保險(xiǎn)會(huì)計(jì)學(xué)之人壽保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)核算

1、 保險(xiǎn)會(huì)計(jì)學(xué)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)學(xué) 廣東金融學(xué)院廣東金融學(xué)院 文芳文芳12/1/2021第三章第三章 人壽保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)核算人壽保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)核算n第一節(jié)第一節(jié) 人壽保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)核算概述人壽保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)核算概述n第二節(jié)第二節(jié) 壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算n第三節(jié)第三節(jié) 壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算n第四節(jié)第四節(jié) 人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算n第五節(jié)第五節(jié) 投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算n第六節(jié)第六節(jié) 人壽保險(xiǎn)公司利潤的核算人壽保險(xiǎn)公司利潤的核算12/1/2021第一節(jié)第一節(jié) 人壽保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)核算概述人壽保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)核算概述n一、人身保險(xiǎn)

2、的概念及分類一、人身保險(xiǎn)的概念及分類 n( (一一) )人身保險(xiǎn)的概念人身保險(xiǎn)的概念n人身保險(xiǎn)是以人的生命或身體作為保險(xiǎn)標(biāo)的人身保險(xiǎn)是以人的生命或身體作為保險(xiǎn)標(biāo)的的一種保險(xiǎn)。的一種保險(xiǎn)。 n( (二二) )人身保險(xiǎn)的分類人身保險(xiǎn)的分類n 1. 1.人壽保險(xiǎn)人壽保險(xiǎn)n (1) (1)生存保生存保 (2) (2)死亡保險(xiǎn)死亡保險(xiǎn)n (3) (3)兩全保險(xiǎn)兩全保險(xiǎn) (4) (4)年金保險(xiǎn)等年金保險(xiǎn)等 n n12/1/2021第一節(jié)第一節(jié) 人壽保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)核算概述人壽保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)核算概述n(二二)人身保險(xiǎn)的分類人身保險(xiǎn)的分類n 2 2健康保險(xiǎn)健康保險(xiǎn) n 健康保險(xiǎn)是指補(bǔ)償被保險(xiǎn)人因疾病或 身體殘疾所至

3、損失的保險(xiǎn)。它分為短期健康險(xiǎn)（保險(xiǎn)期限在一年或一年以下）和長期健康險(xiǎn)（保險(xiǎn)期限在一年以上）。 n 3.3.意外傷害保險(xiǎn)意外傷害保險(xiǎn)n 意外傷害保險(xiǎn)指被保險(xiǎn)人因意外事故 (外來的、急劇的、偶然的、非本意的)導(dǎo)致死亡或傷殘時(shí)，保險(xiǎn)人依照合同約定給付保險(xiǎn)金。n12/1/2021第一節(jié)第一節(jié) 人壽保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)核算概述人壽保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)核算概述n二、人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)二、人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)n1 保險(xiǎn)金額具有定期給付的確定性；保險(xiǎn)金額具有定期給付的確定性；n2 保險(xiǎn)期限具有長期性；保險(xiǎn)期限具有長期性；n3 具有儲(chǔ)蓄性；具有儲(chǔ)蓄性；n4 保險(xiǎn)費(fèi)率的組成不同；保險(xiǎn)費(fèi)率的組成不同；n5 不存在超額投保、重復(fù)保險(xiǎn)、

4、代位求償問題不存在超額投保、重復(fù)保險(xiǎn)、代位求償問題 12/1/2021第一節(jié)第一節(jié) 人壽保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)核算概述人壽保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)核算概述n三、人壽保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算的三、人壽保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)特點(diǎn)n（一）（一）“收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制”與與“權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制”并用；并用；n（二）強(qiáng)調(diào)保險(xiǎn)精算的重要性；（二）強(qiáng)調(diào)保險(xiǎn)精算的重要性；n（三）責(zé)任準(zhǔn)備金的積累與運(yùn)用；（三）責(zé)任準(zhǔn)備金的積累與運(yùn)用；n（四）損益結(jié)算按會(huì)計(jì)年度進(jìn)行（四）損益結(jié)算按會(huì)計(jì)年度進(jìn)行;n（五）退保業(yè)務(wù)核算不同（五）退保業(yè)務(wù)核算不同.12/1/2021第二節(jié)第二節(jié) 壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算n一、壽

5、險(xiǎn)保費(fèi)收入的核算一、壽險(xiǎn)保費(fèi)收入的核算n（一）壽險(xiǎn)保費(fèi)的構(gòu)成（一）壽險(xiǎn)保費(fèi)的構(gòu)成n壽險(xiǎn)保費(fèi)是由純保費(fèi)和附加保費(fèi)兩部分構(gòu)成的，純保壽險(xiǎn)保費(fèi)是由純保費(fèi)和附加保費(fèi)兩部分構(gòu)成的，純保費(fèi)是抵付保險(xiǎn)金的來源費(fèi)是抵付保險(xiǎn)金的來源, ,它具體可以分成危險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)它具體可以分成危險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)費(fèi)，危險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)是保險(xiǎn)人用來抵付當(dāng)年的和儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)費(fèi)，危險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)是保險(xiǎn)人用來抵付當(dāng)年的保險(xiǎn)金給付的，它是根據(jù)預(yù)定死亡率來確定的；儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)金給付的，它是根據(jù)預(yù)定死亡率來確定的；儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)費(fèi)是用來逐年積累以抵付將來的保險(xiǎn)金給付的保險(xiǎn)費(fèi)是用來逐年積累以抵付將來的保險(xiǎn)金給付的, ,從實(shí)質(zhì)上講也就是責(zé)任準(zhǔn)備金從實(shí)質(zhì)上講也就是責(zé)任準(zhǔn)備金,

6、 ,它是根據(jù)預(yù)定利率來它是根據(jù)預(yù)定利率來確定的。確定的。 附加保費(fèi)是業(yè)務(wù)費(fèi)用的來源附加保費(fèi)是業(yè)務(wù)費(fèi)用的來源, ,是根據(jù)預(yù)定費(fèi)是根據(jù)預(yù)定費(fèi)用率來確定的。用率來確定的。12/1/2021第二節(jié)第二節(jié) 壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算n（二）壽險(xiǎn)保費(fèi)收入的基本程序（二）壽險(xiǎn)保費(fèi)收入的基本程序：P P107107 n（三）壽險(xiǎn)保費(fèi)收人的確認(rèn)及核算（三）壽險(xiǎn)保費(fèi)收人的確認(rèn)及核算n 1 1實(shí)收保費(fèi)的核算實(shí)收保費(fèi)的核算n 對于在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)收取保費(fèi)的情況下，由于保對于在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)收取保費(fèi)的情況下，由于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，所收的部分就是即期保費(fèi)收入。險(xiǎn)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，所收的部分就

7、是即期保費(fèi)收入。 n 借借: : 現(xiàn)金（或銀行存款）現(xiàn)金（或銀行存款）n 貸貸: :保費(fèi)收入保費(fèi)收入 普通壽險(xiǎn)普通壽險(xiǎn) ( (簡身險(xiǎn)簡身險(xiǎn)) )n躉交保費(fèi)的核算躉交保費(fèi)的核算也也如此如此n 12/1/2021第二節(jié)第二節(jié) 壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算n（三）壽險(xiǎn)保費(fèi)收人的確認(rèn)及核算（三）壽險(xiǎn)保費(fèi)收人的確認(rèn)及核算 n2 2預(yù)收保費(fèi)的核算預(yù)收保費(fèi)的核算n發(fā)生發(fā)生預(yù)收保費(fèi)時(shí)：預(yù)收保費(fèi)時(shí)：n 借借: :現(xiàn)金現(xiàn)金 n 貸貸: : 預(yù)收保費(fèi)預(yù)收保費(fèi)張紅張紅 n將預(yù)收保費(fèi)轉(zhuǎn)為實(shí)現(xiàn)的保費(fèi)收入時(shí)：將預(yù)收保費(fèi)轉(zhuǎn)為實(shí)現(xiàn)的保費(fèi)收入時(shí)：n 借借: : 預(yù)收保費(fèi)預(yù)收保費(fèi)張紅張紅 n 貸貸:

8、 :保費(fèi)收入保費(fèi)收入險(xiǎn)（個(gè)人養(yǎng)老金險(xiǎn)險(xiǎn)（個(gè)人養(yǎng)老金險(xiǎn)） 12/1/2021第二節(jié)第二節(jié) 壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算n（三）壽險(xiǎn)保費(fèi)收人的確認(rèn)及核算（三）壽險(xiǎn)保費(fèi)收人的確認(rèn)及核算 n3.3.失效保單的核算失效保單的核算n 根據(jù)人壽保險(xiǎn)條款的約定，寬限期外仍未繳費(fèi)的根據(jù)人壽保險(xiǎn)條款的約定，寬限期外仍未繳費(fèi)的保單喪失保單效力。如果投保人在保單喪失保單效力。如果投保人在2 2年之內(nèi)繳付欠繳年之內(nèi)繳付欠繳的保費(fèi)和相應(yīng)的利息，該保單可以恢復(fù)效力。如果投的保費(fèi)和相應(yīng)的利息，該保單可以恢復(fù)效力。如果投保人在保人在2 2年之內(nèi)繳付欠繳的保費(fèi)和相應(yīng)的利息，該保年之內(nèi)繳付欠繳的保費(fèi)

9、和相應(yīng)的利息，該保單可以恢復(fù)效力。單可以恢復(fù)效力。在實(shí)際收到投保人補(bǔ)繳的保費(fèi)時(shí)確在實(shí)際收到投保人補(bǔ)繳的保費(fèi)時(shí)確認(rèn)保費(fèi)收入認(rèn)保費(fèi)收入，補(bǔ)繳的利息作為利息收入。，補(bǔ)繳的利息作為利息收入。12/1/2021第二節(jié)第二節(jié) 壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算n（三）壽險(xiǎn)保費(fèi)收人的確認(rèn)及核算（三）壽險(xiǎn)保費(fèi)收人的確認(rèn)及核算 n4.4.自動(dòng)墊繳保費(fèi)的核算自動(dòng)墊繳保費(fèi)的核算n（1 1）科目）科目設(shè)置設(shè)置：“墊繳保費(fèi)墊繳保費(fèi)” ” n（2 2）賬務(wù)處理：公司墊繳保費(fèi)時(shí)：）賬務(wù)處理：公司墊繳保費(fèi)時(shí)：n 借：墊繳保費(fèi)借：墊繳保費(fèi)保戶保戶 n 貸：保費(fèi)收入貸：保費(fèi)收入定期壽險(xiǎn)定期壽險(xiǎn) n收回墊

10、繳保費(fèi)及利息時(shí)：收回墊繳保費(fèi)及利息時(shí)：n 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 n 貸：墊繳保費(fèi)貸：墊繳保費(fèi)保戶保戶 n 利息收入利息收入 12/1/2021第二節(jié)第二節(jié) 壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算n二、保險(xiǎn)金給付的核算二、保險(xiǎn)金給付的核算n 保險(xiǎn)金給付是壽險(xiǎn)公司對投保人在保險(xiǎn)期滿或期保險(xiǎn)金給付是壽險(xiǎn)公司對投保人在保險(xiǎn)期滿或期中支付保險(xiǎn)金，以及對保險(xiǎn)期內(nèi)發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)中支付保險(xiǎn)金，以及對保險(xiǎn)期內(nèi)發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的意外事故按規(guī)定給付保險(xiǎn)金。壽險(xiǎn)公司保險(xiǎn)金給付的意外事故按規(guī)定給付保險(xiǎn)金。壽險(xiǎn)公司保險(xiǎn)金給付分為滿期給付、死亡給付、傷殘給付、醫(yī)療給付和年分為滿期給付、死亡給付、傷殘

11、給付、醫(yī)療給付和年金給付五種。金給付五種。n （一）滿期給付（一）滿期給付n滿期給付指壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)被保險(xiǎn)人生存到保險(xiǎn)期滿，按保滿期給付指壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)被保險(xiǎn)人生存到保險(xiǎn)期滿，按保險(xiǎn)合同條款約定支付給被保險(xiǎn)人或受益人的保險(xiǎn)金。險(xiǎn)合同條款約定支付給被保險(xiǎn)人或受益人的保險(xiǎn)金。 12/1/2021第二節(jié)第二節(jié) 壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算n（一）滿期給付（一）滿期給付n1 1發(fā)生滿期給付時(shí)：發(fā)生滿期給付時(shí)：n借：滿期給付借：滿期給付n 貸：現(xiàn)金（銀行存款）貸：現(xiàn)金（銀行存款）n2 2若在滿期給付時(shí)貸款本息未還清：若在滿期給付時(shí)貸款本息未還清：n借：滿期給付借：滿期給付n 貸：貸款

12、（保戶質(zhì)押貸款）貸：貸款（保戶質(zhì)押貸款）n 利息收入利息收入n 現(xiàn)金（銀行存款）現(xiàn)金（銀行存款）n3 3期末將期末將 “ “滿期給付滿期給付”科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入 “ “本年利潤本年利潤”科目時(shí)科目時(shí)借記借記“本年利潤本年利潤”，貸記，貸記 “ “滿期給付滿期給付”。12/1/2021第二節(jié)第二節(jié) 壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算n（二）死亡（二）死亡、傷殘、醫(yī)療傷殘、醫(yī)療給付給付n1.1.發(fā)生給付時(shí)：發(fā)生給付時(shí)： n 借：死借：死傷傷醫(yī)療醫(yī)療給付給付 n 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金n2.2.若在給付時(shí)貸款本息未還清：若在給付時(shí)貸款本息未還清：n 借：借： 死死傷傷醫(yī)

13、療醫(yī)療給付給付 n 貸：貸款（保戶質(zhì)押貸款）貸：貸款（保戶質(zhì)押貸款）n 利息收入利息收入n 現(xiàn)金現(xiàn)金n3 3期末將期末將“死死傷傷醫(yī)療醫(yī)療給付給付 ” ”科目的發(fā)生額轉(zhuǎn)人科目的發(fā)生額轉(zhuǎn)人“本本年利潤年利潤”科目時(shí)：科目時(shí)：n 借：本年利潤借：本年利潤 n 貸：貸： 死死傷傷醫(yī)療醫(yī)療給付給付 12/1/2021第二節(jié)第二節(jié) 壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算n若在保險(xiǎn)合同規(guī)定的繳費(fèi)寬限期內(nèi)發(fā)生傷殘若在保險(xiǎn)合同規(guī)定的繳費(fèi)寬限期內(nèi)發(fā)生傷殘、醫(yī)療醫(yī)療給付時(shí)，應(yīng)按應(yīng)給付金額：給付時(shí)，應(yīng)按應(yīng)給付金額：n 借：借： 死死傷傷醫(yī)療醫(yī)療給付給付n 貸：保費(fèi)收入貸：保費(fèi)收入n 利息收入利

14、息收入n 現(xiàn)金（或現(xiàn)金（或 銀行存款）銀行存款）n 12/1/2021第二節(jié)第二節(jié) 壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算n( (三三) )年金給付年金給付n1 1發(fā)生年金給付時(shí)發(fā)生年金給付時(shí): : n 借借: 年金給付年金給付 n 貸貸: 現(xiàn)金現(xiàn)金 (或或 銀行存款銀行存款)n2 2若在年金給付時(shí)貸款本息未還清若在年金給付時(shí)貸款本息未還清: : n 借借: 年金給付年金給付 n 貸貸: 保戶質(zhì)押貸款保戶質(zhì)押貸款n 利息收入利息收入n 現(xiàn)金現(xiàn)金n3 3期末將期末將“年金給付年金給付”科目的發(fā)生額轉(zhuǎn)人科目的發(fā)生額轉(zhuǎn)人“本年利本年利潤潤”科目時(shí)：科目時(shí)：n 借：本年利潤借：本

15、年利潤 n 貸貸 ： 年金給付年金給付12/1/2021第三節(jié)第三節(jié) 壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算一、加保和一、加保和退保的核算退保的核算（一一)加保的核算加保的核算 加收保費(fèi)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)手續(xù)與核算方法與新投保壽險(xiǎn)的保費(fèi)加收保費(fèi)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)手續(xù)與核算方法與新投保壽險(xiǎn)的保費(fèi)收入業(yè)務(wù)手續(xù)是一樣的，所不同的是需要針對原保單作出標(biāo)收入業(yè)務(wù)手續(xù)是一樣的，所不同的是需要針對原保單作出標(biāo)記，以保證原保單以后各年保費(fèi)收取數(shù)額以加保后的數(shù)額為記，以保證原保單以后各年保費(fèi)收取數(shù)額以加保后的數(shù)額為準(zhǔn)。準(zhǔn)。（二二)退保的核算退保的核算 1退保的業(yè)務(wù)程序 2科目設(shè)置 設(shè)置設(shè)置“退保金退保金”科目核算壽險(xiǎn)和長

16、期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)投保人或被科目核算壽險(xiǎn)和長期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)投保人或被保險(xiǎn)人辦理退保時(shí)，按保險(xiǎn)條款規(guī)定支付給投保人或受益人保險(xiǎn)人辦理退保時(shí)，按保險(xiǎn)條款規(guī)定支付給投保人或受益人的保單現(xiàn)金價(jià)值。的保單現(xiàn)金價(jià)值。12/1/2021第三節(jié)第三節(jié) 壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算n（二二)退保的核算退保的核算n 3 3賬務(wù)處理賬務(wù)處理n (1) (1)支付退保金時(shí)：支付退保金時(shí)：n 借：退保金 n 貸：現(xiàn)金n（2) 2) 支付退保金時(shí)，若有貸款本息未還清：支付退保金時(shí)，若有貸款本息未還清：n 借：退保金 n 貸：貸款（保戶質(zhì)押貸款）n 利息收入n 現(xiàn)金n（3 3）若在保險(xiǎn)合同規(guī)定的繳費(fèi)寬限期內(nèi)發(fā)生退保

17、時(shí)：）若在保險(xiǎn)合同規(guī)定的繳費(fèi)寬限期內(nèi)發(fā)生退保時(shí)：n 借：退保金 n 貸：保費(fèi)收入n 利息收入n 現(xiàn)金n 12/1/2021第三節(jié)第三節(jié) 壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算（二（二) )退保的核算退保的核算 3 3賬務(wù)處理賬務(wù)處理 (4)(4)退保時(shí)若有預(yù)交保費(fèi)的，應(yīng)退還預(yù)交部分：退保時(shí)若有預(yù)交保費(fèi)的，應(yīng)退還預(yù)交部分： 借：退保金 預(yù)收保費(fèi) 貸： 現(xiàn)金（銀行存款） (5) (5)意外傷害險(xiǎn)和短期健康險(xiǎn)的退保時(shí)：意外傷害險(xiǎn)和短期健康險(xiǎn)的退保時(shí)： 借：保費(fèi)收入 貸：現(xiàn)金（銀行存款） (6)(6)期末時(shí)將期末時(shí)將 “ “退保金退保金”科目的發(fā)生額轉(zhuǎn)人科目的發(fā)生額轉(zhuǎn)人“本年利潤本年利潤” ”

18、科目時(shí)：科目時(shí)：借：本年利潤 貸：退保金12/1/2021第三節(jié)第三節(jié) 壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算n二、保戶質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)的核算二、保戶質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)的核算n 為了核算和監(jiān)督保戶質(zhì)押貸款發(fā)生和收回情況，為了核算和監(jiān)督保戶質(zhì)押貸款發(fā)生和收回情況，應(yīng)在應(yīng)在“貸款貸款”科目下設(shè)科目下設(shè)“保戶質(zhì)押貸款保戶質(zhì)押貸款”明細(xì)科目，核算明細(xì)科目，核算保險(xiǎn)公司根據(jù)壽險(xiǎn)契約的規(guī)定對保戶提供的保戶質(zhì)押保險(xiǎn)公司根據(jù)壽險(xiǎn)契約的規(guī)定對保戶提供的保戶質(zhì)押貸款。貸款。n發(fā)放貸款時(shí)發(fā)放貸款時(shí):n借借:貸款貸款保戶質(zhì)押貸款保戶質(zhì)押貸款保戶保戶n 貸：銀行存款貸：銀行存款n收回本息時(shí)收回本息時(shí):n借借: 銀行存款銀行

19、存款n 貸：貸款貸：貸款保戶質(zhì)押貸款保戶質(zhì)押貸款保戶保戶n 利息收入利息收入 12/1/2021第三節(jié)第三節(jié) 壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算n三、保戶紅利支出的核算三、保戶紅利支出的核算n（一）一）科目設(shè)置：科目設(shè)置：n1 1“保戶紅利支出保戶紅利支出”科目科目n“保戶紅利支出保戶紅利支出”科目科目科目核算人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)際支付科目核算人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)際支付給保戶的紅利。給保戶的紅利。n2 2“應(yīng)付保戶紅利應(yīng)付保戶紅利”科目科目n“應(yīng)付保戶紅利應(yīng)付保戶紅利”科目科目核算人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按合同約定應(yīng)核算人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按合同約定應(yīng)付給保戶的紅利支出。付給保戶的紅利支出。12/1/2021第三節(jié)

20、第三節(jié) 壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算n（二）二）賬務(wù)處理賬務(wù)處理: :n1 1期末計(jì)提應(yīng)付紅利時(shí)：期末計(jì)提應(yīng)付紅利時(shí)：n借：保戶紅利支出借：保戶紅利支出 n 貸：應(yīng)付保戶貸：應(yīng)付保戶紅利紅利n2 2實(shí)際支付給保戶紅利時(shí)：實(shí)際支付給保戶紅利時(shí)：n借：應(yīng)付保戶借：應(yīng)付保戶紅利紅利 n 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金n 銀行存款銀行存款 n3 3期末將期末將 “ “保戶紅利支出保戶紅利支出”發(fā)生額轉(zhuǎn)人發(fā)生額轉(zhuǎn)人 “ “本年利本年利潤潤”科目時(shí)：科目時(shí)：n 借：本年利潤借：本年利潤 n 貸：保戶貸：保戶紅利紅利支出支出12/1/2021第三節(jié)第三節(jié) 壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算n四、

21、傭金支出的核算四、傭金支出的核算n（一）一）科目設(shè)置科目設(shè)置n1.“1.“傭金支出傭金支出”科目科目n2.“2.“應(yīng)付傭金應(yīng)付傭金”科目科目n（二）二）賬務(wù)處理賬務(wù)處理: :n1.1. 計(jì)算應(yīng)付傭金時(shí)計(jì)算應(yīng)付傭金時(shí):n 借借: 傭金支出終身壽險(xiǎn)傭金支出終身壽險(xiǎn)n 貸貸:應(yīng)付傭金終身壽險(xiǎn)應(yīng)付傭金終身壽險(xiǎn) n2.2. 支付傭金時(shí)：支付傭金時(shí)：n 借借: 應(yīng)付傭金終身壽險(xiǎn)應(yīng)付傭金終身壽險(xiǎn) n 貸貸:現(xiàn)金現(xiàn)金n 12/1/2021第三節(jié)第三節(jié) 壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算n五五、其他核算事項(xiàng)、其他核算事項(xiàng)n(一一)賠款支出賠款支出n借借: 賠款支出賠款支出險(xiǎn)險(xiǎn)n 貸貸:現(xiàn)金現(xiàn)金n(二二

22、)手續(xù)費(fèi)支出手續(xù)費(fèi)支出n 壽險(xiǎn)公司除傭金支出以外，還會(huì)發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出，這是因?yàn)閴垭U(xiǎn)公司除傭金支出以外，還會(huì)發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出，這是因?yàn)閴垭U(xiǎn)公司的團(tuán)體業(yè)務(wù)是通過專業(yè)代理人或兼業(yè)代理人開展的。該壽險(xiǎn)公司的團(tuán)體業(yè)務(wù)是通過專業(yè)代理人或兼業(yè)代理人開展的。該類支出在類支出在“手續(xù)費(fèi)支出手續(xù)費(fèi)支出”科目核算科目核算(參閱第三章參閱第三章)。 n(三三)營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加n 壽險(xiǎn)公司的儲(chǔ)蓄性業(yè)務(wù)，如普通壽險(xiǎn)、年金保險(xiǎn)、長期健康壽險(xiǎn)公司的儲(chǔ)蓄性業(yè)務(wù)，如普通壽險(xiǎn)、年金保險(xiǎn)、長期健康險(xiǎn)等是免征營業(yè)稅的，但意外傷害保險(xiǎn)及短期健康險(xiǎn)要征收營業(yè)險(xiǎn)等是免征營業(yè)稅的，但意外傷害保險(xiǎn)及短期健康險(xiǎn)要征收營業(yè)稅及附加，該類稅

23、金在稅及附加，該類稅金在“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”科目核算科目核算( (參閱第二參閱第二章章) )。 12/1/2021第三節(jié)第三節(jié) 壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算n五五、其他核算事項(xiàng)、其他核算事項(xiàng)n(四四)營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用n營業(yè)費(fèi)用指公司在銷售保單和業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的費(fèi)用，以及為銷售保單而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)，代理網(wǎng)點(diǎn)等)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。壽險(xiǎn)公司營業(yè)費(fèi)用包括業(yè)務(wù)管理費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、防預(yù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等。n( (五五) ) 提取保險(xiǎn)保障基金提取保險(xiǎn)保障基金n保險(xiǎn)保障基金管理辦法規(guī)定，壽險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照其財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、

24、意外險(xiǎn)和短期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)自留保費(fèi)的，有保證利率的長期壽險(xiǎn)和長期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)自留保費(fèi)的.，無保證利率的長期壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)自留保費(fèi)的繳納保險(xiǎn)保障基金。保險(xiǎn)公司繳納保險(xiǎn)保障基金，實(shí)行按年計(jì)算，按季預(yù)繳。 其具體核算方法可參閱第三章。12/1/2021第三節(jié)第三節(jié) 壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算n（六）提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（六）提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備n 提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指壽險(xiǎn)公司按規(guī)定提取提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指壽險(xiǎn)公司按規(guī)定提取(或轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)回)的各項(xiàng)的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。n提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的賬務(wù)處理為提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的賬務(wù)處理為:n借：借：提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備n 貸：各項(xiàng)貸：各項(xiàng)資產(chǎn)

25、減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值準(zhǔn)備n借：本年利潤借：本年利潤n 貸：提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 n( (七七) )所得稅所得稅n( (八八) )投資收益投資收益12/1/2021第四節(jié)第四節(jié) 人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算n 一、人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的概念一、人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的概念n 人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金是指公司售出的保單中約定的保險(xiǎn)責(zé)任，在人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金是指公司售出的保單中約定的保險(xiǎn)責(zé)任，在向受益人支付賠償或給付以前，公司提取的償付準(zhǔn)備。向受益人支付賠償或給付以前，公司提取的償付準(zhǔn)備。n二、人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的種類與性質(zhì)二、人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的種類與性質(zhì)n 人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)提存的準(zhǔn)備金包括壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健

26、康險(xiǎn)人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)提存的準(zhǔn)備金包括壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金四種。責(zé)任準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金四種。 n1.人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)備金具有責(zé)任準(zhǔn)備金和償付準(zhǔn)備金雙重性質(zhì)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)備金具有責(zé)任準(zhǔn)備金和償付準(zhǔn)備金雙重性質(zhì)n2意外傷害保險(xiǎn)和短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)備金只有責(zé)任準(zhǔn)備金意外傷害保險(xiǎn)和短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)備金只有責(zé)任準(zhǔn)備金的性質(zhì)，是調(diào)整賬務(wù)的需要。的性質(zhì)，是調(diào)整賬務(wù)的需要。n3由于長期壽險(xiǎn)和長期健康險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)不同，有關(guān)責(zé)任準(zhǔn)備金的由于長期壽險(xiǎn)和長期健康險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)不同，有關(guān)責(zé)任準(zhǔn)備金的精算方法也不同。精算方法也不同。n4短期人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)提存的

27、準(zhǔn)備金包括未決賠款準(zhǔn)備金和未到短期人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)提存的準(zhǔn)備金包括未決賠款準(zhǔn)備金和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，其提存、轉(zhuǎn)回的賬務(wù)處理與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)相應(yīng)期責(zé)任準(zhǔn)備金，其提存、轉(zhuǎn)回的賬務(wù)處理與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)相應(yīng)準(zhǔn)備金的賬務(wù)處理方法基本相同。準(zhǔn)備金的賬務(wù)處理方法基本相同。12/1/2021第四節(jié)第四節(jié) 人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算n三、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的核算三、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的核算n(一一)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算nt年度以前的收入年度以前的收入 t年度以后的收入年度以后的收入n t年度以前的支出年度以前的支出 t年度以后的支出年度以后的支出nt年度以前的收入年度以前的收入 t年度以前的支

28、出年度以前的支出n t年度以后的支出年度以后的支出t年度以后的收入年度以后的收入12/1/2021n(1)過去法。過去法。n壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金=以前年度已收純保費(fèi)以前年度已收純保費(fèi)在在t年度的年度的終值終值一一以前年度已付保險(xiǎn)金以前年度已付保險(xiǎn)金在在t年度的年度的終值終值n(2)將來法將來法，又稱未繳保費(fèi)推算法。又稱未繳保費(fèi)推算法。 n壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金=t年度以后未付保險(xiǎn)金年度以后未付保險(xiǎn)金在在t年度的現(xiàn)值一年度的現(xiàn)值一t年度以后未收純保費(fèi)年度以后未收純保費(fèi)在在t年度的現(xiàn)值年度的現(xiàn)值12/1/2021第四節(jié)第四節(jié) 人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算n（二）科目設(shè)置（

29、二）科目設(shè)置n 1“ 提存提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 ”（損益類）損益類）n 根據(jù)精算結(jié)果根據(jù)精算結(jié)果 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”n 計(jì)提的準(zhǔn)備金計(jì)提的準(zhǔn)備金n 金額金額n2“壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”（負(fù)債（負(fù)債類）類）n轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金金額轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金金額 提存的準(zhǔn)備金金額提存的準(zhǔn)備金金額n遷出保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)出遷出保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)出 遷入保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)入遷入保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)入n 已提存尚未轉(zhuǎn)回金額已提存尚未轉(zhuǎn)回金額 12/1/2021第四節(jié)第四節(jié) 人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算n3“轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”（損益類）損益類）n 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入 轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金金額轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)

30、備金金額n“本年利潤本年利潤”n( (三三) )賬務(wù)處理賬務(wù)處理n1公司按規(guī)定提存的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金：公司按規(guī)定提存的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金：n借：提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金借：提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 n 貸：壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金貸：壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金n2 轉(zhuǎn)回轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金：壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金：n借：壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金借：壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 n 貸：貸： 轉(zhuǎn)回轉(zhuǎn)回 壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金12/1/2021第四節(jié)第四節(jié) 人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算n3若若系統(tǒng)內(nèi)發(fā)生被保險(xiǎn)人從外地轉(zhuǎn)系統(tǒng)內(nèi)發(fā)生被保險(xiǎn)人從外地轉(zhuǎn)入入保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)入入的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)：的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)：n借：銀行存款借：銀行存款 n 貸：壽

31、險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金貸：壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金n 貸：貸：保費(fèi)保費(fèi)收入（當(dāng)期保費(fèi)）收入（當(dāng)期保費(fèi)）n4.若若被保險(xiǎn)人遷往外地轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)出的壽險(xiǎn)責(zé)被保險(xiǎn)人遷往外地轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)出的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金：任準(zhǔn)備金：n借：壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金借：壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 n借借 ：保費(fèi)保費(fèi)收入（當(dāng)期保費(fèi)）收入（當(dāng)期保費(fèi)）n 貸：銀行存款貸：銀行存款12/1/2021第四節(jié)第四節(jié) 人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算n 5期末期末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)損益損益：n借：本年利潤借：本年利潤n 貸：提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金貸：提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金n借：轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金借：轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金n 貸：本年利潤貸：本年利潤n(四四)核算舉例核算舉例n 某養(yǎng)

32、老金險(xiǎn)保戶要求轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)關(guān)系，經(jīng)審查同意某養(yǎng)老金險(xiǎn)保戶要求轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)關(guān)系，經(jīng)審查同意轉(zhuǎn)出，該保戶當(dāng)年已交保費(fèi)轉(zhuǎn)出，該保戶當(dāng)年已交保費(fèi)120元，已提壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)元，已提壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金備金8000元，通過銀行劃轉(zhuǎn)相關(guān)款項(xiàng)。元，通過銀行劃轉(zhuǎn)相關(guān)款項(xiàng)。12/1/2021第四節(jié)第四節(jié) 人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算n四、四、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的核算長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的核算n（一）長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的性質(zhì)和（一）長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的性質(zhì)和計(jì)算計(jì)算n1長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的性質(zhì)長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的性質(zhì)n長期健康險(xiǎn)是介于短期健康險(xiǎn)與普通壽險(xiǎn)之間的一類長期健康險(xiǎn)是介于短期健康險(xiǎn)與普通壽險(xiǎn)之間的一類

33、業(yè)務(wù)，其責(zé)任準(zhǔn)備金有類似于壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的性質(zhì)。業(yè)務(wù)，其責(zé)任準(zhǔn)備金有類似于壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的性質(zhì)。n2長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算計(jì)算n長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算方法也分為過去法和未長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算方法也分為過去法和未來法，其計(jì)算公式也都與人壽保險(xiǎn)相同。來法，其計(jì)算公式也都與人壽保險(xiǎn)相同。12/1/2021第四節(jié)第四節(jié) 人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算n( (二二) )科目設(shè)置科目設(shè)置n1 1“長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目科目n“長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目核算人壽保險(xiǎn)公司按規(guī)科目核算人壽保險(xiǎn)公司按規(guī)定對長期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)提存

34、的責(zé)任準(zhǔn)備金。定對長期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)提存的責(zé)任準(zhǔn)備金。n2 2“提存長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提存長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目科目n“提存長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提存長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目核算人壽保險(xiǎn)公司科目核算人壽保險(xiǎn)公司對長期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)提存的責(zé)任準(zhǔn)備金。對長期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)提存的責(zé)任準(zhǔn)備金。n3 3“轉(zhuǎn)回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目科目n“轉(zhuǎn)回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目核算人壽保險(xiǎn)公司科目核算人壽保險(xiǎn)公司轉(zhuǎn)回上期提存的長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。轉(zhuǎn)回上期提存的長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。12/1/2021第四節(jié)第四節(jié) 人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算n( (三三)

35、 )賬務(wù)處理賬務(wù)處理n1.期末，公司按規(guī)定提存的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金期末，公司按規(guī)定提存的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金:n 借借:提存長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提存長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 n 貸貸:長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金n 2.轉(zhuǎn)回計(jì)提的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)：轉(zhuǎn)回計(jì)提的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)：n 借借:長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金n 貸貸:轉(zhuǎn)回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金n3.系統(tǒng)內(nèi)發(fā)生被保險(xiǎn)人從外地轉(zhuǎn)人保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)人系統(tǒng)內(nèi)發(fā)生被保險(xiǎn)人從外地轉(zhuǎn)人保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)人 n 的長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金：的長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金：n 借：銀行存款借：銀行存款n 貸：長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金貸：長期健康險(xiǎn)責(zé)任

36、準(zhǔn)備金12/1/2021第四節(jié)第四節(jié) 人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算n( (三三) )賬務(wù)處理賬務(wù)處理n4 4期末期末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)損益損益：n 借：本年利潤借：本年利潤 n 貸：提存長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金貸：提存長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 n 借借: 轉(zhuǎn)回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 n 貸貸: 本年利潤本年利潤n ( (四四) )核算舉例核算舉例12/1/2021第四節(jié)第四節(jié) 人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算n五、未決賠款準(zhǔn)備金的核算五、未決賠款準(zhǔn)備金的核算n（一）未決賠款準(zhǔn)備金的性質(zhì)和計(jì)算（一）未決賠款準(zhǔn)備金的性質(zhì)和計(jì)算n 未決賠款準(zhǔn)備金，包括已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)未

37、決賠款準(zhǔn)備金，包括已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn) n備金和已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金。備金和已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金。n 1 1已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金 n 2 2已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金n 3. 3. 理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金n ( (二二) )科目設(shè)置科目設(shè)置n 1 1“未決賠款準(zhǔn)備金未決賠款準(zhǔn)備金”科目科目n 2 2“提存未決賠款準(zhǔn)備金提存未決賠款準(zhǔn)備金”科目科目n 3 3“轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金”科目科目12/1/2021第四節(jié)第四節(jié) 人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算n( (三三) )賬務(wù)處理賬務(wù)處理n 1期末

38、，公司按規(guī)定提存或轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金：期末，公司按規(guī)定提存或轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金：n 借：提存未決賠款準(zhǔn)備金借：提存未決賠款準(zhǔn)備金 n 貸：未決賠款準(zhǔn)備金貸：未決賠款準(zhǔn)備金n 借：未決賠款準(zhǔn)備金借：未決賠款準(zhǔn)備金n 貸：轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金貸：轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金n 2期末將期末將“提存未決賠款準(zhǔn)備金提存未決賠款準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn) n 備金備金”科目的余額轉(zhuǎn)入科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科目時(shí)：科目時(shí)：n 借：本年利潤借：本年利潤n 貸：提存未決賠款準(zhǔn)備金貸：提存未決賠款準(zhǔn)備金n 借：轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金借：轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金n 貸：本年利潤貸：本年利潤n( (四四) )核

39、算舉例核算舉例 12/1/2021第四節(jié)第四節(jié) 人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算n六、六、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金未到期責(zé)任準(zhǔn)備金n（一）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的性質(zhì)和計(jì)算（一）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的性質(zhì)和計(jì)算n未到期責(zé)任準(zhǔn)備金未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是指是指公司公司1 1年以內(nèi)年以內(nèi)( (含含1 1年年) )的人身意的人身意外傷害險(xiǎn)、健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的末到期責(zé)任準(zhǔn)備外傷害險(xiǎn)、健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的末到期責(zé)任準(zhǔn)備金。壽險(xiǎn)公司未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算方法與財(cái)產(chǎn)保金。壽險(xiǎn)公司未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算方法與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司相險(xiǎn)公司相 同同, ,包括包括1/21/2法、法、1/81/8法、法、1/241/24法、法、1/3

40、651/365法法, ,目前，壽險(xiǎn)公司一般采用目前，壽險(xiǎn)公司一般采用1/241/24法法。n（二）科目設(shè)置（二）科目設(shè)置n1.“1.“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金未到期責(zé)任準(zhǔn)備金” ” 科目科目n2.“2.“提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目科目n3.“3.“轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目科目12/1/2021第四節(jié)第四節(jié) 人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算n六、六、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金未到期責(zé)任準(zhǔn)備金n（三）（三） 賬賬務(wù)處理務(wù)處理n1期末，按規(guī)定提存直接業(yè)務(wù)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金：期末，按規(guī)定提存直接業(yè)務(wù)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金：n 借：提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金借：提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

41、n 貸：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金貸：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金n2.將上期提存的未將上期提存的未到期責(zé)任到期責(zé)任準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回：準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回：n 借：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金借：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金n 貸：轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金貸：轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金n3.期末將期末將“提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任 n 準(zhǔn)備金準(zhǔn)備金”科目的余額轉(zhuǎn)入科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科目時(shí)：科目時(shí)：n 借：本年利潤借：本年利潤n 貸：提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金貸：提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金n 借：轉(zhuǎn)回未期責(zé)任準(zhǔn)備金借：轉(zhuǎn)回未期責(zé)任準(zhǔn)備金n 貸：本年利潤貸：本年利潤12/1/2021第五節(jié)第五節(jié) 投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核

42、算投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 n一、投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的性質(zhì)一、投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的性質(zhì)n二、投資類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算二、投資類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算n（一）投資類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定（一）投資類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定n1.1.投資類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)于滿足保費(fèi)收入確認(rèn)條件時(shí)將投投資類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)于滿足保費(fèi)收入確認(rèn)條件時(shí)將投保人以保費(fèi)形式繳納的全部款項(xiàng)，作為保費(fèi)收入處理保人以保費(fèi)形式繳納的全部款項(xiàng)，作為保費(fèi)收入處理n2.2.公司應(yīng)為投保人投資建立獨(dú)立賬戶，劃清獨(dú)立賬戶公司應(yīng)為投保人投資建立獨(dú)立賬戶，劃清獨(dú)立賬戶和公司其他賬戶的界限，并單獨(dú)核算和報(bào)告獨(dú)立賬戶和公司其他賬戶的界限，并單獨(dú)核算和報(bào)告獨(dú)立賬戶n3.3.獨(dú)

43、立賬戶的資產(chǎn)應(yīng)于合同約定的計(jì)價(jià)日按原則進(jìn)行獨(dú)立賬戶的資產(chǎn)應(yīng)于合同約定的計(jì)價(jià)日按原則進(jìn)行n估值估值。12/1/2021第五節(jié)第五節(jié) 投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 n（二）投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)科目設(shè)置（二）投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)科目設(shè)置n1 1“獨(dú)立賬戶資產(chǎn)獨(dú)立賬戶資產(chǎn)”科目科目: :n 該科目應(yīng)設(shè)置該科目應(yīng)設(shè)置“銀行存款及現(xiàn)金銀行存款及現(xiàn)金”、“債券投資債券投資”、“基金投資基金投資”、“買入返售證券買入返售證券”、“應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)”、“估值估值”等明細(xì)科目。等明細(xì)科目。n2 2“獨(dú)立賬戶負(fù)債獨(dú)立賬戶負(fù)債”科目科目: :n 12/1/2021n( (新準(zhǔn)則科目表無以下三科目）新準(zhǔn)則科

44、目表無以下三科目）n3 3“獨(dú)立賬戶未實(shí)現(xiàn)利得獨(dú)立賬戶未實(shí)現(xiàn)利得”科目科目: :n 核算對獨(dú)立賬戶資產(chǎn)進(jìn)行估值產(chǎn)生的估值增值或減核算對獨(dú)立賬戶資產(chǎn)進(jìn)行估值產(chǎn)生的估值增值或減值。值。n4 4“獨(dú)立賬戶收益獨(dú)立賬戶收益”科目科目: :n 本科目應(yīng)按收益類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目應(yīng)按收益類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。n5 5“獨(dú)立賬戶費(fèi)用獨(dú)立賬戶費(fèi)用”科目科目: :n 本科目應(yīng)按費(fèi)用類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目應(yīng)按費(fèi)用類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。12/1/2021第五節(jié)第五節(jié) 投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 n（三）（三）投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)

45、務(wù)的賬務(wù)處理n1 1公司銷售包含保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的投資連結(jié)產(chǎn)品時(shí)：公司銷售包含保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的投資連結(jié)產(chǎn)品時(shí)：n 屬于屬于風(fēng)險(xiǎn)保障部分風(fēng)險(xiǎn)保障部分n借：現(xiàn)金或銀行存款借：現(xiàn)金或銀行存款n 貸：預(yù)收保費(fèi)貸：預(yù)收保費(fèi)n 合同生效后合同生效后n 借：預(yù)收保費(fèi)借：預(yù)收保費(fèi)n 貸：保費(fèi)收入貸：保費(fèi)收入n 不不屬于風(fēng)險(xiǎn)保障部分劃入屬于風(fēng)險(xiǎn)保障部分劃入獨(dú)立賬戶：獨(dú)立賬戶：n 借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金n 貸：貸： 獨(dú)立賬戶獨(dú)立賬戶負(fù)債負(fù)債12/1/2021第五節(jié)第五節(jié) 投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 n（三）（三）投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

46、n2 2將獨(dú)立賬戶資金進(jìn)行投資將獨(dú)立賬戶資金進(jìn)行投資的的核算（以債券投資為核算（以債券投資為例）例）n （1）投資時(shí)）投資時(shí)n 借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn) 債券投資債券投資n 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金n （2）估值日對獨(dú)立賬戶估值日對獨(dú)立賬戶債券債券進(jìn)行估值進(jìn)行估值n 若為若為增值：增值：n 借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一估值借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一估值n 貸：貸： 獨(dú)立賬戶獨(dú)立賬戶未未實(shí)現(xiàn)利得實(shí)現(xiàn)利得n （新準(zhǔn)則入獨(dú)立賬戶負(fù)債）（新準(zhǔn)則入獨(dú)立賬戶負(fù)債）n 若為減值則相反。若為減值則相反。12/1/2021第五節(jié)第五節(jié) 投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算n（三

47、）（三）投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 n（3）計(jì)提債券利息計(jì)提債券利息（在債券實(shí)際持有期內(nèi)估值日在債券實(shí)際持有期內(nèi)估值日）n 借借:獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一債券投資獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一債券投資n 貸貸:獨(dú)立賬戶收益獨(dú)立賬戶收益n 對于已到付息日但尚未領(lǐng)取的債券利息對于已到付息日但尚未領(lǐng)取的債券利息n 借借:獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一應(yīng)收款項(xiàng)獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一應(yīng)收款項(xiàng)n 貸貸:獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一債券投資獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一債券投資n 收到時(shí)收到時(shí) 借借:獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一 銀行存款及現(xiàn)金銀行存款及現(xiàn)金n 貸貸:獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)12/1/2021第五節(jié)第五節(jié) 投資分紅類保

48、險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算n（三）（三）投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理n（4）出售出售債券債券n若售價(jià)超出賬面價(jià)值若售價(jià)超出賬面價(jià)值 n借借:獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一應(yīng)收款項(xiàng)獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一應(yīng)收款項(xiàng)或或 銀行存款及現(xiàn)金銀行存款及現(xiàn)金n 貸貸:獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一債券投資獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一債券投資n 估值估值n 貸貸: 獨(dú)立賬戶收益獨(dú)立賬戶收益n同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)未實(shí)現(xiàn)利得同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)未實(shí)現(xiàn)利得n 借借: 獨(dú)立賬戶獨(dú)立賬戶未未實(shí)現(xiàn)利得實(shí)現(xiàn)利得n 貸貸: 獨(dú)立賬戶收益獨(dú)立賬戶收益n 或相反或相反12/1/2021第五節(jié)第五節(jié) 投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算n（三）（三）投資分紅類保險(xiǎn)

49、業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理n3 3、若從獨(dú)立賬戶計(jì)提保費(fèi)、若從獨(dú)立賬戶計(jì)提保費(fèi)n借借: :銀行存款銀行存款n 貸貸: :保費(fèi)保費(fèi)收入收入n同時(shí)，借：同時(shí)，借： 獨(dú)立賬戶獨(dú)立賬戶負(fù)債負(fù)債n 貸貸: : 獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金n4 4、對獨(dú)立賬戶計(jì)提賬戶管理費(fèi)、對獨(dú)立賬戶計(jì)提賬戶管理費(fèi)n借借: :銀行存款銀行存款n 貸貸: :手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入n同時(shí)，借：同時(shí)，借： 獨(dú)立賬戶獨(dú)立賬戶負(fù)債負(fù)債n 貸貸: : 獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金12/1/2021第五節(jié)第五節(jié) 投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 n（

50、三）（三）投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理n5、投保人中途申請退保而退還獨(dú)立賬戶價(jià)值、投保人中途申請退保而退還獨(dú)立賬戶價(jià)值 n 借：退保金借：退保金n 貸：貸：銀行存款銀行存款n同時(shí)，同時(shí)，借：借： 獨(dú)立賬戶獨(dú)立賬戶負(fù)債負(fù)債n 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金n6、發(fā)生保險(xiǎn)賠付時(shí)：、發(fā)生保險(xiǎn)賠付時(shí)：n 借：死傷醫(yī)療給付借：死傷醫(yī)療給付n 貸：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：現(xiàn)金（或銀行存款）n同時(shí)，同時(shí)，借：借： 獨(dú)立賬戶獨(dú)立賬戶負(fù)債負(fù)債n 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金12/1/2021第五節(jié)第五節(jié) 投資分紅類保

51、險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 n（三）（三）投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理n7 7、期末，應(yīng)將、期末，應(yīng)將“獨(dú)立賬戶收益獨(dú)立賬戶收益”科目余額轉(zhuǎn)入科目余額轉(zhuǎn)入“本本年利潤年利潤”科目：科目：n 借：獨(dú)立賬戶收益借：獨(dú)立賬戶收益n 貸：本年利潤貸：本年利潤n或或相反相反n 將將“獨(dú)立賬戶費(fèi)用獨(dú)立賬戶費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)人科目余額轉(zhuǎn)人“本年利本年利n潤潤”科目：科目：n 借：本年利潤借：本年利潤n 貸：獨(dú)立賬戶費(fèi)用貸：獨(dú)立賬戶費(fèi)用12/1/2021第五節(jié)第五節(jié) 投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 n（四）投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的披露方式（四）投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的披露

52、方式n1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表n2利潤表利潤表n3會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注12/1/2021第五節(jié)第五節(jié) 投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 n三、分紅保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)核算三、分紅保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)核算n（一）分紅保險(xiǎn)收入分配原則（一）分紅保險(xiǎn)收入分配原則n（二）分紅保險(xiǎn)的費(fèi)用分?jǐn)偅ǘ┓旨t保險(xiǎn)的費(fèi)用分?jǐn)俷（三）分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收益的確認(rèn)（三）分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收益的確認(rèn)n（四）（四）分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的科目設(shè)置分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的科目設(shè)置n1“保戶紅利支出保戶紅利支出” n2“應(yīng)付保戶紅利應(yīng)付保戶紅利”n3“壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金” n4“其他長期負(fù)債其他長期負(fù)債”中設(shè)中設(shè)”應(yīng)付累計(jì)生息應(yīng)付累計(jì)生

53、息”n 二級(jí)科目二級(jí)科目12/1/2021第五節(jié)第五節(jié) 投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 n（五）分紅保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處理（五）分紅保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處理n1基層公司收到投資收益后，計(jì)入相應(yīng)分紅險(xiǎn)種中：基層公司收到投資收益后，計(jì)入相應(yīng)分紅險(xiǎn)種中：n 借：存出準(zhǔn)備金借：存出準(zhǔn)備金n 貸：投資收益貸：投資收益n2分紅的一般會(huì)計(jì)處理分紅的一般會(huì)計(jì)處理:n（1）計(jì)算出當(dāng)年應(yīng)支付的紅利：）計(jì)算出當(dāng)年應(yīng)支付的紅利：n 借：保戶紅利支出借：保戶紅利支出n 貸：應(yīng)付保戶紅利貸：應(yīng)付保戶紅利n 其他長期負(fù)債其他長期負(fù)債(應(yīng)付累計(jì)生息應(yīng)付累計(jì)生息) 12/1/2021第五節(jié)第五節(jié) 投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算投資分紅類保

54、險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 n（五）分紅保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處理（五）分紅保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處理n（2）紅利到期支付：）紅利到期支付：n 借：應(yīng)付保戶紅利借：應(yīng)付保戶紅利n 貸：銀行存款貸：銀行存款n 保費(fèi)收入保費(fèi)收入n 3向保戶支付紅利的具體會(huì)計(jì)處理向保戶支付紅利的具體會(huì)計(jì)處理n （1）對于選擇現(xiàn)金支付方式的保戶：）對于選擇現(xiàn)金支付方式的保戶：n 借：保戶紅利支出借：保戶紅利支出n 貸：應(yīng)付保戶紅利貸：應(yīng)付保戶紅利n 借：應(yīng)付保戶紅利借：應(yīng)付保戶紅利n 貸：銀行存款貸：銀行存款12/1/2021第五節(jié)第五節(jié) 投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 n（五）分紅保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處理（五）分紅保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處理n3向保戶支付紅利的具體會(huì)計(jì)處理向保戶支付紅利的具體會(huì)計(jì)處理n（2）對于選擇累計(jì)生息方式的保戶）對于選擇累計(jì)生息方式的保戶n 借：保戶紅利支出借：保戶紅利支出n 貸：其他長期負(fù)債貸：其他長期負(fù)債 (應(yīng)付應(yīng)付累計(jì)累計(jì)生息本金生息本金)n 借：利息支出借：利息支出n 貸：其他長期負(fù)債貸：其他長期負(fù)債 (應(yīng)付累計(jì)生息利息應(yīng)付累計(jì)生息利息)12/1/2021第五節(jié)第五節(jié) 投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 n（五）分紅保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處理（五）分紅保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處