會計學(xué)專業(yè)論文范文1

1、學(xué) 號 20011460xxxxxxxsouth china university of technology畢業(yè)設(shè)計（論文）說明書hs公司應(yīng)收賬款管理研究學(xué)生姓名陳x x專業(yè)名稱會計指導(dǎo)教師張x x注:封面采用230克淺綠色皮紋紙制作網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院2011年 月曰學(xué) 號：20011460xxxxxxx華南理工大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計）hs公司應(yīng)收賬款管理研究指導(dǎo)教師：張xx網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院專業(yè)名稱：會計學(xué)論文提交口期：20*年*川*口 論文答辯ei期：20*年*川*口論文評閱人:三號宋體畢業(yè)設(shè)計（論文）評語:畢業(yè)設(shè)計（論文）總評成績：畢業(yè)設(shè)計（論文）答辯負責(zé)人簽字:摘要三號粗黑體,居中上卜空

2、一行正文小四號宋體,行距為固定值20磅論文研究目的、主要方法和結(jié)論等。要求客觀敘述內(nèi)容梗概,簡明、確切,不加評論和補 充解釋。市場經(jīng)濟條件卜：企業(yè)z間的商品交易基本上都是通過賒銷方式來實現(xiàn)的。賒銷作為 一種重要的促銷手段，對于擴大產(chǎn)品銷售，增加銷售收入和利潤總額，減少庫存積壓，提 高市場競爭力具有重要作用。但是，隨著信用銷售的增加，應(yīng)收賬款也會隨z增加。如果 不對應(yīng)收賬款實施有效的控制和管理，必將導(dǎo)致應(yīng)收賬款居高不卜、壞賬損失增加、管理 成本提高、經(jīng)營利潤下降、資金周轉(zhuǎn)不暢、財務(wù)風(fēng)險巨增的局面，進而影響企業(yè)穩(wěn)定、健 康發(fā)展。因此，如何加強應(yīng)收賬款管理，是當前企業(yè)管理者而對的重要課題。近年來，h

3、s公司銷售規(guī)模逐年擴大，銷售收入逐年增加，但應(yīng)收賬款也隨z大幅增加, 巨額應(yīng)收賬款的存在已經(jīng)成為制約公司發(fā)展的重?！捌款i”。本文從hs公司的實際情況 出發(fā)，通過對公司應(yīng)收賬款管理中存在的主要問題進行分析，捉岀了加強應(yīng)收賬款管理的 建議，從事而防范、事中控制到事后處理三個環(huán)節(jié)，構(gòu)建全方位、全過程和全員參與的應(yīng) 收賬款管理體系。通過本文的研究，為hs公司加強應(yīng)收賬款管理，提高應(yīng)收賬款管理水 平和資金利用效率，減少壞賬損失，降低財務(wù)風(fēng)險，捉供了切實可行的解決問題的方法和 途徑。關(guān)鍵詞：hs公司，應(yīng)收賬款，信用政策中文摘要本科要求600字左右，關(guān)鍵詞35個詞中文摘要和關(guān)鍵詞山一頁英文全部用times

4、new roman字體abstract三號字體,加粗,居中上下空一行正文小四號字體,行距為固定值20磅in market economy,commodity transactions between corporations are basicallyachieved by credit sale.as an important promotional way,credit sale plays a significantrole on expanding products sale,improving sale revenue and profit amount.reducing overs

5、tocking and increasing competitive strength in market.howeverwith the increase of credit sale,accounts receivable enhance as well.if there is lack of efficient controls and managements towards accounts receivablejt will result in serious influences such as accounts receivable burden,increasing loss

6、of bad debts.raise of managements cost, profit reduction,difficulties in capital flow and raise of financial risk so that it will affect the stability of corporation development.therefore.how to strengthen the management of accounts receivable is an important topic to modern corporate managers.in re

7、cent years, hs company gradually expands its sales scale,which leads to the increase of sales revenue.howeverjts accounts receivable increase dramatically as well.the huge accounts receivable burden has been a bottleneck which severely restricts the company's development.this dissertation bases

8、on the real situation of hs company.which gives some suggestions by analyzing the existed problems of accounts receivable.lt points that the company should build an accounts receivable management system which includes all the aspects.the whole process and all-personnel participation through three st

9、eps as precaution,control and disposal.by the investigation of hs company,this dissertation provides feasible solutions which are beneficial to strengthen the management of accounts receivablejmprove the efficiency of capital utilization and reduce the doubtful debts loss and financial risks.keyword

10、: hs company, accounts receivable, credit policy英文摘要和關(guān)鍵詞應(yīng)該是中文摘要和關(guān)鍵詞的翻譯 英文摘要和關(guān)鍵詞占i頁摘要iabstractii第一章緒論11.1.研究門的和意義1.2.文獻綜述1.3.研究內(nèi)容和方法第二章應(yīng)收賬款管理的基本理論2.1.信用政策2.2.日常管理2.3.本章小結(jié)第三章hs公司應(yīng)收賬款管理存在的問題3.1.hs公司簡介3.2.hs公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀3.3.信用政策存在的問題3.4.日常管理存在的問題3.5.木章小結(jié)第四章完善hs公司應(yīng)收賬款管理的建議4.1.制定合理的信用政策4.2.完善應(yīng)收賬款h?？刂拼胧?.3.木章

11、小結(jié)結(jié)論參考文獻第一章緒論1.1研究目的和意義應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν赓d銷產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)方收取 的款項，是金業(yè)短期投資的重要組成部分。目前，商品和勞務(wù)的賒銷與賒供已經(jīng)成為經(jīng)濟 活動中的一個基本特征。雖然大多數(shù)企業(yè)更希望現(xiàn)銷，但競爭的壓力使企業(yè)不得不進行賒 銷，以擴大銷售渠道。賒銷一方面可以擴大產(chǎn)品銷路，增加銷售收入，另一方面又形成了 應(yīng)收賬款，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。應(yīng)收賬款投資效益與風(fēng)險并存的客觀事實，耍求企業(yè) 必須對應(yīng)收賬款的邊際收益和邊際成木加以全面衡量，在發(fā)揮應(yīng)收賬款強化競爭、擴大銷 售功能的同時，盡可能降低投資風(fēng)險、壞賬損失與管理成本，最大限度地發(fā)揮應(yīng)收賬款的

12、 投資效益。企業(yè)在口常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，因銷售產(chǎn)品、材料及提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)的結(jié)算方式不同, 必將會有一部分資金被購貨單位或接受勞務(wù)單位所占有，因而形成應(yīng)收賬款。企業(yè)的生產(chǎn) 經(jīng)營活動，通常是由購買材料、投入生產(chǎn)、制造產(chǎn)品、產(chǎn)品出售、冋收貨幣等五個環(huán)節(jié)組 成，如果金業(yè)不能及時地回收貨款，就形成應(yīng)收賬款，使資金大量被占用在結(jié)算階段。應(yīng) 收賬款的形成會給企業(yè)持續(xù)經(jīng)營帶來風(fēng)險。在市場經(jīng)濟條件下，隨著市場競爭的日趨激烈 和信用關(guān)系的復(fù)雜化，應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)必將成為企業(yè)的一種重要經(jīng)濟事項，并作為商業(yè)信用 的產(chǎn)物，在購銷業(yè)務(wù)中占較大比重。因此，能否及時地回收應(yīng)收賬款，將決定企業(yè)能否順 利進行資金周轉(zhuǎn)，乃至關(guān)系到企業(yè)

13、的生存和發(fā)展。hs公司成立于1990年，著重于建立穩(wěn)固的商業(yè)信用基礎(chǔ)，和較佳的營銷手段，使它 在i多年間的貿(mào)易額迅速增長，但同時也造成了數(shù)量龐大的應(yīng)收賬款。隨著其貿(mào)易量的快 速上升，應(yīng)收賬款龐大而導(dǎo)致的相關(guān)管理問題也漸顯露。尤其在近年i大i信貸危機，國際 市場上的商業(yè)信用遭受到?jīng)_擊，企業(yè)自身的應(yīng)收賬款管理制度受到挑戰(zhàn)。由于應(yīng)收賬款管 理不善，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)問題，企業(yè)壞賬問題等，都已成為管理者不容忽視的難點。為保 障金業(yè)健康良性發(fā)展，有必要提出一套科學(xué)有效的應(yīng)收賬款管理模式。本論文從應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因出發(fā)，分析了 hs公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀和存在的問題，提 出了解決問題的方法和對策，使企業(yè)能認識到應(yīng)

14、收賬款管理的重要性，積極地解決應(yīng)收賬 款存在的問題和它所帶來的風(fēng)險，促進企業(yè)得到更好的發(fā)展。1.2文獻綜述應(yīng)收賬款是指企業(yè)銷售產(chǎn)品、商品、捉供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客 戶收取的款項和代墊的運朵費，它是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)，是企業(yè)流動 資產(chǎn)的重要組成部分。然而，不少企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理上存在著不少的漏洞。針對這一 現(xiàn)狀，有不少學(xué)者發(fā)表對應(yīng)收賬款的看法。他們認為，要遏制住這一勢頭的持續(xù)向壞發(fā)展, 首先必須做好風(fēng)險防范以及防范措施，對應(yīng)收賬款中存在的問題要有針對性的對策，在企 業(yè)內(nèi)部控制制度上要加強對應(yīng)收賬款管理的力度。同時要在經(jīng)濟市場上要建立好社會信用 制度，保證企業(yè)與

15、企業(yè)z間的良好發(fā)展，防止社會信用缺失。在確保企業(yè)獲取最大收入的 情況下，又使可能的損失降到最低點。我國的專家學(xué)者根據(jù)我國的具體國情，主要從多條 路經(jīng)入手進行深入研究，提出政策性建議和指導(dǎo)實務(wù)改進。本文較多的參考了國內(nèi)學(xué)者的研究成果和觀點，作為分析問題的理論依據(jù)。吳春梅（2003）指岀信用缺失的企業(yè)其拖欠賬款的概率高；王志雄（2004）的研究結(jié)果表明大多 數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只有當應(yīng)收賬款數(shù)目龐大后才意識問題的嚴重性；張文峰（2005）研究表明回 收帳齡長的帳款時應(yīng)適當運用法律手段；安賀新（2005）研究表明企業(yè)要做好信用管理工 作，對于滯銷產(chǎn)品可以適當放寬信用度，對于暢銷產(chǎn)品要收緊信用度。1.3研究內(nèi)容

16、和方法本論文第一章主要對國內(nèi)外學(xué)者有關(guān)應(yīng)收賬款管理的研究成果和觀點進行了文獻綜 述，第二章簡要介紹了應(yīng)收賬款管理的基木理論，作為分析問題和解決問題的理論依據(jù)， 第三章應(yīng)用相關(guān)理論分析了 hs公司應(yīng)收賬款管理存在的問題，最后，第四章針對存在的 問題提出了改進建議。研究方法采用理論與實際相結(jié)合、定性分析與定量分析相結(jié)合方法，以理論為指導(dǎo)、 以事實為依據(jù)，定性分析體現(xiàn)了研究的系統(tǒng)性和完整性，定量分析體現(xiàn)了研究的可靠性和 研究深度。第一章緒論第二章應(yīng)收賬款管理的基本理論2.1信用政策所謂信用政策是企業(yè)在給客戶提供賒銷時，應(yīng)遵循的原則、標準、條件、程序和對策 等。企業(yè)通過制定和執(zhí)行信用政策，實現(xiàn)對應(yīng)收賬

17、款的事后管理轉(zhuǎn)向事前管理。信用政策 主要包括信用標準、信用條件和收款政策等內(nèi)容。2. 1. 1信用標準信用標準是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，通常以預(yù)期的壞賬損失率表 示。如果客戶達不到信用標準，就不能享受企業(yè)的信用。制訂信用標準通常是在對客戶進 行調(diào)查了解，并對客戶進行信用評估后，再確定是否給客戶提供賒銷，提供多少賒銷。對 客戶進行調(diào)查和評估，主要從五個方面進行，稱作5c評估法。(1)品德(character)。 指客戶的信譽，主要是指客戶有沒有按期償還貸款的誠意；市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，也是信 用經(jīng)濟，經(jīng)營者不僅耍受到法律的約束，同時也耍受到商業(yè)道德的制約，能否遵守信用， 是否認真履

18、行口己的承諾，是商業(yè)道德的重要表現(xiàn)，因此是評價信用的首要因素。企業(yè)可 以提供賒銷的對象，必須是具備起碼的商業(yè)信譽的客戶。(2)能力(capacity) o是指客 戶償述債務(wù)的能力，企業(yè)給客戶提供賒銷，雖然提供的是商品、但實際上是借給客戶一筆 錢，是一筆短期貸款?？蛻裟芊窦皶r付款，取決于客戶自身的償債能力。對客戶的償債能 力的判斷主耍是通過分析客戶以及經(jīng)營活動中的支付行為和客戶的資產(chǎn)負債狀況，看其資 產(chǎn)負債比率、流動比率、速動比率等財務(wù)指標。(3)資木(capital) o指客戶的財務(wù)實 力和財務(wù)狀況。主要根據(jù)客戶的資本金、所有者權(quán)益以及無形資產(chǎn)凈值的大小來判斷。(4) 抵押品(collater

19、al)。指客戶拒付款項或無力付款時，能夠用作抵押的資產(chǎn)。對于不知 道其底細或信用狀況有爭議的客戶，就要考慮是否有足夠的抵押，作為提供賒銷的重要條 件。(5)條件(condition) o是指可能影響客戶付款能力的經(jīng)濟環(huán)境條件，主耍是經(jīng)濟 狀態(tài)發(fā)生變化會對客戶的付款能力產(chǎn)生什么影響。2.1.2信用條件信用條件就是指企業(yè)接受客戶信用訂單時所提出的付款要求，主要包括信用期限、折 扣期限以及現(xiàn)金折扣率等。信用條件的一般表示形式如2/30, n/60,其含義為：若客戶在 30天內(nèi)付款，可以享受2%的現(xiàn)金折扣；若放棄折扣優(yōu)惠，則60天內(nèi)付清全部貨款。此例 中，企業(yè)的信用期為60天,折扣期限為30天,現(xiàn)金折

20、扣率為2%。2. 1. 3收賬政策收賬政策是指當客戶違反信用條件，拖欠其至拒付賬款時所采用的收款策略與措施。即企業(yè)采取何種合理的方法最大限度收回被拖欠的賬款。當客戶出現(xiàn)違反信用條件時，除 了要分析現(xiàn)有的信用標準及信用審批制度是否合理，冇無問題外，還要根據(jù)企業(yè)的收賬政 策進行收賬。收賬的方法一般包括發(fā)信函、打電話、發(fā)傳真、派員前往、提起法律訴訟等。 不同的收賬方法所發(fā)生的收賬費用是不同的，企業(yè)應(yīng)從費用少的方法開始，先采用收賬費 用低的方法，然后再采用收賬費用高的方法。同時，企業(yè)還應(yīng)區(qū)別客戶違反信用條件的原 因，采用不同的收賬策略和方法。對于信用品質(zhì)良好，信用記錄一向止常的客戶，因某種 特殊原因短

21、期不能付款，在去電、去兩的基礎(chǔ)上，可以派人與客戶直接進行協(xié)商，彼此溝 通意見，達成諒解妥協(xié)，敲定收冋賬款的時間。這既有利于密切企業(yè)與客戶的關(guān)系，又有 利于解決應(yīng)收賬款的拖欠問題。當然，如果雙方無法取得諒解，最后還可以提起訴訟，通 過法律程序解決。對丁信用品質(zhì)一般或惡劣的客戶發(fā)生拖欠或拒付貨款時，收賬的態(tài)度應(yīng) 該比較強硬，必要時可以委托中介機構(gòu)代理收賬或直接提起訴訟。企業(yè)無論采用何種方式催收應(yīng)收賬款，都需要付岀一定的代價，即收賬費用，如發(fā)信 函、打電話的郵電通訊費，派員催收的差旅費，訴訟的律師費、訴訟費等。如果企業(yè)制定 的收賬政策過嚴，催收過急，不僅會增加收賬費用，而且可能傷害無意拖欠的客戶的感

22、情, 影響企業(yè)未來的銷售和利潤；如呆企業(yè)制定的收賬政策過寬，平均收賬期可能要延長，壞 賬損失可能要增加。一般來說，增加收賬費用投入，會減少壞賬損失和應(yīng)收賬款的機會成 本。企業(yè)制定收賬政策應(yīng)在增加的收賬費用與減少的壞賬損失、減少的應(yīng)收賬款機會成本 之間進行權(quán)衡，只有增加的收賬費用小于減少的壞賬損失與減少的機會成木之和，此收賬 政策才是可取的。2.2日常管理應(yīng)收賬款口常管理的主要方法包括應(yīng)收賬款追蹤分析、應(yīng)收賬款賬齡分析、應(yīng)收賬款 收現(xiàn)保證率分析和建立壞賬準備金制度。2. 2.1應(yīng)收賬款追蹤分析企業(yè)產(chǎn)品賒銷出去后，能否按期收回應(yīng)收賬款，主耍取決于客戶的信用品質(zhì)和客戶現(xiàn) 金的持有量。如果客戶的信用品

23、質(zhì)良好，并11持冇足夠的現(xiàn)金余額，客戶一般是能夠按期 支付賬款的。因為如果他們不能履約付款，則意味著他們的信譽會下降，企業(yè)對他們的資 信評價等級將降低，今后可能無法享受商業(yè)信用，或是享受的商業(yè)信用的數(shù)額將減少，對 客戶賒購商品產(chǎn)生不利影響。但是，由于市場的多變，客戶的市場需求可能減少，產(chǎn)品可 能滯銷或是積壓，現(xiàn)金收入迅速減少，持有的現(xiàn)金可能不能滿足日常周轉(zhuǎn)和償還到期債務(wù) 的需要，那么企業(yè)的應(yīng)收賬款不能按期收回的可能性就會上升。企業(yè)必須及時掌握這些變 化的情況，以便及時釆取有力的措施，盡量爭取按期收回款項，以免因客戶拖欠時間過長 而發(fā)生壞賬，使企業(yè)遭受損失。企業(yè)要做到這一點，就必須建立相應(yīng)制度，

24、責(zé)成有關(guān)人員, 進行應(yīng)收賬款追蹤分析。2. 2.2應(yīng)收賬款賬齡分析企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款時間長短不一，有的仍在信用期內(nèi)，有的已超過信用期。一般 來說，拖欠時間越長，款項收回的可能性越小，發(fā)生壞賬的可能性越人。因此，通過賬齡 分析，監(jiān)督應(yīng)收賬款的收冋情況，是提高應(yīng)收賬款收冋比例，減少壞賬損失的一項重要工 作。應(yīng)收賬款賬齡分析就是考察研究應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)。所謂應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)，是 指各種賬齡的應(yīng)收賬款的余額占應(yīng)收賬款總額的比例。應(yīng)收賬款賬齡分析可以通過編制賬 齡分析表來進行。2. 2.3應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率分析應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率是為適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)金收支匹配關(guān)系的需要，所確定出的有效收現(xiàn)的 賬款應(yīng)占全部

25、應(yīng)收賬款的百分比，是兩者應(yīng)當保持的最低比例。公式為：應(yīng)收賬薩收一當期必要的現(xiàn)期必要的額一當期其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)現(xiàn)金流入總額現(xiàn)保證率當期應(yīng)期應(yīng)收賬款該指標反映了企業(yè)既定會計期間預(yù)期現(xiàn)金支付數(shù)量扣除各種可靠、穩(wěn)定性來源后的差 額，必須通過應(yīng)收款項冇效收現(xiàn)予以彌補的最低保證程度。只冇應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率達到 口標要求，才能確保企業(yè)有足夠的現(xiàn)金滿足償還到期債務(wù)和其他方面的現(xiàn)金支付需要。2.4本章小結(jié)本章主要通過對應(yīng)收賬款的基本理論進行論述，來闡明在口常管理工作中，企業(yè)信用 制度在企業(yè)的應(yīng)收賬款中所占的比重很人。建立和完善企業(yè)信用，能夠增加賒銷的成功率; 能夠確保與不同企業(yè)合作的良好發(fā)展；能夠較好地避免客戶

26、拖欠的問題。而收賬屬于信用 制度中的一部分，在信用條件被違反時有著其特有的作用。金業(yè)在確定收賬政策時，就要 在增加的收賬費用與減少應(yīng)收賬款而節(jié)約的存置成本和壞賬損失z間進行權(quán)衡。對待不同 過期賬款的收賬政策也是不同的，即有目的性，有針對性的對客戶的拖欠或拒付。面對種 種的拖欠問題，企業(yè)應(yīng)該耍在日常管理工作中，檢查客戶是否突破信用額度，密切監(jiān)控客 戶已到期債務(wù)的增減動態(tài)，以便及時采取措施與客戶聯(lián)系提醒其盡快付款，分析壞賬準備率 和編制賬齡分析表來修止信用標準和檢查其信用制度，確保利益的最大化。第三章hs公司應(yīng)收賬款管理存在的問題3.1 hs公司簡介hs公司是一家貿(mào)易公司，年銷售額在3000萬元。

27、公司是國家外經(jīng)貿(mào)局和海關(guān)總署批準 的有進出口權(quán)的公司，公司有雄厚的經(jīng)濟基礎(chǔ)，強大的關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，完備的技術(shù)和人員配置, 隨著我國加入wt0,進出口貿(mào)易的口益增長，為了進一步滿足貿(mào)易商、進出口商的需求， hs公司為商家精心打造了門到門的一站式服務(wù)，有較完善的進出口服務(wù)系統(tǒng)，已經(jīng)和多家 船公司，航空公司建立了密切的合作關(guān)系，可以為客戶的貨物出口提供最佳的航運、空運 路線以及報關(guān)完稅、代買保險等一系列服務(wù)。3.2 hs公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀隨著經(jīng)營規(guī)模的不斷擴人，公司的產(chǎn)品銷售收入和利潤總額也隨之人幅度增長。但曲 于公司信用管理不到位，應(yīng)收賬款居高不下。截止2008年12月31日，應(yīng)收賬款余額達 &

28、; 450萬元，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)達到了 124天，遠遠高于同行業(yè)平均應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) （90-120天）。已經(jīng)成為制約zw公司持續(xù)發(fā)展的重要“瓶頸”。i1s公司2006年至2008年主耍財務(wù)指標如表3-1所示：表3-1 hs公司2006-2008年主要財務(wù)指標項目2006 年2007 年2008 年年末總資產(chǎn)（萬元）19,31521,58624, 225年末流動資產(chǎn)（萬元）9, 26911,87114,259年末應(yīng)收賬款余額（萬元）4, 9606,023& 450應(yīng)收賬款余額占流動資產(chǎn)率53.51%50. 73%59. 26%應(yīng)收賬款余額占資產(chǎn)總額比率25. 68%27. 90%34.

29、 88%產(chǎn)品銷售收入（萬元）10, 35814, 04321,087凈利潤（萬元）2654391,080應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）2. 092. 562.91資料來源：hs公司年度報表3.3信用政策方面存在的問題3. 3.1信用風(fēng)險管理滯后hs公司的應(yīng)收賬款管理屬于典型的事中和事后管理，應(yīng)收賬款的發(fā)生處于失控狀態(tài)。主要表現(xiàn)在：一是沒有制定完整的信用政策。多年來，公司銷售人員一宜憑借其主觀經(jīng)驗 和與客戶的關(guān)系程度來決定賒銷額度和信用期限，沒有根據(jù)產(chǎn)品特點、市場競爭趨勢和公 司的發(fā)展戰(zhàn)略制定系統(tǒng)的信用政策，在信用標準、信用額度、信用期限、折扣比率等方面 缺乏政策依據(jù)，信用銷售的隨意性比較大；二是沒有對客

30、戶進行信用調(diào)查，缺乏客戶信用 風(fēng)險識別和評估程序?？蛻舻男庞贸潭韧艿绞袌霏h(huán)境、信用環(huán)境、營運能力、信用狀 況、財務(wù)狀況、償債能力等諸多因素的影響，只有在對客戶的信用風(fēng)險進行充分調(diào)查、了 解、分析、識別和評估的基礎(chǔ)上，才能正確選擇客戶；才能針對不同客戶的信用等級實施 不同的賒銷策略。如果沒有進行客戶信用調(diào)查，沒有履行信用銷售審批程序，肓目賒銷， 必然使應(yīng)收賬款處于失控狀態(tài)，增加應(yīng)收賬款管理風(fēng)險。3. 3.2缺乏專門的信用管理部門和人員口前，hs公司的應(yīng)收賬款管理主要由事業(yè)部所屬市場營銷部、財務(wù)部和公司法務(wù)部負 責(zé)。其中，市場營銷部是應(yīng)收賬款管理的主要職能部門，負責(zé)簽訂賒銷合同，銷售產(chǎn)品并 承

31、擔(dān)收款的責(zé)任；財務(wù)部負責(zé)本事業(yè)部應(yīng)收賬款的日常核算、與客戶定期對賬及血助銷售 人員催收貨款；公司法務(wù)部負責(zé)事業(yè)部移交的逾期應(yīng)收賬款的清欠工作。這種應(yīng)收賬款管 理機制，表面上明確了應(yīng)收賬款的管理主體，但存在很人的風(fēng)險隱患。3.4日常管理存在的問題3.4.1客戶信息不完整應(yīng)收賬款明細賬是財務(wù)人員根據(jù)銷售合同和銷售發(fā)票手工錄入的，只反映了客戶編號、 客戶名稱、發(fā)票號碼及開具發(fā)票的時間、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要以及應(yīng)收賬款金額等信息。合同管 理臺賬只記錄了合同編號、簽訂合同的時間、合同金額、約定的發(fā)貨時間、發(fā)貨方式等內(nèi) 容。兩者都沒有反映客戶的財務(wù)狀況、償債能力、信用等級、信用執(zhí)行情況、信用額度、 信用期限等應(yīng)收

32、賬款管理的基本內(nèi)容。3. 4.2與客戶對賬不及時由于缺乏制度約束，財務(wù)部門沒有及時與客戶進行對賬，出現(xiàn)貨款被拒付的情況。如 少數(shù)中小客戶由于內(nèi)部管理不規(guī)范，收到貨物時不入賬，即不反映實物資產(chǎn)和應(yīng)付賬款增 加，收到hs公司開岀的發(fā)票后業(yè)務(wù)人員沒有及時送交財務(wù)部門核算。以致hs公司開具的 發(fā)票往往很長一段時間被客戶業(yè)務(wù)人員所持有，出現(xiàn)了銷售發(fā)票遺失或i大i購貨方財務(wù)沒有 及吋收到購貨發(fā)票，超過了稅法規(guī)定的進項稅額抵扌ii期限的情況，購貨方以發(fā)票遺失或超 過抵扣期限為由拒付貨款。 if3.4.3部門之間缺乏溝f例如銷售人員簽訂銷售合同并發(fā)岀產(chǎn)品后，由于產(chǎn)品的品種、等級、質(zhì)量與銷售合同 不符，客戶要求

33、退貨。銷售人員為了穩(wěn)定客戶，實現(xiàn)該筆交易，擅自而給客戶提供一定數(shù) 額的讓利，但沒有通知財務(wù)部門及時進行銷售折讓處理，致使應(yīng)收賬款賬實不符。乂如財 務(wù)部門沒有及時將貨款收取情況通知市場營銷部門和銷售人員，銷售人員沒冇及時向客戶 催收貨款，出現(xiàn)應(yīng)收賬款被客戶長期拖欠的情況。3. 5本章小結(jié)在木章當中，我們看到了 hs公司在日常管理工作中的弊端。首先，最重要的就是內(nèi)部 控制機制不完善。內(nèi)部控制貫穿于金業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，只要金業(yè)存在經(jīng)濟活動 和經(jīng)營管理，就需要加強內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。缺乏必耍的組織制度和預(yù) 算制度、風(fēng)險制度，對公司的前景沒有一個大概的評估，管理層沒有密切的交流和溝

34、通。 其次，公司的信用制度不完善，沒有對客戶的信用額度進行定期的評估和分析，對于客戶 一直拖欠的問題沒有得到很好的解決。最后存貨積壓的問題也嚴重影響了公司的利潤增長。第四章完善hs公司應(yīng)收賬款管理的建議4.1制定合理的信用政策4.1. 1科學(xué)制定信用標準確定信用標準時著重考慮三個因素：一是市場競爭情況。面對激烈的市場競爭，公司 要知己知彼，根據(jù)自身的競爭實力、財務(wù)狀況等，通過相應(yīng)的信用標準，提高市場競爭力, 取得競爭優(yōu)勢。對于供不應(yīng)求的熱銷產(chǎn)品應(yīng)盡量現(xiàn)銷；對長期枳壓的滯銷品，可采取較為 寬松的信用標準。二是企業(yè)的抗風(fēng)險能力。風(fēng)險承受能力的強弱直接影響到信用標準高低 的選擇。金業(yè)抗風(fēng)險能力強，就

35、可以以較低的信用標準爭取客戶，擴大產(chǎn)品銷售。反之， 則只能執(zhí)行嚴格的信用標準，最大限度地降低違約風(fēng)險；三是客戶的資信程度?？蛻糍Y信 程度高，違約風(fēng)險就小，企業(yè)就可以提供較低的信用標準，以擴大商品銷售。反之客戶的 資信程度低，違約風(fēng)險就高，企業(yè)必須實行嚴格的信用標準，控制壞賬損失的發(fā)生。因此, 確定信用標準時，必須對客戶群進行分類，對客戶的資信程度進行充分調(diào)杳、了解和分析, 識別潛在信用風(fēng)險，確定客戶信用等級，并針對不同客戶信用情況給予不同的信用標準。 對新老客戶和信用狀況程度可釆用不同的辦法。對新客戶，主耍以企業(yè)信用政策中規(guī)定的 信用標準為依據(jù)做決策；對老客戶，一般不需要重新進行信用分析，通常

36、是通過訂立的信 用額度來解決。一般來說，對信用狀況好的，提供信用；對信用狀況不確定的，暫時不提 供信用；對信用狀況惡劣的，拒絕提供信用。4.1. 2科學(xué)制定信用條件在確定信用標準的基礎(chǔ)上有必要對客戶確定相應(yīng)的信用條件，包括信用期限、折扣期 限和現(xiàn)金折扣在內(nèi)的信用條件，并及時調(diào)整和修改，隨時掌握客戶的動態(tài)信用信息，保證 應(yīng)收賬款的質(zhì)量。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長付款時間。信用期限過短不足以吸引 顧客；信用期限過長，對增加銷售額固然有利，但其風(fēng)險也和應(yīng)增加，還可能使所得的利 益被收賬費用沖銷。因此，金業(yè)必須慎重考慮，制定適當?shù)男庞闷谙蕖，F(xiàn)金折扣是鼓勵客 戶提前支付貨款的一種重要策略。它對企業(yè)有

37、幾個好處：一是通過客戶的提前付款而改善 現(xiàn)金流轉(zhuǎn)，并減少在應(yīng)收賬款上的投資和壞賬風(fēng)險。二是通過折扣價格給予客戶獲利機會, 可以增加有能力在規(guī)定期限內(nèi)付款的客戶的銷售額。通過對信用條件以上兩方面的分析， 可以清楚的知道：在一般條件下，提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來額 外的負擔(dān)，如會增加應(yīng)收賬款的機會成本、壞賬損失、現(xiàn)金折扣成本等。因此公司要針對 客戶的具體情況，在交易時給予客戶靈活的信用條件。這樣既可以擴大銷售，又能降低由 此產(chǎn)生的成本。信用條件由信用管理部門捉出并報公司“應(yīng)收賬款管理委員會”批準。銷售部門和銷 售人員必須嚴格按照批準的信用條件組織產(chǎn)品的銷售。同時，為確保公司信用

38、政策落到實 處，信用管理部應(yīng)對銷售人員經(jīng)辦的每一筆賒銷業(yè)務(wù)進行逐一審核，嚴格履行賒銷審批程 序，防止銷售人員控制業(yè)務(wù)和擅自改變信用標準和條件的情形發(fā)生。4. 1. 3科學(xué)制定收賬政策企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的不同情況對逾期應(yīng)收賬款分別采取不同的收款策略。對于暫時性出 現(xiàn)資金困難的客戶，企業(yè)在經(jīng)過有效溝通并取得和應(yīng)擔(dān)?；蛸Y產(chǎn)抵押的情況下，可以適當 延長信用期，或通過債務(wù)重組等的方式，解決逾期應(yīng)收賬款；對于惡意拖欠、信用品質(zhì)差 劣的客戶，一方而應(yīng)當重新修正其信用級別，停止賒銷業(yè)務(wù)、停止配件供應(yīng)等；另一方面 可以聯(lián)合其他債權(quán)人共同向法院提起法律訴訟，通過法律手段解決逾期應(yīng)收賬款。積極的 收賬政策，會減少壞賬損

39、失，但會相應(yīng)增加收賬成木；較消極的收賬政策，可能增加壞賬 損失，但會和應(yīng)減少收賬費用。因此hs公司在制定收賬政策時，應(yīng)權(quán)衡收賬費用與壞賬 損失的得失，把信用標準、信用條件、收賬政策有機結(jié)合起來，充分考慮三者的綜合變化 及對收益和成本的綜合影響后作出合理決策。4.2完善應(yīng)收賬款日常控制措施4. 2. 1建立應(yīng)收賬款動態(tài)監(jiān)控機制應(yīng)收賬款動態(tài)監(jiān)控是指hs公司對未到期的應(yīng)收賬款實施連續(xù)的日常監(jiān)督和分析。動態(tài) 監(jiān)督的目的是了解應(yīng)收賬款發(fā)生水平、貨款結(jié)算情況及客戶信用履行情況。通過對應(yīng)收賬 款的仃常監(jiān)督和分析，控制公司應(yīng)收賬款的持冇額度，并根據(jù)客戶信用情況及時調(diào)整信用 額度及信用期限。應(yīng)收賬款的動態(tài)監(jiān)控工

40、作應(yīng)該由銷售部門、信用管理部門和財務(wù)部門共 同完成。其中，銷售部門負責(zé)跟蹤產(chǎn)品發(fā)出，了解產(chǎn)品質(zhì)量及客戶使用情況，掌握客戶經(jīng) 營狀況、支付能力、財務(wù)政策等有關(guān)事項的變化情況，加強與客戶溝通，維護好與客戶的 關(guān)系，排除可能導(dǎo)致貨款拖欠的隱患，及時催收應(yīng)收賬款；信用管理部門根據(jù)銷售人員或 產(chǎn)品銷售區(qū)域設(shè)置“應(yīng)收賬款動態(tài)監(jiān)控表”（如表4-1所示），跟蹤應(yīng)收賬款的變動情況 及客戶信用變化情況，并根據(jù)客戶信用變化情況調(diào)整相關(guān)信用政策，調(diào)減或調(diào)增客戶信用 額度、信用期限等；財務(wù)部門按刀編制“應(yīng)收賬款賬齡分析表”（如表4-2所示），動態(tài) 反映應(yīng)收賬款的賬齡分布，并對即將到期的應(yīng)收賬款向銷售部門發(fā)岀“應(yīng)收賬款催

41、款通知單”（格式如表4-3所示），督促銷售部門和銷售人員及時催收到期應(yīng)收賬款。表4 1應(yīng)收賬款動態(tài)監(jiān)控表客戶信用額度信川期產(chǎn)品發(fā)出時間應(yīng)收總金額信用期內(nèi)收款金額超信用期拖欠金額銷售人員表4-2應(yīng)收賬款賬齡分析表客戶應(yīng)收賬款總額信用期內(nèi)逾期1-3個月內(nèi)逾期3-6個月內(nèi)逾期6個月以上1年內(nèi)逾期1年以上逾期合計表4-3應(yīng)收賬款催款通知單客戶信用期起止時間銷售時間應(yīng)收金額己收款金額應(yīng)催收金額合同號4. 2. 2完善定期核對機制建議hs公司財務(wù)部門按刀或按季向客戶寄送對賬單（如表4-4所示）,與客戶在債權(quán) 債務(wù)數(shù)額、述款期限、述款方式等方而核對一致。對于存在的差異，及時查明原因，進行 處理。如杲屬于交易

42、業(yè)務(wù)發(fā)生變化，財務(wù)部門沒有及時入賬造成的，應(yīng)及時調(diào)整公司賬面 記錄，做到賬實相符；如果是客戶業(yè)務(wù)人員沒冇及時提交冇關(guān)業(yè)務(wù)資料，導(dǎo)致其財務(wù)部門 沒有及時入賬，應(yīng)要求客戶及時進行賬務(wù)處理；如果是購銷雙方存在分歧或糾紛，應(yīng)通知 銷售部門和銷售人員，根據(jù)合同約定及時處理，并將處理結(jié)果告知財務(wù)部門。通過定期對賬，對未超過結(jié)算期限的應(yīng)收賬款可以起到捉醒客戶按約定期限付款的作 用；對超過結(jié)算期限逾期的應(yīng)收賬款，可以為日后可能進行的法律訴訟提供合理證據(jù)，避 免因沒有及時催收，缺乏催收記錄等而導(dǎo)致訴訟期失效的情況發(fā)生。表4-4 hs公司對賬單x x客戶：截止年 月l1,貴公司欠本公司貨款及運雜費等共計元，具體情況如下表。請予以核實并確認。合同編號貴公司應(yīng)付總 約定付款截止丨信用期內(nèi)貴公 尚欠木公司金丨備注額ii司已付金額額合計hs公司（蓋章）:年刀日客戶意見：客戶（蓋章）： 年 月fi4. 2.3選擇適當?shù)慕Y(jié)算方式在充分調(diào)查客戶資信狀況后，要選擇合適的結(jié)算方式，它是決定能否安全、及時收冋 款項的重要因素。公司通常采用的結(jié)算方式有支票、銀行本票、委托收款、托