編制報表前實用教案

1、1本章主要(zhyo)內(nèi)容 8.1 編制報表(bobio)前準(zhǔn)備工作的意義和內(nèi)容 8.2 期末賬項調(diào)整 8.3對賬和結(jié)賬 8.4 財產(chǎn)清查 8.5 工作底稿本章重點：賬項調(diào)整、對賬、結(jié)賬(ji zhn)、財產(chǎn)清查的內(nèi)容；本章難點：財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理第1頁/共54頁第一頁，共55頁。28.1 編制報表前準(zhǔn)備(zhnbi)工作的意義和內(nèi)容8.1.1編表前準(zhǔn)備(zhnbi)工作的意義定期編制報表的理論(lln)前提？會計分期假設(shè)賬項調(diào)整會計信息質(zhì)量要求？相關(guān)、可靠、可理解、可比、及時賬證核對賬賬核對賬實核對編制工作底稿8.1.2編表前準(zhǔn)備工作的內(nèi)容（1）期末賬項調(diào)整（2）全面財產(chǎn)清查（3）對賬（

2、4）結(jié)賬（5）編制工作底稿第2頁/共54頁第二頁，共55頁。38.2 8.2 期末期末(q m)(q m)賬項調(diào)整賬項調(diào)整 跨期項目(xingm)： 經(jīng)濟事項的發(fā)生，同時影響到幾個會計期間的收入與費用(fi yong)項目的事項。如雜志社收到預(yù)訂費用(fi yong)。（二）遞延項目（一）應(yīng)計項目 不屬于本期權(quán)力的收入、本期責(zé)任的費用，卻預(yù)先收入、預(yù)先支付的款項，從而形成的跨期項目。預(yù)收賬款，待攤費用。 屬于本期權(quán)力的收入、本期責(zé)任的費用，卻尚未收到、尚未消支付的款項。如應(yīng)收賬款，預(yù)提費用。 賬項調(diào)整項目包括期末對跨期項目的調(diào)整，還包括固定資產(chǎn)計提折舊、期末對待處理財務(wù)損益的處理等、損益類賬戶

3、結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)容。 第3頁/共54頁第三頁，共55頁。4（一）應(yīng)計項目（一）應(yīng)計項目(xingm)1、應(yīng)計收入(shur)的賬項調(diào)整 當(dāng)期取得收入的權(quán)力已發(fā)生，但在未來(wili)會計期間才收到貨幣資金的收入。 如金融機構(gòu)存款利息、應(yīng)收的銷售貨款等。 第4頁/共54頁第四頁，共55頁。5明光(mn un)工廠12月末接銀行通知，本季度的利息收入為6200元借：其他(qt)應(yīng)收款（應(yīng)收利息） 2000 貸：財務(wù)費用 2000 10、11月末時，先將估計的本月(bn yu)應(yīng)計利息收入入賬：借：銀行存款 6200 貸：財務(wù)費用 2200 其他應(yīng)收款 4000 12月末時，收到銀行支付的利息收入6200元時

4、：如果收到利息時進行處理：借：銀行存款 6200 貸：財務(wù)費用 6200 第5頁/共54頁第五頁，共55頁。6例：2007年6月30日，臺地公司以商業(yè)信用方式(fngsh)銷售產(chǎn)品一批,價款共計20000元,信用期二個月。8月30日,臺地公司收到該批貨物款項共計23400元.6月30日出售(chshu)貨物：借：應(yīng)收賬款(zhn kun) 23400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34008月30日,收到貨幣資金貨款.借：銀行存款 23400 貸：應(yīng)收賬款 23400第6頁/共54頁第六頁，共55頁。72、應(yīng)計費用(fi yong)的賬項調(diào)整 當(dāng)期承擔(dān)費用的責(zé)

5、任已發(fā)生，卻在未來會計期間(qjin)才支付貨幣資金的費用。 第7頁/共54頁第七頁，共55頁。8明光工廠根據(jù)銀行借款金額和利息估算( sun)，第四季度應(yīng)付利息支出為10000元，而10月、11月估計各為3000。利息12月末支付。借：財務(wù)費用 3000 貸：應(yīng)付(yng f)利息 3000 10、11月末(yum)時：借：財務(wù)費用 4000 應(yīng)付利息 6000 貸：銀行存款 1000012月末時：如果12月末，銀行通知利息為11000元借：財務(wù)費用 5000 貸：應(yīng)付利息 5000 借：應(yīng)付利息 11000 貸：銀行存款 11000借：財務(wù)費用 5000 應(yīng)付利息 6000 貸：銀行存款

6、11000第8頁/共54頁第八頁，共55頁。9（二）遞延項目（二）遞延項目(xingm)1、收入分?jǐn)偟馁~項調(diào)整(tiozhng)（預(yù)收收入）明光工廠年初(ninch)收到承租固定資產(chǎn)單位交來的本年全年固定資產(chǎn)租金收入120 000元，存入銀行。各月實現(xiàn)的收入為10 000元。借：銀行存款 120 000 貸：預(yù)收賬款 120 000 年初收款時：借：預(yù)收賬款 10 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000每月末時：第9頁/共54頁第九頁，共55頁。10例：2007年6月12日，中華公司收到太平(tipng)公司以現(xiàn)金預(yù)付的第三季度的辦公房屋租金12000元。中華公司6月12日收到太平公司預(yù)付房屋

7、(fngw)租金時：借：銀行存款 12000 貸：預(yù)收(y shu)賬款 120007、8、9月月末時：借：預(yù)收賬款 4000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 4000第10頁/共54頁第十頁，共55頁。112、費用(fi yong)分?jǐn)偟馁~項調(diào)整（預(yù)付費用(fi yong)） 不屬本期責(zé)任的費用，卻于本期支付的款項。其受益期為以后若干會計(kui j)期間。例：2007年6月12日，太平(tipng)公司以現(xiàn)金預(yù)付中華公司的第三季度的辦公房屋租金12000元。太平公司6月12日預(yù)付中華公司房屋租金時：借：待攤費用 12000 貸：銀行存款 120007、8、9月月末時：借：管理費用 4000 貸：待攤費用

8、 4000第11頁/共54頁第十一頁，共55頁。12賬項調(diào)整發(fā)生在本年利潤賬項調(diào)整發(fā)生在本年利潤(lrn)結(jié)算后：結(jié)算后：例8-1，8-2，8-3的12月的賬項調(diào)整，發(fā)生在企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤之后（所得稅率為25%），則調(diào)整賬項外，還要調(diào)整結(jié)清賬項調(diào)整涉及(shj)的損益類賬戶。P170 賬項調(diào)整(tiozhng)后本年利潤調(diào)整(tiozhng)=2200-4000+10000=8200元調(diào)整所得稅額=8200*25%=2050元借：所得稅費用 2050 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 2050結(jié)轉(zhuǎn)損益類項目：借：本年利潤 3850 貸：財務(wù)費用 4000-2200=1800 所得稅費用 2050借：其

9、他業(yè)務(wù)收入 10000 貸：本年利潤 10000 借：本年利潤 6150 貸：利潤分配 6150第12頁/共54頁第十二頁，共55頁。138.3.1 8.3.1 結(jié)賬結(jié)賬(ji (ji zhn)zhn)會計期末計算(j sun)并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶本期發(fā)生額和期末余額。 -月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)結(jié)賬(ji zhn)的程序和內(nèi)容：結(jié)賬前：（1）本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部入賬戶 （2）賬項調(diào)整（3）損益類科目轉(zhuǎn)入本年利潤，年末將“本年利潤”余 額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。（4）結(jié)算出實賬戶期末余額，轉(zhuǎn)入下期期初。8.3 結(jié)賬和對賬第13頁/共54頁第十三頁，共55頁。14 總分類賬會計科目 第 頁年年憑證號憑證號摘要摘

10、要借方金額借方金額貸方金額貸方金額借或貸借或貸余額余額月月日日原材料62006轉(zhuǎn)35材料(cilio)入庫25100000借10000028轉(zhuǎn)36生產(chǎn)(shngchn)領(lǐng)用材料50000借2000009 12承前頁借200000100000150000本月(bn yu)合計300000150000借15000030第14頁/共54頁第十四頁，共55頁。15 總分類賬會計科目 第 頁年年憑證號憑證號摘要摘要借方金額借方金額貸方金額貸方金額借或貸借或貸余額余額月月日日30本季累計本季累計400 000150 000 借借250 000原材料62006轉(zhuǎn)35材料(cilio)入庫25100000借1

11、0000028轉(zhuǎn)36生產(chǎn)(shngchn)領(lǐng)用材料50000借2000009 12承前頁借200000100000150000本月(bn yu)合計300000150000借15000030第15頁/共54頁第十五頁，共55頁。16 總分類賬會計科目 第 頁年年憑證號憑證號摘要摘要借方金額借方金額貸方金額貸方金額借或貸借或貸余額余額月月日日 900021231 9000 7000 借借 800031 80000 78000 借借 8000年初余額年初余額 結(jié)轉(zhuǎn)下年結(jié)轉(zhuǎn)下年 合計合計 原材料20061月發(fā)生額及余額(y )31100000借170001 1年初(ninch)余額-借60002月發(fā)

12、生額及余額(y ) 80009000借600028-12月發(fā)生額及余額年度發(fā)生額及余額60008000 8600086000第16頁/共54頁第十六頁，共55頁。178.3.2 8.3.2 對賬對賬（1）賬證核對(h du)：（2）賬賬核對(h du)：（3）賬實核對(h du)：日記賬 收、付款憑證明細(xì)賬 記賬憑證、原始憑證總賬 記賬憑證總賬 總賬總賬 日記賬總賬 明細(xì)賬財產(chǎn)物資明細(xì)賬 財產(chǎn)物資實物賬財產(chǎn)物資銀行存款庫存現(xiàn)金賬存結(jié)算賬戶程序：預(yù)結(jié)賬財產(chǎn)清查對財結(jié)賬第17頁/共54頁第十七頁，共55頁。18項目漏賬的影響 收入 成本或費用 凈利潤流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn) 流動負(fù)債 非流動負(fù)債 所有

13、者權(quán)益某公司某公司2 2月份發(fā)現(xiàn)下列漏列事項：月份發(fā)現(xiàn)下列漏列事項：漏計本月應(yīng)付職工薪酬；漏計本月應(yīng)付職工薪酬；漏計本月折舊費用；漏計本月折舊費用；漏列本月應(yīng)計利息費用；漏列本月應(yīng)計利息費用；未調(diào)整存貨未調(diào)整存貨(cn hu)(cn hu)短缺；短缺；未確認(rèn)本月應(yīng)計收本月入。未確認(rèn)本月應(yīng)計收本月入。要求：根據(jù)上述資料，將漏列事項對下表中各項目的影響用要求：根據(jù)上述資料，將漏列事項對下表中各項目的影響用“+”“+”、“-”“-”列出列出(“+”(“+”表示高估、表示高估、“-”“-”表示低、無影響不列示表示低、無影響不列示) )。漏賬的影響(yngxing)(yngxing)- -+ +- -+

14、 +- -+ + + +- -+ +- -+ +- -+ + + +- - - - -第18頁/共54頁第十八頁，共55頁。198.4 8.4 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 8.4.1 財產(chǎn)清查的意義(yy) 8.4.2 財產(chǎn)清查的種類 8.4.3 財產(chǎn)清查的方法 8.4.4 財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 第19頁/共54頁第十九頁，共55頁。208.4.1 財產(chǎn)清查的意義(yy) 實地盤點實物、現(xiàn)金，核對銀行存款、往來賬項，確定各財產(chǎn)(cichn)物資和往來賬項的實有數(shù)，查明賬存數(shù)和實存數(shù)是否相符的一種專門方法。 1、確保核算(h sun)資料真實可靠2、健全財產(chǎn)物資管理制度3、促進財產(chǎn)物資安全完整及有效使用

15、4、保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行第20頁/共54頁第二十頁，共55頁。218.4.2 財產(chǎn)清查的種類(zhngli)1、按清查(qngch)對象的范圍劃分全面(qunmin)清查：年終結(jié)算前，進行一次全面財產(chǎn)清查；資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資時；企業(yè)撤銷、合并、兼并、收購。改變隸屬關(guān)系時；局部清查：流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)；原材料、庫存商品；現(xiàn)金、銀行存款、往來賬項； 第21頁/共54頁第二十一頁，共55頁。222、按清查(qngch)時間劃分（1 1）定期）定期(dngq)(dngq)清查：清查： 按規(guī)定的時間(shjin)對財產(chǎn)物資進行清查。 年、季、月、日 （2 2）不定期清查）不定期清查：A、更換財產(chǎn)保管人

16、；B、發(fā)生非常災(zāi)害或意外損失時；C、上級機關(guān)、審計部門、銀行部門對企業(yè)進行會計檢查；D、清產(chǎn)核資；E、兼并、重組、清算、及改變企業(yè)隸屬關(guān)系的事項。第22頁/共54頁第二十二頁，共55頁。238.4.3 財產(chǎn)清查的方法(fngf)（1）組織準(zhǔn)備：會計、業(yè)務(wù)、倉庫人員共同組成，有一定(ydng)權(quán)限的人員負(fù)責(zé)。 1 1、一般、一般(ybn)(ybn)程序程序（2）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備： 記賬、結(jié)賬；實物明細(xì)賬記賬、結(jié)賬；并將實物整理、標(biāo)鑒；準(zhǔn)備計量器具；準(zhǔn)備登記表冊（盤存表、賬存實存對比表、未達賬項登記表。） （3）實施清查：相關(guān)人員在場，做好記錄，結(jié)束后，登記表冊，簽字。P1802 2、一般方法、一般方法實

17、存數(shù)盤點： 實地盤點法、技術(shù)推算法。金額清查： 賬面價值法、評估確認(rèn)法、協(xié)商議價法、查詢核實法第23頁/共54頁第二十三頁，共55頁。248.4.4 財產(chǎn)物資(wz)清查結(jié)果的賬務(wù)處理賬存實存一致(yzh)：賬存實存不一致(yzh)：實存有質(zhì)量問題(wnt)，不能正常使用：損毀 盤盈、盤虧財產(chǎn)清查結(jié)果處理：設(shè)置“ 待處理財產(chǎn)損益”賬戶。P1831、分析原因，明確責(zé)任，提出賬務(wù)處理意見； 同時，登記賬存實存對比表，據(jù)以填制記賬憑證，使賬存、實 存相符。2、根據(jù)批示，填制記賬憑證，明確盤盈、盤虧的責(zé)任歸宿。第24頁/共54頁第二十四頁，共55頁。251、存貨清查(qngch)結(jié)果的賬務(wù)處理盤虧：管

18、理費用、其他(qt)應(yīng)收款、營業(yè)外支出盤盈：沖減費用(fi yong)例：企業(yè)發(fā)現(xiàn)A材料短缺36公斤，計1152元，填制“賬存實存對比表”，據(jù)以填制記賬憑證。借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損益 1152 貸：原材料A材料 1152借：其他應(yīng)收款-張力 1152 貸：待處理財產(chǎn)損溢 -待處理流動資產(chǎn)損益 1152 經(jīng)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)為保管員張力的失職造成。經(jīng)上級批準(zhǔn)，責(zé)令張力賠償該項損失1152元。第25頁/共54頁第二十五頁，共55頁。26借：待處理財產(chǎn)損溢 -待處理流動資產(chǎn)(lidng zchn)損溢 800 貸：原材料-E材料 800例：某企業(yè)在財產(chǎn)清查中,發(fā)現(xiàn)購進的E材料實際庫存(kcn)

19、較賬面庫存(kcn)短缺800元.填制“賬存實存對比表”，據(jù)以填制記賬憑證。 經(jīng)查明,屬于定額范圍內(nèi)的自然損耗100元,屬于倉庫(cngk)管理員王林的過失,造成損失200元, 屬于自然災(zāi)害造成的損失500元.借：管理費用 100 其他應(yīng)收款-王林 200 營業(yè)外支出 500 貸：待處理財產(chǎn)損溢 -待處理流動資產(chǎn)損溢 800第26頁/共54頁第二十六頁，共55頁。27例8-6：某企業(yè)財產(chǎn)清查，盤虧材料3000元。填制“賬存實存對比表”，據(jù)以填制記賬(j zhn)憑證。借：待處理財產(chǎn)(cichn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 3000 貸：原材料 3000 查明原因：定額內(nèi)損耗1500元；管理員過失：

20、100元；非常事故(shg)損失：1400元，保險公司同意賠1000元，廢料作價50元入庫。批準(zhǔn)后處理。借：管理費用 1500 其他應(yīng)收款李明 100 -保險公司 1000 原材料 50 營業(yè)外支出 350 貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 3000 第27頁/共54頁第二十七頁，共55頁。28例8-7 某企業(yè)盤盈材料200元，填列“賬存實存對比表”，據(jù)以編制記賬(j zhn)憑證。借：原材料 200 貸：待處理財產(chǎn)(cichn)損溢 -待處理流動資產(chǎn)損溢 200 查明原因(yunyn)：材料自然升溢所致。借：待處理財產(chǎn)損溢 -待處理流動資產(chǎn)損溢 200 貸：管理費用 200 第28頁/

21、共54頁第二十八頁，共55頁。29借：原材料鋼材 30000 貸：待處理財產(chǎn)(cichn)損溢 -待處理流動資產(chǎn)損溢 30000例：某企業(yè)財產(chǎn)清查中,發(fā)現(xiàn)賬外鋼材6噸,價值30000元.填制“賬存實存對比表”，據(jù)以填制記賬(j zhn)憑證。借：待處理財產(chǎn)(cichn)損溢 -待處理流動資產(chǎn)損溢 30000 貸：管理費用 30000 經(jīng)查明,系因計量儀器不準(zhǔn),造成生產(chǎn)領(lǐng)用時少發(fā)貨。第29頁/共54頁第二十九頁，共55頁。302、固定資產(chǎn)(gdngzchn)清查結(jié)果賬務(wù)處理盤虧：營業(yè)外支出(zhch)、其他應(yīng)收款盤盈： 營業(yè)外收入 （以前年度損益調(diào)整：未及時(jsh)入賬，作差差錯處理）例8-8

22、 某企業(yè)盤盈設(shè)備一臺，重置價值為20000元，估計已提折舊4000元，凈 值為16000元。填列“賬存實存對比表”，據(jù)以編制記賬憑證。借：固定資產(chǎn) 16000 貸： 待處理財產(chǎn)損溢 -待處理固定資產(chǎn)損溢 16000 經(jīng)查原因不明,做營業(yè)外收入處理。借：待處理財產(chǎn)損溢 -待處理固定資產(chǎn)損溢 16000 貸：營業(yè)外收入 16000 第30頁/共54頁第三十頁，共55頁。31（1）借：固定資產(chǎn)(gdngzchn) 100 000 貸：以前年度損益調(diào)整 100 000 （2）借：以前年度損益(sny)調(diào)整 25 000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 25 000 （3）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益(sny)調(diào)整 借：以

23、前年度損益(sny)調(diào)整 75 000 貸：利潤分配未分配利潤 75 000 例：企業(yè)盤盈一臺設(shè)備，價值100 000元。填列“賬存實存對比表”，據(jù)以編制記賬憑證。（未及時入賬）第31頁/共54頁第三十一頁，共55頁。32借：待處理財產(chǎn)損溢 -待處理固定資產(chǎn)(gdngzchn)損溢 12000 累計折舊 8000 貸：固定資產(chǎn)(gdngzchn) 20000例：企業(yè)盤虧一臺設(shè)備，原值20000元，已提折舊(zhji)8000元。填列“賬存實存對比表”，據(jù)以編制記賬憑證。經(jīng)查明，系丟失，原因不明。經(jīng)批準(zhǔn),作營業(yè)外支出(zhch)處理:借：營業(yè)外支出 12000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 -待處理固定資

24、產(chǎn)損溢 12000第32頁/共54頁第三十二頁，共55頁。33借：待處理財產(chǎn)損溢 -待處理固定資產(chǎn)損溢 4000 累計(li j)折舊 6000 貸：固定資產(chǎn) 10000例8-9：企業(yè)盤虧一臺設(shè)備，原值10000元，已提折舊(zhji)6000元。填列“賬存實存對比表”，據(jù)以編制記賬憑證。經(jīng)查明，系自然災(zāi)害(zrnzihi)造成，保險公司同總賠償2500元。借：營業(yè)外支出 1500 其他應(yīng)收款保險公司 2500 貸：待處理財產(chǎn)損溢 -待處理固定資產(chǎn)損溢 4000第33頁/共54頁第三十三頁，共55頁。34如果財產(chǎn)清查發(fā)生在結(jié)轉(zhuǎn)利潤如果財產(chǎn)清查發(fā)生在結(jié)轉(zhuǎn)利潤(lrn)之后：之后：例8-10 將例

25、8-6，8-7，8-8，8-9的清查結(jié)果調(diào)整(tiozhng)發(fā)生在企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤之后，按上述方法調(diào)整(tiozhng)賬務(wù)之外，還要結(jié)轉(zhuǎn)損益類項目：P184調(diào)整(tiozhng)后的損益變化=-1500-350+200+16000-1500=12850調(diào)整所得稅額=12850*25%=3212.5元借：所得稅費用 3212.5 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 3212.5結(jié)轉(zhuǎn)損益類項目：借：本年利潤 6362.5 貸： 所得稅費用 3212.5 管理費用 1500-200=1300 營業(yè)外支出 350+1500=1850 借：營業(yè)外收入 16000 貸：本年利潤 16000 借：本年利潤 963

26、7.5 貸：利潤分配 9637.5第34頁/共54頁第三十四頁，共55頁。353、貨幣資金清查(qngch)的賬務(wù)處理（1）銀行存款清查(qngch)的賬務(wù)處理未達賬項： 本單位與銀行(ynhng)（或其他往來單位）之間對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)入賬，另一方由于尚未接到有關(guān)憑證，沒有入賬的賬項。第35頁/共54頁第三十五頁，共55頁。36例：支票結(jié)算(ji sun)(ji sun)程序引起的企業(yè)未達帳項 企業(yè)支票結(jié)算(ji sun)程序：買方(mi fn)企業(yè)賣方企業(yè)賣方開戶行買方開戶行開出支票支票轉(zhuǎn)交提示付款撥付款項第36頁/共54頁第三十六頁，共55頁。37銀行(ynhng)與企業(yè)之間的未

27、達賬項的種類A、收入款項(kunxing)：企業(yè)的銀行存款賬存數(shù)實存數(shù)；B、支出款項(kunxing)：企業(yè)銀行存款賬存數(shù)實存數(shù)。第一，企業(yè)已入賬，但銀行尚未入賬 A、收入款項：企業(yè)銀行存款賬存數(shù)實存數(shù)。第二，銀行已入賬，但企業(yè)尚未入賬第37頁/共54頁第三十七頁，共55頁。38未達賬項調(diào)整(tiozhng)1、余額調(diào)節(jié)法： 企業(yè)和銀行，都在現(xiàn)在余額的基礎(chǔ)上，各自加減( ji jin)未達賬項。（1）補記法；（2）還原法；2、差額調(diào)節(jié)法： 根據(jù)未達賬頂對雙方銀行存款余額的差額影響數(shù)，進行調(diào)整。第38頁/共54頁第三十八頁，共55頁。39補記補記(b j)(b j)法法 企業(yè)和銀行，都在現(xiàn)在余額

28、的基礎(chǔ)上，各自補記(b j)對方已入賬，本單位未入賬的金額。= 銀行對賬單(zhn dn)余額 +企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬項 -企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬項A、銀行實存數(shù)= 企業(yè)銀行存款日記賬余額 +銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬項 -銀行已付入賬企業(yè)尚未入賬項B B、企業(yè)賬存數(shù)、企業(yè)賬存數(shù)第39頁/共54頁第三十九頁，共55頁。40企業(yè)接到開戶銀行的對賬單(zhn dn)，銀行對賬單(zhn dn)余額為180 917元，企業(yè)銀行存款日記賬余額為164 149元。經(jīng)核對有下列未達賬項:（1）企業(yè)取得銷售收入的轉(zhuǎn)賬支票4000元，已入賬，送銀行，銀行尚未入賬；（2）企業(yè)購買材料(cilio)、支付勞務(wù)

29、費，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票四張：分別為4000元、3850元、6739元、385元；簽發(fā)現(xiàn)金支票2張，分別為2984元，1000元。持票人尚未向銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未入賬；（3）企業(yè)已委托銀行代收銷貨款2000元，銀行已收到入賬，但企業(yè)尚未收到銀行收款通知，沒有入賬；（4）銀行收取企業(yè)辦理結(jié)算的手續(xù)費用和電報費25元和75元，企業(yè)未收到通知。第40頁/共54頁第四十頁，共55頁。41 銀行存款余額調(diào)節(jié)銀行存款余額調(diào)節(jié)(tioji)(tioji)表表 2008 2008年年5 5月月3131日日 金額單位：元金額單位：元項目金額項目金額調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額180 917400040003860673938

30、529841000164 0492000銀行對賬單余額加：企業(yè)(qy)已收入賬， 銀行未入賬減：企業(yè)(qy)已付入賬 銀行未入賬款企業(yè)日記賬余額(y )加：銀行已收入賬 企業(yè)未入賬款減：銀行已付入賬 企業(yè)未入賬款2575165 949165 949第41頁/共54頁第四十一頁，共55頁。42 銀行存款余額(y )調(diào)節(jié)表的編制（補記法）某企業(yè)200年9月30日，銀行存款日記賬余額是32540元，銀行對賬單上的余額是36020元。經(jīng)逐筆核對后，查明有以下(yxi)幾筆未達賬項：（1）企業(yè)于月末從其他單位取得的轉(zhuǎn)賬支票1920元，已入賬，銀行尚未入賬；（2）企業(yè)于月末開出的轉(zhuǎn)賬支票440元，持票人尚

31、未向銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未入賬；（3）企業(yè)已委托銀行代收外埠銷貨款5200元，銀行已收到入賬，但企業(yè)尚未收到銀行收款通知，沒有入賬；（4）銀行代付電話費240元，但企業(yè)尚未收到銀行付款通知，沒有入賬。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 200X 200X年年9 9月月3030日日 金額金額(jn )(jn )單位：元單位：元項目金額項目金額銀行對賬單余額加：企業(yè)已收入賬銀行未入賬減：企業(yè)已付入賬銀行未入賬企業(yè)日記賬余額加：銀行已收入賬企業(yè)未入賬減：銀行已付入賬企業(yè)未入賬調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額3602019204403750032540520024037500第42頁/共54頁第四十二頁，共5

32、5頁。43 盤盈：其他(qt)應(yīng)付款，營業(yè)外收入 盤虧：其他(qt)應(yīng)收款、管理費用（2）現(xiàn)金清查結(jié)果(ji gu)的賬務(wù)處理第43頁/共54頁第四十三頁，共55頁。44借：待處理財產(chǎn)(cichn)損益 -待處理流動資產(chǎn)損溢 200 貸：其他應(yīng)付款 200例：A企業(yè)年終(ninzhng)清算時，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余200元，經(jīng)查明，系欠D企業(yè)勞務(wù)費尚未支付。經(jīng)批準(zhǔn)，作其他應(yīng)付款處理。借：庫存現(xiàn)金 200 貸：待處理財產(chǎn)損益(sny) -待處理流動資產(chǎn)損溢 200例：A企業(yè)月末清賬時，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款300元，經(jīng)查明，系售貨員李明向顧客出售皮包一個時，忘記收款所致。經(jīng)批準(zhǔn)，由責(zé)任人賠償。借：其他應(yīng)收款李明

33、300 貸：待處理財產(chǎn)損益 -待處理流動資產(chǎn)損溢 300 借：待處理財產(chǎn)損益 -待處理流動資產(chǎn)損溢 300 貸：庫存現(xiàn)金 300第44頁/共54頁第四十四頁，共55頁。45借：管理費用 500 貸：待處理財產(chǎn)損益(sny) -待處理流動資產(chǎn)損溢 500例：A企業(yè)月末清賬時，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款(dun kun)500元，原因不明。借：待處理財產(chǎn)(cichn)損益 -待處理流動資產(chǎn)損溢 500 貸：庫存現(xiàn)金 500例：A企業(yè)月末清賬時，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余600元，原因不明。借：待處理財產(chǎn)損益 -待處理流動資產(chǎn)損溢 600 貸：營業(yè)外收入 600借：庫存現(xiàn)金 600 貸：待處理財產(chǎn)損益 -待處理流動資產(chǎn)損溢 6

34、00第45頁/共54頁第四十五頁，共55頁。464、結(jié)算資金(zjn)清查結(jié)果處理債權(quán)單位根據(jù)記帳正確的明細(xì)分類帳戶(zhn h)，編制對帳單，一式兩聯(lián)，交債務(wù)單位進行核對。 如果核對無誤，債務(wù)單位蓋章后退回債權(quán)單位； 如果核對后，發(fā)現(xiàn)數(shù)額不符，應(yīng)在對賬單上說明情況；或另制對帳單，發(fā)回債權(quán)單位。債權(quán)單位核對帳目，應(yīng)查明原因，并更正。清查結(jié)果：編制結(jié)算資金清查結(jié)果報告表。第46頁/共54頁第四十六頁，共55頁。47明細(xì)帳戶名稱帳面結(jié)存余額清查結(jié)果核對不符的原因和金額備注核對相符金額核對不符金額有爭執(zhí)的帳項未達帳合計 清查人員(rnyun)： 會計： 結(jié)算(ji sun)資金清查結(jié)果報告表 清查(

35、qngch)日期： 年 月 日 制表日期： 年 月 日 總分類帳戶名稱： 總分類帳戶結(jié)余金額： 第 頁2006 12 312007 1 10應(yīng)收帳款58000元2紅星公司2000018000200020002000廣源公司38000300008000200060008000李明張小陽第47頁/共54頁第四十七頁，共55頁。48例：A企業(yè)年終清算時，發(fā)現(xiàn)對B企業(yè)一筆2000元的應(yīng)收賬款(zhn kun)無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)作壞賬處理。借：壞賬(hui zhn)準(zhǔn)備 2000 貸：應(yīng)收賬款-B企業(yè) 2000例：A企業(yè)年終清算(qn sun)時，發(fā)現(xiàn)對C企業(yè)一筆5000元的應(yīng)付賬款無法支付，經(jīng)批準(zhǔn)作營業(yè)

36、外收入。借：應(yīng)付賬款-C企業(yè) 5000 貸：營業(yè)外收入 5000第48頁/共54頁第四十八頁，共55頁。498.5 工作(gngzu)底稿 用途： （1）總賬試算平衡(pnghng) （2）期末賬項調(diào)整 （3）為編制報表提供資料等。 將一定會計(kui j)期間核算所得的會計(kui j)資料匯集到一起，為最終取得會計(kui j)信息而調(diào)整、試算、分析的表格。P 188 表8-8第49頁/共54頁第四十九頁，共55頁。50結(jié)賬工作結(jié)賬工作(gngzu)(gngzu)程序：程序： （1）檢查當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否已全部(qunb)入賬;（2）按權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整賬項;（3）結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶至“本年利

37、潤”賬戶; (4) 對賬與錯賬更正(gngzhng);（5）結(jié)賬:計算各賬戶本期發(fā)生額及期末余額; (6) 年終結(jié)賬后,將期末余額轉(zhuǎn)記下一年啟用的新 賬簿中去。（7）編制工作底稿本章小結(jié)第50頁/共54頁第五十頁，共55頁。51某公司某公司20082008年年3 3月發(fā)生月發(fā)生(fshng)(fshng)如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：本月短期借款本月短期借款150 000150 000元，年利率為元，年利率為4.5%4.5%，計提本月利息費用，并以銀，計提本月利息費用，并以銀行存款支付本季度利息費用。行存款支付本季度利息費用。預(yù)付下一季度的保險費用預(yù)付下一季度的保險費用3 6003 600元，并

38、攤銷本月保險費用。元，并攤銷本月保險費用。年初接受一筆預(yù)收貨款年初接受一筆預(yù)收貨款50 00050 000元，本月交貨。元，本月交貨。將公司暫時閑置的房屋從下月起出租，收到半年租金將公司暫時閑置的房屋從下月起出租，收到半年租金36 00036 000元。元。從本月初開始向某企業(yè)提供一項培訓(xùn)服務(wù)，合同收入從本月初開始向某企業(yè)提供一項培訓(xùn)服務(wù)，合同收入45 00045 000元，培訓(xùn)元，培訓(xùn)期三個月，對方先期支付期三個月，對方先期支付25 00025 000元，余款培訓(xùn)結(jié)束后支付。元，余款培訓(xùn)結(jié)束后支付。計提本月固定資產(chǎn)折舊計提本月固定資產(chǎn)折舊40 00040 000元，其中行政大樓的折舊額為元，其中行政大樓的折舊額為10 00010 000元。元。本期周轉(zhuǎn)材料的期初余額本期周轉(zhuǎn)材料的期初余額28 00028 000元，本期增加元，本期增加27 20027 200元，期末余額為元，期末余額為18 40018 400元。該周轉(zhuǎn)材料主要用于商品銷售。元。該周轉(zhuǎn)材料主要用于商品銷售。要求：登記以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。要求：登記以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。第51頁/共54頁第五十一頁，共55頁。52本月