探討我國稅收流失的測算分析與治理對策

1、    探討我國稅收流失的測算分析與治理對策    章潤蘭+王怡然摘 要我國稅收流失的產(chǎn)生，主要是因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收的過程中的出現(xiàn)問題，也就是稅收行為沒有達(dá)到相關(guān)的要求；且稅收流失與納稅人也存在重大的關(guān)聯(lián)，如果納稅人沒有合法繳稅，則會(huì)導(dǎo)致稅收流失嚴(yán)重；更為關(guān)鍵的是我國制定的稅收制度和相關(guān)的法律法規(guī)也是致使稅收流失的因素。自從改革開放以來，完善稅收制度、治理稅收流失一直都是我國財(cái)政在發(fā)展過程中的難題。為了解決這一問題，我國不斷地進(jìn)行研究，探索合理的稅收方案，加強(qiáng)對市場的調(diào)查，進(jìn)而不斷地完善稅收制度，但效果卻未十分顯著，對于預(yù)防稅收流失的現(xiàn)象，我國必須要

2、準(zhǔn)確把握稅收的規(guī)定，深入進(jìn)行稅收流失的測算，并根據(jù)稅收流失的總體情況，制定科學(xué)的稅收管理體制，并對相關(guān)的稅收制度進(jìn)行改革，只有這樣才能提升稅收流失的治理效果。本文對我國稅收流失的測算展開了分析，并提出了科學(xué)的對策。關(guān)鍵詞稅收流失；測算分析；治理對策doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.04.072f812.42 a 1673-0194（2017）04-0-020 引 言稅收流失不僅會(huì)影響我國的財(cái)政經(jīng)濟(jì)，同時(shí)對納稅人的利益也產(chǎn)生了一定的影響。但稅收流失對納稅人利益的影響是正面的，這主要因?yàn)榧{稅人在納稅的過程中沒有按照國家的法律法規(guī)和納稅制度進(jìn)行納稅，而是采用違反

3、法律的方法逃避稅收，進(jìn)而從中謀取更多的經(jīng)濟(jì)利益，顯然，納稅人的這種行為不僅觸犯了法律，還影響了財(cái)政稅收的治理。稅收流失屬于經(jīng)濟(jì)問題，如果稅收流失嚴(yán)重，我國宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的決策就會(huì)受到不良的影響，從而導(dǎo)致宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)能力減弱，與此同時(shí)，資源配置的效率也會(huì)降低，整個(gè)市場的競爭會(huì)有失公平，嚴(yán)重影響了社會(huì)的公平氛圍，因此，為了避免稅收流失的現(xiàn)象，我國應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收治理的能力。1 對我國稅收流失測算的分析公開進(jìn)行稅收流失測算主要是為了體現(xiàn)政府和相關(guān)的部門之間的公平、公正，我國目前對財(cái)政經(jīng)濟(jì)的應(yīng)用都進(jìn)行明確的公開，讓人民對政府放心，公開經(jīng)濟(jì)的應(yīng)用現(xiàn)如今在我國實(shí)施的效果較為良好，得到了人們的認(rèn)可與支持，也

4、十分有利于國家對財(cái)政資金的投入。當(dāng)前，公開經(jīng)濟(jì)應(yīng)用的行為為我國帶來了經(jīng)濟(jì)效益。我國的人民也開始遵循相關(guān)的稅收制度，依法納稅。對我國財(cái)政稅收部門而言，要想掌握關(guān)于稅收制度的相關(guān)知識(shí)，并能正確地應(yīng)用稅收制度，防止稅收流失，相關(guān)的工作人員要能充分地掌握我國當(dāng)前的稅種，結(jié)合相關(guān)的稅收公式，計(jì)算納稅額度。在求稅收流失額度時(shí)可以用相關(guān)稅種的應(yīng)納稅額減去該稅種的實(shí)際征收額。但是要想確定公開經(jīng)濟(jì)后稅收流失的范圍，還要在公式的基礎(chǔ)上，對各種稅種的稅收流失額進(jìn)行匯總，用公式表示：經(jīng)濟(jì)中稅收流失的總額=a+b+c+n。在進(jìn)行公開經(jīng)濟(jì)稅收流失測算時(shí)，假設(shè)t1是按照稅法有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)征收的稅收額，t2是實(shí)際征收入庫額

5、，稅收流失額為tl，用公式表示為tl=t1-t2。在以增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)的稅種進(jìn)行測算時(shí)，其測算公式和結(jié)果可以用以下公式表示：增值稅稅收收入=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=（應(yīng)稅產(chǎn)品總產(chǎn)值-應(yīng)稅產(chǎn)品投入值）×適用稅率=應(yīng)稅產(chǎn)品的增加值×適用稅率通過對當(dāng)前增值稅的研究，生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)口商品等都是增值稅需要進(jìn)行征稅的項(xiàng)目，而加工、修理、修配勞務(wù)，加工、修理勞務(wù)也屬于增值稅的一部分，但是在展開稅收的過程中，相關(guān)工作人員卻很難獲取到重要的數(shù)據(jù)和信息，從而導(dǎo)致稅收流失的產(chǎn)生，為了便于稅收人員的稅收工作，在進(jìn)行稅收流失測算時(shí)，通常會(huì)將以上稅收去除，這樣增值稅的正確公式則是：增值稅稅收

6、收入=工業(yè)企業(yè)應(yīng)交增值稅+批發(fā)零售企業(yè)應(yīng)交增值稅+進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交增值稅。2 我國稅收流失治理的對策根據(jù)當(dāng)前我國稅收流失的數(shù)據(jù)顯示，稅收流失主要是因?yàn)榧{稅人和稅收機(jī)關(guān)的行為存在問題，因此，我國要制定稅收制度、完善法律條文，規(guī)范納稅人的行為，提高納稅的效率，還要在一定的基礎(chǔ)上，提高財(cái)政稅收的工作力度，確保財(cái)政稅收部門的工作人員能夠按照相關(guān)的規(guī)章制度，合理地進(jìn)行稅收工作，只有提升稅收人員的責(zé)任意識(shí)，才能保障稅收收入。2.1 完善稅收法律制度，加強(qiáng)稅收法律制度的落實(shí)為有效地預(yù)防稅收流失的問題，我國在完善稅收制度的過程中，要結(jié)合實(shí)際的稅收情況，不斷完善相關(guān)的法律制度。在解決稅收流失問題的過程中，只有3個(gè)稅

7、種的立法得到了完善，而其他15個(gè)仍然缺乏合理的法律規(guī)范。因此，我國要明確規(guī)定，落實(shí)稅收法律制度，加強(qiáng)稅收流失的治理，建立健全稅收的法律體系，這樣才能預(yù)防企業(yè)和個(gè)人偷稅、漏稅現(xiàn)象的產(chǎn)生。我國必須要明確稅收法律制度的建設(shè)原則，加強(qiáng)對企業(yè)和個(gè)人的監(jiān)管，確保其能依法繳稅，另外，要將完整的稅收法制劃分在憲法中，以憲法為母法，完善其他的法律法規(guī)，這樣才能構(gòu)建一個(gè)完善的稅收系統(tǒng)。最后，我國的財(cái)政部門還要制定合理的稅收司法機(jī)制，為稅收收入提供充分的保障措施。只有這樣，才能減緩稅收流失對我國經(jīng)濟(jì)帶來的不利影響。2.2 制定科學(xué)的稅收管理制度，明確中央財(cái)政與地方財(cái)政之間稅收的關(guān)系當(dāng)前，傳統(tǒng)的稅收管理制度已無法發(fā)揮

8、出良好的效果，隨著時(shí)代的變革，經(jīng)濟(jì)的快速增長，我國財(cái)政稅收部門的工作觀念應(yīng)不斷改變，財(cái)政稅收部門在展開工作的過程中，要根據(jù)當(dāng)前社會(huì)的發(fā)展現(xiàn)狀，制定先進(jìn)的稅收監(jiān)管制度，只有財(cái)政稅收部門充分做到與時(shí)俱進(jìn)，才能確保稅收制度、稅收管理體制符合當(dāng)前社會(huì)的需求。而這也就充分表明，我國財(cái)政稅收部門需要深入改革，改變傳統(tǒng)的稅收管理制度。在創(chuàng)新稅收管理體制的過程中，監(jiān)管人員要明確中央財(cái)政與地方財(cái)政之間稅收的具體關(guān)系，這樣有利于工作人員治理稅收流失的問題。因此，相關(guān)的工作人員要按照現(xiàn)代財(cái)政的主要經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn)，掌握中央財(cái)政與地方財(cái)政權(quán)事的劃分，遵循統(tǒng)一指導(dǎo)、分級(jí)管理的原則，界定政府間財(cái)權(quán)、事權(quán)的界限，進(jìn)而全面推進(jìn)“十三

9、五”規(guī)劃綱要提出的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性的改革，同時(shí)這也十分有利于我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)行“營改增”。 稅收管理制度在不斷完善的過程中，要想讓稅收管理體制真正得到完善，就要確保稅種的法律得到完善。在現(xiàn)有稅收管理制度的基礎(chǔ)上，對稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，確保稅收的公平，調(diào)動(dòng)地方政府的積極性，為稅收流失工作提供更多的保障制度。2.3 為治理稅收流失提供充足的機(jī)會(huì)當(dāng)前，我國在發(fā)展的過程中，必須要重視稅收流失給我國財(cái)政經(jīng)濟(jì)帶來的嚴(yán)重影響，在治理稅收流失的過程中，強(qiáng)化稅收的管理體制，合理征稅，進(jìn)而為治理稅收流失提供強(qiáng)有力的保障。因此，在整個(gè)稅收監(jiān)管過程中，我國應(yīng)借助先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，完善稅收管理平臺(tái)，利用信息技術(shù)收集稅收信息，對稅收信

10、息進(jìn)行整合和處理，以便于工作人員的參考。另外，財(cái)政稅收部門要根據(jù)稅收信息和稅務(wù)狀況為主要管理平臺(tái)，以稅收過程存在的風(fēng)險(xiǎn)為主要導(dǎo)向，專業(yè)化地展開稅收管理，建立健全完整的體制，對納稅人明確稅收工作具體的環(huán)節(jié)和流程，進(jìn)而制定合理的納稅制度，規(guī)范納稅人的行為，最終確保納稅人能夠在市場中進(jìn)行公平的競爭。當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)在發(fā)展的過程中，逐漸走出國門，并在市場中贏得了更多的經(jīng)濟(jì)利益，如果國家不對其進(jìn)行合理的約束和管理，企業(yè)取得的經(jīng)濟(jì)效益，必然會(huì)影響我國財(cái)政經(jīng)濟(jì)的變化，這樣就可能引發(fā)財(cái)政危機(jī)，影響人們的日常生活，尤其是當(dāng)前社會(huì)的發(fā)展趨于商務(wù)化，“營改增”也在全面的實(shí)行過程中，“公開經(jīng)濟(jì)”與“地下經(jīng)濟(jì)”之間的競爭

11、越來越激烈，我國稅收制度正面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)，我國應(yīng)在保證公平競爭的基礎(chǔ)上，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，提升納稅人遵法守法的意識(shí)，從而進(jìn)一步促進(jìn)我國企業(yè)的發(fā)展，讓我國企業(yè)能順利的走出國門，構(gòu)建完善的信息處理體系。與此同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)合理地發(fā)展各種財(cái)政經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)品，針對不同的風(fēng)險(xiǎn)制訂監(jiān)管方案，只有這樣才能規(guī)避財(cái)政稅收帶來的風(fēng)險(xiǎn)。另外，我國需要加強(qiáng)執(zhí)法力度，嚴(yán)厲打擊“地下經(jīng)濟(jì)”活動(dòng)，對于不正當(dāng)經(jīng)營的企業(yè)，要及時(shí)取締。財(cái)政部門要與其他部門加強(qiáng)合作，協(xié)調(diào)其他監(jiān)管部門進(jìn)一步管理稅收，這樣才能促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的增長。2.4 大力宣傳稅收的法律法規(guī)，提升納稅人的繳稅意識(shí)我國在解決稅收流失問題的過程中，要加強(qiáng)稅法的宣傳，借助先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)開展稅收法制的教育，提升納稅人員的法制觀念，充分意識(shí)到稅收的重要性，進(jìn)而提升納稅人依法納稅的意識(shí)。只有大力宣傳稅收的法律制度，人們才可以深入了解納稅的作用。且在宣傳的過程中，也能讓我國的稅收制度發(fā)揮出良好的效果。因此，我國需要定期對人們進(jìn)行思想上的指導(dǎo)和教育，轉(zhuǎn)變?nèi)藗儌鹘y(tǒng)的思想觀念，進(jìn)而依法納稅，只有這樣才能形成良好的納稅氛圍，維護(hù)我國財(cái)政經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。3 結(jié) 語對我國稅收流失的現(xiàn)象，我國財(cái)政部門首先要能制定科學(xué)的方案和完善的法律，并根據(jù)相關(guān)的公式測算出稅收流失的數(shù)據(jù)。其次，相關(guān)的工作