和解協(xié)議及賠付憑證能否在稅前列支？（精編版）

1、和解協(xié)議及賠付憑證能否在稅前列支？問：股份制上市銀行，因下轄網(wǎng)點自助銀行被犯罪嫌疑人安裝有盜取銀行卡信息相關(guān)設(shè)備，盜取了客戶銀行卡信息及密碼，然后復(fù)制成客戶銀行卡，到外地取現(xiàn)。經(jīng)查證，有6 名客戶資金遭到犯罪分子盜取。事發(fā)后，客戶來到銀行請求賠付相關(guān)損失，銀行要求客戶向公安機(jī)關(guān)報案，后來上述被盜取客戶中的一名客戶（李某）以存款糾紛銀行未能給客戶建立安全有效的防范措施為理由將銀行起訴至法院，后法院經(jīng)過一審、二審最終認(rèn)定銀行未能盡到相應(yīng)安全義務(wù)，導(dǎo)致犯罪嫌疑人盜取客戶信息及密碼，判決銀行賠付客戶（李某）存款損失及相應(yīng)利息。鑒于上述實際情況，該案件同時牽涉其余 5 個客戶存款被盜取，如若客戶起訴至法

2、院，有李某判決在前，勢必出現(xiàn)相同判決結(jié)果，同時將為銀行帶來嚴(yán)重的聲譽(yù)損失，銀行為避免聲譽(yù)受損，采取與客戶和解的方式，與以上5 名客戶分別簽署了銀行與個人客戶問題和解協(xié)議。此后銀行與抓獲犯罪分子的公安局聯(lián)系得知，該犯罪團(tuán)伙已被法院判處有期徒刑15 年，違法犯罪所得大部分已被團(tuán)伙揮霍一空，另案起訴該團(tuán)伙已無還款來源，故銀行支付 了以上 6 名客戶本金及利息。請問銀行能否將以上賠付6 名客戶的本金及利息在企業(yè)所得稅稅前列支？還是僅能將其中1 名起訴至法院的客戶所賠付的本金及利息在企業(yè)所得稅稅前列支？其余5 名沒有法院判決的客戶僅持簽署的銀行與個人客戶問題和解協(xié)議及賠付憑證能否稅前列支？答：企業(yè)資產(chǎn)損

3、失所得稅稅前扣除管理辦法 （國家稅務(wù)總局公告 2011 年第 25 號）第四十八條規(guī)定， 企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報扣除，但應(yīng)出具損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明、損失專項說明。第二十條規(guī)定，現(xiàn)金損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；（二）現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；（三）對責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明；（四）涉及刑事犯罪的， 應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料；（五）金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明。根據(jù)上述規(guī)定，銀行正常經(jīng)營業(yè)務(wù)因未能給客戶建立安全有效的防范措施，而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的貨幣資產(chǎn)損失，應(yīng)由銀 行承擔(dān)的賠付金額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報扣 除