總局新版?zhèn)€人所得稅納稅申報(bào)表使用解讀

1、總局新版?zhèn)€人所得稅納稅申報(bào)表使用解讀為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，明晰納稅人的權(quán)利與義務(wù)，加強(qiáng)個(gè)人所得稅分類專業(yè)化管理，日前，國家稅務(wù)總局對(duì)個(gè)人所得稅申報(bào)表進(jìn)行了重新修訂。 本著與稅制發(fā)展方向、稅收征管改革目標(biāo)、電子信息發(fā)展趨勢相適應(yīng)的原則，個(gè)人所得稅申報(bào)表進(jìn)行了全面修訂。具體修訂內(nèi)容有三：一是進(jìn)一步規(guī)范全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)制度，完善基礎(chǔ)申報(bào)信息，統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑標(biāo)準(zhǔn)，特別新增2張個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表，一張是適用于扣繳義務(wù)人扣繳明細(xì)申報(bào)用的個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表(A表)（附件1），一張是適用于納稅人自行納稅申報(bào)用的個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表(B表)（附件2）。二是整合簡并相似或同類項(xiàng)目申報(bào)表，簡化申報(bào)內(nèi)容，有效減

2、輕扣繳義務(wù)人和納稅人負(fù)擔(dān)。如將現(xiàn)行生產(chǎn)經(jīng)營類的6張申報(bào)表簡并為3張表；將現(xiàn)行5張扣繳申報(bào)類的申報(bào)表整合簡并為3張表。三是規(guī)范數(shù)據(jù)口徑，引導(dǎo)并鼓勵(lì)信息技術(shù)的使用。如通過統(tǒng)一申報(bào)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，方便納稅人通過電子方式申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息利用。 修訂后，個(gè)人所得稅申報(bào)表將簡化至12張（見附錄修訂后個(gè)人所得稅申報(bào)表簡表）。除個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)）、限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表、限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅清算申報(bào)表3張表沿用原有式樣未作變動(dòng)外，其他申報(bào)表均有變化。其中，基礎(chǔ)信息類2張，扣繳申報(bào)類3張，自行申報(bào)類7張（包括個(gè)人納稅人自行申報(bào)表4張，生產(chǎn)經(jīng)營納稅人自

3、行申報(bào)表3張）。 基礎(chǔ)信息登記類申報(bào)表 新增個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）的設(shè)計(jì)，基于現(xiàn)行個(gè)人所得稅以代扣代繳為主要征收方式，個(gè)人基礎(chǔ)信息的獲取主要依托扣繳義務(wù)人。該表作為目前主要的個(gè)人基礎(chǔ)信息采集來源渠道，一方面既要采集自然人納稅人的必要涉稅信息，還要兼顧扣繳義務(wù)人的申報(bào)工作量。因此，采集的信息數(shù)量較少。 而個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）作為自行納稅申報(bào)納稅人自主申報(bào)的信息，將作為個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）的有效補(bǔ)充，不僅為計(jì)稅提供依據(jù)，也為下一步稅收管理（如聯(lián)系納稅人、直接寄送完稅證明等）提供了方便。 扣繳申報(bào)類申報(bào)表 修訂的扣繳申報(bào)類申報(bào)表共有2張。一張是適用于扣繳義務(wù)人辦理全員全額扣繳個(gè)

4、人所得稅申報(bào)的扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表（附件3）；一張是適用于特定行業(yè)職工工資、薪金所得個(gè)人所得稅年度申報(bào)的特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報(bào)表（附件4）。 自行申報(bào)類申報(bào)表 修訂的自行申報(bào)類申報(bào)表共5張。其中2張是自然人納稅人適用的，3張是生產(chǎn)經(jīng)營納稅人適用的。 當(dāng)自然人納稅人取得兩處及兩處以上工資薪金所得，或者取得所得沒有扣繳義務(wù)人的，或者其他情形，須辦理自行納稅申報(bào)時(shí)，填報(bào)個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）。當(dāng)自然人納稅人從境外取得所得，須辦理自行納稅申報(bào)時(shí)，填報(bào)個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（B表）。 對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人取得生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，按查

5、賬征收辦理預(yù)繳納稅申報(bào)，或者按核定稅收申報(bào)時(shí)，填報(bào)生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅申報(bào)表（A表）；按查賬征收辦理年度納稅申報(bào)時(shí)，填報(bào)生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅申報(bào)表（B表）。如果投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上投資單位，年度終了需匯總納稅申報(bào)時(shí)，填報(bào)生產(chǎn)、經(jīng)營所得投資者個(gè)人所得稅年度匯總納稅申報(bào)表。 保留不變的申報(bào)表 考慮到扣繳義務(wù)人和納稅人的適應(yīng)性及申報(bào)表的使用性，此次申報(bào)表修訂對(duì)限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表、限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅清算申報(bào)表和個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)）予以保留不變。修訂后個(gè)人所得稅申報(bào)表使用簡表序號(hào)類別申報(bào)表名稱適用范圍申報(bào)期限申報(bào)類型1新增個(gè)人所得

6、稅基礎(chǔ)信息表(A表)適用于扣繳義務(wù)人辦理全員全額扣繳申報(bào)的納稅人的基礎(chǔ)信息填報(bào)。次月15日內(nèi)基礎(chǔ)信息登記類2新增個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表(B表)適用于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)納稅人基礎(chǔ)信息的填報(bào)。隨自行申報(bào)表隨送3修訂扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表適用于扣繳義務(wù)人辦理全員全額扣繳個(gè)人所得稅的申報(bào)。包括特定行業(yè)職工工資、薪金所得個(gè)人所得稅的月份申報(bào)。次月15日內(nèi)扣繳申報(bào)類4修訂特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報(bào)表適用于特定行業(yè)職工工資、薪金所得個(gè)人所得稅的年度申報(bào)。年度終了之日起30日內(nèi)5保留不變限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表適用于證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳，或者直接代扣代繳限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的申報(bào)。次月15日內(nèi)6修訂

7、個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）適用于“從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的”、“取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的”，以及“國務(wù)院規(guī)定的其他情形”的納稅人的納稅申報(bào)。次月15日內(nèi)自然人納稅人自行納稅申報(bào)類7修訂個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（B表）適用于“從中國境外取得所得的”的納稅人的納稅申報(bào)。年度終了后30日內(nèi)8保留不變個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)）（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)）年度終了后3個(gè)月內(nèi)9保留不變限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅清算申報(bào)表適用于納稅人取得限售股轉(zhuǎn)讓所得已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款的清算申報(bào)。稅款被代扣并解繳的次月1日起3個(gè)月內(nèi)10修訂生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（A表）適用于查賬征收個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶、企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)合伙人的預(yù)繳納稅申報(bào)，以及實(shí)行核定征收的納稅申報(bào)。承包承租所得：每月或每次所得后的15日內(nèi)；其他：次月15日內(nèi)生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人自行納稅申報(bào)類11修訂生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（B表）適用于查賬征收的個(gè)體工商戶、承包承租經(jīng)營者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)合伙人的個(gè)人所得稅年度匯算清繳。承包承租所得分不同情況：年度終了后30日或年度終了三個(gè)月內(nèi)；其他：年度終了后三個(gè)月內(nèi)12修訂