現(xiàn)金流量表的編制公式

1、現(xiàn)金流量表的編制公式一、確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額；現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額一現(xiàn)金的期初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。二、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”1. 吸收投資所收到的現(xiàn)金=（實(shí)收資本或股本期末數(shù)一實(shí)收資本或股本期初數(shù)）+ （應(yīng)付債券期末數(shù)一應(yīng)付債券 期初數(shù)）2. 借款收到的現(xiàn)金=（短期借款期末數(shù)一短期借款期初數(shù)）+ （長(zhǎng)期借款期末數(shù)一長(zhǎng)期借款期初數(shù)）3. 收到的英他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權(quán)

2、的罰款現(xiàn)金收入等。4. 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=（短期借款期初數(shù)一短期借款期末數(shù)）+（長(zhǎng)期借款期初數(shù)一長(zhǎng)期借款期末數(shù)）（剔 除利息）+ （應(yīng)付債券期初數(shù)一應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息）5. 分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長(zhǎng)期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息一 預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額一票據(jù)貼現(xiàn)利息支出6. 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金（收 購(gòu)本公司股票，退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等）、企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固左資產(chǎn)，除首期 付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。三、確定主表

3、的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”1. 收回投資所收到的現(xiàn)金=（短期投資期初數(shù)一短期投資期末數(shù)）+ （長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)一長(zhǎng)期股權(quán)投資期末 數(shù)）+ （長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)一長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)）該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。2. 取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤(rùn)表投資收益一（應(yīng)收利息期末數(shù)一應(yīng)收利息期初數(shù)）一（應(yīng)收股利期末數(shù)一應(yīng)收 股利期初數(shù)）3. 處宜固左資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和苴他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=“固泄資產(chǎn)淸理”的貸方余額+ （無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)一無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)）+ （其他長(zhǎng)期 資產(chǎn)期末數(shù)一其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)）4. 收到的苴他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如收回融資租賃設(shè)備本金

4、等。5. 購(gòu)建固左資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和苴他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=（在建工程期末數(shù)一在建工程期初數(shù)）（剔除利息）+ （固泄資產(chǎn)期末數(shù)一固泄資產(chǎn) 期初數(shù)）+（無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)一無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)）+（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)一其他長(zhǎng)期資產(chǎn) 期初數(shù)）上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處宜固泄資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和苴他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收 回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。6. 投資所支付的現(xiàn)金=（短期投資期末數(shù)一短期投資期初數(shù)）+（長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)一長(zhǎng)期股權(quán)投資期初 數(shù)）（剔除投資收益或損失）+ （長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)一長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資 收益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。7. 支

5、付的苴他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。四、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”1、凈利潤(rùn)該項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)填列。2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備訃提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期訃提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)注：直接核銷(xiāo)的壞賬損失，不計(jì)入。3、固泄資產(chǎn)折舊固左資產(chǎn)折舊=制適費(fèi)用中折舊+管理費(fèi)用中折舊或：=累計(jì)折舊期末數(shù)一累汁折舊期初數(shù)注：未考慮因固泄資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊。4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)=無(wú)形資產(chǎn)（期初數(shù)一期末數(shù)）或=無(wú)形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累訃數(shù)注：未考慮因無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資減少。5、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（期初數(shù)一期末數(shù)）或=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)6、待攤費(fèi)用的減少（

6、減：增加）=待攤費(fèi)用期初數(shù)一待攤費(fèi)用期末數(shù)7、預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）=預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)一預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)8、處置固左資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和苴他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支岀（或收入）明細(xì)賬分析填列。9、固泄資產(chǎn)報(bào)廢損失根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支岀明細(xì)賬分析填列。10、財(cái)務(wù)費(fèi)用=利息支岀一應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失（減：收益）=投資收益（借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列）12、遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）=遞延稅款（期末數(shù)一期初數(shù)）13、存貨的減少（減：增加）=存貨（期初數(shù)一期末數(shù)）注：未考慮存貨對(duì)外投資的減少。14、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）=應(yīng)收賬款（期初數(shù)一期末數(shù)

7、）+應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)一期末數(shù)）+預(yù)付賬款（期初數(shù)一 期末數(shù)）+苴他應(yīng)收款（期初數(shù)一期末數(shù)）+待攤費(fèi)用（期初數(shù)一期末數(shù)）一壞賬準(zhǔn)備期末 余額15、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）=應(yīng)付賬款（期末數(shù)一期初數(shù)）+預(yù)收賬款（期末數(shù)一期初數(shù)）+應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)一 期初數(shù)）+應(yīng)付工資（期末數(shù)一期初數(shù)）+應(yīng)付福利費(fèi)（期末數(shù)一期初數(shù)）+應(yīng)交稅金（期 末數(shù)一期初數(shù)）+其他應(yīng)交款（期末數(shù)一期初數(shù)）16、其他一般無(wú)數(shù)據(jù)。五、確定主表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”1. 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入X（1 + 17%） +利潤(rùn)表中其他業(yè)務(wù)收入+ （應(yīng)收票據(jù)期初余額 一應(yīng)收票據(jù)期末余額）+（應(yīng)收賬

8、款期初余額一應(yīng)收賬款期末余額）+（預(yù)收賬款期末余額 一預(yù)收賬款期初余額）一計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額2. 收到的稅費(fèi)返還=（應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額一應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額）+補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額 累計(jì)數(shù)3. 收到的苴他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+苴他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其 他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+苴他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息 收入（公式一）具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該 項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是：收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（公式二）=補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流

9、量?jī)纛~” 一（1+2） - （4+5+6+7） 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大。4. 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=（利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+ （存貨期末余額一存貨期初余額）X （1 + 17%） +其他 業(yè)務(wù)支岀（剔除稅金）+ （應(yīng)付票據(jù)期初余額一應(yīng)付票據(jù)期末余額）+ （應(yīng)付賬款期初余額 一應(yīng)付賬款期末余額）+（預(yù)付賬款期末余額一預(yù)付賬款期初余額）5. 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累汁數(shù)+ “應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累 計(jì)數(shù)+管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、“待業(yè)保險(xiǎn)金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險(xiǎn)金” + 成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”6. 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累訃數(shù)+ “其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方 數(shù)+ "管理費(fèi)用”中"稅金”本期借方發(fā)生額累汁數(shù)+ “其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項(xiàng)目即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。7. 支付的苴他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)外支出（剔除固立資產(chǎn)處置損失）+管理費(fèi)用（剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、 待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的