科目；使用職工福利基金，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。5、按規(guī)定計(jì)提學(xué)生獎(jiǎng)貸基金和勤工助學(xué)基金，借記“教育事業(yè)支出”科目，貸記“專用基金學(xué)生獎(jiǎng)貸基金”、“專用基金勤工助學(xué)基金”科目；發(fā)放獎(jiǎng)貸學(xué)金或勤工助學(xué)補(bǔ)助時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。6、按規(guī)定出售住房收到售房款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“專用基金住房基金”科目。用住房基金新建職工住宅，借記“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”，貸記“銀行存款”等科目；年終結(jié)賬，借記本科目，貸記“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目。發(fā)生住房基金的其他支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。發(fā)

32、生住房基金的其他支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。7、收到捐贈(zèng)的留本基金，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“專用基金留本基金”科目；用留本基金的收益增加留本基金本金時(shí)，借記“其他收入”科目，貸記本科目。8、高等學(xué)校按照規(guī)定設(shè)置的其他專用基金，可按其性質(zhì)設(shè)置相關(guān)明細(xì)科目進(jìn)行核算。9、本科目貸方余額為已經(jīng)計(jì)提或設(shè)置但尚未使用的專用基金和留本基金本金。10、本科目應(yīng)按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 第341號(hào)科目事業(yè)結(jié)余 1、本科目核算高等學(xué)校在一定期間除經(jīng)營(yíng)收支、未完專項(xiàng)項(xiàng)目收支以外的各項(xiàng)收支相抵后的余額。2、計(jì)算事業(yè)結(jié)余時(shí)，將“教育經(jīng)費(fèi)撥款”、“科研經(jīng)費(fèi)撥款”、“其他經(jīng)費(fèi)撥款”、“上

33、級(jí)補(bǔ)助收入”、“教育事業(yè)收入”、“科研事業(yè)收入”、“附屬單位繳款”、“其他收入”等科目中非專項(xiàng)收入全部結(jié)轉(zhuǎn)本科目，借記收入科目，貸記本科目；將“撥出經(jīng)費(fèi)”、“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目中非專項(xiàng)項(xiàng)目發(fā)生的支出余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記支出科目。已完專項(xiàng)項(xiàng)目收支相抵后的結(jié)余，按規(guī)定留歸高等學(xué)校使用時(shí)，借記有關(guān)收入科目，貸記本科目。3、年終結(jié)賬前，本科目貸方余額為當(dāng)年的事業(yè)結(jié)余，借方余額為當(dāng)年事業(yè)支出大于收入的差額。年終，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余或事業(yè)支出大于收入的差額全部結(jié)轉(zhuǎn)，借記或貸記本科目，貸記或借記“結(jié)余分配”科目。結(jié)賬后，

34、本科目無余額。 第351號(hào)科目經(jīng)營(yíng)結(jié)余 1、本科目核算高等學(xué)校在一定期間已完工項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入與其支出相抵后的余額。2、項(xiàng)目完工結(jié)算經(jīng)營(yíng)結(jié)余時(shí)，將已完工項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)收入轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，貸記本科目；將已完工項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)支出”科目。本科目貸方余額為已完工項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余，借方余額為已完工項(xiàng)目發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損。3、年終結(jié)賬，經(jīng)營(yíng)結(jié)余應(yīng)全額結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目，貸記“結(jié)余分配”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。如為經(jīng)營(yíng)虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。4、本科目應(yīng)按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 第352號(hào)科目結(jié)余分配 1、本科目核算高等學(xué)校當(dāng)年結(jié)余分配情況和結(jié)果。2、本科目設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目：

35、(1)可分配結(jié)余；(2)提取專用基金；(3)結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金。3、結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余或事業(yè)支出大于收入的差額，借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記或借記“結(jié)余分配可分配結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金時(shí)，借記或貸記“結(jié)余分配結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金”科目，貸記或借記“事業(yè)基金一般基金”科目。4、結(jié)轉(zhuǎn)已完工項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)結(jié)余，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記“結(jié)余分配可分配結(jié)余”科目。經(jīng)營(yíng)結(jié)余按規(guī)定計(jì)提專用基金，借記“結(jié)余分配提取專用基金”科目，貸記“專用基金”科目。計(jì)提專用基金后的余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記“結(jié)余分配結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金”科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目。5、年終結(jié)賬時(shí)，將本科目下“提取專用基金”、“結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)

36、入“可分配結(jié)余”明細(xì)科目。結(jié)賬后，本科目無余額。 第411號(hào)科目教育經(jīng)費(fèi)撥款 1、本科目核算高等學(xué)校從各級(jí)財(cái)政獲得的各類經(jīng)常性和專項(xiàng)性教育經(jīng)費(fèi)撥款。2、收到各類教育經(jīng)費(fèi)撥款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；撥款退回，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3、當(dāng)專項(xiàng)項(xiàng)目完成結(jié)賬時(shí)，將專項(xiàng)項(xiàng)目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“教育事業(yè)支出”等科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4、年終結(jié)賬時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)常性教育經(jīng)費(fèi)撥款，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；將當(dāng)年未完成專項(xiàng)項(xiàng)目的支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“教育事業(yè)支出”等科目。5、年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為高等學(xué)校從各級(jí)財(cái)政取得的教育經(jīng)費(fèi)

37、撥款；結(jié)賬后，本科目貸方余額為尚未核銷的專項(xiàng)教育經(jīng)費(fèi)撥款。6、本科目按項(xiàng)目和國(guó)家財(cái)政預(yù)算級(jí)次進(jìn)行明細(xì)核算。 第413號(hào)科目科研經(jīng)費(fèi)撥款 1、本科目核算高等學(xué)校從各級(jí)財(cái)政獲得的專項(xiàng)和非專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)撥款。2、收到各類科研經(jīng)費(fèi)撥款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；撥款退回，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3、當(dāng)專項(xiàng)項(xiàng)目完成結(jié)賬時(shí)，將專項(xiàng)項(xiàng)目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“科研事業(yè)支出”等科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4、年終結(jié)賬時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)非專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)撥款，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；將當(dāng)年未完成專項(xiàng)項(xiàng)目的支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“科研事業(yè)支出”等科目。5、年終結(jié)賬

38、前，本科目貸方發(fā)生額為高等學(xué)校從各級(jí)財(cái)政取得的科研經(jīng)費(fèi)撥款；結(jié)賬后，本科目貸方余額為尚未核銷的專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)撥款。6、本科目按項(xiàng)目和國(guó)家財(cái)政預(yù)算級(jí)次進(jìn)行明細(xì)核算。 第415號(hào)科目其他經(jīng)費(fèi)撥款 1、本科目核算高等學(xué)校從各級(jí)財(cái)政和有關(guān)部門獲得的，除教育經(jīng)費(fèi)撥款、科研經(jīng)費(fèi)撥款以外的其他各類專項(xiàng)和非專項(xiàng)撥款。2、收到其他經(jīng)費(fèi)撥款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；撥款退回，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3、當(dāng)專項(xiàng)項(xiàng)目完成結(jié)賬時(shí)，將專項(xiàng)項(xiàng)目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4、年終結(jié)賬時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)非專項(xiàng)其他經(jīng)費(fèi)撥款，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；將當(dāng)年

39、未完成專項(xiàng)項(xiàng)目的支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目。5、年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為高等學(xué)校從各級(jí)財(cái)政取得的其他經(jīng)費(fèi)撥款；結(jié)賬后，本科目貸方余額為尚未核銷的專項(xiàng)其他經(jīng)費(fèi)撥款。6、本科目按項(xiàng)目和國(guó)家財(cái)政預(yù)算級(jí)次進(jìn)行明細(xì)核算。 第421號(hào)科目上級(jí)補(bǔ)助收入 1、本科目核算高等學(xué)校從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入，包括專項(xiàng)補(bǔ)助與非專項(xiàng)補(bǔ)助。2、收到上級(jí)補(bǔ)助收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；收入退回，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3、當(dāng)專項(xiàng)項(xiàng)目完成結(jié)賬時(shí)，將專項(xiàng)項(xiàng)目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4、年終結(jié)賬時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)非專項(xiàng)

40、補(bǔ)助收入，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；將當(dāng)年未完成專項(xiàng)項(xiàng)目的支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目。5、年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為高等學(xué)校從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入；結(jié)賬后，本科目貸方余額為尚未核銷的專項(xiàng)上級(jí)補(bǔ)助收入。6、本科目按來源進(jìn)行明細(xì)核算。 第431號(hào)科目教育事業(yè)收入 1、本科目核算高等學(xué)校開展教學(xué)及輔助活動(dòng)所取得的收入，包括專項(xiàng)收入和非專項(xiàng)收入。高等學(xué)校收到的從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)留用的預(yù)算外資金，也在本科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位預(yù)算外資金，應(yīng)通過“應(yīng)付及暫存款”科目核算。2、本科目設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目：(1)專戶核撥預(yù)算外資

41、金；(2)核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金；(3)其他教育事業(yè)收入。3、實(shí)行預(yù)算外資金按比例上繳財(cái)政專戶辦法的高等學(xué)校，收到預(yù)算外資金收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定的比例分別貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目和“教育事業(yè)收入核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金”科目。實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶辦法的高等學(xué)校，收到預(yù)算外資金收入，先全額通過本科目核算，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“教育事業(yè)收入核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金”科目；定期結(jié)算出應(yīng)繳財(cái)政專戶資金結(jié)余時(shí)，按應(yīng)繳財(cái)政專戶數(shù)借記“教育事業(yè)收入核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金”科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。收到核撥的預(yù)算外資金，借記“銀行存款”等科目，貸記“教育事業(yè)收入專戶

42、核撥預(yù)算外資金”科目；年終結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”等科目。4、收到其他教育事業(yè)收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“教育事業(yè)收入其他教育事業(yè)收入”科目。5、當(dāng)專項(xiàng)項(xiàng)目完成結(jié)賬時(shí)，將專項(xiàng)項(xiàng)目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。6、年終結(jié)賬時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)非專項(xiàng)教育事業(yè)收入，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；將當(dāng)年未完成專項(xiàng)項(xiàng)目的支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“教育事業(yè)支出”等科目。7、年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為高等學(xué)校本年度教育事業(yè)收入總額；結(jié)賬后，本科目貸方余額為未完成的專項(xiàng)教育服務(wù)項(xiàng)目的教育事業(yè)收入。8、本科目按項(xiàng)目進(jìn)行明

43、細(xì)核算。 第432號(hào)科目科研事業(yè)收入 1、本科目核算高等學(xué)校開展科研及其輔助活動(dòng)所取得的專項(xiàng)和非專項(xiàng)收入。包括通過承接科技項(xiàng)目、開展科研協(xié)作、轉(zhuǎn)讓科技成果、進(jìn)行科技咨詢所取得的收入和其他科研收入。2、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：(1)科技開發(fā)與協(xié)作收入；(2)科技成果轉(zhuǎn)讓收入；(3)科技咨詢收入；(4)其他科研事業(yè)收入。3、取得科研事業(yè)收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。4、當(dāng)專項(xiàng)項(xiàng)目完成結(jié)賬時(shí)，將專項(xiàng)項(xiàng)目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“科研事業(yè)支出”科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。5、年終結(jié)賬時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)非專項(xiàng)科研事業(yè)收入，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；將當(dāng)年未完

44、成專項(xiàng)項(xiàng)目的支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“科研事業(yè)支出”等科目。6、年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為本年度科研事業(yè)收入總額；結(jié)賬后，本科目貸方余額為未完成科研項(xiàng)目的科研事業(yè)收入。7、本科目應(yīng)按類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 第451號(hào)科目經(jīng)營(yíng)收入 1、本科目核算高等學(xué)校在教學(xué)、科研及輔助活動(dòng)之外，開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。2、取得經(jīng)營(yíng)收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等科目。已完工項(xiàng)目結(jié)算時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目；年終結(jié)轉(zhuǎn)未完工項(xiàng)目發(fā)生的支出，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)支出”科目。3、年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為高等學(xué)校本年度經(jīng)營(yíng)收入總額；結(jié)賬后，本科目貸方

45、余額為未完工項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入的剩余數(shù)額。4、本科目應(yīng)按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第461號(hào)科目附屬單位繳款 1、本科目核算高等學(xué)校附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資所取得的投資收益在“其他收入對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資收益”科目核算，不在本科目核算。2、收到附屬單位繳款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；年終結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。3、年終結(jié)賬前，本科目貸方余額為高等學(xué)校附屬單位上繳的收入總額；結(jié)賬后，本科目無余額。4、本科目應(yīng)按繳款單位進(jìn)行明細(xì)核算。 第471號(hào)科目其他收入 1、本科目核算高等學(xué)校獲得的，除上述各項(xiàng)收入以外的收入，如投資收益、專項(xiàng)和非專項(xiàng)捐贈(zèng)收入、利息收入、固定

46、資產(chǎn)出租及其他零星雜項(xiàng)收入等。2、本科目設(shè)置以下五個(gè)明細(xì)科目：(1)對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資收益；(2)其他投資收益；(3)捐贈(zèng)收入；(4)利息收入；(5)其他收入。3、取得對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資、其他對(duì)外投資的收益，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資收益”、“其他收入其他投資收益”科目；轉(zhuǎn)讓、出售其他對(duì)外投資，按實(shí)際收到價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按原投資金額貸記“其他對(duì)外投資”等科目，按轉(zhuǎn)讓、出售金額與原投資金額的差額借記或貸記“其他收入其他投資收益”科目。4、收到留本基金的收益，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他收入捐贈(zèng)收入”科目；用留本基金的收益增加留本基金本金時(shí)，借記“其

47、他收入捐贈(zèng)收入”科目，貸記“專用基金留本基金”科目。收到固定資產(chǎn)捐贈(zèng)，借記有關(guān)支出科目，貸記“其他收入捐贈(zèng)收入”科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。收到留本基金、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)以外的其他各類捐贈(zèng)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料”等科目，貸記“其他收入捐贈(zèng)收入”科目。5、收到利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入利息收入”科目。6、取得其他收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。7、當(dāng)專項(xiàng)捐贈(zèng)項(xiàng)目完成結(jié)賬時(shí)，將支出轉(zhuǎn)入本科目，借記“其他收入捐贈(zèng)收入”科目，貸記有關(guān)支出科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。8、年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將當(dāng)年未完成的專項(xiàng)捐贈(zèng)項(xiàng)

48、目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記“其他收入捐贈(zèng)收入”科目，貸記有關(guān)支出科目。將非專項(xiàng)捐贈(zèng)收入和其他項(xiàng)目收入轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。9、年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為高等學(xué)校收到的其他收入總額；結(jié)賬后，本科目貸方余額為未完成的專項(xiàng)捐贈(zèng)項(xiàng)目的剩余收入數(shù)額。10、本科目應(yīng)按類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 第511號(hào)科目撥出經(jīng)費(fèi) 1、本科目核算高等學(xué)校按核定的預(yù)算撥付給附屬單位的財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)。轉(zhuǎn)撥上級(jí)補(bǔ)助收入和用自有資金對(duì)附屬單位的補(bǔ)助在“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”科目中核算，不在本科目核算。2、向附屬單位撥付經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科

49、目；年末按撥付數(shù)借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。3、年終結(jié)賬前，本科目借方余額為高等學(xué)校已經(jīng)轉(zhuǎn)撥或撥出的經(jīng)費(fèi)，結(jié)賬后，本科目無余額。4、本科目按單位進(jìn)行明細(xì)核算。 第521號(hào)科目教育事業(yè)支出 1、本科目核算高等學(xué)校開展教育事業(yè)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括專項(xiàng)支出和非專項(xiàng)支出。2、本科目應(yīng)設(shè)置工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用等11個(gè)明細(xì)科目。3、發(fā)生教育事業(yè)支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；發(fā)生設(shè)備購(gòu)置費(fèi)時(shí)，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目；按照規(guī)定提取修購(gòu)基金、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)

50、，借記本科目，貸記“專用基金”、“代管款項(xiàng)”等科目；支出收回，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。4、當(dāng)專項(xiàng)項(xiàng)目完成結(jié)賬時(shí)，將支出對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)的收入科目，借記“教育經(jīng)費(fèi)撥款”等科目，貸記本科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。5、年終結(jié)賬時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)非專項(xiàng)教育事業(yè)支出，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年未完專項(xiàng)項(xiàng)目的支出，借記“教育經(jīng)費(fèi)撥款”等收入類科目，貸記本科目。6、年終結(jié)賬前，本科目借方余額為高等學(xué)校本年度發(fā)生的教育事業(yè)支出總額；結(jié)賬后，本科目總賬無余額。7、本科目應(yīng)按單位和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 第531號(hào)科目科研事業(yè)支出 1、本科目核算高等學(xué)校為完成所承擔(dān)的科研任務(wù)，以

51、及所屬科研機(jī)構(gòu)所發(fā)生的費(fèi)用開支，包括專項(xiàng)支出和非專項(xiàng)支出。借款科研支出也在本科目核算。2、本科目應(yīng)設(shè)置工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用等11個(gè)明細(xì)科目。3、發(fā)生科研事業(yè)支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；發(fā)生設(shè)備購(gòu)置費(fèi)，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目；提取科研項(xiàng)目管理費(fèi)，借記本科目，貸記“事業(yè)金一般基金”科目；按照規(guī)定提取修購(gòu)基金、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“專用基金”、“代管款項(xiàng)”等科目；支出收回，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。4、當(dāng)專項(xiàng)項(xiàng)目完成結(jié)賬時(shí)，將支出

52、對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)的收入科目，借記“科研經(jīng)費(fèi)撥款”等收入科目，貸記本科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。5、年終結(jié)賬時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)非專項(xiàng)科研事業(yè)支出和借款科研支出，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年未完專項(xiàng)項(xiàng)目的支出，借記“科研經(jīng)費(fèi)撥款”等收入類科目，貸記本科目。6、年終結(jié)賬前，本科目借方余額為本年度發(fā)生的科研事業(yè)支出總額；結(jié)賬后，本科目總賬無余額。7、本科目應(yīng)按單位和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 第551號(hào)科目經(jīng)營(yíng)支出1、本科目核算高等學(xué)校在教學(xué)、科研及輔助活動(dòng)之外，開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。2、本科目應(yīng)設(shè)置工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用等11個(gè)明細(xì)科目。3、發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”、“應(yīng)交稅金”等科目；發(fā)生設(shè)備購(gòu)置費(fèi)，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目；按照規(guī)定提取修購(gòu)基金、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“專用基金”、“代管款項(xiàng)”等科目；經(jīng)營(yíng)支出收回，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；已完工項(xiàng)目結(jié)算時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記本科目；年終結(jié)轉(zhuǎn)未完工項(xiàng)目的支出，借記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，貸記本科目。4、年終結(jié)賬前，本科目借方發(fā)生額為高等學(xué)校本年度發(fā)生的經(jīng)營(yíng)支出總額；結(jié)賬后，本