代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范68076

1、代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范一、代理記賬業(yè)務(wù)范圍: 根據(jù)合同法、 代理記賬管理辦法、 委托代理記賬協(xié)議以及客戶需求，確定代理記賬業(yè)務(wù)范圍。二、委托代理記賬協(xié)議本著責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一的原則簽訂。(一）代理記賬機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)與客戶簽訂委托代理記賬協(xié)議。（二)委托代理記賬協(xié)議應(yīng)使用統(tǒng)一的格式。（三） 委托代理記賬協(xié)議應(yīng)由專人簽訂和保管。(四)委托代理記賬協(xié)議 除法律法規(guī)規(guī)定的基本條款之外,應(yīng)當(dāng)明確以下內(nèi)容 : 1. 確定責(zé)任會計；2. 委托人、受托人對會計資料合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；3。 會計憑證傳遞程序和簽收手續(xù); 4。 編制和提供會計報表要求；5。 會計檔案的保管要求；6. 委托人

2、、受托人終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會計交接事宜; 7. 代理機(jī)構(gòu)應(yīng)按照委托代理記賬協(xié)議委托代理的內(nèi)容和代理權(quán)限、期限承辦代理記賬業(yè)務(wù) ,超出委托協(xié)議約定范圍的業(yè)務(wù)需要代理時，必須先修訂委托協(xié)議,才能確定代理關(guān)系。三、建立客戶信息檔案（一)企業(yè)名稱；（二)注冊地址及經(jīng)營地址 ; （三）法定代表人姓名、身份證號、住址、聯(lián)系方式; （四）注冊資金、經(jīng)營期限、工商執(zhí)照注冊號、經(jīng)營范圍；（五）代碼證注冊號、有效期; (六)納稅識別碼、地稅微機(jī)編碼、國地稅經(jīng)營期限、專管員姓名及聯(lián)系方式；(七)開戶銀行名稱及賬號；（八)預(yù)留企業(yè)相關(guān)證件復(fù)印件；（九）附客戶基本信息情況表 。四、會計原始憑證的傳遞、審核（一）代理

3、記賬機(jī)構(gòu)與客戶依據(jù)委托代理記賬協(xié)議進(jìn)行會計原始資料的傳遞 .會計資料的審核，依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定,經(jīng)審核后應(yīng)填寫原始憑證交接清單 （見附件 2）,并由雙方簽字確認(rèn)。對原始憑證的審核主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：1。 審核原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)正常，判斷應(yīng)正確，涉及業(yè)務(wù)發(fā)生的日期、數(shù)量和單價應(yīng)符合要求等; 2. 審核原始憑證中所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容應(yīng)符合國家有關(guān)政策、法令、制度、計劃、預(yù)算和合同等的規(guī)定，應(yīng)符合審批權(quán)限的手續(xù)，以及應(yīng)符合節(jié)約原則等; 3。 審核原始憑證的手續(xù)應(yīng)完備，應(yīng)填項(xiàng)目應(yīng)填寫齊全，有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)都已簽名或蓋章,主要人員應(yīng)審批同意等；4. 審核原始憑證的摘要和數(shù)字應(yīng)填寫

4、清楚、正確,數(shù)量、單價、金額的計算有無差錯，大寫和小寫金額應(yīng)相符等；5。 會計機(jī)構(gòu)、會計人員在審核時發(fā)現(xiàn)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向企業(yè)負(fù)責(zé)人報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以更正。(二）記賬憑證的填制、審核1。 填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號. 2。 記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制。3。出錯和更正錯賬的記賬憑證可以不附原始憑證，但要注明“訂正某年某月某日某號憑證”字樣，其他記賬憑證必須附原始憑證，并注明所附原始憑證的張數(shù)，張數(shù)必須大寫。4. 已登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬

5、憑證 ,在摘要欄注明“注銷某年某月某日某號憑證 字樣。如果會計科目沒有錯誤 ,只是金額錯誤 ,也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證,調(diào)增金額用藍(lán)字 ,調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)以藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。5。 記賬憑證填完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自最后一筆金額數(shù)字下的空行后至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。6。 實(shí)行會計電算化的企業(yè)，對于機(jī)制記賬憑證，應(yīng)當(dāng)符合記賬憑證的一般要求，打印出來的機(jī)制記賬憑證，要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人員印章或簽字，以加強(qiáng)審核,明確責(zé)任。7。 正確編制會計分錄并保證借貸平衡,必須根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度

6、的規(guī)定和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容， 正確使用會計科目和編制會計分錄，記賬憑證借貸方的金額必須相等，合計數(shù)必須計算準(zhǔn)確。8。 摘要應(yīng)與原始憑證內(nèi)容一致， 能正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，表述簡短精煉；(三）賬簿1。 代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿，會計賬簿包括：總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2。 現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬必須采用訂本式賬簿，不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。3. 實(shí)行會計電算化的會計代理機(jī)構(gòu)，用計算機(jī)打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊,并由記賬人員和負(fù)責(zé)人簽字或者蓋章 . 4. 啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名

7、稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和負(fù)責(zé)人。 并加蓋名章和單位公章。 記賬人員或者負(fù)責(zé)人調(diào)動工作時應(yīng)當(dāng)注明交接日期,接辦人員或者監(jiān)交人員姓名,并由交接雙方人員簽名或者蓋章 . 5. 啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編訂頁數(shù)，不得跳頁、缺號。 使用活頁式賬頁應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編寫頁碼。另加目錄,記明每個賬戶的名稱和頁次。 會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。6。 登記賬簿的基本要求是：1) 登記賬簿時 ,應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記錄賬內(nèi),做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚

8、、登記及時、字跡工整；2) 登記完畢后要在記賬憑證上簽名或者蓋章,并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬；3) 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面應(yīng)留有適當(dāng)?shù)目崭瘢灰獙憹M格，一般應(yīng)占格距的二分之一， 登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫; 4） 各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明此行空白、此頁空白字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這對堵塞在賬簿登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施；5） 凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在借或貸等欄內(nèi)寫明借或者貸等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在借或貸等欄內(nèi)寫平字,并在余額欄

9、內(nèi)用表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。一般說來，對于沒有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的應(yīng)當(dāng)放在元位；6）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時， 應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)注明過次頁和承前頁字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明承前頁字樣。也就是說,過次頁和承前頁 的方法有兩種：一是在本頁最后一行內(nèi)結(jié)出發(fā)生額合計數(shù)及余額 ,然后過次頁并在次頁第一行承前頁；二是只在次頁第一行承前頁寫出發(fā)生額合計數(shù)及余額，不在上頁最后一行結(jié)出發(fā)生額合計數(shù)及余額后過次頁；7） 對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計過次頁的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)

10、為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶 ,結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁未止的累計數(shù) ;對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶 ,可以只將每頁未的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁. 8） 實(shí)行會計電算化的代理機(jī)構(gòu)，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。（四）會計報表的編制及報送1。 專職從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)定期編制財務(wù)會計報表,并按要求報送代理客戶及相關(guān)部門。2。 報表的編制應(yīng)執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。3. 對外報送的財務(wù)報告的格式,應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定；應(yīng)報送代理客戶內(nèi)部使用的財務(wù)報告，其格式應(yīng)符合代理記賬客戶的要求. 4. 對外報送的納稅資料應(yīng)使用稅務(wù)主管部門規(guī)定

11、的統(tǒng)一格式，報送時間必須符合稅務(wù)主管部門的要求. 5. 各種財務(wù)報告的編制必須做到數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。6. 各種財務(wù)報告在報送前，必須經(jīng)由相關(guān)指定人員進(jìn)行審核，也可按要求聘請相關(guān)機(jī)構(gòu)對財務(wù)報告的真實(shí)性、合法性、公允性進(jìn)行審計驗(yàn)證，并由相關(guān)主管人員及編制人員簽字蓋章后方可報送。代理客戶的負(fù)責(zé)人對財務(wù)報告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。7。 如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務(wù)報告有錯誤,應(yīng)當(dāng)及時辦理更正手續(xù)。除更正代理客戶留存的財務(wù)報告外，并應(yīng)同時通知接受財務(wù)報告的單位更正。錯誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報. 8。 財務(wù)報告報送完畢后應(yīng)立即進(jìn)行整理，并交由相關(guān)部門進(jìn)行登記、歸檔 . （五）會計工作交接

12、1。 專職從業(yè)人員工作調(diào)動或者因故離職，必須首先通知代理客戶，同時將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員.沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。2. 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作,并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。3。 專職從業(yè)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：1） 已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的,應(yīng)當(dāng)填制完畢 ; 2） 尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；3） 整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面材料。4. 編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、有價證券、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會計電算化的單位， 從事該

13、項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。5. 專職從業(yè)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。6。 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項(xiàng)移交;接替人員要逐項(xiàng)核對點(diǎn)收。1) 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因,并在移交清冊中注明 ,由移交人員負(fù)責(zé) ; 2） 銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符,各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符；必要時,要抽查個別賬戶的余額，與實(shí)物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚；3) 移交

14、人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等,必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的， 要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。7。 交接完畢后， 交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。8. 移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。9。 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計賬簿,不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。10。 移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。11. 責(zé)任會計內(nèi)部交接應(yīng)填制會計交接情況表(見附件） 。

15、(六）會計檔案管理1。 會計檔案范圍：委托代理記賬協(xié)議、會計記賬憑證、會計賬簿、會計報表及相關(guān)其他會計資料. 2。 會計檔案保管期限（見附件）3. 專職從業(yè)人員應(yīng)定期或不定期按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂成冊。當(dāng)年會計檔案，在會計年度終了后,由專職從業(yè)人員按照檔案交接辦法交由代理客戶， 如不能及時進(jìn)交接應(yīng)交由檔案室專職人員進(jìn)行保管，專職從業(yè)人員不得自行封包保存。4. 財會人員和會計檔案管理人員調(diào)動或更換時,必須辦理會計檔案交接手續(xù) ,對損壞和丟失會計檔案 ,要查清原因，認(rèn)真進(jìn)行處理。5。 會計檔案的保管及銷毀應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會計檔案管理辦法. 6。 年度終了應(yīng)編制年度會計檔案移交清單（見附件 3

16、)，辦理移交手續(xù)。質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)一、內(nèi)容（一） 委托代理記賬協(xié)議的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn): 1. 委托代理記賬協(xié)議應(yīng)采用行業(yè)統(tǒng)一格式，其簽訂應(yīng)由負(fù)責(zé)人及專職從業(yè)人員簽字方可生效. 2。 委托代理記賬協(xié)議內(nèi)容簽訂應(yīng)明確雙方權(quán)利與義務(wù)，體現(xiàn)雙方的的合法性、公正性,以及應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的明確性. 3。 委托人、受托人要嚴(yán)格按照委托代理記賬協(xié)議的約定，履行相關(guān)的責(zé)任與義務(wù)。4. 委托代理記賬協(xié)議的終止必須經(jīng)由雙方負(fù)責(zé)人協(xié)商確定。5。 委托代理記賬協(xié)議的歸檔及銷毀嚴(yán)格執(zhí)行會計檔案管理辦法 。（二)企業(yè)信息資料的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)由主管會計定期或不定期按照企業(yè)內(nèi)部控制制度,審核代理客戶信息資料的真實(shí)性、合法性、完整性、及時性

17、，同時將審核結(jié)果進(jìn)行登記備查。（三）原始憑證的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)：1. 按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范審核原始憑證的合法性、合規(guī)性、合理性。反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容應(yīng)符合國家有關(guān)政策、法令、制度、計劃、預(yù)算和合同等的規(guī)定 ,應(yīng)符合審批權(quán)限的手續(xù);應(yīng)符合節(jié)約原則；應(yīng)填項(xiàng)目應(yīng)填寫齊全 ;有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)都已簽名或蓋章；主要人員應(yīng)審批同意；摘要和數(shù)字應(yīng)填寫清楚、正確；數(shù)量、單價、金額的計算有無差錯；大寫和小寫金額應(yīng)相符等. 2。 會計主管人員在審核時發(fā)現(xiàn)不真實(shí)、不合法的原始憑證應(yīng)按規(guī)范的要求處理。3. 會計原始憑證的傳遞應(yīng)符合會計內(nèi)部控制制度的要求. (四)記賬憑證的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)：1。 由會計主管人員按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范

18、審核記賬憑證的填制、粘貼、編號及錯誤憑證處理，應(yīng)符合規(guī)范要求。2。 審核記賬憑證的錄入、打印、裝訂應(yīng)符合規(guī)范要求，應(yīng)加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人員印章或簽字. 3。 審核記賬憑證的保管、交接應(yīng)符合會計檔案管理辦法。（五）賬簿核對的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)：主管會計應(yīng)嚴(yán)格按照 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 的要求對所代理客戶會計賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料進(jìn)行核對，保證賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符. （六)會計報表編制的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn): 1。 主管會計人員應(yīng)按照企業(yè)會計制度的規(guī)定,保證會計報表編制的合法性、合理性、完整性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時性。2。 報表的編制應(yīng)符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定. 3. 對外報送財務(wù)報告的格式及內(nèi)容應(yīng)符合報送部門及代理記