中級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)試題(三)

1、 審計(jì)理論與實(shí)務(wù) 預(yù)測(cè)試題（三）一、單項(xiàng)選擇題(共30題，合計(jì)30分)1、下列屬于按照審計(jì)主體進(jìn)行分類的是（）。A.國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)B.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和效益審計(jì)C.全部審計(jì)和范圍審計(jì)D.事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)【正確答案】：A【答案解析】：選項(xiàng)B屬于按照審計(jì)內(nèi)容分類，選項(xiàng)C屬于按照審計(jì)范圍分類，選項(xiàng)D屬于按照審計(jì)時(shí)間分類。2、以下不屬于防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.明確被審計(jì)單位的責(zé)任和審計(jì)組織的責(zé)任B.嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范和職業(yè)準(zhǔn)則C.聘請(qǐng)專家和法律顧問D.不需要建立質(zhì)量控制制度【正確答案】：D【答案解析】：選項(xiàng)D是需要建立質(zhì)量控制制度的。3、國際內(nèi)部審計(jì)

2、師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的核心和主要內(nèi)容是（）。A.內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)說明B.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則C.內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則D.內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則【正確答案】：B【答案解析】：此題考核的是國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則概述。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則包括內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)說明、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則。其中，內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則是核心和主要內(nèi)容。4、審計(jì)質(zhì)量控制是對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作或具體審計(jì)項(xiàng)目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)，它依靠的控制標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.審計(jì)工作質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)B.審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)C.審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)D.審計(jì)人員質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)【正確答案】：C【答案解析】：此題考核的是審計(jì)質(zhì)量控制的含義。

3、審計(jì)質(zhì)量控制是指審計(jì)人員和審計(jì)組織依據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作或具體審計(jì)項(xiàng)目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)。5、財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中，真實(shí)性指的是：A.記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的B.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)C.各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間D.記錄或列報(bào)的金額確屬于本單位所有或所欠【正確答案】：A【答案解析】：“真實(shí)性”審計(jì)目標(biāo)指的是記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的。“完整性”審計(jì)目標(biāo)指的是實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)。 “截止期正確性”審計(jì)目標(biāo)指的是各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間?！皺?quán)利和義務(wù)”審計(jì)目標(biāo)指的是記錄或列報(bào)的金額確屬于本單位所有或所欠。6

4、、財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目中，“截止”審計(jì)目標(biāo)指的是：A.各項(xiàng)業(yè)務(wù)記錄于會(huì)計(jì)的正確的會(huì)計(jì)期間B.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)C.記錄或列報(bào)的金額經(jīng)過正確的計(jì)量D.各項(xiàng)記錄或列報(bào)經(jīng)過恰當(dāng)?shù)姆诸惡兔枋觥菊_答案】：A【答案解析】：“截止”審計(jì)目標(biāo)指的是各項(xiàng)業(yè)務(wù)記錄于會(huì)計(jì)的正確的會(huì)計(jì)期間 . 7、如果不存在未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)的情況，則審計(jì)工作底稿的歸檔期限應(yīng)為審計(jì)報(bào)告日后的（）天內(nèi)。A.30B.60C.90D.180【正確答案】：B【答案解析】：審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后的60天內(nèi)；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。8、審計(jì)證據(jù)按其形式不同進(jìn)行分類,

5、可以分為：A.實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)和口頭證據(jù)B.環(huán)境證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)C.親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)D.基本證據(jù)和輔助證據(jù)【正確答案】：A【答案解析】：審計(jì)證據(jù)按其形式不同,可以分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、鑒定或勘驗(yàn)證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。9、在對(duì)審計(jì)取證方法按取證順序與記賬順序的關(guān)系分類中，適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)容控制系統(tǒng)比較健全、管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位的方法是（）。A.順查法B.逆查法C.詳查法D.抽查法【正確答案】：B【答案解析】：本題考核審計(jì)取證的基本方法及其適用范圍。審計(jì)取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可分為順查法與逆查法。順查法一般適用于業(yè)務(wù)范圍較小，會(huì)計(jì)資料

6、較少，存在問題較多的被審計(jì)單位；逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。10、下列不屬于確定實(shí)質(zhì)性審查重點(diǎn)領(lǐng)域應(yīng)考慮的問題的是（）。A.缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域B.內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域C.內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域D.內(nèi)部控制能夠防止重大錯(cuò)報(bào)【正確答案】：D【答案解析】：這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考查的是內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果的利用。A B C三項(xiàng)屬于實(shí)質(zhì)性審查時(shí)應(yīng)重點(diǎn)考慮的領(lǐng)域。11、下列不屬于按控制的目的對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行分類的是（）。A.經(jīng)營決策控制B.財(cái)產(chǎn)物資控制C.會(huì)計(jì)信息控制D.預(yù)防式控制【正確答案】：D【答案解析】：按控制的目的，可以分為財(cái)產(chǎn)物

7、資控制、會(huì)計(jì)信息控制和經(jīng)營決策控制。12、在審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素不包括的是：A.總體容量B.總體項(xiàng)目差異C.審計(jì)結(jié)論的可靠性程度D.審計(jì)人員的數(shù)量【正確答案】：D【答案解析】：審計(jì)人員的能力和水平和審計(jì)人員的數(shù)量與樣本規(guī)模無關(guān)。13、如果審計(jì)范圍受到限制，可能產(chǎn)生的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能出具的審計(jì)意見類型是：A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見【正確答案】：B【答案解析】：如果審計(jì)范圍受到限制，可能產(chǎn)生的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能出具的審計(jì)意見類型是保留意見。14、對(duì)有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模式的方法是（）。A.成本

8、效果B.目標(biāo)分析法C.回歸分析法D.杠桿法【正確答案】：C【答案解析】：本題考核對(duì)回歸分析法的理解，正確選項(xiàng)應(yīng)為C。15、中間表是將審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)，在進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作，創(chuàng)建的適合審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的表，中間表的特點(diǎn)有（）。A.面向主題和面向事實(shí)B.面向目標(biāo)和面向事實(shí)C.面向主題和面向歷史D.面向目標(biāo)和面向歷史【正確答案】：C【答案解析】：中間表有兩大特點(diǎn)：一是“面向主題”，即中間表需要根據(jù)不同的審計(jì)項(xiàng)目的主題來創(chuàng)建；二是“面向歷史”，即任何對(duì)中間表的創(chuàng)建都不應(yīng)該增加和修改其歷史數(shù)據(jù)，而只能是對(duì)歷史數(shù)據(jù)的選擇和整理，故選項(xiàng)C正確。16、下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表

9、述，正確的是：A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)僅存在于審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃和證據(jù)收集階段B.固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)合并稱為被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但具有潛在性D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制，并且能完全消除【正確答案】：C【答案解析】：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)-審計(jì)人員因做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征：1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，不以審計(jì)人員的意志為轉(zhuǎn)移。2審計(jì)活動(dòng)自始至終存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性。4審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制。17、對(duì)被審計(jì)單位注銷應(yīng)收某客戶95萬元賬款，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)

10、審查的內(nèi)容是（）。A.注銷壞賬的審批文件B.賒銷政策C.全年銷售計(jì)劃D.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提政策【正確答案】：A【答案解析】：對(duì)被審計(jì)單位注銷應(yīng)收某客戶 95 萬元賬款，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容是注銷壞賬的審批文件。18、為了確保年度所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計(jì)人員應(yīng)從中抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對(duì)的樣本總體是（）。A.當(dāng)年的銷售合同B.當(dāng)年的發(fā)運(yùn)單C.當(dāng)年的銷貨單D.當(dāng)年的訂購單【正確答案】：C【答案解析】：發(fā)運(yùn)單是企業(yè)負(fù)責(zé)送貨時(shí)單據(jù)，有時(shí)企業(yè)不負(fù)責(zé)送貨，客戶自行提貨。所以該單據(jù)并不能代表企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的所有銷售業(yè)務(wù)。19、丙公司2006年9月初增加小轎車一輛，該項(xiàng)設(shè)備原值88000元，預(yù)計(jì)可是使用

11、8年，凈殘值為8000元，采用直線法計(jì)提折舊。至2008年末，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為59750元，減值測(cè)試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。則審計(jì)人員認(rèn)為丙公司2009年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為（）元。A.10000B.8250C.11391.3D.9000【正確答案】：D【答案解析】：年折舊額=（88000-8000）/8=10000元2006年折舊額=10000*3/12=2500元至2008年末固定資產(chǎn)的賬面凈值=88000-（2500+10000*2）=65500元，高于估計(jì)可收回金額59750元，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備5750元，并重新按原折舊方法將估計(jì)可收

12、回金額在剩余5年零9個(gè)月的時(shí)間內(nèi)折舊，因此，2009年的折舊額=（59750-8000）/（5*12+9）*12=9000元。 20、固定資產(chǎn)累計(jì)折舊審計(jì)的主要目標(biāo)不應(yīng)包括（）。A.確定固定資產(chǎn)的增加、減少是否符合預(yù)算和經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)B.確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當(dāng)C.確定折舊費(fèi)用的分?jǐn)偸欠窈侠?、一貫D.確定累計(jì)折舊是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)【正確答案】：A【答案解析】：選項(xiàng)A中的內(nèi)容屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度中的“授權(quán)批準(zhǔn)”，它與累計(jì)折舊的審計(jì)目標(biāo)無關(guān)。21、審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行存貨監(jiān)盤可以達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)是（）。A.證實(shí)存貨計(jì)價(jià)的合理性B.證實(shí)存貨賬務(wù)處理的正確性

13、C.證實(shí)存貨采購成本的正確性D.證實(shí)存貨的存在性【正確答案】：D【答案解析】：存貨監(jiān)盤可以證實(shí)存貨的存在性。22、審計(jì)人員在運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查存貨的總體合理性時(shí)，可以使用的指標(biāo)是（）。A.毛利率B.流動(dòng)比率C.存貨周轉(zhuǎn)率D.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率【正確答案】：C【答案解析】：參見教材。23、限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資和工薪業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)資料屬于工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的：A.職責(zé)分工控制B.信息傳遞程序控制C.實(shí)物控制D.賬務(wù)處理控制【正確答案】：C【答案解析】：工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中信息傳遞程序控制中對(duì)實(shí)物控制。24、負(fù)責(zé)以工資結(jié)算匯總表為依據(jù)，按照工資的用途，編制工資分配匯總表，將應(yīng)付工資總額及相應(yīng)計(jì)提

14、的職工福利費(fèi)分配計(jì)入各有關(guān)成本、費(fèi)用的部門是：A.工資領(lǐng)取部門B.人力資源管理部門C.工資管理部門D.財(cái)會(huì)部門【正確答案】：D【答案解析】：參考教材。 25、對(duì)未入賬的長期借款進(jìn)行審查，無效的審計(jì)程序是（）。A.向被審計(jì)單位索取債務(wù)說明書，了解舉債業(yè)務(wù)B.對(duì)利息費(fèi)用實(shí)施分析性復(fù)核C.編制長期借款明細(xì)表并與總賬核對(duì)D.查閱企業(yè)管理部門的會(huì)議記錄、文件資料，了解與舉債相關(guān)的信息【正確答案】：C【答案解析】：參見教材。26、審計(jì)人員為了驗(yàn)證其他單位投入被審計(jì)單位無形資產(chǎn)的真實(shí)性，應(yīng)當(dāng)采用的有效審計(jì)程序是（）。A.審閱無形資產(chǎn)明細(xì)賬B.檢查無形資產(chǎn)攤銷政策C.獲取并審閱有關(guān)作價(jià)協(xié)議和證明文件D.檢查無

15、形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提【正確答案】：C【答案解析】：參見教材。27、為測(cè)試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是（）。A.決算日后任意一天B.決算日當(dāng)天C.整個(gè)審計(jì)期間D.決算日前后數(shù)天【正確答案】：D【答案解析】：參見教材。28、在對(duì)庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤程序的過程中，應(yīng)由：A.主管會(huì)計(jì)親自清點(diǎn)B.出納員自點(diǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自清點(diǎn)D.被審計(jì)單位的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)親自清點(diǎn)【正確答案】：B【答案解析】：參考教材。29、 X公司于2006年11月1日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝工程,安裝期3個(gè)月,合同總收入310000元,至12月31日已預(yù)收款項(xiàng)220000元,實(shí)際發(fā)生成本 150000元,估計(jì)還會(huì)發(fā)生成本5

16、0000元。假如X企業(yè)按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。據(jù)此計(jì)算,X公司2006年應(yīng)確認(rèn)的 勞務(wù)收入和結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本分別是( )。A.232500元、150000元B.232500元、200000元C.220000元、150000元D.310000元、200000元【正確答案】：A【答案解析】：完工程度=150000÷(50000+150000)×100%=75%;本年確認(rèn)的收入=310000×75%0=232500元，本年確認(rèn)的成本=(50000+150000)×75%0=150000元。30、 2006年1月3日甲公司委托乙公司銷

17、售X商品100件,單價(jià)23400件(含增值稅,增值稅稅率為17%);至12月31日,乙公司已售出90件,代銷 清單已送抵甲公司。2006年6月5日,甲公司與丙公司達(dá)成一項(xiàng)提供勞務(wù)協(xié)議,協(xié)議金額220000元,勞務(wù)提供期限為一年;12月31日,因市場(chǎng)情況發(fā) 生變化,甲公司無法預(yù)計(jì)為完成合同還需要發(fā)生的支出,但此前為提供勞務(wù)而發(fā)生的支出140000元中預(yù)期有100000元可以得到補(bǔ)償。據(jù)此計(jì)算,甲公司 2006年度因以上兩項(xiàng)業(yè)務(wù)而實(shí)現(xiàn)的收入為( )。A.1800000元B.1910000元C.1900000元D.220600元【正確答案】：C【答案解析】：受托方實(shí)際銷售商品，委托方收到代銷清單時(shí)確

18、認(rèn)收入;已發(fā)生的成本預(yù)計(jì)不能全部得到補(bǔ)償，將能得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)金額確認(rèn)收入。 二、多項(xiàng)選擇題(共20題，合計(jì)40分)1、下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的說法中，體現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)工作的獨(dú)立性的有（）。A.審計(jì)工作不受制于任何部門、單位和個(gè)人的干擾，對(duì)被審查事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)和鑒定B.審計(jì)人員保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，對(duì)被審查事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)和鑒定C.審計(jì)應(yīng)獨(dú)立于被審單位之外D.審計(jì)工作保持獨(dú)立性的物質(zhì)基礎(chǔ)E.審計(jì)人員與被審單位不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系【正確答案】：AB【答案解析】：考點(diǎn)為審計(jì)業(yè)務(wù)工作上的獨(dú)立性。2、下列行為中，屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有（）。A.國家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審計(jì)單位的財(cái)政收入、預(yù)算、決算的執(zhí)行情況以及社

19、會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告B.國家審計(jì)機(jī)關(guān)可以行使公安、財(cái)政、稅務(wù)等一系列國家機(jī)關(guān)行使的權(quán)利C.國家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求向被審計(jì)單位的有關(guān)單位和個(gè)人就一切問題進(jìn)行調(diào)查并取得相關(guān)證明材料D.國家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)E.國家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位的上級(jí)主管部門糾正被審計(jì)單位的有關(guān)財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的部分【正確答案】：ADE【答案解析】：此題考核的是國家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍。其中，選項(xiàng)ADE都屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限；對(duì)于選項(xiàng)B，國家審計(jì)機(jī)關(guān)職能提請(qǐng)公安、財(cái)務(wù)、稅務(wù)等國家機(jī)關(guān)予以協(xié)助，不能代為行使他們的權(quán)利；對(duì)于選項(xiàng)C，國家審計(jì)機(jī)關(guān)

20、只能夠就審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并取得相關(guān)證明材料。3、審計(jì)質(zhì)量包括（ ）。A.審計(jì)管理質(zhì)量B.審計(jì)工作質(zhì)量C.審計(jì)規(guī)范質(zhì)量D.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量E.審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量【正確答案】：BE【答案解析】：審計(jì)質(zhì)量包括審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。4、審計(jì)目標(biāo)的確定取決的因素主要有（）。A.社會(huì)的需求B.審計(jì)授權(quán)人C.審計(jì)委托人D.審計(jì)界自身的能力和水平E.審計(jì)發(fā)展的需求【正確答案】：AD【答案解析】：審計(jì)目標(biāo)的確定取決于社會(huì)的需求、審計(jì)界自身的能力和水平。5、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的可靠性的標(biāo)準(zhǔn)判斷敘述中，錯(cuò)誤的有（）。A.審計(jì)人員間接獲取的或推論得出的審計(jì)證據(jù)比直接獲取的審計(jì)證據(jù)更為可靠B.經(jīng)過加工

21、匯總的業(yè)務(wù)憑證比直接產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)更為可靠C.從原件獲取的證據(jù)比從傳真或復(fù)印獲取的審計(jì)證據(jù)更為可靠D.以文件記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更為可靠E.內(nèi)部控制健全有效的情況下形成的證據(jù)要比內(nèi)控缺失時(shí)更可靠【正確答案】：AB【答案解析】：本題考核對(duì)審計(jì)證據(jù)可靠性的判定。審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個(gè)人支配程度越小，被纂改和偽造的機(jī)會(huì)越深，證據(jù)就越可靠。AB項(xiàng)的錯(cuò)誤在于說反了，應(yīng)當(dāng)顛倒過來。6、審計(jì)證據(jù)的作用有（）。A.判斷被審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)B.考核審計(jì)人員業(yè)績的依據(jù)C.做出審計(jì)決定的基礎(chǔ)D.聯(lián)結(jié)審計(jì)工作的紐帶E.評(píng)價(jià)

22、審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)依據(jù)【正確答案】：CE【答案解析】：本題考核審計(jì)證據(jù)的作用。審計(jì)證據(jù)一共有兩個(gè)作用，分別是本題的CE兩項(xiàng)。7、下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中錯(cuò)誤的有（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的C.固有風(fēng)險(xiǎn)是錯(cuò)報(bào)沒有被單位的內(nèi)部控制及時(shí)預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性D.報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)E.外部因素也有可能影響固有風(fēng)險(xiǎn)【正確答案】：ABCD【答案解析】：選項(xiàng)A，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，獨(dú)立于報(bào)表審計(jì)，不是實(shí)施程序可以控制的；選項(xiàng)C，控制風(fēng)險(xiǎn)是錯(cuò)報(bào)沒有被單位的內(nèi)部控制及時(shí)預(yù)

23、防、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性；認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。8、下列關(guān)于內(nèi)部控制測(cè)試的說法中，正確的有（）。A.監(jiān)盤是內(nèi)部控制測(cè)試的常用方法之一B.通過內(nèi)部控制測(cè)試以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的可信賴程度C.內(nèi)部控制測(cè)試在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行D.內(nèi)部控制測(cè)試在實(shí)質(zhì)性審查之后進(jìn)行E.任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試【正確答案】：BC【答案解析】：監(jiān)盤不屬于內(nèi)部控制測(cè)試的常用方法；內(nèi)部控制測(cè)試在實(shí)質(zhì)性審查之前進(jìn)行；不是任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試。9、下列屬于信息與溝通構(gòu)成內(nèi)容的有（）。A.會(huì)計(jì)系統(tǒng)B.內(nèi)部審計(jì)C.信息系統(tǒng)D.職責(zé)分工E.傳導(dǎo)機(jī)制【正確答案】：ACE【答案解析】：就信息溝通系

24、統(tǒng)的構(gòu)成而言，它應(yīng)包括會(huì)計(jì)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機(jī)制等內(nèi)容。 10、下列屬于統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)有（）。A.使用方便靈活，能夠充分利用審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力B.采用隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇，減少了人為的偏見C.審計(jì)人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險(xiǎn)量化，并加以控制D.可以科學(xué)的確定樣本量E.運(yùn)用概率論對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)推斷總體特征，所得出的審計(jì)結(jié)論具有科學(xué)的依據(jù)【正確答案】：BCDE【答案解析】：選項(xiàng)A是非統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)。11、下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的表述，不正確的有：A.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)后通常撰寫簡式審計(jì)報(bào)告B.我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)后撰寫的是簡式審計(jì)報(bào)告C.審計(jì)報(bào)告復(fù)核是審計(jì)質(zhì)量控制措施之一D.國家審計(jì)報(bào)告

25、是國家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位做出審計(jì)決定的依據(jù)E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告是進(jìn)行法院判決的唯一憑證【正確答案】：ABE【答案解析】：AB表述有誤。簡式審計(jì)報(bào)告通常用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。 12、通常可以作為效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的有（）。A.國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標(biāo)準(zhǔn)B.專業(yè)機(jī)構(gòu)研究或制定的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)C.有關(guān)利益關(guān)系方的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)D.被審計(jì)單位自行制定的標(biāo)準(zhǔn)E.行業(yè)或地區(qū)最低水平【正確答案】：ABCD【答案解析】：除了選擇中的內(nèi)容外，可作為效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的還有：有關(guān)法律法規(guī)和方針政策、公認(rèn)的或良好的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)、其他國家的標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)等。13、下列不屬于系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)中一般控制審計(jì)內(nèi)容的有：

26、A.組織控制B.安全控制C.軟硬件控制D.輸入控制E.處理控制【正確答案】：DE【答案解析】：一般控制審計(jì)：（1）組織控制審計(jì)（2）信息系統(tǒng)的開發(fā)維護(hù)控制審計(jì)（3）安全控制審計(jì)（4）軟硬件控制審計(jì) 14、對(duì)于可以控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)該采取必要的措施加以防范，主要的做法有（）。A.遵守審計(jì)準(zhǔn)則B.保持審計(jì)的獨(dú)立性C.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制D.提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平E.對(duì)被審單位進(jìn)行調(diào)查評(píng)價(jià)，了解是否具備審計(jì)基本條件【正確答案】：ABCD【答案解析】：這里考查審計(jì)的控制方法。15、根據(jù)內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離的要求，下列職責(zé)應(yīng)相互獨(dú)立的有（）。A.提出采購申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購申請(qǐng)B.批準(zhǔn)采購申請(qǐng)與采購C.

27、采購與驗(yàn)收D.驗(yàn)收與付款E.存貨保管與發(fā)出【正確答案】：ABCD【答案解析】：內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離不包括存貨保管與發(fā)出。16、為了檢查采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)人員可以采取的測(cè)試程序有（）。A.抽取部分采購業(yè)務(wù)，檢查請(qǐng)購單是否經(jīng)過批準(zhǔn)B.檢查驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)C.比較分析當(dāng)年與上年應(yīng)付賬款余額的變動(dòng)情況D.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款E.觀察驗(yàn)收部門是否獨(dú)立于倉庫保管部門【正確答案】：ABE【答案解析】：CD屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。17、在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，新增固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)不多，審計(jì)人員可驗(yàn)證固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全，包括：A.購建計(jì)劃B.可行性研究報(bào)告C.概算預(yù)算及審批文件D.審批文件上授

28、權(quán)簽章是否符合規(guī)定的級(jí)別E.報(bào)廢通知單【正確答案】：ABCD【答案解析】：選項(xiàng)E是在驗(yàn)證固定資產(chǎn)退費(fèi)手續(xù)時(shí)需要檢查的內(nèi)容。18、被審計(jì)單位對(duì)以下工資費(fèi)用的分配，審計(jì)認(rèn)為正確的有：A.醫(yī)務(wù)室醫(yī)生的工資記入“管理費(fèi)用”B.車間主任的工資記入“生產(chǎn)成本”C.辦公室主任的工資記入“制造費(fèi)用”D.營銷人員的工資記入“銷售費(fèi)用”E.基建部門人員的工資記入“制造費(fèi)用”【正確答案】：AD【答案解析】：車間主任的工資記入“制造費(fèi)用”；辦公室主任的工資記入“管理費(fèi)用”；基建部門人員的工資記入“在建工程”。19、在對(duì)盈余公積和未分配利潤的審查中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注的有（）。A.法定盈余公積從利潤中提取的順序是否符合規(guī)

29、定B.股份制企業(yè)任意盈余公積應(yīng)當(dāng)在分配普通股股利之后提取C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，是否按股東原有比例結(jié)轉(zhuǎn)D.法定盈余公積和任意盈余公積是否分設(shè)明細(xì)賬核算E.未分配利潤是指未作分配的凈利潤，因此余額一定會(huì)在貸方【正確答案】：ACD【答案解析】：股份制企業(yè)任意盈余公積應(yīng)當(dāng)在分配普通股股利之前提??；企業(yè)由于經(jīng)營性虧損，未分配利潤是有可能出現(xiàn)借方余額的。20、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是()。A.受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)，在收到委托方交付的商品時(shí)確認(rèn)為收入B.商品售價(jià)中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入C.特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，在提供的期間內(nèi)確認(rèn)

30、為收入D.為特定客戶開發(fā)軟件收取的價(jià)款，在資產(chǎn)負(fù)債表日按開發(fā)的完成程度確認(rèn)為收入E.視同買斷方式下委托代銷商品,收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入【正確答案】：AE【答案解析】：委托代銷商品在視同買斷方式下，與所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬均已轉(zhuǎn)讓給受托方，與一般的銷售沒有本質(zhì)區(qū)別，所以應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)收入。在收取手續(xù)費(fèi)方式下，受托方不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，委托方視同移庫處理。 三、案例分析題(共3題，合計(jì)30分)1、資料2005年5月，某企業(yè)審計(jì)部門對(duì)下屬全資子公司甲公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計(jì)情況如下：1. 甲公司在銷售預(yù)收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時(shí)，需經(jīng)過專門設(shè)立

31、的信用部門批準(zhǔn)；負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員每月編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬；總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。2. 甲公司2004年12月31日的應(yīng)收賬款余額為2500萬元。乙客戶是甲公司的主要應(yīng)收賬款客戶，其2002年、2003年和2004年年末對(duì)甲公司的欠款金額分別為300萬元、500萬元和900萬元。3. 甲公司在向乙客戶銷售貨物時(shí)，收到乙客戶訂單即可發(fā)貨，不需履行賒銷審批手續(xù)。審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查核實(shí)，甲公司自現(xiàn)任總經(jīng)理2002年1月上任后，即與乙客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來。由總經(jīng)理特批對(duì)乙客戶采用“見訂單即發(fā)貨”的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況，乙客戶的所在地距甲公司近2000公里。4. 審

32、計(jì)人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發(fā)函詢證應(yīng)收賬款余額，除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。5. 審計(jì)人員在對(duì)甲公司主營業(yè)務(wù)交易的截止期進(jìn)行測(cè)試的過程中，發(fā)現(xiàn)乙客戶2004年12月28日訂購貨物一批，甲公司2004年確認(rèn)銷售收入及應(yīng)收賬款50萬元，該批貨物于2005年1月5日發(fā)出，甲公司發(fā)貨后即結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬元。 要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。1、甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有（）。A.由專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)賒銷信用B.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員同時(shí)兼任出納C.總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況D.在信用部門不

33、掌握乙客戶信用狀況的情況下，由總經(jīng)理特批向乙客戶“見訂單即發(fā)貨”【正確答案】：AC【答案解析】：參考教材。2、對(duì)未回函的乙客戶，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（）。A.認(rèn)定該賬戶余額無誤B.再次發(fā)函C.將應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬核對(duì)D.進(jìn)行賬齡分析【正確答案】：B【答案解析】：對(duì)未回函的乙客戶，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)再次發(fā)函。3、在無法從外部取得能夠證實(shí)乙客戶應(yīng)收賬款余額的證據(jù)時(shí)，審計(jì)人員可采取的替代程序是（）。 A.檢查乙客戶訂貨單 B.檢查甲公司銷售發(fā)票副本 C.檢查甲公司發(fā)運(yùn)單 D.檢查甲公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬 【正確答案】：ABC 【答案解析】：在無法從外部取得能夠證實(shí)乙客戶應(yīng)收賬款余額的證據(jù)時(shí)，審計(jì)人員可采取的替代程序

34、是檢查有關(guān)的原始票據(jù)。4、審計(jì)人員在核實(shí)甲公司2004年主營業(yè)務(wù)交易的截止期時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的日期有（）。 A.發(fā)票開具日期 B.記賬日期 C.發(fā)貨日期 D.合同簽訂日期 【正確答案】：ABC 【答案解析】：核實(shí)截止無需檢查合同簽訂日期。審計(jì)中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個(gè)日期在同一會(huì)計(jì)期間表明了記錄是正確的。5、關(guān)于甲公司對(duì)乙客戶2004年12月28日訂購貨物的賬務(wù)處理，下列說法中正確的有（）。 A.甲公司的賬務(wù)處理正確 B.多計(jì)2004年末應(yīng)收賬款50萬元 C.多計(jì)2004年主營業(yè)務(wù)收入50萬元 D.多計(jì)2004年末存貨40萬元【正確答案】：BC【答案解析】：該批貨物

35、于2005年1月5日發(fā)出，甲公司應(yīng)于2005年確認(rèn)銷售收入及應(yīng)收賬款50萬元。2、資料2012年4月，某審計(jì)組對(duì)某公司2011年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)的資料和審計(jì)情況如下：1.負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)時(shí)，了解到該業(yè)務(wù)循環(huán)部分職責(zé)分工如下：銷售部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)客戶的賒銷信用；倉儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨物，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)開票；出納員負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬；會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)銷售退回與折讓。2.該公司2011年12月主營業(yè)務(wù)收入有大幅增加，2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表已于2012年1月31日對(duì)外報(bào)出。2012年2月發(fā)生多筆銷售退回業(yè)務(wù)。3.該公司銀行存款日記賬的期末余額與銀行對(duì)賬單上

36、的期末余額不一致，由該公司出納員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表上反映二者調(diào)節(jié)相符。4.2011年12月28日，該公司收到一批貨物，采購合同價(jià)值20萬元。截止2011年12月31日，尚未取得采購發(fā)票，未進(jìn)行賬務(wù)處理。2012年1月5日公司收到正式發(fā)票，同日支付貨款20萬元，并根據(jù)發(fā)票登記入賬。5.該公司的生產(chǎn)成本賬中，記錄了甲產(chǎn)品的如下支出：（1）分配制造費(fèi)用80萬元。（2）分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用40萬元。（3）購入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)等共計(jì)20萬元。（4）因生產(chǎn)過程中的噪音污染，向環(huán)保局支付罰款10萬元。要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。1.針對(duì)“資料1”中的職責(zé)分工，符合內(nèi)

37、部控制要求的有：A.銷售部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)客戶的賒銷信用B.發(fā)送貨物與開票相互獨(dú)立C.出納員負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬D.會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)銷售退回與折讓【正確答案】B【答案解析】B符合職責(zé)分工.由出納員以外人員應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬。2.針對(duì)“資料2”中的情況，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：A.審查銷售退回是否沖減了退回當(dāng)月的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本B.審查銷售退回是否在2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了充分披露C.審查銷售退回的原因及批準(zhǔn)手續(xù)D.結(jié)合應(yīng)收賬款函證程序，審查期末發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性【正確答案】ACD【答案解析】B發(fā)生在報(bào)表報(bào)出日之后，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，不需要在2011年的財(cái)

38、務(wù)報(bào)表中披露。3.針對(duì)“資料3”中的情況，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：A.直接認(rèn)定其銀行存款余額正確B.向有關(guān)開戶銀行函證C.要求出納員對(duì)其編制的銀行賬款存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行復(fù)核D.審計(jì)人員自行獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表【正確答案】BD【答案解析】審計(jì)人員抽查銀行存款的賬面余額及銀行存款余額調(diào)節(jié)表： （1）復(fù)核企業(yè)自編的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（2）自行獨(dú)立編制銀行存款調(diào)節(jié)表。4.針對(duì)“資料4”中該公司采購業(yè)務(wù)的處理，審計(jì)人員可以認(rèn)定：A.其處理方法正確B.少計(jì)了2011年末負(fù)債20萬元C.少計(jì)了2011年末資產(chǎn)20萬元D.少計(jì)了2011年度營業(yè)利潤20萬元答疑編號(hào)4742206215【正確答案】BC【答案解析】借記原材料20萬元，貸記應(yīng)付賬款20萬元。5.針對(duì)“資料5”中的情況，不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的支出有：A.制造費(fèi)用80萬元B.輔助生產(chǎn)費(fèi)用40萬元C.購入生產(chǎn)設(shè)備的買價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)等20萬元D.罰款10萬元答疑編號(hào)4742206216【正確答案】CD【答案解析】購入生產(chǎn)設(shè)備的買價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)等20萬元-固定資產(chǎn)；罰款10萬元-營業(yè)外支出。3、資料2012年4月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組，對(duì)某公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的資料和審計(jì)情況如下：1.審計(jì)人員對(duì)該業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制