最新高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)網(wǎng)上形考作業(yè)2參考答案

1、精品文檔高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 02 任務(wù)參考答案論述題（共 3道試題，共 100分）1. P 公司為母公司，2014 年 1 月 1 日，P 公司用銀行存款 33 000 萬元從證券市場(chǎng)上購入 Q公司發(fā)行在外 80% 的股份并能夠控制 Q 公司。同日，Q 公司賬面所有者權(quán)益為 40 000 萬元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為 30 000 萬元，資本公積為 2 000 萬元，盈余公積為 800 萬元，未分配利潤(rùn)為 7 200 萬元。P 公司和 Q 公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。（1）Q 公司 2014 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 4 000 萬元，提取盈余公積 400 萬元；2014 年宣告分派 2

2、013 年現(xiàn)金股利 1 000 萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 5 000 萬 元，提取盈余公積 500 萬元，2015 年宣告分派 2014 年現(xiàn)金股利 1 100 萬元。（2）P 公司 2014 年銷售 100 件 A 產(chǎn)品給 Q 公司，每件售價(jià) 5 萬元，每件成本 3 萬元，Q 公司 2014 年對(duì)外銷售 A 產(chǎn)品 60 件，每件售價(jià) 6 萬元。2015 年 P 公司出售 100 件 B 產(chǎn)品給Q 公司，每件售價(jià) 6 萬元，每件成本 3 萬元。Q 公司 2015 年對(duì)外銷售 A 產(chǎn)品 40 件，每件 售價(jià) 6 萬元；2015 年對(duì)外銷售 B 產(chǎn)品 80 件，每件售價(jià)

3、7 萬元。（3）P 公司 2014 年 6 月 25 日出售一件產(chǎn)品給 Q 公司，產(chǎn)品售價(jià)為 100 萬元，增值稅為 17萬元，成本為 60 萬元，Q 公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限 5 年，預(yù)計(jì)凈 殘值為零，按直線法提折舊。（4）假定不考慮所得稅等因素的影響。要求：（1）編制 P 公司 2014 年和 2015 年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算 2014 年 12 月 31 日和 2015 年 12 月 31 日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬 面余額。精品文檔精品文檔（3）編制該企業(yè)集團(tuán) 2014 年和 2015 年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）參考答

4、案：(1)2014 年 1 月 1 日投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資Q 公司 33 000貸：銀行存款 33 0002014 年分派 2013 年現(xiàn)金股利 1000 萬元：借：應(yīng)收股利 800 （1 000×80% ）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資Q 公司 800 借：銀行存款 800貸：應(yīng)收股利 8002015 年宣告分配 2014 年現(xiàn)金股利 1 100 萬元：應(yīng)收股利=1 100 ×80%=880 萬元應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1 680 萬元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4 000×80%=3 200 萬元 應(yīng)恢復(fù)投資成本 800 萬元借：應(yīng)收股利 880長(zhǎng)期股權(quán)投資Q 公

5、司 800 貸：投資收益 1 680借：銀行存款 880精品文檔精品文檔貸：應(yīng)收股利 880（2）2014 年 12 月 31 日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=（33 000-800）+800+4 000 ×80%-1000×80%=35 400 萬元。2015 年 12 月 31 日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=（33 000-800+800 ）+ （800-800 ）+4 000×80%-1 000×80%+5 000×80%-1 100×80%=38 520 萬元。（3）2014 年抵銷分錄1）投資業(yè)務(wù)借：股

6、本 30000資本公積 2000盈余公積年初 800盈余公積本年 400未分配利潤(rùn)年末 9800 （7200+4000-400-1000 ）商譽(yù) 1000(33000-40000 ×80%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 35400少數(shù)股東權(quán)益 8600 （30000+2000+1200+9800）×20%借：投資收益 3200少數(shù)股東損益 800未分配利潤(rùn)年初 7200貸：提取盈余公積 400對(duì)所有者（或股東）的分配 1000未分配利潤(rùn)年末 9800精品文檔精品文檔2）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營(yíng)業(yè)收入 500（100×5）貸：營(yíng)業(yè)成本 500借：營(yíng)業(yè)成本 80 40 ×

7、（5-3） 貸：存貨3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營(yíng)業(yè)收入 10080貸：營(yíng)業(yè)成本固定資產(chǎn)原價(jià) 40借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4（40÷5×6/12） 貸：管理費(fèi)用2015 年抵銷分錄1）投資業(yè)務(wù)借：股本 30000604資本公積 2000盈余公積年初 1200盈余公積本年 500未分配利潤(rùn)年末 13200 （9800+5000-500-1100） 商譽(yù) 1000 (38520 46900×80)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 38520精品文檔精品文檔少數(shù)股東權(quán)益 9380 （30000+2000+1700+13200 ）×20%借：投資收益4000少數(shù)股東損益1000未分配

8、利潤(rùn)年初 9800貸：提取盈余公積 500對(duì)投資者（或股東）的分配 1100未分配利潤(rùn)年末 13200 2）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A產(chǎn)品：借：未分配利潤(rùn)年初 80貸：營(yíng)業(yè)成本 80B 產(chǎn)品借：營(yíng)業(yè)收入 600貸：營(yíng)業(yè)成本 600借：營(yíng)業(yè)成本 60 20 ×（6-3）貸：存貨 603）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤(rùn)年初 40貸：固定資產(chǎn)-原價(jià) 40借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4貸：未分配利潤(rùn)年初 4 精品文檔精品文檔借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 8貸：管理費(fèi)用 82.乙公司為甲公司的子公司，201 ×年年末，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款12 0 000 元中有 90 000 元為子公司的應(yīng)付賬

9、款；預(yù)收賬款 20 000 元中，有 10 000 元為子公司預(yù)付賬款；應(yīng)收票據(jù) 80 000 元中有 40 000 元為子公司應(yīng)付票據(jù)；乙公司應(yīng)付債券 40 000 元中有20 000 為母公司的持有至到期投資。甲公司按 5 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司適用的企 業(yè)所得稅稅率均為 25% 。要求：對(duì)此業(yè)務(wù)編制 201 ×年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄。參考答案：在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為：借：應(yīng)付賬款 90 000貸：應(yīng)收賬款 90 000 借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 450貸：資產(chǎn)減值損失 450借：所得稅費(fèi)用 112.5貸：遞延所得稅資產(chǎn) 112.5借：預(yù)收賬款 10 000貸：預(yù)付賬

10、款 10 000 借：應(yīng)付票據(jù) 40 000貸：應(yīng)收票據(jù) 40 000 精品文檔3.精品文檔借：應(yīng)付債券 20 000貸：持有至到期投資 20 000甲公司為乙公司的母公司，擁有其 60% 的股權(quán)。發(fā)生如下交易：2014 年 6 月 30 日，甲公司以 2 000 萬元的價(jià)格出售給乙公司一臺(tái)管理設(shè)備，賬面原值 4 000 萬元，已提折舊 2400 萬元，剩余使用年限為 4 年。甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0。乙公司購進(jìn)后，以 2 000 萬元作為管理用固定資產(chǎn)入賬。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為 4 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0 ，甲、乙公司適用的所得稅

11、稅率均為 25%， 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄時(shí)除所得稅外，不考慮其他因素的影響。要求：編制 2014 年末和 2015 年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄參考答案：（1）2014 年末抵銷分錄乙公司增加的固定資產(chǎn)價(jià)值中包含了 400 萬元的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)借：營(yíng)業(yè)外收入 4 000 000貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 4 000 000 未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊 400 ÷4 × 6/12 = 50 （萬元）借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 500 000貸：管理費(fèi)用 500 000 抵銷所得稅影響借：遞延所得稅資產(chǎn) 875000（3500000×25%）精品文檔精品文檔貸：所得稅費(fèi)用 875000 （2）2015 年末抵銷分錄將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵銷借：未分配利潤(rùn)年初 4 000 000貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 4 000 000 將 2014 年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵銷：借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 500 000貸：未分配利潤(rùn)年初 500 000 將本年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵銷：借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 1 000 000貸：管理費(fèi)用 1 000 000 抵銷 2014 年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)對(duì) 2