結(jié)合風險評估討論工程項目建設(shè)招投標環(huán)節(jié)審計方法應(yīng)用

1、    結(jié)合風險評估討論工程項目建設(shè)招投標環(huán)節(jié)審計方法應(yīng)用    摘要：工程項目建設(shè)招投標環(huán)節(jié)的審計是工程審計中的一個重要組成部分，本文探討利用風險評估后，設(shè)計有效、適當?shù)膶徲嫹椒ㄈ绾伍_展工程項目建設(shè)招投標環(huán)節(jié)的審計工作。combined with risk assessment， the application of audit method in bidding process of construction project is discussedyangjiao（sino-platinum metals co.，ltd. no.988，keji

2、road，the high and new technology industry development zone，kunming，65106）abstract： the tendering process in construction project audit is an important part of project audit， this paper discusses the use of risk assessment， design effective and proper audit methods to carry out the construction proje

3、ct bidding process audit.工程項目建設(shè)招投標在我國廣泛采用，招投標法的頒布和實施，對于規(guī)范國內(nèi)工程項目招投標起到了重要作用，同時也提升了工程建設(shè)項目的資料，維持了建筑市場的穩(wěn)定與發(fā)展。對工程項目建設(shè)招投標環(huán)節(jié)審計前進行風險進行評估，是幫助審計人員合理制定（調(diào)整）審計實施方案、執(zhí)行合理的審計程序，有效規(guī)避審計風險、提高審計效率、實現(xiàn)審計目標的重要手段。一、審計人員主要應(yīng)從以下幾方面對被審計項目的審計風險進行評估：（一）項目建設(shè)程序合法性評估建設(shè)程序合規(guī)、合法的工程項目，審計風險相對較小，審計人員只需按程序的要求逐一核實項目規(guī)劃、立項、環(huán)保、計劃、設(shè)計、招投標、資金來源等各

4、個環(huán)節(jié)的相關(guān)文件資料的真實完備情況，便可認定項目的合法性。只有項目建設(shè)合法，招投標環(huán)節(jié)才有法理依據(jù)支撐。（二）內(nèi)部控制制度設(shè)計及執(zhí)行情況評估內(nèi)控制度的健全與執(zhí)行，能有效保障工程建設(shè)項目的投資、進度、質(zhì)量與安全，也能有效降低審計風險。因此，審計人員應(yīng)對被審單位的內(nèi)部控制制度進行設(shè)計和執(zhí)行有效性測試，以評價被審單位的內(nèi)控健全性與執(zhí)行力，從而評價審計風險并確定審計重點。（三）項目性質(zhì)與特點評估根據(jù)以往審計經(jīng)驗判斷，評估項目的審計風險，通常工程項目的復雜程度和投資大小等與審計風險水平成正比：1.投資額大的單項工程，風險水平相應(yīng)較高。2.新增投資或工程變更的風險高于原設(shè)計風險。3.應(yīng)付工程款累計余額越大

5、，風險越高。4.項目投資超概算越多，風險越高。（四）根據(jù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，回溯被審計單位的控制風險。通過控制設(shè)計測試和控制執(zhí)行測試等，對于測評風險較高，依賴水平較低的控制環(huán)節(jié)和審計事項，應(yīng)調(diào)整審計實施方案，擴大審計范圍，增加審計程序。二、項目建設(shè)招投標環(huán)節(jié)審計策略審計策略有效與否的判斷標準依賴于風險評估的結(jié)果，風險評估如果能識別出對審計結(jié)果影響較重要的信息，依據(jù)這些信息做出審計策略的安排和調(diào)整不僅能節(jié)省審計資源，還能提升審計效率。結(jié)合風險評估發(fā)現(xiàn)的問題設(shè)計有效的審計策略，主要的實質(zhì)性程序包括：（一）.獲取項目所有招投標資料。（二）.審查項目建設(shè)招標范圍是否完整：必須納入招標范圍的如設(shè)計、工

6、程物資采購、施工、監(jiān)理等事項是否按國家規(guī)定標準進行招投標。（三）.項目建設(shè)招標是否具備法律規(guī)定之條件：能夠提出招標所需的技術(shù)、商務(wù)要求，其中施工招標項目初步設(shè)計及概算已經(jīng)批準。特別關(guān)注是否存在對大型設(shè)備拆分之后， 使得相關(guān)設(shè)備金額達不到招投標法規(guī)定的金額標準。（四）.招標單位或招標代理機構(gòu)是否具備相應(yīng)資格或資質(zhì)，建設(shè)單位自行招標的項目是否經(jīng)過有效授權(quán)。（五）.招標方式的選擇和確定是否適當，如果進行邀請招標，是否符合國家關(guān)于邀請招標條件規(guī)定，是否履行了審批程序。（六）.招標申請的提出、招標文件的編制和審定、發(fā)布招標公告或投標邀請書、組織投標單位投標、開標、評標、定標程序是否按法律規(guī)定及主管單位的

7、規(guī)定程序進行。（七）.招標文件是否存在瑕疵：招標范圍是否明確，投標須知的內(nèi)容是否完整，施工招標的工程結(jié)算條款是否規(guī)范，評標辦法是否科學（是否采取了量化的評分方法且有可操作性），廢標條款是否合理，是否有排斥潛在投標人的條款。（八）.項目的招投標過程，是否堅持“推薦、評標、定標三分離”原則（特殊情況的是否經(jīng)過招標授權(quán)部門的批準）。（九）.招標信息的發(fā)布方式應(yīng)適當，資格預審工作是否公正。（十）.招投標資料是否齊全（包括：招標公告、招標書、標底、所有投標書、評標定標記錄、中標通知等全過程資料）。（十一）.評標委員會人員是否符合規(guī)定（成員人數(shù)為五人以上單數(shù)，其中技術(shù)、經(jīng)濟等方面的專家不得少于成員總數(shù)的三

8、分之二）。（十二）.評標工作是否按規(guī)定的程序進行，開標、評標、定標過程是否體現(xiàn)了公開、公平、公正。（十三）.（檢查評標記錄資料，模擬復評）確定是否公開公平公正的確定中標單位。（十四）.對達不到招標條件的設(shè)備、材料的采購，是否按規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)進行采購并完成必要的價格比選工作，零星采購的設(shè)備、材料是否滿足建設(shè)項目的品質(zhì)要求。三、實例分析a大型國有企業(yè)在高新產(chǎn)業(yè)園區(qū)準備新建綜合樓并安裝一條生產(chǎn)線，審計組審計其建設(shè)過程中的招投標環(huán)節(jié)。首先明確進行審前調(diào)研，邀請涉及招投標流程的相關(guān)重要人員進行訪談，其次根據(jù)訪談結(jié)果開展審計風險評估，重點對內(nèi)部控制進行了解并穿行測試，再次依據(jù)風險評估結(jié)果涉及充分、適當?shù)?/p>

9、審計程序，最后根據(jù)審計結(jié)果與被審計單位進行溝通，草擬審計報告。在風險評估過程中發(fā)現(xiàn)如下問題：a企業(yè)新建綜合樓及生產(chǎn)線屬大型工程項目，委托某招標代理公司代理招標。經(jīng)訪談了解到招標代理公司認為該項目應(yīng)采用公開招標方式，招標公告應(yīng)在政府指定的報紙、信息網(wǎng)絡(luò)等媒介發(fā)表；招標代理公司初擬的招標文件中規(guī)定：評標方法采用經(jīng)評審的最低投標價法。a企業(yè)認為不妥，提出為了避免潛在的投標人過多，項目招標公告只在本市日報上發(fā)布，且采用邀請招標方式招標，招標公司不予采納后，又提出將編制兩個標底，以分別用于對本市和外省的投標單位進行評定。審計項目組針對發(fā)現(xiàn)的問題提出重點審計策略如下：查閱工程建設(shè)項目的可研報告、初步設(shè)計報告及概算，判定該項目的合理招標方式，進而查看a企業(yè)履行的審批程序。查閱招標代理機構(gòu)的資格或資質(zhì)，確認招標文件是否存在瑕疵，判斷招標范圍、招標方式存在分歧的原因及最終采用的招標方法的合理性。查閱標底，并對部分工程量清單進行重新計價計算，確認標底的合理性，查閱評價委員會人員的組成情況、評標過程及評標結(jié)論的適當性。經(jīng)審計確認a企業(yè)存在：不公開招標，標底