最新注冊會計師考試《審計》試題名師精編資料匯編

1、2011 年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試審計試題及參考答案特別提示：本試題卷簡答題第6 小題可以選用中文或英文解答。如使用中文解答，該小題最高得分為6分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為11 分。除簡答題第6 小題外，簡答題中的其余小題和綜合題均須使用中文解答。本試題卷最高得分為105 分。本科目合格分數(shù)線為60 分。請考生關(guān)注下列答題要求：1. 請在答題卷和答題卡指定位置正確填涂（寫）姓名、準考證號和身份證件號。2. 請將答題卷第 1 頁上的第 5 號條形碼取下，粘貼在答題卡的指定位置內(nèi)。3. 單項選擇題、多項選擇題的答題結(jié)果用2B 鉛筆填涂在答題卡的指定位置內(nèi)。4. 簡答題、綜

2、合題的答題結(jié)果用藍（黑）色鋼筆、圓珠筆寫在答題卷的指定的位置內(nèi)，用鉛筆答題無效。5. 在試題卷上填寫答題結(jié)果無效。6. 試題卷、答題卷、答題卡，草稿紙在考試結(jié)束后一律不得帶出考場。相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）一、單項選擇題（本題型共5 大題， 20 小題，每小題1 分，本題型共 20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）（一） ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2010 年度財務(wù)報表， 并于 2011年 4月 1日出具了審計報告， ABC 會計師事

3、務(wù)所于2011 年 6 月 1 日遇到下列與法律責任有關(guān)的事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。1.利害關(guān)系人以 ABC會計師事務(wù)所出具了不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟。下列審計報告中，人民法院不將其界定為不實報告的是（）。A ABC會計師事務(wù)所違反法律法規(guī)的規(guī)定出具的具有虛假記載的審計報告B ABC會計師事務(wù)所出具的與甲公司預期的形式和內(nèi)容不同的審計報告CABC 會計師事務(wù)所違反執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定出具的具有重大遺漏的審計報告D ABC會計師事務(wù)所違反誠信公允原則出具的具有誤導性陳述的審計報告2.人民法院受理了利害關(guān)系人提起的訴訟，初步判斷ABC會計師事務(wù)所承擔相應(yīng)的責任。下

4、列有關(guān)賠償責任的說法中正確的是（）。A如果利害關(guān)系人存在過錯，應(yīng)當減輕ABC會計師事務(wù)所的賠償責任B ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當對所有使用了其不實審計報告的機構(gòu)或人員承擔賠償責任CABC 會計師事務(wù)所承擔的賠償責任應(yīng)以其收取的審計費用為限D(zhuǎn) ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當對與甲公司發(fā)生交易的利害關(guān)系人承擔第一責任3.人民法院在審理過程中確定了歸責原則，下列有關(guān)歸責原則的說法中正確的是（）。A如果 ABC會計師事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯，也應(yīng)承擔一定的賠償責任B如果 ABC會計師事務(wù)所能夠證明利害關(guān)系人的損失是由審計報告以外因素引起的，可以推定不實報告與損失不存在因果關(guān)系C如果甲公司故意編制虛假財務(wù)報表，A

5、BC會計師事務(wù)所不必承擔責任D如果甲公司的無意行為導致財務(wù)報表存在錯報，ABC 會計師事務(wù)所不必承擔責任4.人民法院審理后認為ABC會計師事務(wù)所出具了不實報告，給利害關(guān)系人造成損失，應(yīng)當承擔賠償責任。下列有關(guān)賠償責任的說法中正確的是（）。A如果 ABC會計師事務(wù)所故意出具不實報告，應(yīng)當承擔補充賠償責任B如果 ABC會計師事務(wù)所明知甲公司的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益而予以隱瞞，應(yīng)當承擔連帶賠償責任C如果 ABC會計師事務(wù)所未拒絕甲公司出具不實報告的要求，應(yīng)當承擔補充賠償責任D. 如果 ABC會計師事務(wù)所與甲公司惡意串通出具不實報告，應(yīng)當承擔補充賠償責任（二） A 注冊會計師接受委托，

6、對甲公司提供鑒證服務(wù)。A 注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。5.在確定鑒證業(yè)務(wù)是基于責任方認定的業(yè)務(wù)還是直接報告業(yè)務(wù)時，下列說法中，認為正確的是（ ）。A 注冊會計師A.在基于責任方認定的業(yè)務(wù)中，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息B.在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師直接對責任方的認定提出結(jié)論C.在基于責任方認定的業(yè)務(wù)中，責任方只需對鑒證對象信息負責D.在直接報告業(yè)務(wù)中，鑒證報告中不體現(xiàn)責任方的認定6.甲公司要求將鑒證業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，其提出的下列變更理由中，能接受的是（）。A 注冊會計師認為不A.甲公司對原來要求的業(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解B.業(yè)務(wù)環(huán)境的變化導致甲公司的需求發(fā)

7、生變化C.甲公司無法提供鑒證業(yè)務(wù)需要的所有信息D.法律法規(guī)發(fā)生重大變化7.在確定鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時， 下列有關(guān)責任方的說法中， A 注冊會計師認為錯誤的是 （ ）。A.責任方可能是預期使用者，但不是唯一的預期使用者B.責任方可能是鑒證業(yè)務(wù)委托人，也可能不是委托人C.在直接報告業(yè)務(wù)中，責任方是對鑒證對象負責的組織或人員D.在基于責任方認定的業(yè)務(wù)中，責任方只需對鑒證對象負責8.在區(qū)別鑒證對象和鑒證對象信息時，下列說法中， A 注冊會計師認為錯誤的是（A.在對甲公司遵守法律法規(guī)的情況提供鑒證服務(wù)時，鑒證對象可能是法律法規(guī)）。B.在對甲公司提供財務(wù)報表審計服務(wù)時，鑒證對象可能是財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)

8、金流量C.在對甲公司的運營情況提供鑒證服務(wù)時，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關(guān)鍵指標D.在對甲公司內(nèi)部控制提供鑒證服務(wù)時，鑒證對象信息可能是關(guān)于內(nèi)部控制有效性的認定（三） A 注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務(wù)報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。9在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時， A 注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票， A 注冊會計師記錄的識別特征通常是（ ）。A銷售發(fā)票的開具人B銷售發(fā)票的編號C銷售發(fā)票的金額D銷售發(fā)票的付款人10在編制審計工作底稿時， 下列各項中， A 注冊會計師通常認為不必形成最終審計工

9、作底稿的是（ ）。A A 注冊會計師與甲公司管理層對重大事項進行討論的結(jié)果B A 注冊會計師不能實現(xiàn)相關(guān)審計標準規(guī)定的目標的情形CA 注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結(jié)論不一致的情形D A 注冊會計師取得的已被取代的財務(wù)報表草稿11在歸檔審計工作底稿時，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，A 注冊會計師認為正確的是（）。A在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作B在審計報告日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作C在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作D在審計報告公布日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作2下列各情形中，A 注冊會計師認為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作

10、出事務(wù)性變動的是（ ）。A A 注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿B A 注冊會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引CA 注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可D A 注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據(jù)（四） A 注冊會計師負責審計甲公司 2010 年度財務(wù)報表。甲公司下設(shè)若干家子公司和聯(lián)營公司。在審計關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易時， A 注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。13在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列組織或人員中，A 注冊會計師的詢問對象通常不包括的是（ ）。A內(nèi)部審計人員B董事會成員C證券監(jiān)管機構(gòu)D內(nèi)部法律顧問14在評估和應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大

11、錯報風險時，下列說法中， A 注冊會計師認為正確的是（ ）。A所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風險B實施實質(zhì)性程序應(yīng)對于關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風險更有效，因此無須了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制C超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導致的風險屬于特別風險D A 注冊會計師應(yīng)當評價所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由15 A 注冊會計師發(fā)現(xiàn) 2010 年度甲公司向乙公司支付大額咨詢費，乙公司是甲公司總經(jīng)理的弟弟開設(shè)的一家管理咨詢公司，并未包括在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單內(nèi)。下列各項應(yīng)對措施中， A 注冊會計師通常首先采取的是（）。A向甲公司董事會通報B向項目質(zhì)量控制復核人員通報C要求甲公司管理層在財

12、務(wù)報表中披露該交易是否公平交易D要求甲公司管理層識別與乙公司之間發(fā)生所有交易，并詢問與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的控制為何未能識別出該關(guān)聯(lián)方（五） A 注冊會計師負責審計甲公司 2010 年度財務(wù)報表。在考慮獲取管理層書面聲明時， A 注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。16下列書面文件中，A 注冊會計師認為可以作為書面聲明的是（）。A董事會會議紀要B財務(wù)報表副本CA 注冊會計師列示管理層負責并經(jīng)甲公司管理層確認的信函D內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書17下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，A 注冊會計師認為錯誤的是（）。A就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日B書面聲明應(yīng)當涵蓋審計報

13、告針對的所有財務(wù)報表和期間C書面聲明的日期應(yīng)當盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日前D書面聲明的日前可以與審計報告日一致18.下列有關(guān)書面聲明作用的說法中，A 注冊會計師認為正確的是（）。A.如果 A 注冊會計師不能獲取充分，適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎(chǔ)B.如果甲公司管理層已就某事項提供書面志明，可在一定程度上減輕A 注冊會計師的責任C.書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證D.書面聲明提供的審計證據(jù)可減少A 注冊會計師應(yīng)當獲取的其他審計證據(jù)19.在審計甲公司某項重要的金融資產(chǎn)時，A 注冊會計師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明

14、與其他審計證據(jù)不一致，A 注冊會計師通常首先采取的措施是（）。A.提請甲公司管理層修改其對持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明B.實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據(jù)不一致的問題C.考慮對審計證據(jù)總體可告性和審計意見的影響D.修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍20.如果甲公司管理層拒絕就其責任的履行情況提供書面聲明，下列做法中， A 注冊會計師認為錯誤的是（ ）。A.重新評價甲公司管理層的誠信情況B.重新評價獲取審計證據(jù)的總體可靠性C.對財務(wù)報表出具無法表示意見的審計報告D.對財務(wù)報表出具保留意見的審計報告二、多項選擇題（本題型共 4 大題， 15 小題，每小題 1 分，本題型共 15 分。每

15、小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。 ）（一） A 注冊會計師負責審計甲公司 2010 年度財務(wù)報表。 A 注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。1.在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)甲公司管理層責任的說法中，確的有（ ）。A 注冊會計師認為正A.甲公司管理層應(yīng)當允許A 注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文件B.甲公司管理層應(yīng)當負責按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表C.甲公司管理層應(yīng)當允許A 注冊會計師接觸所有必要的

16、相關(guān)人員D.甲公司管理層應(yīng)當負責設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制2.在向甲公司管理層解釋審計的固有限制時，下列有關(guān)審計固有限制的說法中，認為正確的有（）。A 注冊會計師A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制B.審計工作可能因?qū)徲嬍召M過低而受到限制C.審計工作可能因項目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制D.審計工作可能因財務(wù)報表項目涉及主觀決策而受到限制3.在評價自身作出的職業(yè)判斷是否適當時，下列各項中， A 注冊會計師認為應(yīng)當考慮的有（ ）。A.作出的判斷是否反映了對審計準則和會計準則的適當運用B.作出的判斷是否有具體事實和情況所支持C.作出的判斷是否與截至審計報告日知悉的事實一致D.

17、作出的判斷是否可以用來降低重大錯報風險（二） A 注冊會計師負責審計甲公司 2010 年度財務(wù)報表。在確定重要性及評價錯報時， A 注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。4.在運用重要性概念時，下列各項中，A 注冊會計師認為應(yīng)當考慮包括在內(nèi)的有（）。A.財務(wù)報表整體的重要性B.實際執(zhí)行的重要性C.特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性D.明顯微小錯報的臨界值5.在確定實際執(zhí)行的重要性時，下列各項因素中，A 注冊會計師認為應(yīng)當考慮的有（）。A.財務(wù)報表整體的重要性B.前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍C.實施風險評估程序的結(jié)果D.甲公司管理層和治理層的期望值6.下列情形中， A

18、注冊會計師可能認為需要在審計過程中修改財務(wù)報表整體的重要性的有A.甲公司情況發(fā)生重大變化B.A 注冊會計師獲取新的信息（ ）。C.通過實施進一步審計程序，A 注冊會計師對甲公懷及其經(jīng)營情況的了解發(fā)生變化D.審計過程中累積錯報的匯總數(shù)接近財務(wù)報表整體的重要性7.在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，A 注冊會計師認為正確的有（A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值B.A 注冊會計師應(yīng)當從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大C.A 注冊會計師應(yīng)當要求甲公司更正未更正錯報D.A 注冊會計師應(yīng)當考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、）。賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響8.在識別和評估與會計估計相關(guān)的重大錯報風險時，下列各項中，的有（ ）。A 注冊會計師認為應(yīng)當了解A.與會計估計相關(guān)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定B.甲公司管理層如何識別需要作出會計估計的交易、事項和情況C.甲公司管理層如何作出會計估計D.會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)9.在應(yīng)對與會