施工項目成本控制

1、單元單元2 2 施工項目成本計劃施工項目成本計劃課題1 施工項目成本預測2.1.12.1.1 施工項目成本預測概述施工項目成本預測概述1. 1. 施工項目成本預測施工項目成本預測概念概念 是指通過取得的歷史數(shù)據(jù)資料，采用經(jīng)驗總結、統(tǒng)計分析和數(shù)學模型等方法對成本進行推測和判斷。通過施工項目成本預測，可以為建筑施工企業(yè)投標報價決策和項目管理部門編制成本計劃提供數(shù)據(jù)，有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，找出施工項目成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取針對性措施，降低成本?？茖W的成本預測能達到預測結果具有近似性，預測結論具有可修正性。 2. 2. 施工項目成本預測的作用施工項目成本預測的作用（1）是施工項目成本計劃的基礎 ；（

2、2）是施工項目成本管理的重要環(huán)節(jié) ；（3）是施工項目投標決策的依據(jù) 。3. 3. 施工項目成本預測的程序施工項目成本預測的程序制訂預測計劃搜集整理預測資料預測影響成本水平的因素及其結果選擇預測方法初步成本預測成本預測課題1 施工項目成本預測2.1.2.1.2 2 施工項目成本預測施工項目成本預測方法方法1. 1.施工項目成本定性預測法施工項目成本定性預測法 （1）經(jīng)驗評判法（2）專家會議法 （3）德爾菲法（4）主觀概率法 【例2-1】大托建筑工程公司承建一房屋建造工程的基礎、土方、土建、裝飾、水電安裝等全部內(nèi)容，工程總建筑面積為5500m2，建筑主體為六層，工程建筑總高度為21m，從2010年

3、9月1日起開始施工，工期180天。公司在施工之前進行該工程的成本預測工作，試采用專家會議法預測成本。 【解】該公司召開由本公司的7位專業(yè)人員參加的預測會議，預測該項工程的成本。各位專家的意見分別為：1000、1050、960、950、900、1020、1100（單位：萬元）。由于結果相差較大，經(jīng)反復討論，意見集中在1050（2人）、1000（3人）、950（2人），采用專家會議法確定預測成本（Y）為： Y（1050萬元2人1000萬元3人950萬元2人）7人1029萬元 【例2-2】大托建筑工程公司組織對未來一年內(nèi)建材價格變化進行預測。選擇的專家分布在該市的建筑行建設單位管部門、建材建設單位管

4、部門及建材企業(yè)、建設銀行等，共12人。給專家發(fā)送的“征詢函”的內(nèi)容有：征詢的目的和要求，即要求專家預測2012年建材價格平均變化率；專家提供一些必要的資料供預測時參考，主要有2007年至2011年的建材價格、基建規(guī)模、物價指數(shù)和建材供求情況等。經(jīng)過五輪征詢，專家的意見集中在6%（2人）、7%（3人）、8%（4人）、8.5%（3人），采用平均法求得預測值（r）。 【解】r（6%2人7%3人8%4人8.5%3人）12人7.5% （1）詳細預測法（2）量本利分析法 2. 2. 施工項目成本定量預測法施工項目成本定量預測法（1）施工項目成本詳細預測法1）近期同類施工項目的成本調(diào)查或計算。2）結構和建筑

5、上的差異修正。3）預測影響工程成本的因素。4）預測各因素的影響程度。 5）計算預測成本。 【例2-3】資料：（1）大托建筑工程公司將要承建位于某市的商住樓主體結構工程（框剪結構，以下稱H工程），建筑面積10000，20層，工期2004年1月至2005年2月。（2）大托建筑工程公司在該地區(qū)的最近類似項目是外形仿古建筑內(nèi)部框剪結構的某飯店工程（以下稱F工程），其主體結構工程施工成本為450元/。（3）H工程與F工程之間的建筑和結構上的差異：一是F工程采用的木窗（980元/10），而H工程是鋁合金窗（6490元/10）；二是F工程屋頂是仿古歇山型屋頂（投影面積成本為600元/），而H工程是鋼筋混凝土

6、屋頂（成本78元/）。已知H工程鋁合金窗1200，H工程屋頂面積400。 （4）影響H工程主體結構施工成本的因素及影響程序預測如下表。 要求：請在施工之前進行H工程的成本預測工作。 【解】（1） H工程單方成本修正值450元/1200(649元/98元/)400(78元/600元/)10000492.24元/H工程總成本修正值450元/100001200（649元/98元/）400（78元/600元/）4952400元/即，H工程主體結構部分的總成本為4952400元，單位面積成本為492.24元。（2）計算成本項目在成本中所占的比率。大托建筑工程公司根據(jù)以往的資料計算出框剪結構工程的成本構成

7、比率見下表。 （3）計算主要因素對成本的影響程度。大托建筑工程公司H工程的計算結果見下表。 （4）計算預測成本 總成本4952400元（10.0520.03230.00810.0072）5294115.60元 單位面積成本5294115.6元/10000529.41元/ （2）量本利分析法。 Q0銷售量收入或成本Y0OC1Y=PQC=C1C2Q盈利區(qū)虧損區(qū)盈虧平衡點1 1）量本利分析方法運用之一：預測成本。）量本利分析方法運用之一：預測成本。 【例2-4】大托建筑工程公司1994年施工的磚混結構工程的量本利分析模型：C1138266元，C2211元/，當年的磚混結構工程的合同價為410元/。請

8、預測：將要承建的磚混結構項目K保本規(guī)模和保本合同價；假定其建筑面積為1000時的成本?！窘狻浚?）根據(jù)已知資料，建立該公司施工的磚混結構工程的量本利分析模型： 總成本 C C1 C2S138266元211元/S 投標總價YPS410元/S（2）對將要承建的K項目（假定其建筑面積為1000）預測： 總成本C 138266元211元/1000349266元 投標總價Y 410元/1000410000元 利潤總額410000元349266元60734元。（3）保本工程量和保本合同價計算： 項目保本規(guī)模138266元（410元/211元/）695 項目保本合同價410元/138266元（410元/21

9、1元/）284870元。大托建筑工程公司承建的磚混結構工程項目的建筑面積不能低于695，或者其合同價不能低于284870元，否則不宜承建施工。如果承建施工，則會虧本。 2 2）量本利分析方法運用之二：分析和預測固定成本和變動）量本利分析方法運用之二：分析和預測固定成本和變動成本的變化對目標成本的影響程度成本的變化對目標成本的影響程度 【例2-5】接上例，已計算K工程的預測成本為 349266元，其固定成本為138266元，變動成本為211000元，若該公司以預測成本為目標成本，試分析固定成本和變動成本的變化對目標成本的影響。假定固定成本降低5%；變動成本降低5%；變動成本增長5%?！窘狻浚?）

10、變動成本變化對目標成本影響預測：設單方變動成本變化率為（增加為正，降低為負），則 目標成本CC1C2（1）S若5%，Ck138266元211元/（15%）1000388716元 目標成本降低率（349266元338716元）349266元0.03023.02%若5%，Ck138266元211元/（15%）1000359816元 （2）固定成本變化對目標成本影響預測：假設固定成本變化率為（增加為正，降低為負），則，目標成本CC1（1）C2S若5%，Ck138266元（15%）211元/1000342353元目標成本降低率（349266元342353元）349266元0.01971.97%（3）固

11、定成本和變動成本變化對目標成本的影響分析變動成本的變動對目標成本的影響大，一般工程的變動成本遠比固定成本高，尋求降低變動成本途徑應從變動成本入手，取得的效果會比固定成本好，而且降低變動成本比降低固定成本更易于實現(xiàn)。 3 3）量本利分析方法運用之三：在保持利潤不變）量本利分析方法運用之三：在保持利潤不變時，預測成本的降低，對標價的影響時，預測成本的降低，對標價的影響 【例2-6】接上例，由于變動成本降低5%，目標成本為338716元；變動成本增長5%，目標成本為359816元。在保持利潤不變的情況下，投標價為多少？【解】（1）變動成本降低5%，目標成本為338716元，投標總價可由原來的4100

12、00元，降低為： 338716元60734元399450元（2）變動成本增長5%，目標成本為359816元，投標總價可由原來的410000元，提高為： 60734元359816元420550元4 4）量本利分析方法運用之四：在已確定目標利量本利分析方法運用之四：在已確定目標利潤率的情況下，預測工程投標價潤率的情況下，預測工程投標價【例2-7】若大托建筑工程公司1994年度磚混結構工程的目標邊際利潤率為50%，請確定K工程的投標單價和總價?！窘狻繂畏皆靸rP211元/（150%）422元/投標總價為Y422元/1000422000元2.2.1 2.2.1 施工項目目標成本概述施工項目目標成本概述1

13、. 1.目標成本的概念目標成本的概念 施工項目目標成本，是以貨幣形式預見施工項施工項目目標成本，是以貨幣形式預見施工項目進行中的施工生產(chǎn)耗費的目標總水平，通過目進行中的施工生產(chǎn)耗費的目標總水平，通過施工進行過程中發(fā)生的實際成本與其對比，可施工進行過程中發(fā)生的實際成本與其對比，可以確定目標的完成情況。以確定目標的完成情況。 課題2 施工項目目標成本2. 2. 目標成本的作用目標成本的作用（1）對生產(chǎn)耗費進行控制、分析和考核的重要依據(jù)。 （2）編制核算單位其他有關生產(chǎn)經(jīng)營計劃的基礎。 （3）可以動員全體職工深入開展增產(chǎn)節(jié)約、降低產(chǎn)品成本的活動。 1. 1.目標成本制定的依據(jù)目標成本制定的依據(jù)（1

14、1）項目經(jīng)理部與公司簽訂的項目經(jīng)理責任合）項目經(jīng)理部與公司簽訂的項目經(jīng)理責任合同，其中包括項目施工責任成本指標及各項管理同，其中包括項目施工責任成本指標及各項管理目標。目標。（2 2）根據(jù)施工圖計算的工程量及企業(yè)定額。）根據(jù)施工圖計算的工程量及企業(yè)定額。（3 3）施工設計及分部工程施工方案。）施工設計及分部工程施工方案。（4 4）勞務分包合同及其他分包合同。）勞務分包合同及其他分包合同。（5 5）項目崗位成本責任控制指標。）項目崗位成本責任控制指標。 2.2.2 2.2.2 施工項目目標成本的制定施工項目目標成本的制定可行性原則先進性原則科學性原則可衡量性原則2. 2. 目標成本制定的原則目標

15、成本制定的原則統(tǒng)一性原則適時性原則3. 3.目標成本制定的程序目標成本制定的程序（1）選擇目標成本制定對象。 （2）目標成本的測算。 （3）目標成本的可行性分析。分析的方法有： 與相關的項目進行對比。與歷史資料進行對比。市場調(diào)查?，F(xiàn)場調(diào)查。 （4）目標成本的確定。 4. 4.目標成本制定的途徑目標成本制定的途徑（1）自上而下法。 （2）自下而上法。 （3）綜合法。 課題3 施工項目成本計劃的編制2.3.1 2.3.1 施工項目成本計劃概述施工項目成本計劃概述1. 1.施工項目成本計劃的概念施工項目成本計劃的概念 施工項目成本計劃是以貨幣形式編制施工項目施工項目成本計劃是以貨幣形式編制施工項目的

16、計劃施工期內(nèi)的生產(chǎn)費用、成本水平、成本的計劃施工期內(nèi)的生產(chǎn)費用、成本水平、成本降低率以及為降低成本所采取的主要措施和規(guī)降低率以及為降低成本所采取的主要措施和規(guī)劃的書面方案。劃的書面方案。 2. 2.施工項目成本計劃的作用施工項目成本計劃的作用(1)對生產(chǎn)耗費進行控制、分析和考核的重要依據(jù)。(2)是編制核算單位其他有關生產(chǎn)經(jīng)營計劃的基礎。(3)國家編制國民經(jīng)濟計劃的一項重要依據(jù)。(4)動員職工深入開展增產(chǎn)節(jié)約、降低產(chǎn)品成本的活動。 3. 3.施工項目成本計劃的組成施工項目成本計劃的組成 （1）直接成本計劃。 包括：總則；成本目標及核算原則 ；降低成本計劃總表或總控制方案；對成本計劃中的計劃成本估

17、算過程的說明 ；計劃降低成本的途徑分析 。（2）間接成本計劃。 4. 4.施工項目成本計劃的內(nèi)容施工項目成本計劃的內(nèi)容（1 1）項目經(jīng)理部的成本計劃內(nèi)容）項目經(jīng)理部的成本計劃內(nèi)容 （2）施工隊責任成本計劃的內(nèi)容 責任成本計劃表（3）施工班組責任成本計劃的內(nèi)容 課題3 施工項目成本計劃的編制2.3.2 2.3.2 施工項目成本計劃編制概述施工項目成本計劃編制概述1. 1.施工項目成本計劃編制的要求施工項目成本計劃編制的要求 （1）從實際出發(fā)使計劃編得既積極先進，又留有余地。（2）要貫徹勤儉辦企業(yè)的方針、厲行節(jié)約、增加盈利。（3）必須以先進的技術經(jīng)濟措施為依據(jù)。 （4）成本計劃與其他有關計劃應密切

18、配合，相互促進。 （5）實行統(tǒng)一領導、分級管理的原則。 2. 2.施工項目成本計劃編制的原則施工項目成本計劃編制的原則 （1 1）合法性原則。）合法性原則。 （2 2）可比性原則。）可比性原則。（3 3）從實際情況出發(fā)的原則。）從實際情況出發(fā)的原則。 （4 4）與其他計劃結合的原則。）與其他計劃結合的原則。 （5 5）先進可行性原則。）先進可行性原則。 （6 6）統(tǒng)一領導、分級管理原則。）統(tǒng)一領導、分級管理原則。 （7 7）彈性原則。）彈性原則。 3. 3.施工項目成本計劃編制的依據(jù)施工項目成本計劃編制的依據(jù)（1）成本預測與決策資料；（2）測算的目標成本資料；（3）與成本計劃有關的其他生產(chǎn)經(jīng)營

19、計劃，如工程量計劃、物資消耗計劃、工資計劃、項目質(zhì)量計劃、銀行借款計劃等；（4）項目上期成本計劃執(zhí)行情況及分析資料；（5）歷史成本資料；（6）同類行業(yè)、同類產(chǎn)品成本水平資料。4. 4.施工項目成本計劃編制的程序施工項目成本計劃編制的程序 同類項目成本計劃及執(zhí)行情況設計預算、施工預算及其他項目承包合同預測、分析、確定目標成本計算目標成本降低額和降低率計算采用措施后的效果成本計劃草案成本計劃成本計劃反饋修訂2.3.3 2.3.3 施工項目成本計劃編制方法施工項目成本計劃編制方法1.“1.“兩算兩算”對比法對比法項 目設 計圖紙施工圖預算 施工預算 工料機分析施工圖預算工程量現(xiàn)場平面布置材料計劃結構

20、件加工計劃周轉(zhuǎn)設備計劃勞動力計劃技術組織措施計劃總進度計劃施工方案施工機械租賃計劃 兩算對比 施工項目降低成本計劃2.3.3 2.3.3 施工項目成本計劃編制方法施工項目成本計劃編制方法2. 2.施工預算法施工預算法3. 3.技術節(jié)約措施法技術節(jié)約措施法 4. 4.成本習性法成本習性法5. 5.按實計算法按實計算法案例分析一、資料 大托建筑工程公司某海濱洗浴中心項目經(jīng)理部承接項目施工任務后，擬在公司承包成本基礎上制定項目經(jīng)理部自身的目標成本，并編制成本計劃。該項目預算成本和承包成本詳情見模塊1課題4案例分析。 項目經(jīng)理部按項目實施的各階段進一步分解，將整個工程分解為打樁工程、基礎工程、主體結構

21、工程、門窗工程、裝飾工程、水電安裝工程六個部分。根據(jù)建設單位提供的工程設計圖紙，按照合同約定，參照現(xiàn)行定額規(guī)定，并依據(jù)項目實際情況和承包成本985.462萬元，進行成本拆分，測算各分部工程承包成本情況，見下表。 二、要求請根據(jù)某海濱洗浴中心項目的具體情況（詳情見單元1任務4綜合案例分析），按照成本計劃的編制程序和編制方法，編制該項目的分部工程成本計劃和分成本項目的成本計劃。三、分析過程在綜合考慮了項目施工工期和施工質(zhì)量等管理目標基礎上，對承包成本中各分部分項工程以及各成本要素進行再次分析，找出能夠降低成本的關鍵點和切入點，進行資源的合理配置，以此確定項目經(jīng)理部的目標成本。（一）編制分部工程成本

22、計劃按合同文件、施工圖紙和定額規(guī)定，運用施工預算法分析成本費用，計算確定項目目標成本，并編制成本計劃。1分析主要成本項目，包括勞動用工、材料消耗、機械使用等參照以往同類項目的成本水平、定額、節(jié)約成本的經(jīng)驗和措施等，根據(jù)合同文件、施工圖紙和企業(yè)施工定額等項目技術資料，分析成本費用如下。（1）人工費。施工預算為122.376萬元，工日總數(shù)17996工日，價格為68元/工日；根據(jù)實際施工測算需發(fā)生工日數(shù)17362工日，價格為68元/工日，合計人工費預計支出118.06萬元，共節(jié)約人工費4.316萬元。（2）材料費。施工預算為640.32萬元，通過采取以下材料費節(jié)約措施后，節(jié)約13.08萬元。1）商品

23、混凝土施工預算為146.004萬元，數(shù)量為3763m，單價為388元/ m；根據(jù)以往實際水平計算消耗量為3626.86m，節(jié)約材料費5.282萬元。2）鋼筋數(shù)量為342t，施工預算為138.51萬元，單價為4050元/ t；根據(jù)以往經(jīng)驗計算消耗量為332.229t，節(jié)約材料費3.957萬元。3）標準磚、外墻涂料等，其消耗量比施工定額中的消耗量有所減少，材料費均有一定程度的降低，其他材料費共節(jié)約3.841萬元。（3）機械使用費。機械使用費施工預算為77.504萬元。由于大型機械采用租賃方式，減少養(yǎng)護等費用，節(jié)約1.074萬元。（4）其他直接費。施工預算為19.355萬元，根據(jù)以往估計節(jié)約0.67

24、5萬元。（5）間接費用。施工預算項目間接費用為109.426萬元，擬利用原有建筑物作為臨時辦公室場所等臨時設施使用，節(jié)約3.836萬元。成本降低額合計： 4.316萬元13.08萬元1.074萬元0.675萬元3.836萬元22.981萬元。2確定目標成本（1）利用施工預算法確定目標成本。公司與項目經(jīng)理部簽訂承包合同金額為985.462萬元，項目經(jīng)理部采取技術節(jié)約措施降低成本22.981萬元，那么，計劃成本計算如下：計劃成本施工預算施工生產(chǎn)耗費（工料消耗費用）技術節(jié)約措施計劃節(jié)約額985.462萬元22.981萬元946萬元因此，某海濱洗浴中心目標成本確定為946萬元，計劃成本降低額為22.9

25、81萬元，降低率為2.37%。 （2）目標分解。整個工程項目是由各個分部分項工程組成的，確定了項目的總成本目標后，要根據(jù)施工預算和施工組織設計，對各分部分項工程進行分析，編制各分部工程的成本計劃。采用工作分解法，將目標成本自上而下分解，把目標成本以及總的目標分解落實到各相關部門、班組。各分部工程應達到目標成本（包括成本降低額和降低率）如下表所示。3各分部分項工程對成本目標討論、再修訂，編制成本計劃草案為了使成本指標真正落實，將指標分解到各分部工程，使得目標成本的降低額和降低率得到充分討論、反饋、再修訂，使成本計劃能夠切合實際，成為項目經(jīng)理部全體員工共同奮斗的目標。討論內(nèi)容主要是總結以往經(jīng)驗，結

26、合本期計劃指標，找出完成本期計劃的有利和不利因素，提出挖掘潛力、克服不利因素的具體措施等。（1）打樁工程成本計劃。打樁工程成本降低額為3.206萬元，降低率為2.2%。采取的節(jié)約措施是提高打樁工人的勞動生產(chǎn)率，降低了人工消耗工日數(shù)量，節(jié)約部分人工費；加強對預制管樁的質(zhì)量檢驗工作，降低管樁的廢品率，從而節(jié)約材料費；嚴格控制其他直接費用等。編制打樁工程計劃成本如下表所示。 （2）基礎工程成本計劃。基礎工程成本降低額為3.36萬元，降低率為3%?；A工程部分由于施工組織設計時采取機械大開挖的施工方案，使得人工工日數(shù)量有一定的減少；加強施工現(xiàn)場材料在運輸過程中的管理，降低材料損耗，從而節(jié)約材料費；機械使用的是大型租賃機械，合理安排機械進出場時間能節(jié)約部分機械進出場及安拆費；嚴格控制其他直接費用等。編制基礎工程計劃成本如下表所示。 （3）主體結構工程成本計劃。主體結構工程成本降低額為10.747萬元，降低率為2.28%。主要是提高勞動工人的勞動生產(chǎn)率，降低人工工日消耗量來節(jié)約人工費；嚴格材料使用管理制度，加強質(zhì)量控制，嚴禁出現(xiàn)返工、浪費材料等情況，對現(xiàn)場鋼模及腳手架回收再利用等，以此來節(jié)約材料費；使用機械的過程中做好機械使用計劃，盡量減少機械進出場次數(shù)，減少機械閑置時間，從而節(jié)約機械使用費等。編制主體結構工程計劃成本如下表所示。（4）門窗工程成本計劃。門窗工程成本