淺析企業(yè)采購活動中的納稅籌劃

1、    淺析企業(yè)采購活動中的納稅籌劃    朱建英摘 要：物資采購是企業(yè)經(jīng)營活動的關(guān)鍵步驟，采購過程的稅收對企業(yè)涉稅項目籌劃起基礎(chǔ)領(lǐng)導(dǎo)性作用。納稅籌劃就是合法地利用有關(guān)稅收政策對涉稅業(yè)務(wù)進行策略安排的過程，目的是為企業(yè)降低納稅比例的合法納稅方案。針對企業(yè)的采購環(huán)節(jié)，企業(yè)主要從采購對象的選擇和采購結(jié)算方式的選擇兩個方面討論企業(yè)如何合理地進行稅收籌劃。關(guān)鍵詞：采購；稅收籌劃；采購對象；結(jié)算方式前言稅務(wù)籌劃不同于避稅，稅務(wù)籌劃是政府所鼓勵和允許的，本文從采購業(yè)務(wù)的納稅籌劃為視角進行分析。物資采購是企業(yè)經(jīng)營活動的關(guān)鍵步驟，采購過程的稅收對企業(yè)涉稅項目籌劃起基礎(chǔ)領(lǐng)

2、導(dǎo)性作用。一、企業(yè)進行納稅籌劃的意義在當前宏觀經(jīng)濟條件下，企業(yè)納稅人都很希望減輕自己的稅收負擔，但問題的關(guān)鍵是采用何種手段方式來達到自己省錢的目的，任何省錢的方式都要以不能使用法律所不允許的辦法為前提，但是需要強調(diào)的是稅收籌劃不僅不違反現(xiàn)行稅法、經(jīng)濟法，而且還對企業(yè)、對國家經(jīng)濟發(fā)展有積極的意義。（一）有助于企業(yè)實現(xiàn)利益最大化目標影響企業(yè)利潤的直接相關(guān)因素只要是銷售收入和產(chǎn)品成本，銷售收入的高低受市場競爭和資本定價的影響，不能只由企業(yè)自身決定。但是成本確是可控的，在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，節(jié)約稅款就成了企業(yè)降低成本的一條可行途徑。（二）有利于迎合政府相關(guān)政策和法規(guī)的實施企業(yè)相關(guān)稅務(wù)人員想要做好企業(yè)

3、稅務(wù)籌劃工作就需要時刻關(guān)注稅法相關(guān)政策法規(guī)，稅務(wù)籌劃的最低要求是不多繳稅，這是一個籌劃人員為企業(yè)做的最基本的工作，其次，要想成功為企業(yè)降低稅金的繳納，還應(yīng)在政策方針上下功夫，強調(diào)稅收籌劃的重要性，會加強企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，強化政企關(guān)系的和諧。（三）加強企業(yè)資本的有效利用對于企業(yè)而言，資本的機會成本是不容浪費的，更多的資金流投入到企業(yè)業(yè)務(wù)中，加強了企業(yè)資本的有效利用，同時滿足了企業(yè)股東利益最大化的要求，再者說，該籌劃行為并非會損害國家和集體的利益，相反其為社會會帶來更多積極方面的影響。針對企業(yè)的采購環(huán)節(jié)，主要從采購對象的選擇、采購結(jié)算方式的選擇幾個方面來進行稅收籌劃。二、采購對象的選擇（一）一

4、般納稅人選擇采購渠道的納稅籌劃案例：某企業(yè)生產(chǎn)部門從一般納稅人處購進價值1000元的生產(chǎn)材料，則其應(yīng)納進項稅額為170元，假設(shè)生產(chǎn)的產(chǎn)品不含稅銷售價為1300元，則該產(chǎn)品的銷項稅額為221元；若該生產(chǎn)部門改為向小規(guī)模納稅人采購，成本應(yīng)該會更低，如采購價為900元，則該商品進項稅額為54元，銷售價格以還是1300元出售，銷項稅額為221元。從一般納稅人處獲得的利潤為249元，可以從小規(guī)模納稅人處獲得的利潤為233元。案例中兩種方案所獲得的利潤相差16元。通過案例可以發(fā)現(xiàn)，不是從一般納稅人處購貨就可以獲得最大盈利，通過對含稅價格比率的比較，選擇適當?shù)馁徹泴ο?，合理進行納稅籌劃，可以為企業(yè)盈利更多。

5、（二）小規(guī)模納稅人采購對象的選擇小規(guī)模納稅人在選擇采購對象時，由于小規(guī)模納稅人沒有進項稅額可以抵扣的政策，進項稅額必須計入成本構(gòu)成產(chǎn)品成本，因此，在小規(guī)模納稅人購入材料或半成品選擇購貨對象時，只需要考慮貨物價格的高低，在保證貨物質(zhì)量的前提下，控制購進成本，降低繳稅基數(shù)，從而為企業(yè)獲得高的利潤回報。三、采購結(jié)算方式的納稅籌劃采購結(jié)算方式的籌劃，核心就是盡可能延遲付款的期限，因為這就相當于一筆無息的貸款，能否有效爭取到這筆無息貸款，需要從結(jié)算方式上進行籌劃，這項籌劃一般考慮以下幾點：（一）在付款之前，先取得供貨方開具的發(fā)票；（二）通過托收承付的付款結(jié)算方式，盡量使供貨方墊付稅款；（三）盡量采用分期

6、付款方式，讓供貨方方先墊付稅款；（四）綜上，所列幾種方式具有代表性，但并不是所有，企業(yè)應(yīng)從切身利益出發(fā)，仔細研究購貨步驟，針對自身特點進行管理，制定出適合自己的一套籌劃方案，但所有的籌劃都有一個前提，就是不能因籌劃而使公司信譽受到影響。四、納稅籌劃的風險及防范（一）納稅籌劃的風險企業(yè)進行納稅籌劃也是有風險的，會因為籌劃失敗而付出代價4。風險的來源可以簡單歸納為以下幾點：1、政策風險，是由于對有關(guān)政策的把握不到位，被認定為該籌劃是不依法納稅的行為，那該行為很可能造成偷稅，會受到政府的處罰。2、時機風險，是對稅收政策的把握不到位造成籌劃失敗，如在企業(yè)并購，改制等情況下設(shè)計的籌劃機會沒有被很好的把握

7、，造成企業(yè)稅收成本節(jié)省失敗。3、主觀風險，是因稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)涉稅人員對業(yè)務(wù)過程或者處理方式的理解不同，造成主觀因素上的誤差，給企業(yè)產(chǎn)生一些不良影響，甚至有違反法律的風險。（二）企業(yè)納稅籌劃的一般防范措施為了避免籌劃失敗，應(yīng)該做好以下幾個方面：1、從業(yè)人員應(yīng)積極系統(tǒng)的學(xué)習稅改政策，全面理解并把握政策的實施目的與落實方法，合理制定并利用籌劃方案，為企業(yè)利益最大化的目標而積極努力。2、采購及涉稅人員應(yīng)樹立納稅籌劃及籌劃風險意識，注意風險的防范，對于稅的籌劃采取適度政策，不能對籌劃結(jié)果要求過高而造成負面影響。3、企業(yè)應(yīng)加強部門管理，對從業(yè)人員的工作行為進行規(guī)范，對員工進行稅法培訓(xùn)，響應(yīng)相關(guān)政策改革，做

8、到工作程序合理，資料準備齊全，為更好的籌劃工作做好準備。五、結(jié)束語稅務(wù)籌劃是企業(yè)賺錢的一種合法渠道，省下的就是賺到的，對于企業(yè)來說，采購環(huán)節(jié)是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營的首要步驟，納稅籌劃從此步驟開始，但不僅僅是采購，企業(yè)應(yīng)該高度重視各個涉稅環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃。企業(yè)的會計人員不應(yīng)只是單純的記錄賬簿的工作，更應(yīng)當積極分析本企業(yè)的納稅情況和現(xiàn)狀及改進措施，用科學(xué)的方法為企業(yè)設(shè)計最優(yōu)的納稅方案，使得企業(yè)可以長遠發(fā)展，這樣也會提升會計人員的工作效率，在其工作崗位可以更好地發(fā)展，為企業(yè)走向國際化奠定堅實基礎(chǔ)。（作者單位：重慶工商大學(xué)）參考文獻：1 李永芳，王耀球.生產(chǎn)企業(yè)運輸業(yè)務(wù)自營與外包運作的涉稅分析.物流技術(shù)，201