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文檔簡介
1、 對提升鐵路基層站段全面預算管理水平的分析與思考 吳海松【摘 要】隨著鐵路經(jīng)營管理體制改革的逐步推進,對成本支出效率、效益愈發(fā)重視,使得全面預算管理在成本控制、經(jīng)營目標兌現(xiàn)上顯得尤為重要。本文通過分析鐵路基層站段全面預算管理現(xiàn)狀及存在問題,并對預算編制、執(zhí)行、控制、考核等方面提出了建議和措施,切實發(fā)揮預算管理在企業(yè)規(guī)劃、決策、控制和評價活動中的作用,促進鐵路基層站段經(jīng)營質(zhì)量和經(jīng)濟效益不斷提升?!娟P鍵詞】鐵路基層站段;預算管理;分析;思考一、鐵路基層站段全面預算管理工作現(xiàn)狀全面預算管理是以戰(zhàn)略目標為導向,通過對未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動和相應財務
2、結(jié)果進行全面預測和籌劃,科學、合理配置企業(yè)各項財務和非財務資源,并對執(zhí)行過程進行監(jiān)督和分析,對執(zhí)行結(jié)果進行評價和反饋,指導經(jīng)營活動的改善和調(diào)整,進而推進實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的管理活動。(一)預算編制采用“兩上兩下、定期預算”方式當前,各段采用定期預算法編制財務預算,實施“由下至上、再由上至下”、“兩上兩下”的編制模式。各段充分考慮近三年同期歷史數(shù)據(jù),結(jié)合生產(chǎn)任務、工作量變化相應增減財務預算,確定全年財務預算金額。當前的預算編制方式既能夠?qū)崿F(xiàn)生產(chǎn)任務與經(jīng)營目標的相互統(tǒng)一,又能保證預算期間與會計期間在時期上配比,便于依據(jù)會計報告的數(shù)據(jù)與預算的比較,考核和評價預算的執(zhí)行結(jié)果,有利于各段提升經(jīng)營管理質(zhì)量,實現(xiàn)
3、既定經(jīng)營目標和戰(zhàn)略目標。(二)預算執(zhí)行過程注重“剛性約束和分析預警”各段年度財務預算確定后,嚴格以實現(xiàn)預算目標為中心,通過合同聯(lián)簽、定額管理、支付審核、材料采購審核、開工報告審批、施工現(xiàn)場盯控、竣工驗收等內(nèi)控制度,有效控制投資和支出預算的執(zhí)行。上級主管部門依據(jù)生產(chǎn)任務完成進度和成本支出進度,對各段預算執(zhí)行情況實施“剛性約束”。各段利用月度、季度經(jīng)濟活動分析會,對預算執(zhí)行情況進行剖析、對比,找準存在問題,及時進行預算預警、糾正及制定控制措施,從過程上確保了業(yè)務預算與財務預算執(zhí)行同步。(三)預算結(jié)果考核突出“正向激勵和約束機制”并重各段在預算執(zhí)行結(jié)果考核上,按照權責對等原則及各部門預算管理職責,將
4、有關預算管理責任落實到各部門,采取按月盯控推進落實情況,按季度對各部門、各車間預算結(jié)果實施“節(jié)獎超罰”,確保了預算考核及時有效,更體現(xiàn)了預算執(zhí)行的嚴肅性。在預算執(zhí)行結(jié)果考核過程中,從成本預算結(jié)果上考核預算超進度和欠進度部門,從工作質(zhì)量和效率效益上對增收節(jié)支措施落實明顯、小改小革效益顯著、生產(chǎn)任務提前兌現(xiàn)等進行實施“正向激勵”,這樣既充分調(diào)動了各部門參與預算管理的積極性,又確保了經(jīng)營壓力的有序傳遞,大大提升了預算管理工作質(zhì)量。二、鐵路基層站段全面預算管理中存在的問題(一)預算編制“精準度”上還存欠缺業(yè)務預算是財務預算的基礎和前提,財務預算是業(yè)務預算系統(tǒng)化、定量化的表現(xiàn),是以價值反映的各項預測結(jié)果
5、。各段在編制年度財務預算過程中,業(yè)務部門雖然能夠充分考慮同期歷史數(shù)據(jù)及設備數(shù)量、狀態(tài)等客觀因素,但在預算編制全面性、精確性還未做到統(tǒng)籌,預算基礎業(yè)務數(shù)據(jù)較為分散,個別時停留在一事一議,方案的合理性和可行性論證還不夠充分,缺乏對預算基礎數(shù)據(jù)的精細分析,使得預算在“精準度”上還需提升。(二)預算執(zhí)行過程缺乏動態(tài)管控各段業(yè)務部門在編制年度預算時,雖然能夠充分考慮往年同期數(shù)據(jù)、重點生產(chǎn)任務,統(tǒng)籌編制年度預算,但業(yè)務部門習慣于滿足生產(chǎn)任務需求,忽略了全面預算管理的“全程性、全員性、全額性”特點。在預算執(zhí)行過程中,側(cè)重于超預算進度分析,對欠進度分析、成本虛節(jié)問題分析重視不夠,造成財務預算缺乏權威性和約束性
6、。(三)業(yè)財“融合度”上存在不足當前,各段財務人員與業(yè)務部門、物資部門人員溝通不到位,業(yè)務信息收集渠道不暢,以致財務信息與業(yè)務信息不能有效結(jié)合。例如:財務人員缺乏現(xiàn)場生產(chǎn)經(jīng)驗,而業(yè)務部門人員缺乏必要的財務知識和經(jīng)營理念,在組織生產(chǎn)過程中沒有全面考慮經(jīng)濟效益,對預算執(zhí)行進度重視程度不夠,個別生產(chǎn)任務調(diào)整、臨時任務增加,或材料價格上漲、維修標準改變造成的成本定額增減時,業(yè)務部門主動研究預算調(diào)整的意識有所欠缺,加之與財務部門溝通不到位,使得業(yè)務預算與財務預算數(shù)據(jù)個別時不同步。(四)預算約束和激勵機制還需完善一是在預算執(zhí)行結(jié)果考核上,多以財務靜態(tài)數(shù)據(jù)為基準,個別時未統(tǒng)籌考慮生產(chǎn)任務變化、成本預算定額增
7、加、新技術標準推廣等因素,缺乏對預算執(zhí)行過程的考核;二是考核措施多以約束機制為主,對個別“業(yè)財同步”、增收節(jié)支效果明顯的部門正向激勵力度不大,造成各部門在預算執(zhí)行上積極性不高,增收節(jié)支熱情和動力不足;三是財務部門牽頭作用不突出,落實考核工作主動性不強。三、深化鐵路基層站段全面預算管理工作的思考與建議(一)明晰預算管理職責,確保預算編制科學、合理一是要明確預算編制原則。各段應嚴格依據(jù)全面預算管理相關制度規(guī)定,編制業(yè)務預算時,充分考慮分級分類、輕重緩急情況,避免預算安排過度或不足。二是要科學合理編制預算。業(yè)務部門、財務部門應充分考慮上級主管部門重點工作任務,依據(jù)年度段管設備數(shù)據(jù)、客流情況、磨耗程度
8、、投入回報率等確定成本費用。三是要確保預算編制上下一致、協(xié)調(diào)統(tǒng)一。業(yè)務預算編制要有時間、地點和具體項目,要符合生產(chǎn)實際和上級主管部門要求,要在精準度和工作質(zhì)量上下功夫,確保財務預算與業(yè)務預算保持一致。四是適當推廣使用滾動預算編制方式,鐵路基層站段最大的特點是費用零散、不可控,而滾動預算的方法能對預算進行及時調(diào)整,使其更科學、合理、準確。(二)時時盯控預算進度,強化預算執(zhí)行分析質(zhì)量一是強化對生產(chǎn)經(jīng)營和預算執(zhí)行情況的精準分析和趨勢研判,及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理過程中存在問題,有針對性制定控制措施,堅決體現(xiàn)“收支匹配、動態(tài)調(diào)控”。二是嚴禁對照數(shù)據(jù)“分析數(shù)據(jù)”。加強月度預算分析,對超過一定比例的正負差異都必須
9、說明原因,并且提出改善措施,既要避免實際(月度、累計)超預算,又要防止成本支出隨意推遲,發(fā)揮預算應有的作用。三是動態(tài)調(diào)整月度預算。在堅持年度盈虧目標剛性的基礎上,根據(jù)月度預算前期實際執(zhí)行情況、新增支出因素預計,每月對剩余期間的收支利進行預測,有針對性地提出決策性支出、預算調(diào)整方案,促進生產(chǎn)和預算的良性循環(huán)。(三)以“管理會計實踐”為契機,全力推動“業(yè)財融合一是加快管理會計實踐。深入推進滾動預算應用實踐,既能加強財務、業(yè)務、物資等部門人員的溝通協(xié)調(diào),又能促使其根據(jù)生產(chǎn)任務、季節(jié)性特點、工作量等,不斷修正財務預算,進而達到業(yè)務預算與財務預算執(zhí)行同步的目的。二是積極推進成本定額管理,財務部門、業(yè)務部
10、門應共同開展成本寫實,對各項費用和消耗數(shù)據(jù)進行初步記錄總結(jié),分析成本預算定額與實際間差異,對現(xiàn)有成本定額進行校對,提高定額基礎數(shù)據(jù)的準確性,避免預算定額脫離實際。三是通過推進管理會計實踐,采取滾動預算方法對年度預算進行滾動預測和不定期修正,促進部門間更關注預算管理流程和預算目標的互動,使得原來相對靜態(tài)的預算變得更加具有靈活性和應變性,使得業(yè)務預算與財務預算相互一致、協(xié)調(diào)統(tǒng)一。(四)突出績效考核指標,強化預算激勵、約束機制一是繼續(xù)推進“月考核、季兌現(xiàn)”的預算考核模式。依據(jù)預算執(zhí)行結(jié)果,對各部門預算執(zhí)行情況進行節(jié)獎超罰,實現(xiàn)閉環(huán)式管理。二是應建立健全預算考核制度。將預算考核結(jié)果納入績效考核體系,聯(lián)掛各部門考核結(jié)果或工資總額,切實做到有獎有懲、獎懲分明。三是細化增收節(jié)支指標。按照可控原則,設置部門考核指標,充分調(diào)動各部門增收節(jié)支的積極性,為確保經(jīng)營目標兌現(xiàn)而共同努力。四是增設合理化建議獎。重獎在提質(zhì)增效上突出的部門和個人,充分調(diào)動崗位增收創(chuàng)效的積極性。四、結(jié)束語以上是對鐵路基層站段全面預算管理工作的粗淺認識和看法,并不能完全解決鐵路基層站段在預算編制、執(zhí)行、分析、考核工作中的所有問題。全面預算管理工作更離不開組織保證,鐵路基層站段各級組織、各部門應
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