企業(yè)全面預算管理的問題及對策分析

1、    企業(yè)全面預算管理的問題及對策分析    摘 要近年來，我國發(fā)展的同時，各大企業(yè)發(fā)展也非常迅速，已經(jīng)成為構架經(jīng)濟結構優(yōu)化升級的重要支撐，也是保障和改善民生的重要依托。企業(yè)經(jīng)營靈活，但往往缺乏長遠、科學的規(guī)劃，從而不利于企業(yè)長期、持續(xù)發(fā)展。因此，需要通過全面預算管理引導與規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。關鍵詞企業(yè);全面預算;管理;問題;對策在我國市場競爭日益激烈的今天，企業(yè)資源往往都是有限的，要想充分發(fā)揮自身價值必須對現(xiàn)有的資源進行有效地整合、利用。全面預算管理體系的構建使相關企業(yè)在市場中占據(jù)一席之地，是提升自身核心競爭力的重要保障。1 企業(yè)全面預算管理的問

2、題1.1 預算編制方法單一企業(yè)要想真正發(fā)揮全面預算管理的職能作用就必須不斷提升預算編制的精準度。但是目前我國一部分企業(yè)在進行預算編制時缺乏科學的方法做支撐，預算編制方法較為單一。例如：某國有企業(yè)在進行預算編制時，基本上是由企業(yè)的黨政班子為主導，形成了自下而上的單方向預算編制模式，并未與企業(yè)的其他職能部門進行充分的、全面的溝通與交流。再例如：某企業(yè)由于缺乏對市場應有的敏感度，并未及時對市場的變化進行預測，導致制定出的預算指標缺乏彈性，無法根據(jù)企業(yè)外部環(huán)境的變化而及時進行調(diào)整，無法適應市場的變化等。1.2 脫離企業(yè)戰(zhàn)略目標預算的編制應以企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標為基礎，沒有預算管理的支持，戰(zhàn)略目標是

3、無法實現(xiàn)的。但很多企業(yè)所采用的預算管理辦法沒有考慮戰(zhàn)略相關性，只注重短期經(jīng)濟效益的實現(xiàn)，沒有認識企業(yè)的長期經(jīng)營目標，甚至與戰(zhàn)略相背離。因為全面預算與戰(zhàn)略的不對稱從而降低了預算本應起到的作用。1.3 缺乏有效的監(jiān)督和激勵制度預算編制是全面預算中的必要步驟，是一項復雜的工程。這不僅需要注重編制的形式，同時還需要關注預算是否能夠被有效執(zhí)行下去和預算過程是否可以被有效監(jiān)督。目前，很多民營企業(yè)可以做到重視事前的預算編制工作，但不重視事中和事后的過程控制和管理，沒有配套建立起完善的績效考核制度。現(xiàn)存的績效考核制度只是對員工的工作業(yè)績進行考核，并沒有將預算管理加入其中，也沒有將員工預算管理目標的實現(xiàn)情況與員

4、工的業(yè)績掛鉤。在這樣的情況下，很多員工都沒有預算管理的意識，他們在工作當中只關注任務完成的情況和部門的利益，并沒有從整個民營企業(yè)出發(fā)來對預算管理的效果進行評估。這使得企業(yè)的預算管理流于形式，沒有發(fā)揮實際的效用。2 企業(yè)全面預算管理問題的解決對策2.1 以戰(zhàn)略為導向確定預算目標，進行預算編制企業(yè)應將所有的經(jīng)營活動都納入預算的編制范疇中，對企業(yè)的所有財務收支、經(jīng)營成果進行全面預測。因此，企業(yè)應樹立以戰(zhàn)略為導向的預算管理目標，并在此基礎上進行預算編制。預算目標必須以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標為基本出發(fā)點，預算管理的實施主要是為了支持并最終實現(xiàn)該目標。因此，企業(yè)必須嚴格遵循構建以戰(zhàn)略為導向的全面預算管理體系：

5、始終堅持以戰(zhàn)略為指導思想、對涉及企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務、各指標之間的內(nèi)在勾稽關系和聯(lián)系高度關注、堅持對企業(yè)財務風險進行嚴格的管控。2.2 有效地將全面預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略相聯(lián)系全面預算管理應與企業(yè)戰(zhàn)略分析結合在一起，戰(zhàn)略分析將實體的能力與市場上可利用的機會相結合。戰(zhàn)略提出企業(yè)的目標，界定潛在的市場，并考慮重大事件、競爭對手以及總體經(jīng)濟狀況的影響。保持企業(yè)戰(zhàn)略與全面預算管理的一致性。全面預算管理是企業(yè)達成戰(zhàn)略目標的工具，戰(zhàn)略目標與預算管理不統(tǒng)一的原因是沒有保持組織、人員、實施過程的相互溝通與結合整理。企業(yè)的戰(zhàn)略應結合企業(yè)的長期規(guī)劃和短期目標，以長期目標為導向，將戰(zhàn)略思維帶入全面預算管理，制定與經(jīng)營戰(zhàn)略相

6、符的戰(zhàn)術方案。首先設立預算年度經(jīng)營目標，然后對年度經(jīng)營目標進行階段管理，制定階段目標，具體落實到每個責任中心，要保持企業(yè)、人員、過程上的一致，使企業(yè)成為一個有目標且符合實際的整體。2.3 優(yōu)化預算考核、激勵制度企業(yè)的月度和季度考核以日常統(tǒng)計表、月度預算執(zhí)行情況為主要依據(jù)，其他預算執(zhí)行情況為輔，考核內(nèi)容以預算責任指標完成情況為準，如收入增加、減少;支出超支、節(jié)約等。而半年期考核以月度、季度預算執(zhí)行分析情況表為主要依據(jù)，結合預算預測結果進行?？己藘?nèi)容基本上和月度、季度相同。獎勵可依據(jù)增加收入、節(jié)約支出金額的一定比例，確定獎勵額度，懲罰可依據(jù)減少收入、超支支出的一定比例，確定懲罰額度。在前述基礎上，

7、年度考核以審計的年報相關資料作為依據(jù)，分析年度預算執(zhí)行情況。獎懲制定結合半年期獎懲情況進行年度獎懲的最終結算。為了杜絕經(jīng)營活動中定量考核的盲區(qū)，還可以把預算考核與績效考核相結合，如對人力資源部年度培訓預算指標考核，可建立培訓評價體制，即培訓結束后，由參加培訓的學員對培訓的課程安排、講師講課質(zhì)量等進行打分、評價，確保人力資源部不可通過降低培訓質(zhì)量達到預期理想值。2.4 實施全面預算分析信息化全面預算管理中應用各種信息化技術十分必要。信息系統(tǒng)需根據(jù)公司業(yè)務發(fā)展不斷跟進、完善、迭代，從公司內(nèi)部管理到供應商、客戶的鏈接;從業(yè)務到管理;從收集、處理到分析，信息化的應用是提高企業(yè)管理效率的重要工具和手段。

8、預算管理信息化可以提高預算編制效率，將預算管理人員從手工編制預算的繁重工作中解放出來，投入到預算執(zhí)行控制與分析上來。通過實施預算系統(tǒng)，能完成企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、網(wǎng)報系統(tǒng)、核算系統(tǒng)、報表系統(tǒng)等有效集成，引入預算預警機制、強化預算執(zhí)行監(jiān)控力度、有效落實預算目標。但是筆者也特別提出，尤其是大型民營集團全面預算信息化建設是一項系統(tǒng)的工程，涉及縱向到底，橫向到邊，統(tǒng)一的同時兼顧差異性，全面預算分析的信息化的實施需要打牢基礎，全面布局，在線下全面預算管理體制成熟、各方面工作都發(fā)展到一定程度的條件下，分階段分步驟實施，這樣才能使信息化助力于預算管理，否則會適得其反。2.5 加強預算執(zhí)行監(jiān)督與分析預

9、算的執(zhí)行與分析在整個預算管理過程中舉足輕重，處于核心地位，發(fā)揮著承上啟下的重要作用。預算編制得再好，都只是“紙上談兵”，只有加強預算的剛性約束，將預算嚴格執(zhí)行到位并有力監(jiān)督，對差異客觀分析并及時應對，才能有效達到提高企業(yè)的運行質(zhì)量、改善企業(yè)的經(jīng)營效益、優(yōu)化企業(yè)的資源配置、加強企業(yè)的風險管控的目的。為此，預算管理小組要加強與各職能部門的溝通，充分利用信息化手段，結合報告、調(diào)研等多種途徑，實時監(jiān)控預算執(zhí)行情況，全方位地反映預算執(zhí)行進度，及時、完全地發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中存在的偏差與問題;同時定期開展預算分析會，對預算執(zhí)行情況的分析橫向到各業(yè)務環(huán)節(jié)，縱向到整個預算周期，客觀分析造成預算執(zhí)行偏差的原因，及時修正預算執(zhí)行差異，對于重大不可控因素造成的差異，應按照預算審批程序申請預算調(diào)整，避免預算的執(zhí)行出現(xiàn)脫節(jié)。3 結語綜上所述，立足于企業(yè)的長遠發(fā)展、建立在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展導向基礎之上的全面預算管理是保障企業(yè)戰(zhàn)略優(yōu)勢地位的有效工具。同時，企業(yè)必須建立完善的預算組織架構體系、運用科學的預算編制方法、有效的預算執(zhí)行手段和基于預算的績效考核辦法將全面預算管理落到實處，為最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標和企業(yè)的進一步發(fā)展保駕護航。